運輸企業(yè)會計制度樣本

運送(交通)公司會計制度1993年1月15日財政部（93）財會字第01號文發(fā)布此文如下：國務(wù)院各關(guān)于部委、直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、籌劃單列市財政廳（局）：現(xiàn)將《運送（交通）公司會計制度》印發(fā)給你們，請布置所有交通運送公司于1993年7月1日起執(zhí)行。交通運送公司原執(zhí)行會計制度同步廢止。目錄一、總闡明二、會計科目(一)會計科目表(二)會計科目使用闡明三、會計報表(一)會計報表種類和格式(二)會計報表編制闡明附錄：重要會計事項分錄舉例一、總說明(一)為了貫徹執(zhí)行《公司會計準(zhǔn)則》，規(guī)范交通運送公司會計核算，特制定本制度。(二)本制度合用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)所有交通運送公司，涉及從事遠洋、沿海、內(nèi)河、公路運送公司，海河港口，倉儲公司，外輪代理公司，以及都市公共汽(電)車、出租汽車、輪渡、地鐵等公司。(三)公司應(yīng)按本制度規(guī)定，設(shè)立和使用會計科目。在不影響會計核算規(guī)定和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表前提下，可以根實際狀況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各公司不要隨意變化或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填制會計科目名稱，或者同步填列會計科目名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。(四)公司向外報送會計報表詳細格式和編制闡明，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要會計報表由公司自行規(guī)定。公司會計報表應(yīng)按月或按年報送本地財稅機關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有公司年度會計報表同步報送同級國有資產(chǎn)管理部門。月份會計報表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。會計報表填列以人民幣“元”為金額單位，“元”如下填至“分”。向外報出會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加益公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由公司領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總會計師職權(quán)人員)和會計主管人員簽名或蓋章。公司對外投資如占被投資公司資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資公司控制權(quán)，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。特殊行業(yè)公司不適當(dāng)合并，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會計報表一并報送。(五)本制度由中華人民共和國財政部負責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。(六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。二、會計科目（一）會計科目表順序號編號名稱頁數(shù)12345678910111213141516171819202122232425262728293031323334353637383940414243444546474849505152535455565758596061626364656667101102109111112113114115119121124125126129131l33139151161165166169171181191201202203204209211214221223229231241251261301311313321322401411421424427501502511512521522531532541542551552561571572581591592一、資產(chǎn)負債表鈔票銀行存款其她貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款其她應(yīng)收款材料采購材料燃料輪胎低值易耗品材料成本差別委托加工材料待攤費用氏期投資固定資產(chǎn)合計折舊固定資產(chǎn)清理在建工程無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待解決財產(chǎn)損溢二、負債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其她應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤其她應(yīng)交款預(yù)提費用長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分派四、成本類輔助營運費用營運間接費用船舶固定費用船舶維護費用集裝箱固定費用五、損益類運送收入運送支出裝卸收入裝卸支出堆存收入堆存支出代理業(yè)務(wù)收入代理業(yè)務(wù)支出港務(wù)管理收入港務(wù)管理支出其她業(yè)務(wù)收入其她業(yè)務(wù)支出營運稅金及附加管理費用財務(wù)費用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出88111213141515151619202l232425262729323233353536373838393940404142434343444646474748495051515252535455555656575758585859596060616162附注：公司可以依照實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并：1．統(tǒng)一核算專業(yè)公司或有獨立核算附屬公司公司，可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目；附屬公司可以相應(yīng)增設(shè)“上級撥入資金”科目。2．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)公司，可以增設(shè)“外匯價差”科目。3．公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。4．有外購商品公司，可以增設(shè)“外購商品”科目。5．國家撥給特種儲備資金公司，可以增設(shè)“特種儲備物資”科目和“特種儲備基金”科目。6．經(jīng)常收取保證金公司，可以增設(shè)“存入保證金”科目。7．采用實際成本進行材料尋常核算公司，可以不設(shè)“材料采購”和“材料成本差別”科目，增設(shè)“在途材料”科目。8．依照需要，公司可以不設(shè)立“材料成本差別”科目，而在“材料”“輪胎”“低值易耗品”等科目內(nèi)分別設(shè)立“成本差別”明細科目核算。9．低值易耗品較少公司，可以將其并人“材料”科目核算。10．預(yù)收、預(yù)付賬款不多公司，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)收、預(yù)付賬款在“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”科目核算。11．材料在成本中所占比重很大公司，可以將“材料”科目分為“輔助材料”“修理用備件”等科目。12．公司如發(fā)行一年期如下短期債券，可以增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。13．對其她業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多經(jīng)常性業(yè)務(wù)，公司可以參照相應(yīng)行業(yè)會計制度，增設(shè)關(guān)于資產(chǎn)、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算。14．尚有其她未涉及在會計科目表范疇內(nèi)其她資產(chǎn)、其她負債公司，可依照詳細狀況，增設(shè)關(guān)于會計科目進行核算。(二)會計科目使用闡明第101號科目現(xiàn)金一、本科目核算公司庫存鈔票。公司內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金，在“其她應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)立“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、公司收到鈔票，借記本科目，貸記關(guān)于科目；支出鈔票，借記關(guān)于科目，貸記本科目。三、公司應(yīng)設(shè)立“鈔票日記賬”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)天鈔票收入共計數(shù)、鈔票支出共計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。有外幣鈔票公司，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)立“鈔票日記賬”進行明細核算。第102號科目銀行存款一、本科目核算公司存入銀行各種存款。公司如有存人其她金融機構(gòu)存款，也在本科目內(nèi)核算。公司外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其她貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、公司將款項存入銀行或其她金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“鈔票”等關(guān)于科目；提取和支出存款時，借記“鈔票”等關(guān)于科目，貸記本科目。三、公司應(yīng)按開戶銀行和其她金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)立“銀行存款日記賬”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，公司賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必要逐筆查明因素進行解決，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。四、有外幣存款公司，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)立“銀行存款日記賬”進行明細核算。公司發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將關(guān)于外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶增長、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初國家外匯牌價，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，公司應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)節(jié)后各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額差額，作為匯兌損益列入財務(wù)費用。外幣鈔票以及以外幣結(jié)算各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款辦法記賬。五、有在外匯調(diào)劑市場買人外幣公司，買入外幣增長外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價差額，增設(shè)“外匯價差”科目核算。買人外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同步登記外幣金額和折合率)，按照調(diào)劑價不不大于國家外匯牌價差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付款項，貸記本科目(人民幣戶)。用買入外幣購買物資、支付費用，按外匯牌價折合人民幣，借記關(guān)于物資、費用科目，貸記本科目，同步，接應(yīng)分攤外匯價差，借記關(guān)于物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入外幣償還債務(wù)，按外匯牌價折合人民幣，借記關(guān)于負債科目，貸記本科目，同步按償還債務(wù)應(yīng)分攤外匯價差，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，貸記“外匯價差”科目。在外匯調(diào)劑市場賣出外幣，減少外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，實際獲得人民幣與按國家外匯牌價折合人民幣差額，應(yīng)區(qū)別不同狀況解決：賣出外幣如為自調(diào)劑市場買人，應(yīng)沖銷“外匯價差”科目，如有差額，作為匯兌損益解決；賣出外幣如為其她來源獲得，應(yīng)作為匯兌損益解決。公司如在外匯調(diào)劑市場購人外匯額度支付人民幣，也在“外匯價差”科目核算，并將買入外匯額度同步在備查簿中登記。以購入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時，按該外匯額度賬面成本，借記“財務(wù)費用”等科目，貸記“外匯價差”科目；按國家外匯牌價折合為人民幣金額，借記本科目(××外幣戶)，貸記本科目(人民幣戶)。購入外匯額度再出讓時，按實際收到人民幣金額，借記本科目(人民幣戶)，按出讓外匯額度賬面成本，貸記“外匯價差”科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。公司因營運業(yè)務(wù)而獲得外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。賣出外匯額度獲得收入，作為匯兌損益解決。第109號科目其她貨幣資金一、本科目核算公司外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其她貨幣資金。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)公司，發(fā)生信用證存款等，也在本科目核算。二、外埠存款，是指公司到外地進行暫時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶款項。公司將款項委托本地銀行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“材料采購”等科目，貸記本科目。將多余外埠存款轉(zhuǎn)回本地銀行時，依照銀行收賬告知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款，是指公司為獲得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行款項。公司在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，獲得銀行匯票后，依照銀行蓋章退回委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司使用銀行匯票后，應(yīng)依照發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來銀行匯票第四聯(lián)等關(guān)于憑證，借記“材料采購”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等因素而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款，是指公司為獲得銀行本票按照規(guī)定存入銀行款項。公司向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，獲得銀行本票后，依照銀行蓋章退回申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)依照發(fā)票賬單等關(guān)于憑證，借記“材料采購”科目，貸記本科目。公司因本票超過付款期等因素而規(guī)定退款時，應(yīng)填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，依照銀行蓋章退回進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、公司同所屬單位之間和上下級之間匯、解款項，在月終時如有末到達匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金解決。依照匯出單位告知，借記本科目，貸記關(guān)于科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、本科目應(yīng)設(shè)立“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“在途資金”等明細科目，并按外埠存款開戶銀行，銀行匯票或本票收款單位和在途資金匯出單位等設(shè)立明細賬。采用信用證付款方式向國外付款公司，委托銀行開出信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細科目核算。第111號科目短期投資一、本科目核算公司購入各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年有價證券以及不超過一年其她投資，涉及各種股票、債券等。二、公司購入各種股票和債券，按照實際支付價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司購入股票，如在實際支付款項中涉及已宣布發(fā)放，但未支取股利，應(yīng)作為應(yīng)收款解決。公司應(yīng)按照實際成本(即實際支付價款扣除已宣布發(fā)放股利)，借記本科目，按照應(yīng)收股利，借記“其她應(yīng)收款”科目，按實際支付價款，貸記“銀行存款”科目。發(fā)放股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其她應(yīng)收款”科目。公司出售股票和債券，按照實際收到金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按未支取股利，貸記“其她應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目、貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)立明細賬。第112號科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算公司因營運業(yè)務(wù)等而收到商業(yè)匯票，涉及商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、公司收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”“運送收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務(wù)費用”科目。三、公司持未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到金額(即扣除貼現(xiàn)息后凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息某些，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額某些借記或貸記“財務(wù)費用”科目。貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人銀行賬戶局限性支付，申請貼現(xiàn)公司收到銀行退回應(yīng)收票據(jù)和支款告知時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)公司銀行存款賬戶余額局限性，銀行作逾期貸款解決時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。四、公司應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第113號科目應(yīng)收賬款一、本科目核算公司因營運等業(yè)務(wù)，應(yīng)收取款項。二、公司營運收入發(fā)生應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記“運送收入”“其她業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如果公司應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。三、提取壞賬準(zhǔn)備公司，經(jīng)確以為壞賬應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；末提壞賬誰備公司，經(jīng)確以為壞賬應(yīng)收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷壞賬損失，如果后來又收回，提取壞賬準(zhǔn)備公司，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同步，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備公司，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同步，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按不同應(yīng)收賬款單位設(shè)立明細賬。第114號科目壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算公司提取壞賬準(zhǔn)備。二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。已確認并轉(zhuǎn)銷壞賬損失，后來又收回，應(yīng)按收回金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同步，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取壞賬準(zhǔn)備。第115號科目預(yù)付賬款一、本科目核算公司按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位貨款。二、公司預(yù)付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品時，依照發(fā)票賬單等列明金額，借記“材料采購”等科目，貸記本科目。補付貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，退回多付貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。預(yù)付款項狀況不多公司．也可以將預(yù)付賬款直接記人“應(yīng)付賬款”科目借方，不設(shè)本科目。三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)立明細賬。第119號科目其她應(yīng)收款一、本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外其她各種應(yīng)收、暫付款項，涉及：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取各種墊付款項等。二、公司發(fā)生其她各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記關(guān)于科目；收回各種款項時，借記關(guān)于科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其她應(yīng)收款項目分類，并按不同債務(wù)人設(shè)立明細賬。121號科目材料采購一、本科目核算公司購人材料采購成本。委托外單位加工材料加工成本，應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算，不涉及在本科目核算范疇內(nèi)。二、購入材料采購成本由下列各項構(gòu)成：1．買價；2．運雜費(涉及運送費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等)3．運送途中合理損耗；4．入庫前整頓挑選費用(涉及整頓挑選中發(fā)生工、費支出和必要損耗，并扣除回收下腳廢料價值)；5．應(yīng)由購人材料承擔(dān)稅金、外匯價差和其她費用。以上第1、5項應(yīng)直接計入各種材料采購成本，第2、3、4項，凡能分清，可以直接計入各種材料采購成本；不能分清，應(yīng)按材料重量或買價等比例，分攤計入各種材料采購成本。三、本科目用法如下：1．依照發(fā)票賬單支付材料價款和運雜費時，借記本科目，貸記“銀行存款”“鈔票”“其她貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，購入材料，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。2．材料已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再依照所付金額或發(fā)票賬單應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”“鈔票”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。3．公司已經(jīng)預(yù)付貸款材料驗收入庫后，依照發(fā)票賬單應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。4．由公司運送部門以自備運送工具，將外購材料運回公司，計算購入材料應(yīng)承擔(dān)運送費用時，借記本科目，貸記“運送支出”等科目。5．應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運送機構(gòu)等收回材料短缺或其她應(yīng)沖減材料采購成本補償款項，應(yīng)依照關(guān)于索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款”或“其她應(yīng)收款”科目，貸記本科目。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生損失和尚待查明因素途中損耗，先記入“待解決財產(chǎn)損溢”科目，查明因素后再作解決。6．月份終了，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來外購材料收料憑證，按照材料科目并分別下列不同狀況進行匯總：對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票收料憑證(涉及本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票上月收料憑證)，應(yīng)按實際成本和籌劃成本分別匯總，并按籌劃成本，借記“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”科目，貸記本科目；將實際成本不不大于籌劃成本差別，借記“材料成本差別”科目，貸記本科目；將實際成本不大于籌劃成本差別，借記本科目，貸記“材料成本差別”科目。對于尚未收到發(fā)票賬單收料憑證，應(yīng)分別材料科目，抄列清單，并按籌劃成本暫估入賬，借記“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款––––暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣記錄．予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票收料憑證，應(yīng)按實際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；按籌劃成本，借記“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別。四、本科目期末余額，為已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫在途材料。五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)立明細賬。六、材料尋常核算，可以采用籌劃成本，也可以采用實際成本。詳細采用哪一種辦法，由公司依照詳細狀況自行決定。材料品種繁多公司，普通可以采用籌劃成本進行尋常核算，對于某些品種不多，但占成本比重較大原料或重要材料，也可以單獨采用實際成本進行核算。規(guī)模較小，材料品種簡樸，采購業(yè)務(wù)不多公司，也可以所有采用實際成本進行材料尋常核算。采用籌劃成本進行材料尋常核算公司，材料籌劃單位成本應(yīng)盡量接近實際?；I劃單位成本除有特殊狀況應(yīng)隨時調(diào)節(jié)外，在年度內(nèi)普通不作變功。第124號科目材料一、本科目核算公司庫存各種材料，涉及輪胎內(nèi)胎、墊帶、各種消耗性材料、修理用備件(備品備件)等籌劃成本或?qū)嶋H成本。公司購人燃料、輪胎外胎、低值易耗品，應(yīng)在“燃料”“輪胎”“低值易耗品”科目中核算，不涉及在本科目核算范疇內(nèi)。二、購入并已驗收入庫材料，借記本科目，貸記“材料采購”“銀行存款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按籌劃成本核算公司，應(yīng)同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別，實際成本不不大于籌劃成本差別，借記“材料成本差別”科目，貸記“材料采購”科目；實際成本不大于籌劃成本差別，作相反會計分錄。自制、委托外單位加工完畢并已驗收入庫材料，借記本科目，貸記“輔助營運費用”“委托加工材料”科目，采用籌劃成本進行材料尋常核算公司，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別。投資者投入材料，借記本科目，貸記“實收資本”等科目，采用籌劃成本進行材料尋常核算公司，還應(yīng)計算材料成本差別。領(lǐng)用或銷售、加工發(fā)出材料，借記“運送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“營運間接費用”“管理費用”“委托加工材料”“在建工程”“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。采用籌劃成本進行材料尋常核算公司，尋常領(lǐng)用、發(fā)出材料均核籌劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種材料籌劃成本，計算應(yīng)承擔(dān)成本差別，借記關(guān)于科目，貸記“材料成本差別”科目(實際成本不大于籌劃成本差別用紅字)。采用實際成本進行材料尋常核算公司，發(fā)出材料實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等辦法計算擬定。對不同材料可以采用不同計價辦法。材料計價辦法一經(jīng)擬定，不能隨意變更。三、清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損材料，按照實際成本(或預(yù)計價值)或籌劃成本，先記人“待解決財產(chǎn)損溢”科目，待查明因素后，再進行解決。四、本科目應(yīng)按照材料保管地點(倉庫)、材料類別、品種和規(guī)格設(shè)立材料明細賬(或材料卡片)。材料明細賬依照收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。五、本科目期末余額，為期末庫存材料籌劃成本或?qū)嶋H成本。第125號科目燃料一、本科目核算公司庫存和車(船)存各種燃料，涉及各種用途固體燃料、液體燃料和氣體燃料，以及可以作為燃料使用廢料籌劃成本或?qū)嶋H成本。二、本科目可設(shè)立下列兩個明細科目：1．庫存；2．車(船)存。三、驗收入庫燃料比照“材料”科目關(guān)于規(guī)定，在“燃料(庫存)”科目中核算。車(船)領(lǐng)用燃料時，借記本科目[車(船)存]，貸記本科目(庫存)；月末依照實際耗用，借記“運送支出”等科目，貸記本科目[車(船)存]。其她業(yè)務(wù)和管理部門等單位領(lǐng)用燃料時，借記“其她業(yè)務(wù)支出”“管理費用”等科目，貸記本科目(庫存)。月末，采用籌劃成本核算公司，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別，實際成本不不大于籌劃成本差別，借記“運送支出”“其她業(yè)務(wù)支出”“管理費用”等科目，貸記“材料成本差別”科目(實際成本不大于籌劃成本差別用紅字)。四、本科目其她核算辦法比照“材料”科目關(guān)于規(guī)定，進行核算。五、實行滿油箱制核算辦法公司，可以不設(shè)“庫存”“車(船)存”明細科目。第126號科目輪胎一、本科目核算汽車運送公司在庫和在用輪胎外胎籌劃成本或?qū)嶋H成本。非汽車運送單位所有在庫輪胎外胎，可視同修理用零件，在“材料”科目內(nèi)核算。輪胎內(nèi)胎和墊帶，在“材料”科目內(nèi)核算，領(lǐng)用時直接計入運送成本。二、公司輪胎采購和入庫核算辦法，與“材料”科目關(guān)于規(guī)定相似。三、領(lǐng)用輪胎時，可按如下兩種狀況解決：1．按行駛胎公里提?。涸陆K按照輪胎實際行駛里程和規(guī)定胎公里攤銷額計算輪胎費用時，借記“運送支出”科目，貸記“預(yù)提費用”科目。領(lǐng)用新胎(涉及周轉(zhuǎn)胎)時，借記“預(yù)提費用”科目，貸記本科目。按籌劃成本核算公司，月末按領(lǐng)用新胎籌劃成本，計算應(yīng)承擔(dān)成本差別，直接計入運送成本，借記“運送支出“科目，貸記“材料成本差別”科目(實際成本不大于籌劃成本差別用紅字)。輪胎不能繼續(xù)使用需要報廢時，按收回殘料價值，借記“材料”科目，貸記“運送支出”科目。報廢輪胎實際行駛里程與定額里程比較，其超、虧駛里程應(yīng)按規(guī)定胎公里攤銷額計算調(diào)節(jié)運送成本，其虧駛里程，借記“運送支出”科目，貸記“預(yù)提費用”科目(超駛里程調(diào)減成本時用紅字)。汽車不能使用報廢時，應(yīng)計算、沖減第一套輪胎預(yù)提費用，借記“預(yù)提費用”科目，貸記“運送支出”科目。2．一次攤銷：即領(lǐng)用輪胎時一次計入運送成本。領(lǐng)用新胎(涉及周轉(zhuǎn)胎)時，借記“運送支出”科目，貸記本科目。按籌劃成本核算公司，月末按領(lǐng)用新胎籌劃成本，計算應(yīng)承擔(dān)成本差別，計入運送成本，借記“運送支出”科目，貸記“材料成本差別”科目(實際成本不大于籌劃成本差別用紅字)。一次大量領(lǐng)用新胎，影響運送成本較大時，也可以先通過“待攤費用”科目分次攤銷，但應(yīng)在年度內(nèi)攤完。無論采用哪種核算方式，都應(yīng)加強在用輪胎管理，核定車隊周轉(zhuǎn)胎數(shù)量定額，定期盤點，實行交舊領(lǐng)新，建立和健全單胎里程記錄。四、清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損輪胎，按照實際成本(或預(yù)計價值)或籌劃成本，先記入“待解決財產(chǎn)損溢”科目，待查明因素后，再進行解決。五、本科目月末借方余額，反映所有在庫輪胎外胎籌劃成本或?qū)嶋H成本。六、本科目應(yīng)按輪胎外胎保管地點(倉庫)、輪胎外胎類別、規(guī)格、廠牌等進行在庫輪胎外胎明細核算。第129號科目低值易耗品一、本科目核算公司在庫低值易耗品籌劃成本或?qū)嶋H成本。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算各種用品、物品，如工具、管理用品、玻璃器皿，以及在營運過程中周轉(zhuǎn)使用包裝容器等。二、購入、自制、委托外單位加工完畢并已驗收入庫低值易耗品，比照“材料”科目關(guān)于辦法，進行核算。三、公司應(yīng)依照詳細狀況，對低值易耗品采用一次或者分次攤銷辦法：一次攤銷低值易耗品，在領(lǐng)用時將其所有價值攤?cè)腙P(guān)于成本費用科目，借記“運送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費用”“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品殘料價值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額減少，沖減“運送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費用”“其她業(yè)務(wù)支出”等科目。分次攤銷低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”等科目，貸記本科目。分次攤?cè)腙P(guān)于成本費用科目時，借記“運送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費用”“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費用”等科目。報廢時，收回殘料價值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額減少，沖減關(guān)于成本費用科目。采用籌劃成本核算公司，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分攤材料成本差別，記入關(guān)于成本費用科目。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫低值易耗品，應(yīng)加強實物管理，并在備查簿上進行登記。清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損低值易耗品，按照實際成本(或預(yù)計價值)或籌劃成本，先記人“待解決財產(chǎn)損溢”科目，待查明因素后，再進行解決。五、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額明細核算。六、本科目期末余額，為期末時在庫未用低值易耗品籌劃成本或?qū)嶋H成本。七、對在用低值易耗品按使用部門進行數(shù)量和金額明細核算公司，也可以使用“五五攤銷法”核算，在這種狀況下，公司應(yīng)設(shè)立“在庫低值易耗品；在用低值易耗品”“低值易耗品攤銷”三個明細科目進行核算。第131號科目材料成本差別一、本科目核算公司各種材料實際成本與籌劃成本差別。二、外購材料成本差別，應(yīng)自“材料采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目；自制材料成本差別，應(yīng)自“輔助營運費用”科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料成本差別，應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。發(fā)生材料成本差別，實際成本不不大于籌劃成本差別，記入本科目借方；實際成本不大于籌劃成本差別，記入本科目貸方。調(diào)節(jié)材料籌劃成本時，調(diào)節(jié)數(shù)額應(yīng)自“材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)節(jié)減少籌劃成本數(shù)額，記入本科目借方；調(diào)節(jié)增長籌劃成本數(shù)額，記入本科目貸方。三、發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)成本差別，可按當(dāng)月成本差別率計算，也可以按上月成本差別率計算。計算辦法一經(jīng)擬定，不得任意變動。差別率計算公式如下：本月材料成本差別=（月初結(jié)存材料成本差別+本月收入材料成本差別）÷（月初結(jié)存材料籌劃成本+本月收入材料籌劃成本）×100%上月材料成本差別率=月初結(jié)存材料成本差別÷月初結(jié)存材料籌劃成本×100%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)成．本差別，借記“運送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費用”“委托加工材料”“在建工程”“其她業(yè)務(wù)支出”等科目貸記本科目。實際成本不不大于籌劃成本差別，用藍字登記；實際成本不大于籌劃成本差別，用紅字登記。四、本科目應(yīng)分別“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”等，按照類別或品種進行明細核算，不能使用一種綜合差別率。五、本科目期末借方余額，為庫存材料、燃料、輪胎、低值易耗品實際成本不不大于籌劃成本差別；貸方余額，反映其實際成本不大于籌劃成本差別。第133號科目委托加工材料一、本科目核算公司委托外單位加工各種材料實際成本。二、發(fā)給外單位加工材料，借記本科目，貸記“材料”等科目，按籌劃成本核算公司還應(yīng)同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別；支付加工費用和應(yīng)承擔(dān)運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完畢驗收入庫材料以及剩余材料，應(yīng)按加工收回材料實際成本或籌劃成本和剩余材料實際成本或籌劃成本，借記“材料“等科目，貸記本科目，按籌劃成本核算公司還應(yīng)同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別。三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)立明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料名稱、數(shù)量、實際成本或籌劃成本和成本差別，發(fā)生加工費用和運雜費等費用，以及加工完畢材料籌劃成本和成本差別、實際成本等資料。四、本科目期末余額，為委托外單位加工但尚未完畢材料實際成本和發(fā)出加工材料運雜費等。第139號科目待攤費用一、本科目核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和后來各期分別承擔(dān)分攤期在一年以內(nèi)各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤數(shù)額等。開辦費、租人固定資產(chǎn)改良支出和超過一年以上攤銷期固定資產(chǎn)修理支出以及攤銷期限在一年以上其她費用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不涉及在本科目核算范疇內(nèi)。二、公司發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。分期攤銷時，借記“營運間接費用”“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)立明細賬。第151號科目長期投資一、本科目核算公司不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)投資，涉及股票投資、債券投資和其她投資。二、債券投資應(yīng)按投資時實際支付價款記賬。股票投資和其她投資應(yīng)當(dāng)依照不同狀況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。三、本科目設(shè)立以、下四個明細科日：1．股票投資；2．債券投資；3．其她投資；4．應(yīng)計利息。四、股票投資：公司進行股票投資時，按實際支付價款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實際支付價款中如具有已宣布發(fā)放股利，應(yīng)按認購股票實際成本(即實際支付價款扣除已宣布發(fā)放股利)，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收股利，借記“其她應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按實際支付價款，貸記“銀行存款”等科目。股票投資采用成本法核算，收到發(fā)放股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算，應(yīng)依照接受投資公司所有者權(quán)益增長，按持股比例計算本公司所擁有權(quán)益增長額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。接受投資公司所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。五、債券投資：公司進行債券投資時，按實際支付價款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。實際支付價款中具有債券利息，應(yīng)將這某些利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按實際支付價款扣除應(yīng)計利息后差額，借記本科目(債券投資)，核算際支付價款，貸記“銀行存款”科目。債券應(yīng)計利息，應(yīng)區(qū)別狀況解決：面值購人債券，應(yīng)將應(yīng)計當(dāng)期利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，貸記“投資收益”科目。公司溢價或折價購入債券，其溢價或折價應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價購人債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按當(dāng)期應(yīng)分攤實際支付價款中溢價某些，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購入債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按當(dāng)期應(yīng)分攤實際支付價款中折價某些，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計利息與分攤數(shù)共計數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息共計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金某些．，。貸記本科目(債券投資)，按已計利息某些，貸記本科目(應(yīng)計利息)，按未計利息某些，貸記“投資收益”科目。六、其她投資：公司向其她單位投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目(其她投資)和“合計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；公司向其她單位投出鈔票、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目(其她投資)，貸記“銀行存款”“材料”“無形資產(chǎn)”等科目。收到其她投資分得利潤，采用成本法核算，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算，比照股票投資進行會計解決。收回其她投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“合計折舊”科目，收回投資數(shù)與賬面數(shù)差額，借記或貸記“投資收益”科目。七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進行明細核算。第161號科目固定資產(chǎn)一、本科目核算公司固定資產(chǎn)原價。公司應(yīng)依照規(guī)定固定資產(chǎn)原則，結(jié)合本公司詳細狀況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算根據(jù)。公司固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)與非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并依照管理需要選取適合本公司固定資產(chǎn)分類原則，進行固定資產(chǎn)核算。二、公司固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，擬定其原價，登記入賬：1．購入固定資產(chǎn)，按照實際支付買價或售出單位賬面原價(扣除原安裝成本)、包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。2．自行建造固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生所有支出記賬。3．其她單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同合同商定價格記賬。4．融資租入固定資產(chǎn)，按租賃合同擬定設(shè)備價款、運送費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記賬。5．在原有固定資產(chǎn)基本上進行改建、擴建固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入，加上由于改建、擴建而增長支出記賬。6．接受捐贈固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)市場價格記賬，或依照所提供關(guān)于憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生各項費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)原價。7．盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。公司為獲得固定資產(chǎn)而發(fā)生借款利息支出和關(guān)于費用，以及外幣借款折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)原價；在此之后發(fā)生，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。已投入使用但尚未辦理移送手續(xù)固定資產(chǎn)，可先按預(yù)計價值記賬，擬定實際價值后，再進行調(diào)節(jié)。三、公司已經(jīng)入賬固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列狀況外，不得任意變動：1．依照國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；2．增長補充設(shè)備或改良裝置；3．將固定資產(chǎn)一某些拆除；4．依照實際價值調(diào)節(jié)本來暫估價值；5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。四、購入不需要安裝固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完畢固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其她單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認或者合同、合同商定價格，借記本科目，貸記“實收資本”科目。融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細科目進行核算。交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”“長期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租公司，應(yīng)進行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租人固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)人關(guān)于明細科目。接受捐贈固定資產(chǎn)，按所確認固定資產(chǎn)原價，借記本科目，按預(yù)計折舊，貸記“合計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按預(yù)計折舊，貸記“合計折舊”科目，按其差額，貸記“待解決財產(chǎn)損溢”科目。五、公司出售、報廢和毀損等因素減少固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“合計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記“長期投資”“合計折舊”科目，貸記本科目。盤虧固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待解決財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“合計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。六、公司應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。七、暫時租入固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查薄進行登記，不在本科目核算。第165號科目合計折舊一、本科目核算公司固定資產(chǎn)合計折舊。二、公司按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“營運間接費用”“其她業(yè)務(wù)支出”“管理費用”等科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額。應(yīng)提折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)測殘值加上預(yù)測清理費用。四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)已提折舊，可以依照固定資產(chǎn)卡片上所記載該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。第166號科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算公司因出售、報廢和毀損等因素轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生清理費用和清理收入。二、出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“合計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”“材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過錯人補償損失，借記“其她應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一解決固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后凈損失，區(qū)別狀況解決：屬于自然災(zāi)害等非正常因素導(dǎo)致?lián)p失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常解決損失，借記“營業(yè)外支出一解決固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理固定資產(chǎn)設(shè)立明細賬。第169號科目在建工程一、本科目核算公司進行各項工程，涉及固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生實際支出。公司購人不需要安裝固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。公司購入為工程準(zhǔn)備物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細科目進行核算。二、公司購人為工程準(zhǔn)備物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。公司自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目(××工程)，貸記本科目(工程物資)。在建工程應(yīng)承擔(dān)職工工資，借記本科目(××工程)，貸記“應(yīng)付工資”科目。公司輔助營運部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運送等勞務(wù)，應(yīng)按月依照實際成本，借記本科目(××工程)，貸記“輔助營運費用”科目。公司進行工程所發(fā)生試運轉(zhuǎn)及其她支出，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”“長期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。公司出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”等科目；工程竣工收到承包單位賬單，補付或補記工程價款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”等科目。三、公司發(fā)生工程借款利息，應(yīng)依照應(yīng)計利息，分別狀況解決：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計入在建固定資產(chǎn)造價，借記本科目(××工程)，貸記“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算之后發(fā)生利息，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等科目。公司用外幣借款進行工程因外幣折合率變動而應(yīng)多付人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目(××工程)，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算之后發(fā)生，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而應(yīng)少付人民幣應(yīng)作相反會計分錄。四、公司在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中所獲得收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。五、工程竣工交付使用，按工程實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目(xx工程)。六、本科目應(yīng)按工程項目和外購工程物資設(shè)立明細賬。七、本科目期末余額為尚未竣工或雖已竣工，但尚未辦理竣工決算工程實際支出，以及尚未使用工程物資實際成本。第171號科目無形資產(chǎn)一、本科目核算公司專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)價值。二、公司購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請獲得各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。其她單位投資轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。公司用已人賬無形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)按確認價值，借記“長期投資”科目，貸記本科目。公司向外轉(zhuǎn)讓已入賬無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其她業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本，借記“其她業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)立明細賬。五、本科目期末余額為尚未攤銷無形資產(chǎn)價值。第181號科目遞延資產(chǎn)一、本科目核算公司發(fā)生不能所有計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在后來年度內(nèi)分期攤銷各項費用，涉及開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租人固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上其她待攤費用。二、公司發(fā)生遞延費用，借記本科目，貸記關(guān)于科目。攤銷時，借記“營運間接費用”“管理費用”等科目，貸記本科目。開辦費應(yīng)當(dāng)在公司開始生產(chǎn)經(jīng)營后來一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其她遞延費用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費用項目受益期限分期平均攤銷。三、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)立明細賬。第191號科目待解決財產(chǎn)損溢一、本科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明各種財產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)立如下兩個明細科目：1．待解決固定資產(chǎn)損溢；2．待解決流動資產(chǎn)損溢。三、盤盈各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“材料’“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“合計折舊”科目。盤虧、毀損各種材料，盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“合計折舊”科目，貸記“材料”“固定資產(chǎn)”等科目。盤盈、盤虧和毀損各種材料，盤盈、盤虧固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回保險補償和過錯人補償，借記“材料”“其她應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失某些，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目，屬于普通營運損失某些，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧，借記“營業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。四、材料在運送途中短缺與損耗，除合理途耗應(yīng)計入材料采購成本，能擬定由過錯人負責(zé)，應(yīng)自“材料采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”“其她應(yīng)收款”等科目外，尚待查明因素和需要報經(jīng)批準(zhǔn)才干轉(zhuǎn)銷損失，先通過本科目核算。查明因素后，再分別解決：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運送機構(gòu)、保險公司或其她過錯人負責(zé)補償損失，借記“應(yīng)付賬款”“其她應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常因素導(dǎo)致?lián)p失，應(yīng)將扣除殘料價值和過錯人、保險公司賠款后凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回其她損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。五、本科目期末如為借方余額，為尚未解決各種財產(chǎn)物資凈損失；如為貸方余額，為尚未解決各種財產(chǎn)物資凈溢余。第201號科目短期借款一、本科目核算公司借入期限在一年如下各種借款。公司借入期限在一年以上各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、公司借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)立明細賬，并按借款種類進行明細核算。第202號科目應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算公司對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌商業(yè)匯票，涉及銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、公司開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購”“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息告知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、公司應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付票據(jù)備查薄”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第203號科目應(yīng)付賬款一、本科目核算公司因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位款項。二、公司購人材料、物資等已驗收入庫，但貸款尚未支付時，應(yīng)依照關(guān)于憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載實際價款，或暫估價值)，借記關(guān)于科目，貸記本科目。公司接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生應(yīng)付未付款項，應(yīng)依照供應(yīng)單位發(fā)票賬單，借記關(guān)于成本費用科目，貸記本科目。公司償付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)立明細賬。第204號科目預(yù)收賬款一、本科目核算公司按照合同規(guī)定向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收款項。二、公司向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)收入時，借記本科目，貸記“運送收入”等科目。接受勞務(wù)供應(yīng)單位補付款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付款項，作相反分錄。預(yù)收賬款不多：公司，也可以將預(yù)收款項直接計入“應(yīng)收賬款”科目貸方，不設(shè)本科目。四、本科目應(yīng)按接受勞務(wù)供應(yīng)單位設(shè)立明細賬。第209號科目其她應(yīng)付款一、本科目核算公司應(yīng)付、暫收其她單位或個人款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。二、公司發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項類別和單位或個人設(shè)立明細賬。第211號科目應(yīng)付工資一、本科目核算公司應(yīng)付給職工工資總額。涉及在工資總額內(nèi)各種工資、獎金、津貼等，無論與否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不涉及在工資總額內(nèi)發(fā)給職工款項，如醫(yī)藥費、福利補貼、退休費等，不在本科目核算。二、向銀行提取鈔票準(zhǔn)備發(fā)放工資時，借記“鈔票”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“鈔票”科目。從應(yīng)付工資中扣還各種款項，借記本科目，貸記“其她應(yīng)收款”“其她應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取工資，應(yīng)由發(fā)放工資單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“鈔票”科目，貸記“其她應(yīng)付款”科目。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)工資進行分派，借記“運送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“輔助營運費用”“營運間接費用”“管理費用”“其她業(yè)務(wù)支出”“在建工程”“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付工資明細賬”，依照公司詳細狀況，按職工類別、工資總額構(gòu)成內(nèi)容等進行明細核算。第214號科目應(yīng)付福利費一、本科目核算公司提取福利費。二、公司提取福利費時，借記“運送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“輔助營運費用”“營運間接費用”“管理費用”“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補貼和其她福利費以及應(yīng)付醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“鈔票”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。三、本科目期末貸方余額為福利費結(jié)余。第221號科目應(yīng)交稅金一、本科目核算公司應(yīng)交納各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅、都市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。公司交納印花稅以及其她不需預(yù)測應(yīng)交數(shù)稅金，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)立下列明細科目：1．“應(yīng)交營業(yè)稅”。2．“應(yīng)交增值稅”。3．“應(yīng)交產(chǎn)品稅”。4．“應(yīng)交都市維護建設(shè)稅”。月份終了，公司計算出應(yīng)交納營業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅和都市維護建設(shè)稅，借記“營運稅金及附加”“其她業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。5．“應(yīng)交房產(chǎn)稅”。6．“應(yīng)交車船使用稅”。7．“應(yīng)交土地使用稅”。月份終了，公司計算出應(yīng)交納房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。8．“應(yīng)交所得稅”。月份終了，公司計算出當(dāng)月應(yīng)交納所得稅，借記“利潤分派一應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。9．“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”，核算公司應(yīng)交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。公司應(yīng)在工程項目交付使用辦理竣工決算此前，計算出工程項目應(yīng)交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。三、公司交納各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額為多交稅金，貸方余額為未交稅金。第223號科目應(yīng)付利潤一、本科目核算公司應(yīng)付給投資者利潤，涉及應(yīng)付國家、其她單位及個人投資利潤。公司與其她單位或個人合伙項目，如按合同或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤，也在本科目核算。二、公司計算出應(yīng)支付利潤，借記“利潤分派”科目，貸記本科目。支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。第229號科目其她應(yīng)交款一、本科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外其她各種應(yīng)上交款項。涉及教誨費附加、能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。二、公司計算出應(yīng)交納各種款項，借記“利潤分派”“營運稅金及附加”“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按其她應(yīng)交款種類設(shè)立明細賬。四、本科目期末借方余額，為多交其她應(yīng)交款；貸方余額為未交其她應(yīng)交款。第231號科目預(yù)提費用一、本科目核算公司預(yù)提但尚未實際支出各項費用，如預(yù)提租金、保險費、借款利息、未結(jié)案事故費、輪胎預(yù)提費用、修理費用等。二、公司預(yù)提各項費用，借記“管理費用”“財務(wù)費用”“運送支出”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”“材料”“輪胎”等科目。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)差額，應(yīng)計入實際支出期成本、費用。如實際支出數(shù)不不大于已預(yù)提數(shù)數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀?。三、本科目?yīng)按照費用種類設(shè)立明細賬。第241號科目長期借款一、本科目核算公司借入期限在一年以上各種借款。二、公司借入長期借款時，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長期借款利息支出和關(guān)于費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)關(guān)于，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計入關(guān)于固定資產(chǎn)購建成本外，其她利息和外幣折合差額，計入當(dāng)期損益。四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)立明細賬，并按借款種類進行明細核算。五、本科目期末余額，為公司尚未償還長期借款本息。第251號科目應(yīng)付債券一、本科目核算公司為籌集長期資金而實際發(fā)行債券及應(yīng)付利息。有發(fā)行一年期如下短期債券公司，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。二、本科目設(shè)立如下四個明細科目：1．債券面值；2．債券溢價；3．債券折價；4．應(yīng)計利息。三、公司發(fā)行債券時，按實際收到款項，借記“銀行存款”“鈔票”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價或折價發(fā)行債券，還應(yīng)按實際收到金額與票面金額之間差額，貸記或借記本科目(債券溢價或債券折價)。支付債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、公司債券應(yīng)按期計提利息。溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到金額與債券票面金額差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計提利息及攤銷溢價或折價時，應(yīng)區(qū)別狀況解決：面值發(fā)行債券應(yīng)計提利息，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，貸記本科目(應(yīng)計利息)。溢價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷溢價金額，借記本科目(債券溢價)，按應(yīng)計利息與溢價攤銷額差額，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)；折價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷折價金額和應(yīng)計利息之和．借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)攤銷折價金額，貸記本科目(債券折價)，按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應(yīng)計利息)，貸記“銀行存款”等科目。六、本科目應(yīng)按債券種類進行明細核算。公司在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查薄中進行登記。七、本科目期末余額，為公司尚未償還債券本息。第261號科目長期應(yīng)付款一、本科目核算公司除長期借款和應(yīng)付債券以外其她各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費等。二、公司融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程竣工交付使用時，按其實際發(fā)生支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。融資租入固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用，可不通過“在建工程”科目核算，發(fā)生費用作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其她關(guān)于科目。三、長期應(yīng)付款利息支出和關(guān)于費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)關(guān)于，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計入關(guān)于固定資產(chǎn)購建成本外，其她利息和關(guān)于費用，以及外幣折合差額，計入當(dāng)期損益。四、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款種類設(shè)立明細賬。五、本科目期末余額，為公司尚未支付各種長期應(yīng)付款。第301號科目實收資本一、本科目核算公司實際收到投資人投入資本。二、公司收到投資人投入鈔票，應(yīng)以實際收到或者存人公司開戶銀行金額，借記“鈔票”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入房屋、運送設(shè)備等實物，應(yīng)按投出單位賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認價值，貸記本科目，按賬面原價不不大于確認價值差額，貸記“合計折舊”科目。如果確認價值不不大于投出單位賬面原價，應(yīng)按確認價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資人投入無形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按確認價值，借記“無形資產(chǎn)”“材料”等科目，貸記本科目。公司將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”“盈余公積”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按投資人設(shè)立明細賬。第311號科目資本公積一、本科目核算公司獲得資本公積。二、公司接受鈔票捐贈，應(yīng)按實際收到捐贈款，借記“鈔票”“銀行存款”科目，貸記本科目；公司接受實物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)市場價格或依照所提供關(guān)于憑據(jù)所擬定價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“合計折舊”科目。公司發(fā)生其她資本公積時，借記關(guān)于科目，貸記本科目。公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目期末貸方余額為資本公積結(jié)余。第313號科目盈余公積一、本科目核算公司從利潤中提取盈余公積。公司提取公益金，在本科目內(nèi)設(shè)明細科目核算。二、公司提取盈余公積時，借記“利潤分派”科目，貸記本科目。公司用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分派”科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目期末貸方余額為提取盈余公積結(jié)余。第321號科目本年利潤一、本科目核算公司在本年度實現(xiàn)利潤(或虧損)總額。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，公司應(yīng)將“運送收入”“裝卸收入”“堆存收入”“代理業(yè)務(wù)收入”“港務(wù)管理收入”“其她業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”科目期末余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“運送收入”“裝卸收入““堆存收入”“代理業(yè)務(wù)收入”“港務(wù)管理收入”“其她業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“運送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“港務(wù)管理支出”“營運稅金及附加”“其她業(yè)務(wù)支出”“管理費用”“財務(wù)費用”“營業(yè)外支出”等科目期末余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“運送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“港務(wù)管理支出”“營運稅金及附加”“其她業(yè)務(wù)支出”“管理費用”“財務(wù)費用”“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計分錄。三、年度終了，公司應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實現(xiàn)利潤總額或虧損總額，所有轉(zhuǎn)入“利潤分派”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第322號科目利潤分派一、本科目核算公司利潤分派(或虧損彌補)和歷年分派(或彌補)后結(jié)存余額。二、本科目普通應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交所得稅”“盈余公積補虧”“提取盈余公積”“應(yīng)付利潤”“應(yīng)交特種基金”“未分派利潤”等明細科目。三、發(fā)生利潤分派業(yè)務(wù)時：1．公司計算出應(yīng)交納所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。2．公司用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補虧)。3．公司從利潤中提取盈余公積，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。4．公司計算出應(yīng)支付利潤，借記本科目(應(yīng)付利潤)，貸記“應(yīng)付利潤”科目。5．公司計算出應(yīng)上交財政能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目(應(yīng)交特種基金)，貸記“其她應(yīng)交款”科目。6．年度終了，公司將全年實現(xiàn)利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分派利潤)；如為虧損總額，作相反會計分錄。同步，將“利潤分派”科目下其她明細科目余額轉(zhuǎn)入本科目“未分派利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分派利潤”明細科目借方余額為未彌補虧損，貸方余額，為末分派利潤。公司年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)此前年度會計事項，如果涉及此前年度損益，也應(yīng)在本科目“未分派利潤“明細科目核算。調(diào)節(jié)增長上年利潤或調(diào)節(jié)減少上年虧損，借記關(guān)于科目，貸記本科目(未分派利潤)；調(diào)節(jié)減少上年利潤或調(diào)節(jié)增長上年虧損，借記本科目(未分派利潤)，貸記關(guān)于科目。年度終了，除“未分派利潤”明細科目外，本科目其她明細科目應(yīng)無余額。四、本科目年末余額即為歷年積存未分派利潤(或未彌補虧損)。第401號科目輔助營運費用一、本科目核算運送、港口公司發(fā)生輔助船舶費用(涉及由輪駁公司等部門集中管理拖輪、駁船、浮吊、燃物料(淡水)、供應(yīng)船、交通船等所發(fā)生輔助船舶費用)和公司輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)(如制造工具、備件，修理車、船、裝卸機械，供應(yīng)水、電、汽等)所發(fā)生輔助生產(chǎn)費用。二、發(fā)生輔助營運費用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費”“燃料”“材料”“銀行存款”“營運間接費用”等科目；月終，按照規(guī)定分派原則由各項業(yè)務(wù)承擔(dān)時，借記“運送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“其她業(yè)務(wù)支出”“在建工程”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按單船(或船舶類型)和輔助生產(chǎn)部門及成本核算對象設(shè)立明細賬，并按規(guī)定費用項目設(shè)立專欄。四、本科目月末余額反映尚未竣工輔助營運費用。第411號科目營運間接費用一、本科目核算公司營運過程中所發(fā)生不能直接計入成本核算對象各種間接費用，不涉及公司管理部門管理費用。二、發(fā)生營運間接費用時，借記本科目，貸記“鈔票”“銀行存款”“材料”“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費”“合計折舊”等科目。三、月終，應(yīng)按一定分派原則，分派當(dāng)月發(fā)生營運間接費用，借記“運送支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“其她業(yè)務(wù)支出”“輔助營運費用”等科目，貸記本科目。四、本科目月末應(yīng)無余額。第421號科目船舶固定費用一、本科目核算計算航次成本海洋運送公司為保持船舶適航狀態(tài)所發(fā)生費用。海洋運送船舶航次運營費用，發(fā)生時應(yīng)直接計入“運送支出”科目，不通過本科目核算。二、發(fā)生船舶固定費用時，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費”“材料”“銀行存款”等科目；按照規(guī)定分派原則，分派由航次成本承擔(dān)船舶固定費用時，借記“運送支出(××輪×航次)”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按單船設(shè)立明細賬，并按規(guī)定費用項目進行明細核算。第424號科目船舶維護費用一、本科目核算有封凍、枯水等非通航期內(nèi)河運送公司所發(fā)生，應(yīng)由通航期成本承擔(dān)船舶維護費用。公司在非通航期從事其她業(yè)務(wù)等所發(fā)生費用，應(yīng)記入“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，不通過本科目核算。二、發(fā)生船舶維護費用時，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費”“燃料”“材料”“銀行存款”等科目。按規(guī)定辦法分派時，依照規(guī)定分派原則，據(jù)以計算通航期每月份應(yīng)承擔(dān)船舶維護費用，借記“運送支出”科目，貸記本科目。實際發(fā)生船舶維護費用與籌劃分派數(shù)相差較大時，應(yīng)及時調(diào)節(jié)分派原則。年度終了，船舶維護費用全年實際發(fā)生數(shù)與分派數(shù)差額，應(yīng)在本年內(nèi)調(diào)