財產(chǎn)清查具體方案培訓(xùn)資料樣本

AA集團(tuán)清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)資料編制單位：XX會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司編制日期：9月20日資料目錄資料頁次一、清產(chǎn)核資詳細(xì)方案（共56頁）3-59二、報告參照格式（共16頁）60-75清產(chǎn)核資審計報告（共12頁）（含報告封面、目錄、正文、損失闡明）2、內(nèi)部控制審核報告（共4頁）（含原則無保存及保存意見報告版本）三、公司清產(chǎn)核資報表（共21頁）76-96四、清產(chǎn)核資報表編制闡明（共26頁）97-122五、清產(chǎn)核資內(nèi)控問卷（共24頁）123-1461、采購與付款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁）2、倉儲與存貨循環(huán)調(diào)查問卷（3頁）3、工薪與人事循環(huán)調(diào)查問卷（2頁）4、控制環(huán)境調(diào)查問卷（3頁）5、會計系統(tǒng)調(diào)查問卷（2頁）6、生產(chǎn)循環(huán)調(diào)查問卷（3頁）7、投資與籌資循環(huán)調(diào)查問卷（3頁）8、銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁）六、損失申報闡明147七、清產(chǎn)核資文獻(xiàn)（共24頁）148-172關(guān)于做好《公司會計制度》工作告知（國資評價[]45號）關(guān)于印發(fā)中央公司清產(chǎn)核資工作方案告知（國資評價[]58號）關(guān)于印發(fā)《公司資產(chǎn)損失財務(wù)解決暫行辦法》告知（財企[]233號）國有公司清產(chǎn)核資辦法八、中遠(yuǎn)集團(tuán)關(guān)于航運(yùn)公司執(zhí)行公司會計制度有關(guān)會計政策規(guī)定173-177方案目錄項目頁次第一章：總則4第二章：清產(chǎn)核資范疇4-5第三章：清產(chǎn)核資目5第四章：清產(chǎn)核資辦法5-6第五章：清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日6第六章：清產(chǎn)核資法規(guī)根據(jù)6-7第七章：清產(chǎn)核資資料范疇7-8第八章：資產(chǎn)損失認(rèn)定根據(jù)8-11第九章：資產(chǎn)損失認(rèn)定原則11-12第十章：財產(chǎn)清查環(huán)節(jié)12第十一章：公司財產(chǎn)清查程序12-14第十二章：審計工作程序14-16第十三章：清產(chǎn)核資內(nèi)容及規(guī)定16-52第十四章：內(nèi)部控制審核內(nèi)容及規(guī)定52-54第十五章：清產(chǎn)核資表格及報告54-56第十六章：項目組織工作56-57第十七章：項目時間安排57-58第十八節(jié)：中介機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)與配合58第十九章：附則59中華人民共和國遠(yuǎn)洋運(yùn)送集團(tuán)清產(chǎn)核資工作詳細(xì)方案第一章總則第一條中遠(yuǎn)集團(tuán)為了執(zhí)行《公司會計制度》，按照國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布《公司清產(chǎn)核資辦法》應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，經(jīng)申請立項已獲批準(zhǔn)。第二條為保證中遠(yuǎn)集團(tuán)清產(chǎn)核資工作順利進(jìn)行，指引和規(guī)范清產(chǎn)核資工作詳細(xì)操作程序，提高中遠(yuǎn)集團(tuán)清產(chǎn)核資工作效率，特制定中遠(yuǎn)集團(tuán)清產(chǎn)核資工作詳細(xì)方案（如下簡稱“詳細(xì)方案”），供本次清產(chǎn)核資參加單位使用。第三條本詳細(xì)方案按照國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布《關(guān)于印發(fā)中央公司清產(chǎn)核資工作方案告知》、《國有公司清產(chǎn)核資辦法》及有關(guān)配套規(guī)定和財政部頒布《國有公司申請執(zhí)行<公司會計制度>程序及報送材料規(guī)定》，結(jié)合中遠(yuǎn)集團(tuán)實際狀況編寫而成。第二章清產(chǎn)核資范疇第四條清產(chǎn)核資范疇：依照國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會規(guī)定本次清產(chǎn)核資涉及集團(tuán)所屬國內(nèi)、外所有子公司、事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)，含已執(zhí)行、尚未執(zhí)行公司會計制度中外合資、股份制公司等。第五條本次參加清產(chǎn)核資公司范疇比集團(tuán)合并報表編制范疇要廣，即：只要同步滿足下列條件子公司均涉及在清產(chǎn)核資范疇內(nèi)：1）獨(dú)立法人；2）獨(dú)立核算；3）能編制完整報表，只要未撤除，未清算，無論與否資不抵債、空殼公司均在本次清產(chǎn)核資范疇。3、新籌建公司可不進(jìn)行清產(chǎn)核資，但應(yīng)納入清產(chǎn)核資報表范疇。4、上年已進(jìn)行清產(chǎn)核資公司，以帳面數(shù)過入清產(chǎn)核資報表范疇。5、事業(yè)單位一方面將報表轉(zhuǎn)為公司表再進(jìn)行清產(chǎn)核資。6、境外公司及對境內(nèi)投資公司，重要清損失，是原制度損失，不涉及轉(zhuǎn)變會計制度問題，按本地會計制度執(zhí)行，普通不涉及預(yù)測損失。7、基建單位也應(yīng)納入本次清產(chǎn)核資范疇，應(yīng)一方面將報表轉(zhuǎn)為公司會計報表再進(jìn)行清產(chǎn)核資，其損失公司可以申報。8、未申報已執(zhí)行公司及金融公司均納入清產(chǎn)核資范疇。第三章清產(chǎn)核資目財產(chǎn)清查目(一)全面摸清中央公司“家底"，如實暴露公司存在矛盾和問題，真實、完整地反映公司資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，增進(jìn)提高公司會計信息質(zhì)量。(二)全面清查核算中央公司各項資產(chǎn)損失狀況，并依照國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行解決，增進(jìn)公司解決歷史遺留問題，為執(zhí)行《公司會計制度》創(chuàng)造條件。(三)通過對中央公司所屬事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作，核算事業(yè)單位資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范中央公司會計核算和財務(wù)報告制度，增進(jìn)真實反映公司經(jīng)營實力。(四)全面清查核算中央公司所屬境外子公司各類資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，規(guī)范境外公司財務(wù)監(jiān)督管理和財務(wù)報告制度，增進(jìn)加強(qiáng)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。（五）鑒于清產(chǎn)核資目，公司清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實相符，切實摸清“家底"，保證清產(chǎn)核資工作成果真實、可靠。第四章清產(chǎn)核資辦法第七條各級子公司按所屬關(guān)系采用自下而上逐級審核、填報辦法，匯總所有下屬公司單位戶數(shù)，并上報中遠(yuǎn)集團(tuán)總公司。由于中遠(yuǎn)集團(tuán)實行清產(chǎn)核資目是為了執(zhí)行公司會計制度，因而參加清產(chǎn)核資公司一方面按照行業(yè)會計制度、全面清查公司資產(chǎn)、負(fù)債，確認(rèn)各項資產(chǎn)清查損失，在此基本上，根據(jù)《公司會計制度》檢查各項資產(chǎn)、負(fù)債金額，確認(rèn)各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。也就是說，先按行業(yè)會計制度，即公司現(xiàn)行會計制度（如下稱“原制度”）清理出公司現(xiàn)存資產(chǎn)損失，稱“清查損失”，然后按財政部新頒布《公司會計制度》（如下稱“新制度”）預(yù)測公司減值損失，稱“預(yù)測損失”，統(tǒng)稱“資產(chǎn)損失”。上述資產(chǎn)損失，是指公司清產(chǎn)核資清查出在基準(zhǔn)日之前，已經(jīng)發(fā)生各項財產(chǎn)損失和被證明不能收回各項債權(quán)與投資等形成損失，以及此前年度潛虧及掛帳等。第五章清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日第八條本次清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日擬定為12月31日。第六章清產(chǎn)核資工作法規(guī)根據(jù)第九條清產(chǎn)核資工作中公司及中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)下列法規(guī)進(jìn)行（不限于）：1、《公司會計準(zhǔn)則》、《公司財務(wù)通則》、《運(yùn)送（交通）公司會計制度》、《運(yùn)送公司財務(wù)制度》及有關(guān)行業(yè)會計制度、財務(wù)制度等；2、《公司會計制度》；3、《公司國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》；4、關(guān)于做好執(zhí)行《公司會計制度》工作告知（國資評價[]45號）5、國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布《關(guān)于印發(fā)中央公司清產(chǎn)核資工作方案告知》（國資評價[]58號）6、國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布《國有公司清產(chǎn)核資辦法》及有關(guān)配套規(guī)定；7、《財政部關(guān)于國有公司執(zhí)行<公司會計制度>關(guān)于財務(wù)政策問題告知》（財會[]310號）；8、財政部關(guān)于印發(fā)《貫徹實行<公司會計制度>關(guān)于政策銜接問題規(guī)定》告知（財會[]17號）；9、財政部關(guān)于印發(fā)《實行<公司會計制度>及其有關(guān)準(zhǔn)則問題解答》告知（財會[]43號）；10、財政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行<公司會計制度>和有關(guān)會計準(zhǔn)則關(guān)于問題解答》（二）告知（財會[]10號）；11、《中華人民共和國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》；12、中華人民共和國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部控制審核指引意見》告知（會協(xié)[]41號）；13、《中華人民共和國公司法》；14、《中華人民共和國注冊會計師法》；15、《中華人民共和國會計法》；16、《公司財務(wù)會計報告條例》；17、《國有公司監(jiān)事會暫行條例》。第七章、清產(chǎn)核資資料范疇第十條被清查公司應(yīng)在審計組進(jìn)點(diǎn)前準(zhǔn)備好如下資料：1、清產(chǎn)核資單位基本狀況、組織機(jī)構(gòu)及人員配備，財務(wù)機(jī)構(gòu)及人員分工，公司成立批復(fù)；2、清產(chǎn)核資前按“行業(yè)會計制度”編制會計帳簿、憑證、會計報表及其附注，其中涉及：各項實物資產(chǎn)盤點(diǎn)表、資產(chǎn)所有權(quán)證書、銀行對賬單及詢證函、往來賬賬齡分析以及歷年與對方核對（二次函證）成果，各項投資合同、合同及主管部門批準(zhǔn)文獻(xiàn)，接受投資單位經(jīng)審計會計報表，借款合同或合同等；3、公司清產(chǎn)核資自查中，按本方案規(guī)定收集、補(bǔ)充、完善并分類裝訂成冊各項資產(chǎn)損失證據(jù)和資料；4、各項預(yù)測損失根據(jù)和資料；5、各項負(fù)債列入潛盈項目有關(guān)根據(jù)；6、重大未決經(jīng)濟(jì)糾紛案件，其預(yù)測損失狀況；7、提供擔(dān)?；虻盅旱然蛴胸?fù)債事項有關(guān)資料及闡明；8、公司會計政策制定及執(zhí)行資料；9、公司董事會批準(zhǔn)公司開展清產(chǎn)核資工作決策；10、按文獻(xiàn)規(guī)定填列和簽章公司清產(chǎn)核資報表；11、公司驗資報告及評估報告；12、清查時點(diǎn)經(jīng)會計師事務(wù)所審定會計報表審計報告；13、公司設(shè)計內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行狀況報告；14、與上述審計有關(guān)、有也許對注冊會計師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響其他有關(guān)資料。本章中咱們提出總體資料范疇為14項，在各個會計科目清查中咱們又詳細(xì)地列示了需公司提供、準(zhǔn)備資料，請各參加清產(chǎn)核資公司在審計組進(jìn)點(diǎn)前按本方案規(guī)定做好資料準(zhǔn)備工作，特別是確認(rèn)資產(chǎn)損失和預(yù)測損失證明資料。第八章資產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)第十一條清產(chǎn)核資工作中公司需要申報認(rèn)定資產(chǎn)損失，必要提供合法證據(jù)。涉及：法律效力證據(jù)、具備法律效力社會中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項公司內(nèi)部證據(jù)。而清產(chǎn)核資工作難點(diǎn)重要在于損失證據(jù)收集。因而必要高度注重，應(yīng)充分預(yù)計獲得難度，選派有能力、責(zé)任心強(qiáng)人員專門做此項工作，以保證財產(chǎn)清查工作順利實行，保證損失解決申報獲得批復(fù)。第十二條法律效力證據(jù)：是指公司收集到司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具與本公司資產(chǎn)損失有關(guān)具備法律效力書面證據(jù)。重要涉及：(一)司法機(jī)關(guān)判決或裁定；(二)公安機(jī)關(guān)備案結(jié)案證明、回答；(三)工商管理部門出具注銷、吊銷及停業(yè)證明；(四)公司破產(chǎn)清算公示及清償文獻(xiàn)；(五)政府部門公文及明令禁止文獻(xiàn)；(六)國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門鑒定報告；(七)保險公司對投保資產(chǎn)出具出險調(diào)查單，理賠計算單等。（八）符合法律條件其她證據(jù)。第十三條社會中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基本上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對公司某項經(jīng)濟(jì)事項刊登專項經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書，涉及具備經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所和律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。第十四條特定事項公司內(nèi)部證據(jù)，是指本公司在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、損毀及有關(guān)資金掛賬等狀況內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，重要涉及：(一)會計核算資料和原始憑證；(二)財產(chǎn)清查盤點(diǎn)表；（三)有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為業(yè)務(wù)合同；(四)公司內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門鑒定文獻(xiàn)或資料(數(shù)額較大、影響較大資產(chǎn)損失項目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證)；(五)公司內(nèi)部核批文獻(xiàn)及關(guān)于狀況闡明；(六)由于經(jīng)營管理責(zé)任導(dǎo)致?lián)p失，要有對負(fù)責(zé)人責(zé)任認(rèn)定及補(bǔ)償狀況闡明；對可通過內(nèi)部證據(jù)認(rèn)定損失金額大小公司應(yīng)有一種劃分原則，小損失由公司內(nèi)部鑒定，大損失要經(jīng)中介鑒定，不同公司大小劃分會不同。損失責(zé)任應(yīng)明確，如未認(rèn)定責(zé)任是不可以認(rèn)定為損失，責(zé)任必要要分清。第十五條作為資產(chǎn)損失所有證據(jù)，公司都應(yīng)當(dāng)依照內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，進(jìn)行逐級審核，認(rèn)真把關(guān)；承擔(dān)公司清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依照獨(dú)立審計準(zhǔn)則規(guī)定做好有關(guān)證據(jù)復(fù)核、甄別工作，逐項予以核算和確認(rèn)。第十六條損失證據(jù)法律效力問題由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，法律效力越高證據(jù)越有助于損失確認(rèn)和核銷審批，依照以往咱們工作經(jīng)驗，來源于政府證據(jù)優(yōu)于民間，政府級別高證據(jù)優(yōu)于級別低，外部證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部證據(jù)，因而公司在尋找證據(jù)過程中，應(yīng)盡量獲得法律效力高證據(jù)。為了便利人們工作，如下咱們將損失證據(jù)效力由高向低排列：法院證據(jù)：（1）破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有也許有剩余資產(chǎn)償債，有也許沒有；（2）破產(chǎn)判決書；（3）進(jìn)入破產(chǎn)程序。工商稅務(wù)證據(jù)被注銷注冊或登記；被吊銷注冊登記，由于吊銷有也許是暫時；兩年未通過年檢。政府證明，必要有公章征詢管理機(jī)構(gòu)文書，如技術(shù)鑒定部門、物價鑒定部門鑒定、征詢報告5、中介機(jī)構(gòu)證明、鑒定文書，如律師事務(wù)所對涉及訴訟案件資金回收也許性出據(jù)律師涵；資產(chǎn)評估及會計師事務(wù)所出據(jù)評估報告、經(jīng)濟(jì)鑒證報告、征詢證明等。第4、5項應(yīng)盡量獲得資質(zhì)較高機(jī)構(gòu)報告。6、對方單位證明，如欠款單位出具證明：無力償還應(yīng)付款項、存在不能持續(xù)經(jīng)營跡象等；7、函證、催收證明，對于三年以上未能收回款項，在無法獲得上述證明狀況下，要盡量查找公司此前年度發(fā)出詢證函、催款告知等證明，但應(yīng)注意是，不能只找近來一兩年，例如找到五封催收函，而此前年度一封沒有，說服力就太差了，應(yīng)盡量尋找此前不同年度。8、公司內(nèi)部證據(jù)。第十七條公司在清產(chǎn)核資工作過程中，對于清查出下列損失及掛賬，應(yīng)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證：(一)公司雖然獲得了外部具備法律效力證據(jù)，但其損失金額無法依照證據(jù)擬定；(二)公司難以獲得外部具備法律效力證據(jù)關(guān)于不良應(yīng)收款項和不良長期投資損失；(三)公司損失金額較大或重要單項存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資報廢、毀損；(四)公司各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；(五)公司各項潛虧及掛賬。第九章資產(chǎn)損失認(rèn)定原則第十八條資產(chǎn)損失認(rèn)定原則涉及：1、為保證公司資產(chǎn)狀況真實性和財務(wù)信息精確性，公司對清產(chǎn)核資中清查出已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益賬面無效資產(chǎn)，凡事實確鑿、證明充分，根據(jù)國家財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批準(zhǔn)后可予以財務(wù)核銷。2、公司對清產(chǎn)核資中清查出各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項進(jìn)行認(rèn)真清理和核對，獲得足以闡明損失事實合法證據(jù)，并對損失資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定工作程序和工作規(guī)定進(jìn)行核算和認(rèn)定。對數(shù)額較大、影響較大資產(chǎn)損失項目，公司應(yīng)當(dāng)逐項做出專項闡明，承擔(dān)專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以核算。3、公司對清產(chǎn)核資中清查出各項資產(chǎn)損失，雖獲得外部法律效力證明，但其損失金額無法依照證據(jù)擬定，或者難以獲得外部具備法律效力證明關(guān)于資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。4、公司對經(jīng)批準(zhǔn)核銷不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。5、公司對經(jīng)批準(zhǔn)核銷報廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實物資產(chǎn)損失，要分類排隊，進(jìn)行認(rèn)真清理，對有運(yùn)用價值或能收回殘值，要積極進(jìn)行解決，以最大限地度減少損失。6、公司清查出由于會計技術(shù)性差錯引起資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失認(rèn)定范疇，應(yīng)當(dāng)由公司根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定會計差錯改正辦法，經(jīng)會計師事務(wù)所審計提出有關(guān)意見后自行解決。7、公司集團(tuán)內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間互相往來款項、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同步進(jìn)行，并訂立書面合同，互相提供解決債權(quán)或者債務(wù)財務(wù)資料。第十章、清產(chǎn)核資環(huán)節(jié)第十九條清產(chǎn)核資環(huán)節(jié)清產(chǎn)核資環(huán)節(jié)分為公司自查和中介機(jī)構(gòu)審計兩個環(huán)節(jié)。第十一章公司清產(chǎn)核資工作程序第二十條參加清產(chǎn)核資公司應(yīng)在規(guī)定期間內(nèi)，實行如下工作程序：（1）核算帳務(wù)。公司應(yīng)以清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為時點(diǎn)，對總帳、明細(xì)帳等所有帳務(wù)進(jìn)行核對，與銀行未達(dá)帳項進(jìn)行核算，相應(yīng)收款項與帳務(wù)方函詢、查證，認(rèn)真查實債權(quán)債務(wù)以及對外投資狀況，并依照現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定，清查公司各項潛虧和資金掛帳。（2）資產(chǎn)清查。公司對各項資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物盤點(diǎn)同核算賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)清理，查實應(yīng)收賬款債權(quán)與否存在，核算對外投資初始成本實際價值。公司對清查出各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作規(guī)定進(jìn)行分類排隊。（3）對外取證。對于清查出各項損失，按照《資產(chǎn)損失認(rèn)定辦法》，逐項獲得具備法律效力憑證和符合規(guī)定證明材料。（4）整頓匯總。按清產(chǎn)核資工作關(guān)于政策規(guī)定，對所有清查基本表以及取證材料進(jìn)行分類整頓和匯總，對照清產(chǎn)核資工作關(guān)于政策，對各類資產(chǎn)損失逐筆逐項進(jìn)行審核，保證數(shù)字精確無誤后，整頓裝訂成冊，并填報相應(yīng)清產(chǎn)核資報表；第二十一條公司在實行上述清查程序中應(yīng)注意做好如下工作（1）公司財務(wù)部門應(yīng)在清產(chǎn)核資工作開始時列示各項資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單；（2）公司關(guān)于部門應(yīng)對各項資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單進(jìn)行分析，列出其中已知和也許存在損失項目；（3）公司財務(wù)部門通過對各項實物資產(chǎn)盤點(diǎn)、往來帳項函證、長短期投資檢查，各項費(fèi)用攤銷核算等程序，確認(rèn)資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，一方面從公司內(nèi)部收集損失證據(jù)；（4）將需要收集外證損失項目分解到公司各關(guān)于業(yè)務(wù)部門、貫徹到詳細(xì)執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在公司規(guī)定期間內(nèi)收集、補(bǔ)充、完善有關(guān)證據(jù)、資料；（5）根據(jù)公司已有及清查中獲得、補(bǔ)充、完善有關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn)清查損失、預(yù)測減值損失；（6）各項損失證據(jù)公司要分類裝訂成冊，留底備查，并經(jīng)得起各關(guān)于方面檢查。（7）在清產(chǎn)核資同步，公司應(yīng)對因管理需要而設(shè)立內(nèi)部控制制度合理性及其執(zhí)行有效性進(jìn)行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行狀況報告，反映公司內(nèi)部控制設(shè)立及執(zhí)行狀況，同步將各項內(nèi)控制度分類裝訂成冊，以備上報國資委。第十二章審計工作程序第二十二條中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》、《清產(chǎn)核資辦法》及《社會中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資專項審計工作規(guī)則》等法律、法規(guī)規(guī)定，認(rèn)真履行審計職責(zé)，對清產(chǎn)核資實行必要審計程序，并在獲得充分審計證據(jù)基本上，對公司清產(chǎn)核資成果進(jìn)行審計，出具專項審計報告；在清產(chǎn)核資同步對公司內(nèi)部控制制度設(shè)立及執(zhí)行狀況進(jìn)行審核，對內(nèi)部控制制度有效性刊登審核意見。第二十三條清產(chǎn)核資審計工作程序1、理解中遠(yuǎn)集團(tuán)資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況、公司內(nèi)部控制制度設(shè)計、執(zhí)行等基本狀況；理解集團(tuán)清產(chǎn)核資初步設(shè)計方案；2、依照理解狀況，從審計角度對集團(tuán)清產(chǎn)核資初步設(shè)計方案提出意見，并參加方案修改和制定；3、依照集團(tuán)清產(chǎn)核資方案，結(jié)合集團(tuán)詳細(xì)狀況，制定審計總體籌劃和詳細(xì)工作方案；4、與集團(tuán)共同討論審計工作詳細(xì)方案，特別是涉及公司此后會計政策制定及執(zhí)行狀況問題，在滿足本次清產(chǎn)核資需要前提下，還應(yīng)考慮公司此后執(zhí)行一貫性問題；5、依照雙方討論成果修改詳細(xì)方案；6、提供清產(chǎn)核資明細(xì)表版本及清產(chǎn)核資報告格式，與集團(tuán)共同商討，依照雙方商論成果修改上述版本；7、通過中遠(yuǎn)集團(tuán)與參加清產(chǎn)核資其她中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，搞好分工協(xié)作，統(tǒng)一工作原則，提出工作規(guī)定；8、培訓(xùn)參加清產(chǎn)核資單位財務(wù)人員，提出清產(chǎn)核資工作規(guī)定；發(fā)放資產(chǎn)清查明細(xì)表（電子板），解說填寫規(guī)范；9、參加公司資產(chǎn)清查工作。協(xié)助公司按照國家清產(chǎn)核資關(guān)于程序規(guī)定對其各類資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面清理和帳務(wù)核對，對公司各項資產(chǎn)盤點(diǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)盤，并督促公司按規(guī)定填寫資產(chǎn)負(fù)債清查表及損失掛帳分項明細(xì)表；10、核對、詢證、查實公司債權(quán)，債務(wù)，協(xié)助和督促公司獲得各類資產(chǎn)損失和資金掛帳所必要具備法律效力證明材料，并對其合規(guī)性進(jìn)行審計；11、中介機(jī)構(gòu)在公司清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作中，應(yīng)依照《國有公司清產(chǎn)核資辦法》和國家關(guān)于財務(wù)會計制度規(guī)定工作規(guī)定、工作程序和工作辦法，按照獨(dú)立、客觀、公正原則，采用查閱、盤點(diǎn)、函證、核對和詢問等辦法，在充分調(diào)查研究、論證和分析基本上，對公司提供清產(chǎn)核資資料和清查出損失及掛賬進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，刊登鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明。12、嚴(yán)格按照清產(chǎn)核資資金核算關(guān)于政策規(guī)定，審核公司提供損失掛帳證明材料，確認(rèn)資產(chǎn)損失和資金掛帳；13、對于數(shù)額較大專項專用資產(chǎn)損毀報廢解決，中介機(jī)構(gòu)必要在獲得公司聘請社會專業(yè)機(jī)構(gòu)或公司專門技術(shù)機(jī)構(gòu)對損毀報廢資產(chǎn)出具鑒定意見前提下，進(jìn)行損失數(shù)額核算；14、指引和協(xié)調(diào)公司填寫清產(chǎn)核資報表；15、對公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日會計報表進(jìn)行審計，編制清產(chǎn)核資后公司會計報表；16、對公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核；17、依照初步審計成果與公司口頭互換意見，擬定公司清查損失申報數(shù)額和內(nèi)部控制制度設(shè)計及實行合理性、有效性。18、草擬專項審計報告，并就審計報告詳細(xì)內(nèi)容和也許存在問題或局限性，與公司充分互換意見，并獲得公司書面意見；出具正式審計報告（每一家公司）。20、在國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對資金核算成果批復(fù)后，協(xié)助公司按批復(fù)文獻(xiàn)規(guī)定進(jìn)行調(diào)帳；21、對公司清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)重大資產(chǎn)和財務(wù)問題向公司提出關(guān)于改進(jìn)建議。本次清產(chǎn)核資國資委對中介機(jī)構(gòu)審計工作規(guī)定與以往不同是，對公司清產(chǎn)核資審計前提一方面是對公司會計報表審計，在此基本上進(jìn)行損失認(rèn)定，并出具每一家參加清產(chǎn)核資公司審計報告。第十三章、清產(chǎn)核資內(nèi)容及規(guī)定第二十四條本方案提及清產(chǎn)核資內(nèi)容及規(guī)定，對于公司及中介機(jī)構(gòu)來講，是最基本內(nèi)容和規(guī)定，工作中不局限于此。公司應(yīng)依照清查實際狀況，增長清查內(nèi)容，補(bǔ)充有關(guān)資料；中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依照審計狀況追加審計程序，增長審計內(nèi)容，獲得有關(guān)資料。第二十五條本次清產(chǎn)核資中介機(jī)構(gòu)工作分為二某些：（1）審計機(jī)構(gòu)對公司自查成果進(jìn)行審計、認(rèn)定資產(chǎn)損失，對公司內(nèi)部控制設(shè)立及執(zhí)行狀況進(jìn)行審核。（2）具備法律效力社會中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證工作，涉及：會計師事務(wù)所、評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)等出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。第二十六條公司實行清產(chǎn)核資工作重要內(nèi)容，普通必要涉及：帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認(rèn)定、資本核算和完善管理制度等。(一)賬務(wù)清理。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點(diǎn)為基準(zhǔn)對公司母公司及其所屬公司和事業(yè)單位各類帳戶、會計憑證、會計賬簿以及公司內(nèi)部資金往來和借款狀況進(jìn)行全面核對和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。(二)資產(chǎn)清查。指對公司各項資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對和查實。重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)清理，以及公司關(guān)于抵押、擔(dān)保等事項核對。(三)價值重估。指對公司賬面價值和實際價值背離較大重要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定辦法、原則進(jìn)行重新估價，參照價值目錄(95年頒布），采用物價指數(shù)法（重估法少用），不同于資產(chǎn)評估，嚴(yán)格把握范疇，此前做過資產(chǎn)評估，近幾年已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估，都不要做。(四)損溢認(rèn)定。指根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和關(guān)于財務(wù)會計制度規(guī)定，對公司申報各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定，并對執(zhí)行《公司會計制度》預(yù)測損失進(jìn)行確認(rèn)。(五)資金核算。指依照公司上報資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作成果，根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和關(guān)于財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)解決，重新核定公司實際占用國有資本金數(shù)額。(六)完善制度。指公司在完畢清產(chǎn)核資工作后，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財務(wù)尋常管理中存在問題，提出相應(yīng)整治辦法和實行《公司會計制度》籌劃，逐漸健全和完善各項規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。第二十七條公司占用國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，即作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)評價公司經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值新基數(shù)。公司在清產(chǎn)核資工作中如有產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議資產(chǎn)，可待清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，根據(jù)國家關(guān)于法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行申報產(chǎn)權(quán)界定。第二十八條為了保證清產(chǎn)核資工作規(guī)范實行，咱們將分科目列示清產(chǎn)核資內(nèi)容及有關(guān)規(guī)定。第二十九條貨幣資金清查貨幣資金清查涉及：鈔票（含外幣鈔票）、銀行存款和其她貨幣資金。其清查損失是指公司清查出鈔票短缺和各類銀行存款發(fā)生損失。第三十條公司應(yīng)對在金融機(jī)構(gòu)開立人民幣支付結(jié)算銀行基本存款賬戶、普通存款賬戶、暫時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。涉及違規(guī)賬戶、賬外銀行存款、賬外鈔票，違背規(guī)定侵占、截留收入、私存私放各項鈔票(即“小金庫”)等，均應(yīng)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真予以糾正，及時納入公司賬內(nèi)。第三十一條鈔票清查，重要是擬定貨幣資金與否存在；貨幣資金收支記錄與否完整；庫存鈔票、銀行存款以及其她貨幣資金賬戶余額與否對的。1．公司（指公司自查）：查看庫存鈔票與否超過核定限額，鈔票收支與否符合鈔票管理規(guī)定；核對庫存鈔票實際金額與鈔票日記賬戶余額與否相符；編制庫存鈔票盤點(diǎn)表（除清查時點(diǎn)已盤點(diǎn)鈔票、編制盤點(diǎn)表）。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時間點(diǎn)當(dāng)天之銀行外幣買入牌價換算。2．備用金余額加上各項支出憑證金額應(yīng)等于當(dāng)時設(shè)立備用金數(shù)額。3．截止清查時間點(diǎn)，公司鈔票日記賬余額與庫存鈔票盤點(diǎn)金額與否相符；如有差別，闡明因素。第三十二條公司清查出鈔票短缺，將鈔票短缺數(shù)扣除負(fù)責(zé)人補(bǔ)償后數(shù)額，根據(jù)下列證據(jù)，確以為損失：(一)鈔票保管人確認(rèn)鈔票盤點(diǎn)表(涉及倒推至基準(zhǔn)日記錄)；(二)鈔票保管人對于短款闡明及有關(guān)核算批件；(三)由于管理責(zé)任導(dǎo)致，要有對負(fù)責(zé)人責(zé)任認(rèn)定及補(bǔ)償狀況闡明；(四)涉及刑事犯罪要提供關(guān)于司法涉案材料。第三十三條銀行存款清查：1、重要清查公司在開戶銀行及其她金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其她金融機(jī)構(gòu)中該公司賬面余額與否相符；對銀行存款清查，應(yīng)依照銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐個核對、核算。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項真實性；2、檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用折算匯率與否對的，折算差額與否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)解決。（1）存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，要區(qū)別人民幣及各種外幣。（2）定期存款要出具銀行定期存款單。（3）各項存款應(yīng)由銀行出具證明文獻(xiàn)。（4）外幣存款應(yīng)按外幣幣種及銀行分列。（5）銀行存款賬列有利息收入時應(yīng)詳加注明。3、對不能收回銀行已付款項，按照本方案應(yīng)收款項損失認(rèn)定原則，獲得有關(guān)證據(jù)，確認(rèn)產(chǎn)生損失。第三十四條其她貨幣資金清查：是對其她貨幣資金所有內(nèi)容(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金：信用卡存款、信用證存款等)進(jìn)行清查，按其她貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐個核對。公司：對其她貨幣資金，重要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其她貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐個核對。編制余額調(diào)節(jié)表。分析未達(dá)帳項發(fā)生時間、內(nèi)容及因素，對于長期掛帳未收回款項，應(yīng)查明因素，如有明顯證據(jù)表白為無法收回款項，應(yīng)比照應(yīng)收款項解決辦法確認(rèn)資產(chǎn)損失。4、清查成果若存在損失，填制“貨幣資金損失掛帳明細(xì)表”。5、中介機(jī)構(gòu)（指中介機(jī)構(gòu)審計）：獲得上述清查資料，實行審計程序，確認(rèn)資產(chǎn)損失及余額（如下各科目審計均涉及與此相似內(nèi)容，不再表述）。如下清查內(nèi)容如未特別標(biāo)注“中介機(jī)構(gòu)”，均為對公司自查規(guī)定。由于中介機(jī)構(gòu)對公司清產(chǎn)核資審計首要內(nèi)容是對公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日會計報表審計，因而各中介機(jī)構(gòu)必要按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則規(guī)定實行審計，履行相應(yīng)審計程序，獲得公司清查中形成各項會計資料、損失證據(jù)，對公司自查成果進(jìn)行確認(rèn)；另一方面獨(dú)立審計準(zhǔn)則已明確了各科目審計規(guī)定，本方案又規(guī)定了公司自查中各科目工作內(nèi)容及基本規(guī)定，實質(zhì)上等于明確了中介機(jī)構(gòu)審計內(nèi)容，因而各參審中介機(jī)構(gòu)均需按本條款中第5項規(guī)定實行最基本審計程序，并特別關(guān)注本方案中標(biāo)注“中介機(jī)構(gòu)”工作事項。第三十五條短期投資清查短期投資清查內(nèi)容涉及：各種債券、股票、基金等。1、短期投資清查規(guī)定：（1）核對帳表，獲得股票、債券及基金賬戶對賬單；（2）盤點(diǎn)庫存有價證券，編制盤點(diǎn)表，檢查帳面金額及數(shù)量與實際與否相符；（3）函證保存在外有價證券，查明帳實不符因素，對已形成損失，獲得有關(guān)證據(jù)；（4）獲得財產(chǎn)清查時點(diǎn)各項資產(chǎn)市值，將其與投資成本進(jìn)行核對，擬定與否存在預(yù)測損失。2、清查成果若存在清查損失，填制“其她資產(chǎn)損失掛帳明細(xì)表”、“公司損失掛帳狀況表”，若存在預(yù)測損失，應(yīng)同步填列“預(yù)測損失狀況表”。3、短期投資損失根據(jù)涉及：經(jīng)公司管理機(jī)構(gòu)逐級批準(zhǔn)資產(chǎn)盤盈、盤虧表，對負(fù)責(zé)人責(zé)任認(rèn)定及損失狀況闡明、資產(chǎn)購買原始單據(jù)及記帳憑證，詢證函，資產(chǎn)市值表及停牌、退市、清算公示等，與上述損失有關(guān)公司闡明。第三十六條各項應(yīng)收和預(yù)付帳款清查涉及應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其她應(yīng)收款、預(yù)付貨款逐筆核對各類應(yīng)收、預(yù)付原始資料，確認(rèn)其真實存在性；歸集應(yīng)收款帳齡，分析可回收性；（3）逐個函證應(yīng)收和預(yù)付款款項，獲得債務(wù)單位確認(rèn)函，對于應(yīng)收票據(jù)，公司要按其種類逐筆與購貨單位或銀行核對查實，對有爭議債權(quán)應(yīng)認(rèn)真清理、核算，重新明確債權(quán)關(guān)系；對長期拖欠，要查明因素，積極催收；對經(jīng)確認(rèn)難以收回款項，要明確責(zé)任，做好關(guān)于取證工作。（3）依照獲得資料確認(rèn)資產(chǎn)損失。（4）認(rèn)真清理公司職工個人借款并限期收回。第三十七條壞帳損失確認(rèn)應(yīng)收帳款清查中債務(wù)人存在下列情形，在獲得如下證據(jù)后，對的確不能收回債權(quán)，確以為壞帳損失：1、債務(wù)人已死亡或依法宣布死亡、失蹤獲得法院或公安機(jī)關(guān)出具債務(wù)人失蹤、死亡法律文獻(xiàn)，在調(diào)查和取證基本上，確認(rèn)以其剩余財產(chǎn)或遺產(chǎn)的確局限性清償債務(wù)或無法找到承債人追償債務(wù)，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確以為損失。2、由于債務(wù)人被依法宣布破產(chǎn)、撤除、注銷、吊銷證照或被政府部門責(zé)令關(guān)閉、停業(yè)、行政性合并，導(dǎo)致應(yīng)收款項難以收回，根據(jù)下列證據(jù)，確以為損失：(1)法院破產(chǎn)公示和破產(chǎn)清算清償文獻(xiàn)；(2)工商、稅務(wù)部門注銷、吊銷證明；(3)政府部門行政決定或文獻(xiàn)；對上述情形中已經(jīng)清算，扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)清償某些后，的確不能收回應(yīng)收款項，確以為損失。對尚未清算，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)不能收回某些，認(rèn)定為損失。3、債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件重大影響，對逾期三年以上的確無法收回應(yīng)收款項，由公司提出專項闡明，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確以為損失。4、債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，貪污盜竊、詐騙、司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行等其她因素導(dǎo)致巨大損失，其財產(chǎn)（涉及保險賠款）的確無法清償應(yīng)收款，在獲得關(guān)于自然災(zāi)害或以外事故證明（交通、公安、司法、保險文獻(xiàn)、事故報告、解決決定等，責(zé)任事故應(yīng)獲得司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料）及保險公司理賠憑證，扣除預(yù)測可收回余額、保險補(bǔ)償（或責(zé)任補(bǔ)償）后余額確以為資產(chǎn)損失。5、逾期不能收回應(yīng)收款，依法追繳后，有敗訴法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人免費(fèi)債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行，根據(jù)法院判決、裁定或終(中)止執(zhí)行法律文書，確以為損失。需要注意是，公司狀況闡明應(yīng)涉及：敗訴因素、明確單位和個人責(zé)任、責(zé)任認(rèn)定不明確將存在審批困難。6、在逾期不能收回應(yīng)收款項中，單筆數(shù)額較小，局限性于彌補(bǔ)清收成本，由公司提出專項闡明，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明后，確以為損失。7、逾期（至清查基準(zhǔn)日）三年以上應(yīng)收款項，公司有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、持續(xù)3年虧損或持續(xù)停止經(jīng)營3年以上，并能認(rèn)定在近來3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具鑒證證明，認(rèn)定為損失。8、逾期三年以上應(yīng)收款項，債務(wù)人在境外及國內(nèi)香港、澳門、臺灣地區(qū)，經(jīng)依法催收仍不能收回，在獲得境外中介機(jī)構(gòu)出具備關(guān)證明，或者獲得國內(nèi)駐外使領(lǐng)館和商務(wù)機(jī)構(gòu)出具債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，確以為損失。9、對逾期三年以上應(yīng)收款項，公司為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回，依照公司董事會或者經(jīng)理(廠長)辦公會審議決定(二級及如下公司應(yīng)有上級母公司核準(zhǔn)文獻(xiàn))和債權(quán)債務(wù)雙方訂立有效合同，以及已收回資金證明，其折扣某些，認(rèn)定為損失。10、債務(wù)人已被合并、分立，對于已知債務(wù)接受單位應(yīng)核算債務(wù)接受單位償還能力；未知債務(wù)接受單位，應(yīng)通過工商部門貫徹債務(wù)接受單位名稱、地址，并前去核算債務(wù)償還事宜。并按前款所述確認(rèn)壞賬損失；11、債務(wù)人持續(xù)兩年未通過年檢，視同工商執(zhí)照被吊銷，獲得有關(guān)公示及工商證明資料，按上述規(guī)定確以為清查損失。12、由于經(jīng)濟(jì)構(gòu)造調(diào)節(jié)、國家政策變化等政策性因素導(dǎo)致?lián)p失，應(yīng)寫詳細(xì)闡明，提供有關(guān)文獻(xiàn)；13、其她有明顯證據(jù)表白無法收回款項，應(yīng)獲得有關(guān)證據(jù)；14、公司集團(tuán)內(nèi)部單位互相拖欠款項，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額，同一時間進(jìn)行，并簽定書面合同，互相提供內(nèi)部解決債權(quán)或者債務(wù)財務(wù)資料。單方損失不能確以為損失，不予核銷。15、對于掛在應(yīng)收帳款項下，事實上已被公司挪作它用客戶款項，應(yīng)單獨(dú)反映并闡明挪用金額、款項去向。第三十八條壞賬準(zhǔn)備計提1、按帳齡分析法計提壞帳準(zhǔn)備比例，由各公司向集團(tuán)提交初步方案，經(jīng)集團(tuán)綜合平衡后擬定，當(dāng)前集團(tuán)擬定航運(yùn)公司壞帳準(zhǔn)備計提比例為：計提原則計提比例%0-6個月0%7-12個月3%1—2年30%2—3年50%3年以上100%2、下列各種狀況普通不能全額提取壞賬準(zhǔn)備：A、當(dāng)年發(fā)生應(yīng)收款項，以及未到期應(yīng)收款項；B、籌劃相應(yīng)收款項進(jìn)行債務(wù)重組，或以其她方式進(jìn)行重組；C、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生應(yīng)收款項，特別是母子公司交易或事項產(chǎn)生應(yīng)收款項；D、其她已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回應(yīng)收款項。按以上辦法計提壞賬準(zhǔn)備形成資產(chǎn)損失列入“按照新會計制度預(yù)測損失”項目。3、各項應(yīng)收和預(yù)付款清理若存在損失應(yīng)分別填列各該科目“壞帳損失掛帳分項明細(xì)表”、“公司損失掛帳狀況表”，存在預(yù)測損失應(yīng)填列“預(yù)測損失請表”。第三十九條存貨清查一、存貨清查內(nèi)容涉及：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工物資(商品)等。二、存貨清查分為兩某些：（一）核對帳目1、財會部門負(fù)責(zé)核對：總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額、物資管理部門庫存物資余額（或者船存燃油臺賬與財務(wù)系統(tǒng)庫存明細(xì)賬數(shù)量）與否一致。2、物資管理部門負(fù)責(zé)核對：各庫存物資明細(xì)帳余額與倉庫帳卡與否一致；或者由負(fù)責(zé)燃油臺賬專人核對船存燃油臺賬與財產(chǎn)清查基準(zhǔn)日近來航次燃油消耗報告中列示船存燃油數(shù)量與否一致。（二）核對實物：1、盤點(diǎn)實物資產(chǎn)，公司要認(rèn)真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點(diǎn)；推算財產(chǎn)清查基準(zhǔn)日實存數(shù)量（清查基準(zhǔn)日已盤點(diǎn)除外），并編制盤點(diǎn)表，若浮現(xiàn)盤盈、盤虧及清查出積壓、已毀損或需報廢存貨，應(yīng)查明因素，組織相應(yīng)技術(shù)鑒定，并提出解決意見。2、函證異地存貨，將回函成果與帳面核對，若存在差別應(yīng)查明因素，并書面闡明。3、清理出租存貨，核對出租合同及其她有關(guān)資料，查明差別因素，并書面闡明。4、對長期借出物資要查明借出因素、借出時間及借用單位（人），并積極組織收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；對未辦理借用手續(xù)補(bǔ)辦借用手續(xù)，防止資產(chǎn)流失；對不能收回而又未辦理借用手續(xù)，應(yīng)追究關(guān)于人員責(zé)任，并按規(guī)定解決。5．代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查成果報告知產(chǎn)權(quán)單位。第四十條下列存貨在獲得如下證據(jù)前提下確認(rèn)資產(chǎn)損失：（一）對報廢、毀損存貨，將報廢、毀損存貨賬面值扣除回收運(yùn)用殘值及保險補(bǔ)償和負(fù)責(zé)人補(bǔ)償后凈損失，根據(jù)下列證據(jù)，確以為損失：1、單項金額較小存貨，由公司內(nèi)部關(guān)于部門等出具技術(shù)鑒定證明；2、單項金額較大重要存貨，應(yīng)獲得國家關(guān)于技術(shù)鑒定部門或具備技術(shù)鑒定資格中介機(jī)構(gòu)（如專業(yè)技術(shù)管理部門、行業(yè)技術(shù)鑒定委員會）出具技術(shù)鑒定證明；3、涉及保險索賠，應(yīng)有保險公司理賠狀況及闡明；4、其她應(yīng)附報材料：（1）公司內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損狀況闡明及審核批準(zhǔn)資料；（2）殘值狀況闡明；（3）公司內(nèi)部關(guān)于責(zé)任認(rèn)定、負(fù)責(zé)人補(bǔ)償闡明和內(nèi)部核批文獻(xiàn)。（二）對被盜存貨，將被盜存貨賬面價值，扣除保險理賠以及負(fù)責(zé)人補(bǔ)償后凈損失，根據(jù)如下證據(jù)，確以為損失：1、向公安機(jī)關(guān)報案記錄，公安機(jī)關(guān)備案、破案和結(jié)案證明材料；2、涉及負(fù)責(zé)人責(zé)任認(rèn)定及補(bǔ)償金額闡明；3、涉及保險索賠，應(yīng)有保險公司理賠狀況及闡明等。（三）對盤盈、盤虧存貨，扣除負(fù)責(zé)人補(bǔ)償后差額，根據(jù)下列證據(jù)，確以為損失：1、存貨盤點(diǎn)表(涉及盤盈、盤虧數(shù)量、金額)；2、社會中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明；3、其她應(yīng)附報材料：1）存貨保管人對于盤盈、盤虧闡明；2）盤盈存貨價值擬定根據(jù)，涉及有關(guān)入庫手續(xù)、相似相近存貨采購發(fā)票價格或其她擬定根據(jù)；3）盤虧存貨價值擬定根據(jù)；4）公司內(nèi)部關(guān)于責(zé)任認(rèn)定、負(fù)責(zé)人補(bǔ)償闡明和內(nèi)部核準(zhǔn)資料。4、盤盈資產(chǎn)定價辦法，三種取其一：1）有歷史成本根據(jù)歷史成本；2）可以采用市場價或類比法定價。（四）遭受自然災(zāi)害、意外事故等導(dǎo)致存貨損失，在扣除保險補(bǔ)償（或責(zé)任補(bǔ)償）后凈損失，根據(jù)下列證據(jù)，確以為損失：1、向公安機(jī)關(guān)報案記錄，公安機(jī)關(guān)備案、破案和結(jié)案證明材料；2、自然災(zāi)害報告資料及關(guān)于部門損失鑒定報告；3、涉及負(fù)責(zé)人責(zé)任認(rèn)定及補(bǔ)償金額闡明；4、涉及保險索賠，應(yīng)有保險公司理賠狀況及闡明等。（五）對已削價、折價解決存貨，由公司關(guān)于部門闡明狀況，根據(jù)關(guān)于會計憑證將原賬面價值與已回收價值差額某些，認(rèn)定為損失。（六）對清查出存貨成本高留低轉(zhuǎn)某些，由公司提出專項闡明，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。存貨成本高留低轉(zhuǎn)某些是指：潛虧某些、應(yīng)計未計費(fèi)用某些。（七）其她發(fā)生實質(zhì)性損失存貨，應(yīng)在獲得有關(guān)證據(jù)狀況下確認(rèn)資產(chǎn)損失。以上形成清查損失列入“存貨損失掛帳分項明細(xì)表”、“公司損失掛帳狀況表”。第四十一條存貨減值準(zhǔn)備計提一、存貨存在如下狀況，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備：1、由于技術(shù)發(fā)展因素，既有存貨市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見將來無回升但愿。如：電子產(chǎn)品、家用電器等技術(shù)密集型產(chǎn)品。根據(jù)市價計提。2、公司因產(chǎn)品更新?lián)Q代，某項原材料重要產(chǎn)品正在退出市場，而既有原材料已不合用新產(chǎn)品需要，市場上該原材料或產(chǎn)品價格又低于賬面價值；根據(jù)市價計提。3、由于環(huán)保或政策性因素，該存貨屬于將來裁減產(chǎn)品，且市場價格已經(jīng)低于賬面價格時；根據(jù)市價計提。4、公司使用該項原材料生產(chǎn)產(chǎn)品成本高于產(chǎn)品銷售價格；根據(jù)公司生產(chǎn)、銷售、財務(wù)部門有關(guān)資料，如原料購買價格資料、生產(chǎn)成本資料、銷售合同、市價等計提減值準(zhǔn)備。5、因公司所提供商品或勞務(wù)過時或消費(fèi)者偏好變化而使市場需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌。根據(jù)市價計提。6、其她足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值狀況。二、當(dāng)存貨存在如下一項或若干項情形時，應(yīng)當(dāng)全額計提存貨跌價準(zhǔn)備：已霉?fàn)€變質(zhì)存貨；已過期且無轉(zhuǎn)化價值存貨；生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值存貨；其她足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值存貨。以上四種情形存貨，如尚未計提跌價準(zhǔn)備，在本次清產(chǎn)核資中可根據(jù)有關(guān)證據(jù)：如關(guān)于技術(shù)鑒定部門或類似中介機(jī)構(gòu)出具鑒定材料，無法獲得，應(yīng)有公司生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營管理、財務(wù)等部門出具鑒定意見，并委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核等確認(rèn)資產(chǎn)損失，列入“存貨損失掛帳分項明細(xì)表”、“公司損失掛帳狀況表”。以上形成預(yù)測損失列入“預(yù)測損失狀況表”。三、存貨跌價準(zhǔn)備金額擬定(1)以產(chǎn)品市場報價為根據(jù)或相似功能和類似產(chǎn)品代替品市場價格作為參照，如不存在市場價可比照近來交易價（即雙方承認(rèn)公允價）、變現(xiàn)價，將其與資產(chǎn)成本進(jìn)行比較，擬定跌價準(zhǔn)備金額；(2)對于既沒有市價也沒有代替品、變現(xiàn)價、交易價資產(chǎn)，闡明該資產(chǎn)已完全被市場裁減，應(yīng)在獲得專業(yè)技術(shù)部門鑒定后全額確以為損失。四、對存貨計提跌價準(zhǔn)備特別闡明對清查時點(diǎn)存貨進(jìn)行計量時，如果同一類存貨，其中一某些是有合同價格商定，另一某些則不存在合同價格，在這種狀況下，公司應(yīng)區(qū)別合同價格商定和沒有合同價格商定兩某些，分別擬定其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相相應(yīng)成本金額進(jìn)行比較，從而分別擬定與否需計提存貨跌價準(zhǔn)備，由此計提存貨跌價準(zhǔn)備不得互相抵消。五、市場價來源：媒體公示、詢價、公司報價、市場交易價或交易案例、有關(guān)部門編制產(chǎn)品報價手冊等。第四十二條特別提示：船存燃油清查①公司對船存燃油清查a、各被清查公司所屬船舶，應(yīng)提供距離清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日近來已完航次燃油消耗報告，上報公司存貨管理部門及財務(wù)部門，由各部門依照管理權(quán)限，核對燃油數(shù)量，查找差別因素，并書面闡明；B、根據(jù)擬定存貨數(shù)量，按照存貨計價辦法擬定燃油金額。C、清查成果如存在損失，列入“存貨損失掛帳分項明細(xì)表”、“公司損失掛帳狀況表”。②中介機(jī)構(gòu)對船存燃油確認(rèn)：船存燃油數(shù)量、金額擬定（采用代替程序）：a、依照清查基準(zhǔn)日船舶動態(tài)表上注明航次，索取距離清查基準(zhǔn)日近來已完航次燃油消耗報告（傳真件、原件均可，但必要由船長簽字）；如未能提供燃油消耗報告，可根據(jù)船舶營運(yùn)報告（普通狀況下，該報告應(yīng)詳細(xì)反映船存燃油消耗狀況）；B、根據(jù)該報告注明船存燃油數(shù)量，與燃油消耗臺賬核對，擬定清查基準(zhǔn)日船存燃油數(shù)量；C、依照擬定數(shù)量，乘以該船燃油移動加權(quán)平均單價（或其她方式擬定單價），擬定該船船存燃油金額，并與明細(xì)帳核對；D、由于船存燃油是“以存計耗”，因而從理論上講不應(yīng)存在盤盈盤虧，但在實務(wù)中也許會遇到各種各樣狀況，如：財務(wù)燃油臺帳與船舶燃油消耗報告數(shù)量不符等狀況，要注意查明因素，詳細(xì)問題詳細(xì)分析，判斷屬于何種性質(zhì)后再作解決。第四十三條待攤費(fèi)用清查：重要檢查與否存在長期掛帳應(yīng)攤未攤費(fèi)用。一、公司對該科目清查待攤費(fèi)用重要由財會部門檢查，檢查各項費(fèi)用原始發(fā)生額、攤銷期限、與否按規(guī)定攤銷，查明長期掛帳應(yīng)攤與實攤差額因素：1、對于政策性費(fèi)用掛帳，掛帳期限在五年以上，依照當(dāng)時掛賬根據(jù)或獲得關(guān)于不能償付或彌補(bǔ)證明后，編制狀況闡明，確認(rèn)資產(chǎn)損失。2、對已經(jīng)失去攤銷意義待攤費(fèi)用項目，在獲得相應(yīng)事項已失去攤銷意義證明材料后，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)審核出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確以為損失。3、公司清查出關(guān)于應(yīng)提未提費(fèi)用，由公司作出專項闡明，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。4、公司清查出此前年度由于國家外匯匯率政策調(diào)節(jié)引起匯兌損失掛賬，由公司作出專項闡明，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。二、清查成果若存在損失，填制“待攤費(fèi)用損失掛帳分項明細(xì)表”、“公司損失掛帳狀況表”。三、損失根據(jù)涉及：費(fèi)用證明資料、費(fèi)用發(fā)生原始單據(jù)及憑證、合同、攤銷原始單據(jù)及憑證、有關(guān)明細(xì)帳等。第四十四條對中介機(jī)構(gòu)審查該科目提示：航運(yùn)公司報表項目—待攤費(fèi)用中包括期末從成本中轉(zhuǎn)入該科目“未完航次支出”，審計中一方面應(yīng)擬定轉(zhuǎn)入該科目成本與否屬于未完航次；另一方面檢查入賬金額與否對的。如屬于已完航次成本，應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)長期掛帳費(fèi)用，按上述規(guī)定應(yīng)列入“按原制度清查資產(chǎn)損失”項目，填制“待攤費(fèi)用損失掛帳分項明細(xì)表”、“公司損失掛帳狀況表”。第四十五條長期投資清查一、長期投資清查涉及：股票投資、債券投資、對其她單位投資；其中對公司投資涉及以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及帳外資產(chǎn)（含用國內(nèi)外聯(lián)營、合資、獨(dú)資公司分得紅利、未入帳收入）等各類資產(chǎn)向國內(nèi)外公司進(jìn)行各種形式投資。公司在境外投資舉辦各類獨(dú)資、合資、聯(lián)營、參股公司等公司中各項資產(chǎn)，由中方投資公司認(rèn)真查明管理狀況和投資效益。二、清查公司應(yīng)準(zhǔn)備資料1、長期投資明細(xì)表及盤點(diǎn)表；2、投資合同、合同、章程；3、被投資單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；4、投資原始單據(jù)或被投資單位驗資報告；5、清查時點(diǎn)被投資單位經(jīng)審計會計報表，如果被投資單位資不抵債，應(yīng)提供三年經(jīng)審計會計報表；6、投資損失證明資料；7、財產(chǎn)清查基準(zhǔn)日投資市值；8、公司董事會或經(jīng)理辦公會、投資股東對投資決策、投資管理及投資損失解決有關(guān)決策、資料等。三、對債券投資清查盤點(diǎn)投資憑證，編制盤點(diǎn)表，將其與帳面核對，檢查其產(chǎn)權(quán)歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、投資成本，與否存在損失及損失因素；獲得清查基準(zhǔn)日市值，與帳面投資成本核對，預(yù)測減值損失。四、對股票投資清查盤點(diǎn)投資憑證，編制盤點(diǎn)表，將其與帳面核對，檢查其產(chǎn)權(quán)歸屬、持股數(shù)量、持股比例、投資成本，與否存在損失及損失因素；獲得清查基準(zhǔn)日市值，與帳面投資成本核對，預(yù)測減值損失。五、其她長期投資清查其她長期投資清查涉及所有投資項目：全資、控股、重大影響、無重大影響投資，在清核對外長期投資時，凡按股份或資本份額擁有實際控制權(quán)，普通應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行清查；沒有實際控制權(quán)，按公司當(dāng)前對外投資核算方式進(jìn)行清查。核查內(nèi)容涉及：關(guān)于長期投資合同、合同、章程，有權(quán)力部門批準(zhǔn)文獻(xiàn)，確認(rèn)當(dāng)前擁有實際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項內(nèi)容；清查中對無合同、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確投資應(yīng)通過清查予以明確，以維護(hù)投資者合法權(quán)益。詳細(xì)清查內(nèi)容如下：（一）、清查投資額，核算實收資本：1、根據(jù)投資合同及原始投資單據(jù)確認(rèn)投資成本，并與被投資單位進(jìn)行核對，根據(jù)被投資公司經(jīng)審計會計報表，按權(quán)益法核算辦法檢核對全資、控股公司（持股比例50%以上或具備實質(zhì)控制權(quán)）“長期投資”帳面價值與按持股比例計算擁有被投資單位所有者權(quán)益份額進(jìn)行核對，如存在差別應(yīng)查明因素：屬于股權(quán)投資差額應(yīng)作相應(yīng)賬務(wù)解決；如屬于核算差錯，由公司根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定會計差錯改正辦法自行解決，經(jīng)會計師事務(wù)所審核后調(diào)節(jié)有關(guān)賬目，不作為損失解決。2、對參股公司投資應(yīng)核算雙方入帳金額、持股比例，根據(jù)被投資公司經(jīng)審計會計報表，按規(guī)定核算辦法檢查帳面價值，如存在差別應(yīng)查明因素，并按對的金額進(jìn)行改正，以保證投資公司合法權(quán)益。改正按照會計準(zhǔn)則規(guī)定會計差錯，改正辦法由公司自行解決，經(jīng)會計師事務(wù)所審核后調(diào)節(jié)有關(guān)賬目，不作為損失解決。3、對無重大影響投資，應(yīng)核算雙方入帳金額、持股比例，根據(jù)被投資公司經(jīng)審計會計報表，期末市價等檢查投資于成本法核算公司減值狀況。4、對本應(yīng)屬于投資，但始終掛往來帳未作投資解決項目，應(yīng)按規(guī)定入賬，股權(quán)比例達(dá)到20%及以上應(yīng)補(bǔ)作權(quán)益法核算，由此影響損益金額應(yīng)按照會計準(zhǔn)則規(guī)定會計差錯改正辦法由公司自行解決，經(jīng)會計師事務(wù)所審核后調(diào)節(jié)有關(guān)賬目，不作為損失解決。第四十六條長期投資損益確認(rèn)及資產(chǎn)減值計提一、采用成本法核算長期投資及股票債券投資損失確認(rèn)（1）對公司關(guān)于參股投資項目金額較小，確認(rèn)被投資單位已資不抵債、持續(xù)經(jīng)營虧損3年以上或持續(xù)停止經(jīng)營3年以上，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對的確不能收回某些，認(rèn)定為損失。（2）對于被投資單位破產(chǎn)、清算，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍不能收回投資，在獲得法院破產(chǎn)公示或破產(chǎn)清算清償文獻(xiàn)、清算報告等狀況下確以為資產(chǎn)損失；對已經(jīng)清算，扣除清算財產(chǎn)清償某些后，的確不能收回投資，確以為損失。尚未清算，由社會中介機(jī)構(gòu)通過職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對被投資單位剩余財產(chǎn)已局限性清償投資差額某些，確以為損失。（3）對于被投資單位被吊銷、注銷工商登記、依法關(guān)閉、停業(yè)等，持續(xù)兩年未通過工商年檢，導(dǎo)致難以收回不良投資，應(yīng)根據(jù)工商、稅務(wù)機(jī)關(guān)吊銷、注銷證明、法院裁定被投資公司依法關(guān)閉法律文獻(xiàn)、證明、政府部門行政決定或文獻(xiàn)等；（5）如被投資公司只是暫時虧損，不存在上述狀況，不能核減投資價值，不能申報清查損失；（6）采用成本法核算投資，只能按上述辦法核算損失，核減投資，不能因被投資單位經(jīng)營盈余而以其擁有份額確認(rèn)收益，增長投資。（7）公司經(jīng)營期貨、證券、外匯短期投資(一年以內(nèi))未進(jìn)行交割或清理，不確以為損失。（8）以上形成財產(chǎn)損失列入“按照原會計制度清查損失”項目，填制“長期投資損失掛帳分項明細(xì)表”、“公司損失掛帳狀況表”。二、資產(chǎn)減值計提條件及判斷原則1、有市價長期投資按照“賬面價值與市價熟低”原則計價（涉及股票、債券投資判斷）：a、市價持續(xù)２年低于賬面價值，獲得兩年市場價；b、該項投資暫停交易１年或１年以上，獲得暫停交易記錄或公示；C、被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，獲得被投資單位經(jīng)審計會計報表；D、被投資單位持續(xù)２年發(fā)生虧損；獲得被投資單位兩年經(jīng)審計會計報表；E、被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或浮現(xiàn)其她不能持續(xù)經(jīng)營跡象，獲得有關(guān)公示、清理整頓報告、法院裁定等。2、無市價長期投資：a、影響被投資單位經(jīng)營政治或法律等環(huán)境變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)頒布或修訂，也許導(dǎo)致被投資單位浮現(xiàn)巨額虧損；b、被投資單位所供應(yīng)商品或提供勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費(fèi)者偏好變化而使市場需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；c、被投資單位所從事產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已經(jīng)失去競爭能力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如清理整頓、清算；d、有證據(jù)表白該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益其她情形。公司應(yīng)依照被投資單位上述狀況分別獲得其經(jīng)審計會計報表、有關(guān)公示、清理整頓報告、法院裁定及其她法律文獻(xiàn)等根據(jù)。3、減值準(zhǔn)備計提（1）有市價長期投資市價在兩年內(nèi)均低于賬面價值，減值準(zhǔn)備計提按照賬面價值與清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日市價差額計提減值準(zhǔn)備，市價以基準(zhǔn)日當(dāng)天發(fā)布收盤價為準(zhǔn)；停止交易1年或1年以上，按照停牌時發(fā)布報表每股凈資產(chǎn)為市價。（2）采用權(quán)益法核算被投資項目已通過核算確認(rèn)了投資損益，如果不是上市交易股票，即屬于不存在市價投資，普通不會存在減值準(zhǔn)備。（3）以上形成預(yù)測損失列入“按照新會計制度預(yù)測損失”項目，編制“預(yù)測損失請況表”。第四十七條固定資產(chǎn)清查公司清查應(yīng)準(zhǔn)備資料資產(chǎn)所有權(quán)證書及投入運(yùn)營批復(fù)；資產(chǎn)估價報告、專業(yè)技術(shù)鑒定報告；資產(chǎn)盤點(diǎn)表及明細(xì)清單；4、資產(chǎn)竣工驗收報告，暫估入帳根據(jù)，大宗、高價值資產(chǎn)購買發(fā)票及有關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)文獻(xiàn)和合同；5、資產(chǎn)保險資料；6、租入資產(chǎn)（含經(jīng)營租賃和融資租賃）租賃合同、合同；7、資產(chǎn)損失證明資料及公司董事會或經(jīng)理辦公會、投資股東就資產(chǎn)損失解決批準(zhǔn)文獻(xiàn)、決策等。二、固定資產(chǎn)清查辦法：公司應(yīng)對所有固定資產(chǎn):房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)送設(shè)備、工具器具和土地等（涉及帳內(nèi)和帳外資產(chǎn)）進(jìn)行全面清查。（一）核對帳目、卡片：1、財務(wù)部門負(fù)責(zé)核對：總帳與明細(xì)帳及固定資產(chǎn)卡片共計金額與否一致；2、財務(wù)部門與歸口管理部門（涉及船舶管理部門、設(shè)備管理部門、房地產(chǎn)管理部門、其她資產(chǎn)管理部門等）核對卡片，涉及資產(chǎn)編號、名稱、型號規(guī)格、原始金額等核對，并與有關(guān)產(chǎn)權(quán)歸屬資料進(jìn)行核對；3、歸口管理與使用部門核對卡片：涉及資產(chǎn)編號、名稱、型號規(guī)格、數(shù)量、原始金額等與否一致；（二）核對實物由歸口管理部門負(fù)責(zé)組織使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)，以卡查物，以物對卡，核對帳實，檢查與否相符，并編制資產(chǎn)盤點(diǎn)表。清查中應(yīng)特別關(guān)注如下六種特殊資產(chǎn)核對：1、有卡無物資產(chǎn)，要查明因素，確屬丟失、毀損列入固定資產(chǎn)盤虧，填報“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧申報表”，屬于出租出借應(yīng)追查出租出借合同；2、有物無卡資產(chǎn)，要查明因素，普通有四種狀況：（1）屬于正常固定資產(chǎn)盤盈，填報“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧申報表”；（2）屬于接受捐贈未入賬或作為成本費(fèi)用支出固定資產(chǎn)。應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行會計差錯改正，補(bǔ)作賬務(wù)解決，填制管理卡片；（3）租入借入固定資產(chǎn)，需要追查關(guān)于文書，登記管理備查簿；（4）用賬外資金購入資產(chǎn)，應(yīng)先補(bǔ)記入賬、填制管理卡片，并查清購買資產(chǎn)資金來源，避免更大損失。上述資產(chǎn)若存在需報廢、報損、盤盈、盤虧狀況，應(yīng)按本章?lián)p失解決辦法確認(rèn)資產(chǎn)損失。固定資產(chǎn)清查內(nèi)容1、查清固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng)提折舊與實提折舊差額。2、清理出已提足折舊、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等。3、清理融資租入固定資產(chǎn)，檢查在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前與否存在應(yīng)攤未攤未確認(rèn)融資費(fèi)用。4、清理出單獨(dú)核算長期掛帳固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用。5、清理出盤虧、盤盈及以帳外購買固定資產(chǎn)，認(rèn)真查明因素，分清責(zé)任，提出解決意見。6、在固定資產(chǎn)清理中，對已出售給職工房屋建筑物，無論其產(chǎn)權(quán)關(guān)系與否已經(jīng)劃轉(zhuǎn)，都要進(jìn)行清理。7、租出固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒有登記入賬要將清查成果與租入方進(jìn)行核對后，登記入賬。8、借出固定資產(chǎn)，要認(rèn)真清理，將清理成果與對方核對，獲得一致，完善有關(guān)手續(xù)。對于非經(jīng)營借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去資產(chǎn)，應(yīng)盡量回收或補(bǔ)辦手續(xù)，的確無法收回，應(yīng)按公司規(guī)定程序解決，并追究關(guān)于負(fù)責(zé)人責(zé)任。9、對清查出各項未使用、不需用固定資產(chǎn)，要查明購建日期、使用時間、技術(shù)狀況和重要參數(shù)等，按調(diào)撥(其價值轉(zhuǎn)入受撥單位)、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出解決意見。10、土地清查范疇涉及公司依法占用和出租、出借給其她公司使用土地，公司舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資公司以使用權(quán)作價投資或入股土地，公司與外方舉辦中外合資、合伙經(jīng)營公司以使用權(quán)作價入股土地。11、通過清查后各項固定資產(chǎn)，根據(jù)用途(指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性)和使用狀況(指在用、未使用或不需用等)進(jìn)行重新登記，建立健全實物賬卡。第四十八條固定資產(chǎn)損失確認(rèn)固定資產(chǎn)損失涉及：①盤虧損失、②毀損報廢、③技術(shù)裁減、④質(zhì)量報廢、⑤自然災(zāi)害導(dǎo)致?lián)p失、⑥意外事故導(dǎo)致?lián)p失、⑦無使用及轉(zhuǎn)讓價值。對清查出固定資產(chǎn)損失，應(yīng)查明因素，獲得有關(guān)證據(jù)。（一）對盤盈固定資產(chǎn)，根據(jù)下列證據(jù)，作為盤盈固定資產(chǎn)入賬價值，確以為資產(chǎn)盤盈入賬。1、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表(涉及盤盈數(shù)量、金額)；2、使用保管人對于盤盈狀況闡明；3、盤盈固定資產(chǎn)價值擬定根據(jù)(同類固定資產(chǎn)市場價格、類似資產(chǎn)購買合同、發(fā)票或竣工決算資料)；4、單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)盤盈，公司難以獲得價值確認(rèn)根據(jù)，應(yīng)當(dāng)委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行估價，出具估價報告。（二）對盤虧固定資產(chǎn)，將盤虧固定資產(chǎn)賬面凈值，扣除負(fù)責(zé)人補(bǔ)償后凈損失，根據(jù)下列證據(jù)，確以為損失：1、清查盤點(diǎn)明細(xì)表；2、盤虧狀況闡明(單項或批量金額較大固定資產(chǎn)盤虧，公司要逐項作出專項闡明，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明)；3、社會中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明；4、公司內(nèi)部關(guān)于責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文獻(xiàn)等。（三）對報廢、毀損固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保險補(bǔ)償和負(fù)責(zé)人補(bǔ)償后差額某些，根據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：1、公司內(nèi)部關(guān)于部門等出具鑒定證明；2、單項金額較大或重要固定資產(chǎn)報廢、毀損，公司做出專項闡明，并委托有技術(shù)鑒定資格部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定材料；對于公司內(nèi)部處在行業(yè)龍頭地位鑒定部門出具鑒定意見書，也可作為損失證據(jù)。不可抗力因素(自然災(zāi)害、意外事故)導(dǎo)致固定資產(chǎn)毀損、報廢，應(yīng)有有關(guān)職能部門出具鑒定報告。如消防部門出具受災(zāi)證明；氣象部門出具受災(zāi)日氣象報告，公安部門出具事故現(xiàn)場解決報告、車輛報損證明；房管部門房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門檢查報告等；3、公司報廢、毀損狀況闡明及內(nèi)部審批資料；4、涉及保險索賠，應(yīng)有保險理賠狀況及闡明。（四）對被盜固定資產(chǎn)，將被盜固定資產(chǎn)原賬面凈值扣除負(fù)責(zé)人補(bǔ)償和保險理賠后凈損失，根據(jù)下列證據(jù)，確以為損失：1、向公安機(jī)關(guān)報案記錄，公安機(jī)關(guān)備案、破案和結(jié)案證明材料；2、公司內(nèi)部關(guān)于部門責(zé)任認(rèn)定、負(fù)責(zé)人補(bǔ)償闡明和內(nèi)部核準(zhǔn)資料；3、涉及保險索賠，應(yīng)有保險理賠狀況及闡明。（五）相應(yīng)提折舊與實提折舊差別，若確屬應(yīng)提未提潛虧，由社會中介機(jī)構(gòu)依照公司提交材料（購買發(fā)票、合同，折舊計提政策及各期計提憑證、明細(xì)帳等）進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對公司有關(guān)損失及掛賬發(fā)生事實和也許成果進(jìn)行鑒證，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確以為損失。（六）對于融資租入固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)攤未攤未確認(rèn)融資費(fèi)用，若屬潛虧，由社會中介機(jī)構(gòu)依照公司提交材料（融資租賃合同、支出憑證及發(fā)票、攤銷政策及各期攤銷憑證等），進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對公司有關(guān)損失及掛賬發(fā)生事實和也許成果進(jìn)行鑒證，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確以為損失。（七）對于單獨(dú)核算固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，若存在下一次裝修時，前次裝修科目仍有余額掛帳，應(yīng)根據(jù)：兩次裝修合同、攤銷政策、各期攤銷憑證、費(fèi)用長期掛帳闡明及公司負(fù)責(zé)人簽批意見等，由社會中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確以為損失。將上述固定資產(chǎn)凈損失列入“按原制度清查資產(chǎn)損失”項目。填報“固定資產(chǎn)損失掛帳分項明細(xì)表”、“公司資產(chǎn)損失狀況表”。第四十九條固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)（一）固定資產(chǎn)減值確認(rèn)原則（1）公司固定資產(chǎn)與否發(fā)生減值，減值多少，應(yīng)依照如下一種或若干種跡象判斷、擬定：固定資產(chǎn)市場價值已經(jīng)大幅度下跌，并已遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于賬面價值，按照公司報價、市場價、詢證價、關(guān)于部門報價手冊、相似案例合同交易價等與資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行比較，擬定減值金額；有證據(jù)表白資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或已經(jīng)發(fā)生損毀，或其她跡象表白資產(chǎn)預(yù)期為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益已遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原有預(yù)計，按照評估價值（重要指船舶、大型機(jī)器設(shè)備等）、專業(yè)技術(shù)鑒定、征詢報告擬定價格及其她有關(guān)資料標(biāo)明價格與資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行比較，擬定減值金額；將上述清查損失列入“按新制度清查資產(chǎn)損失”項目，編制“預(yù)測損失狀況表”。（2）當(dāng)固定資產(chǎn)存在下列特定狀況之一，應(yīng)當(dāng)按照該項固定資產(chǎn)賬面凈值全額計提減值準(zhǔn)備：A、長期閑置不用，在可預(yù)見將來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值固定資產(chǎn)。B、由于技術(shù)進(jìn)步等因素，已不可使用固定資產(chǎn)。C、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品固定資產(chǎn)。D、已遭毀損，以至于不再具備使用價值固定資產(chǎn)。E、其她實質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益固定資產(chǎn)。以上五種情形固定資產(chǎn)，應(yīng)有公司設(shè)備管理部門提供有關(guān)鑒定材料，并有公司負(fù)責(zé)人簽批意見。如果尚未計提減值準(zhǔn)備，應(yīng)在本次清產(chǎn)核資中根據(jù)有關(guān)證據(jù)確以為資產(chǎn)清查損失，列入“按原制度清查資產(chǎn)損失”項目。如已全額計提減值準(zhǔn)備，在本次財產(chǎn)清查中，應(yīng)經(jīng)公司負(fù)責(zé)人簽批將原資產(chǎn)價值和已計提減值準(zhǔn)備對沖，做好帳務(wù)解決工作。（二）固定資產(chǎn)按單項計提減值準(zhǔn)備，已經(jīng)全額計提準(zhǔn)備資產(chǎn)不再計提折舊，計提減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)應(yīng)按調(diào)節(jié)后帳面價值重新擬定固定資產(chǎn)折舊額和折舊率。第五十條對船舶清查特別提示船舶資產(chǎn)不但價值高，并且在世界各地運(yùn)營，不能進(jìn)行實地盤點(diǎn)，因而需采用代替程序予以清查、確認(rèn)。（1）公司清查①根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日船舶動態(tài)表、船舶營運(yùn)報告（記錄）、船舶運(yùn)送合同、船舶出租合同、修理合同等與固定資產(chǎn)帳面、卡片、所有權(quán)證書等記錄船舶名稱、數(shù)量、規(guī)格型號、噸位等進(jìn)行核對、擬定船舶歸屬及真實存在性。②核對帳帳、帳表，帳卡，擬定船舶原值、合計折舊、凈值，檢查應(yīng)提折舊與實提折舊差額及因素，按照上述解決辦法，列入屬于“按原制度清查資產(chǎn)損失”項目，同步編制“固定資產(chǎn)損失掛帳分項明細(xì)表”。③公司應(yīng)將船舶帳面凈值與市場價進(jìn)行比較，對于存在上述減值情形船舶，按公司擬定減值準(zhǔn)備計提政策及減值根據(jù)預(yù)測減值準(zhǔn)備，列入“按新制度清查資產(chǎn)損失”項目，同步編制“預(yù)測損失狀況細(xì)表”。（2）中介機(jī)構(gòu)清查①按照固定資產(chǎn)明細(xì)清單列示船舶名稱向船舶管理部門索要中華人民共和國船級社核發(fā)船舶所有權(quán)證書，交通部和中遠(yuǎn)集團(tuán)總公司下達(dá)船舶投入運(yùn)營批復(fù)，確認(rèn)船舶所有權(quán)歸屬；②向公司索取基準(zhǔn)日各船舶動態(tài)表、營運(yùn)記錄、運(yùn)送合同等資料，以證明基準(zhǔn)日該船舶由該公司行使管理權(quán)；③對于存在船舶所有權(quán)證書，但船舶動態(tài)表、營運(yùn)記錄等資料中沒有顯示運(yùn)營記錄船舶應(yīng)逐艘查明因素，并獲得有關(guān)證據(jù)，如船舶出租合同、修理合同等；④對于船舶動態(tài)表、營運(yùn)記錄中反映該船舶營運(yùn)記錄，但沒有船舶所有權(quán)證書或證書與運(yùn)營單位不符船舶，應(yīng)逐艘查明因素，并獲取相應(yīng)證據(jù)，確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬，明確與否屬于清查范疇。⑤獲得公司上述清查資料，實行有關(guān)審計程序，核算公司清查成果，確認(rèn)資產(chǎn)價值及資產(chǎn)損失。第五十一條在建工程清查一、公司應(yīng)提供清查資料產(chǎn)權(quán)歸屬證明；工程項目授權(quán)批準(zhǔn)文獻(xiàn)，立項批復(fù)，設(shè)計文獻(xiàn)；3、購買合同、承建合同、竣工結(jié)（決）算、驗收報告（證書）、初裝修合格證、距清查時點(diǎn)近來工程進(jìn)度款申請單；4、估價報告；5、在建工程清單；6、報廢資產(chǎn)鑒定材料；7、待建、緩建、停建告知書及其她證明資料；二、在建工程是指已經(jīng)開工建設(shè)，完畢了一定工作量，尚未交付使用建設(shè)項目，按其性質(zhì)不同分為：（一）正在施工基本項目，技術(shù)改造項目；（二）國家規(guī)定停止建設(shè)項目；（三）國家或地方擬定調(diào)節(jié)壓縮，近期內(nèi)不能建設(shè)緩建工程；（四）已竣工未使用和已交付使用尚未驗收入固定資產(chǎn)工程；（五）長期掛賬但實際已經(jīng)停工報廢項目等。在建工程要由建設(shè)單位負(fù)責(zé)按項目逐個進(jìn)行清查，重要登記在建工程項目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實際支出、實際竣工進(jìn)度和管理狀況。屬于（二）（三）項要計提減值準(zhǔn)備；屬于（四）項應(yīng)及時轉(zhuǎn)賬；屬于（五）項應(yīng)確以為資產(chǎn)損失。三、詳細(xì)清查內(nèi)容：（一）公司清查1、核對在建工程明細(xì)帳、總帳，并與有關(guān)批復(fù)文獻(xiàn)進(jìn)行核對，編制在建工程清單；2、根據(jù)上述清單與實物資產(chǎn)進(jìn)行核對，涉及對工程進(jìn)度、工程質(zhì)量檢查，獲得工程管理部門工程進(jìn)度報告、質(zhì)量驗收報告或有關(guān)文書；3、根據(jù)在建工程合同、借款合同、工程進(jìn)度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算狀況；4、對清查出資產(chǎn)價值不實某些，應(yīng)依照詳細(xì)狀況調(diào)節(jié)有關(guān)帳目或申報資產(chǎn)損失；5、對于公司清查出掛往來帳在建工程支出，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)節(jié)，計入在建工程核算，完善有關(guān)手續(xù)；按照會計準(zhǔn)則規(guī)定會計差錯改正辦法由公司自行解決，調(diào)節(jié)有關(guān)賬目，不作為損失解決。第五十二條在建工程損失和工程物資損失是指公司已經(jīng)發(fā)生因停建、廢棄和報廢、拆除在建工程項目導(dǎo)致?lián)p失，以及因而而引起相應(yīng)工程物資報廢或者削價解決等發(fā)生損失。（一）對公司清查出因停建、廢棄和報廢、拆除在建工程，將其賬面投資扣除殘值后差額某些，根據(jù)下列證據(jù)，確以為損失：1、國家明令停建項目文獻(xiàn)；2、規(guī)劃部門、工程籌劃管理部門出具工程停建、拆除告知書；3、公司對報廢、廢棄在建工程項目出具鑒定意見和因素闡明及核批文獻(xiàn)；單項數(shù)額較大在建工程報廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參加技術(shù)鑒定意見；4、工程項目雙方訂立關(guān)于證明材料或合同；5、可回收運(yùn)用殘值狀況闡明。（二）由于自然災(zāi)害和意外事故毀損在建工程，將毀損在建工程賬面價值，扣除可收回殘值、保險補(bǔ)償及責(zé)任補(bǔ)償后差額，根據(jù)下列證據(jù)，確以為損失：1、關(guān)于自然災(zāi)害或意外事故證明；