企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策研究

摘要：財務(wù)分析作為財務(wù)管理中經(jīng)營者了解企業(yè)財務(wù)經(jīng)營狀況、經(jīng)營業(yè)績及戰(zhàn)略目標(biāo)的完成情況的重要手段之一，貫穿了企業(yè)經(jīng)營管理的每項環(huán)節(jié)。企業(yè)管理通過財務(wù)分析，可以清晰地了解企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及行業(yè)的發(fā)展前景，并使企業(yè)能及時發(fā)現(xiàn)運營過程中存在的問題。企業(yè)也可以通過分析問題制定相應(yīng)改進(jìn)措施，為企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)奠定了重要的支持依據(jù)。本文闡明了財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的重要作用；其次，通過企業(yè)財務(wù)分析存在著的諸多問題，并深入分析了解現(xiàn)階段財務(wù)分析中存在的主要問題，最后，針對財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，提出完善企業(yè)財務(wù)分析的對策建議，以期管理者將財務(wù)分析應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營決策提供有用的參考。關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；財務(wù)管理；問題；對策一、引言在經(jīng)濟高速發(fā)展的當(dāng)下，企業(yè)面臨著各種新的機遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)為了能在激烈的市場競爭中壯大與發(fā)展，就需要明確企業(yè)發(fā)展方向與目標(biāo)，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，提升市場競爭力。企業(yè)管理者更加關(guān)注財務(wù)管理目標(biāo)，通常會用財務(wù)分析來達(dá)到財務(wù)管理目標(biāo)作為管理手段。財務(wù)分析是以財務(wù)報表中的各項數(shù)據(jù)為依據(jù)，對企業(yè)財務(wù)經(jīng)營情況進(jìn)行分析與評價活動。財務(wù)分析的目的是為了幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)、及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的相關(guān)問題從而防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，不斷的提高企業(yè)經(jīng)濟效益。財務(wù)分析既是企業(yè)財務(wù)工作的基本任務(wù)，又是企業(yè)管理的重要手段。二、企業(yè)財務(wù)分析的重要性（一）財務(wù)分析可以幫助實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)企業(yè)都以實現(xiàn)目標(biāo)最大化作為自己的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，財務(wù)分析是企業(yè)實現(xiàn)這一目標(biāo)的重要手段。財務(wù)分析是依據(jù)財務(wù)報表和其它相關(guān)資料對企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)情況進(jìn)行系統(tǒng)的分析與評價，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)那些未被利用或者利用不充分的人力、物力、財力等，可以讓企業(yè)了解過去，評價目前企業(yè)內(nèi)部存在的矛盾，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。通過財務(wù)分析企業(yè)根據(jù)自身的具體狀況做出相應(yīng)的調(diào)整，保障經(jīng)營活動穩(wěn)定健康且持續(xù)的發(fā)展，助力企業(yè)實現(xiàn)最大化利潤目標(biāo)，企業(yè)的績效評價依據(jù)可以根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果。（二）通過財務(wù)分析幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營問題通過財務(wù)分析，企業(yè)的管理者能對企業(yè)的營運能力、現(xiàn)金流量、盈利能力和償債能力有進(jìn)一步的了解。財務(wù)分析能真實的反映出企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營成果，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)與目前階段存在的各項問題。分析原因并針對企業(yè)經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)與問題進(jìn)行持續(xù)的跟進(jìn)并改善，從而提高企業(yè)管理者的管理水平與企業(yè)的經(jīng)營效益。（三）有助于防范經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益根據(jù)財務(wù)報表進(jìn)行企業(yè)業(yè)績的財務(wù)分析，對存在的經(jīng)營風(fēng)險深入了解分析，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)追求企業(yè)價值最大化，就要保證收入、利潤的增長，降低成本費用。通過各項指標(biāo)綜合考慮，企業(yè)管理者對企業(yè)當(dāng)前的運營的成本、利潤、費用等因素分析，找出經(jīng)營中的短板及弱項，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題，針對性的改進(jìn)并發(fā)掘公司潛能，促進(jìn)效益最大化的實現(xiàn)。管理者也可以在分析總結(jié)運營過程中企業(yè)的明星業(yè)務(wù)，并加大其投資力度，進(jìn)而完善經(jīng)營管理模式，提高經(jīng)濟效益的目的這樣就能達(dá)到完善經(jīng)營管理模式，提高經(jīng)濟效益的目的。（四）促進(jìn)財務(wù)人員的專業(yè)技能提升與轉(zhuǎn)型隨著經(jīng)濟全球化，中國企業(yè)的發(fā)展以及“一帶一路”等倡議的發(fā)出，日益復(fù)雜化的經(jīng)營活動給財務(wù)管理帶來了挑戰(zhàn)。也隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型，財務(wù)共享服務(wù)、SaaS云軟件等新技術(shù)發(fā)展與迅速普及，財務(wù)人員的工作重心也將由原來財務(wù)核算職能逐漸轉(zhuǎn)為財務(wù)管理職能。企業(yè)財務(wù)分析將作為財務(wù)管理中的核心技能，就要求財務(wù)人員與時俱進(jìn)，不斷提高自身專業(yè)技能與轉(zhuǎn)型。學(xué)習(xí)財務(wù)分析、財務(wù)管理方面的知識，確保跟上企業(yè)管理與發(fā)展的腳步。三、企業(yè)財務(wù)分析存在的主要問題（一）管理者對財務(wù)分析重視程度不足目前我國企業(yè)中大多數(shù)管理者認(rèn)為企業(yè)財務(wù)都是自己在管理的，沒有必要也不需要再做財務(wù)分析，或者只關(guān)注產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售情況，銷售額的增長、企業(yè)是否有盈利，忽略產(chǎn)生這些結(jié)果的具體原因，不重視財務(wù)分析工作。財務(wù)人員的主要精力放在了財務(wù)基礎(chǔ)核算上，只做些基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)計算。對于實際經(jīng)營結(jié)果與企業(yè)目標(biāo)存在差異的原因，既不能做深層次的原因分析，也不能針對差異找出相應(yīng)對策與提出有效解決辦法，所以很難得到管理者的重視。也有很多管理者認(rèn)為財務(wù)分析就是財務(wù)部門的數(shù)據(jù)，與其它部門無關(guān)，這樣就會導(dǎo)致財務(wù)人員在做全面財務(wù)分析中涉及非財務(wù)方面數(shù)據(jù)時沒法取得，導(dǎo)致分析結(jié)果與企業(yè)實際經(jīng)營情況不相符。最終財務(wù)分析只會淪為紙上談兵，管理者對財務(wù)分析的不重視也會阻礙財務(wù)分析工作的實施與推進(jìn)。（二）企業(yè)財務(wù)分析數(shù)據(jù)體系不健全，分析方法及指標(biāo)設(shè)置存在局限性目前我國大部分企業(yè)在財務(wù)分析方面既沒有健全的財務(wù)分析體系，也沒有明確的財務(wù)分析制度與財務(wù)分析方法，只是對所有數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單相加，對于與實際有差異數(shù)據(jù)也找不出數(shù)據(jù)形成原因與產(chǎn)生差異的原因。企業(yè)財務(wù)制度不規(guī)范，費用科目入賬的隨意性較大導(dǎo)致各項財務(wù)數(shù)據(jù)在不同會計期間與會計年度中的數(shù)據(jù)口徑各不相同，從而導(dǎo)致會計信息質(zhì)量下降，造成財務(wù)分析中的數(shù)據(jù)與企業(yè)當(dāng)年實際情況不相符，最終導(dǎo)致財務(wù)分析的結(jié)論是錯誤的。企業(yè)分析數(shù)據(jù)時的緯度與指標(biāo)的設(shè)置就會嚴(yán)重的偏差，從而導(dǎo)致指標(biāo)設(shè)置存在局限性。（三）財務(wù)分析結(jié)果應(yīng)用沒有執(zhí)行力隨著企業(yè)管理的進(jìn)步發(fā)展，財務(wù)分析結(jié)果應(yīng)用的執(zhí)行力成為企業(yè)管理非常關(guān)注的問題。財務(wù)分析結(jié)果能否有效運用到日常企業(yè)的管理工作中，執(zhí)行力起到至關(guān)重要的作用。導(dǎo)致財務(wù)分析結(jié)果缺乏執(zhí)行力的原因有：財務(wù)分析沒有相關(guān)執(zhí)行制度、財務(wù)分析結(jié)果未執(zhí)行或執(zhí)行不到位、財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的工作指令不明確分析結(jié)果不符合業(yè)務(wù)需求、業(yè)務(wù)部門不理解與財務(wù)分析工作支持力度不夠。（四）財務(wù)分析未深入業(yè)務(wù)部門，沒有將業(yè)務(wù)與財務(wù)融合于一體財務(wù)數(shù)據(jù)分析中每項數(shù)據(jù)的增減變動都包含著企業(yè)各項費用的發(fā)生，每期利潤的增減變化。企業(yè)的業(yè)務(wù)與財務(wù)融合中，管理層通常認(rèn)為財務(wù)應(yīng)該向業(yè)務(wù)融合，財務(wù)需要積極主動的接近業(yè)務(wù)，如果財務(wù)人員不懂業(yè)務(wù)，使得財務(wù)與業(yè)務(wù)的溝通困難，不利于財務(wù)對數(shù)據(jù)分析背后的業(yè)務(wù)信息的深入融合了解，最終財務(wù)分析結(jié)論就只是浮于表面上的數(shù)據(jù)。但實際在企業(yè)業(yè)務(wù)開展的過程中，業(yè)務(wù)人員沒有敏銳的風(fēng)險意識與防控風(fēng)險的意識，也會導(dǎo)致企業(yè)前端業(yè)務(wù)防控風(fēng)險不利，業(yè)務(wù)與財務(wù)的溝通欠缺與溝通的效率不高，導(dǎo)致業(yè)財融合不深入，企業(yè)想要業(yè)財融合的發(fā)展會有一定的阻礙。（五）財務(wù)分析信息化建設(shè)欠缺目前我國大部分企業(yè)是沒有相關(guān)的信息化系統(tǒng)或者是信息系統(tǒng)建設(shè)制度不完善，導(dǎo)致信息化建設(shè)達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。財務(wù)分析信息化建設(shè)的主要核心內(nèi)容就是財務(wù)管理，企業(yè)管理信息化建設(shè)過程中需要企業(yè)內(nèi)部各個部門的融入與參與。但現(xiàn)實工作中大多數(shù)部門認(rèn)為財務(wù)信息化建設(shè)只是財務(wù)部門的事情，更不能積極的配合企業(yè)信息化建設(shè)，最終導(dǎo)致信息化建設(shè)后財務(wù)信息的不能資源共享，也會出現(xiàn)財務(wù)分析中的信息孤島現(xiàn)象。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析人員的需要手工完成企業(yè)大部分?jǐn)?shù)據(jù)分析工作，不但耗費時間而且各個部門的財務(wù)信息管理都處于封閉性的狀態(tài)。現(xiàn)實工作中一些規(guī)模較大的企業(yè)，每個部門的相對獨立性且擁有多家子公司，每家子公司的財務(wù)管理手段不同，存在一定的差異性，財務(wù)部門無法收集到相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，最終財務(wù)分析信息化工作想要實現(xiàn)信息化轉(zhuǎn)型難以實現(xiàn)也不能對子公司的財務(wù)管理信息做出決策。嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展壯大進(jìn)程。四、完善企業(yè)財務(wù)分析的對策建議（一）提高對財務(wù)分析重要性的認(rèn)識企業(yè)管理層應(yīng)該正確的認(rèn)識財務(wù)分析這項工作，加強對企業(yè)財務(wù)分析的重視程度。首先財務(wù)分析與日常的基礎(chǔ)核算工作的是有區(qū)別的，財務(wù)分析是通過分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、營運能力、盈利能力和償債能力等來展示出企業(yè)實際經(jīng)營情況，也能從中預(yù)測中企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢。企業(yè)管理者可以據(jù)此了解企業(yè)目前的發(fā)展水平，也能根據(jù)分析結(jié)果，幫助企業(yè)管理者作為更為科學(xué)的決策，制定科學(xué)的管理模式，推動企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高。（二）加強財務(wù)分析指標(biāo)的科學(xué)應(yīng)用科學(xué)應(yīng)用財務(wù)分析指標(biāo)，在進(jìn)行財務(wù)分析的過程中，利用財務(wù)模型自動化計算，將財務(wù)模型運用進(jìn)去，通過合理設(shè)置，讓信息系統(tǒng)完成財務(wù)指標(biāo)相關(guān)數(shù)據(jù)的收集，這樣既快速又準(zhǔn)確。針對企業(yè)的整體情況做出判斷，將經(jīng)營活動的動態(tài)和財務(wù)報表數(shù)據(jù)的靜態(tài)互相結(jié)合開展財務(wù)分析工作，并且綜合性分析多個有相互關(guān)聯(lián)的指標(biāo)，從而提高財務(wù)分析結(jié)論的準(zhǔn)確性，根據(jù)實際情況對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行修正和補充。當(dāng)新業(yè)務(wù)模式出現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)之前的財務(wù)指標(biāo)不適合對該業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)評價的，應(yīng)該及時上報，并重新制定補充財務(wù)指標(biāo)。同時建立一套財務(wù)指標(biāo)評價體系，用多個相關(guān)指標(biāo)來評價，而不是僅用單個指標(biāo)。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展階段，采取不同的指標(biāo)評價或不同的評價標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)該對各項財務(wù)指標(biāo)及運用進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工對財務(wù)指標(biāo)的理解能力和運用能力。為了保證培訓(xùn)效果，還應(yīng)該設(shè)置考試及情景模擬。同時將財務(wù)指標(biāo)的達(dá)成拆解到每個員工的各項工作中去，最終實現(xiàn)將工作成果體現(xiàn)在財務(wù)指標(biāo)中。核心員工及管理層還應(yīng)組織對財務(wù)指標(biāo)制定和修正的討論會議，討論財務(wù)指標(biāo)的合理性和執(zhí)行的有效性，避免指標(biāo)制定和執(zhí)行脫節(jié)。（三）將財務(wù)分析工作落實到位企業(yè)財務(wù)管理工作的開展絕不是簡單的會計核算，應(yīng)當(dāng)在簡單的會計核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行更深層次的結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化，將企業(yè)的財務(wù)分析與控制工作擺在企業(yè)管理任務(wù)的首要位置。建立起清晰化的財務(wù)分析系統(tǒng)，企業(yè)管理者就能簡單直觀的從系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)運營過程中出現(xiàn)的財務(wù)問題與管理漏洞，尋找有效的方法并進(jìn)行妥善解決。構(gòu)建出持久可行并與目前企業(yè)所處發(fā)展階段相適用的財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量各項的基礎(chǔ)上對財務(wù)分析中的企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行有效分析，從而達(dá)到的監(jiān)督與掌控。。企業(yè)也可以通過專業(yè)化的審計團隊進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)管，推動企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作日趨完善。在當(dāng)代社會背景下，企業(yè)管理者與財務(wù)管理者需要更多接觸業(yè)務(wù)層面，深入了解并支持業(yè)務(wù)的過程和決策，讓財務(wù)在資源、信息和管控三方面的效用最大化財務(wù)指標(biāo)的運用并不僅僅局限于財務(wù)相關(guān)人員，企業(yè)全員均應(yīng)該了解財務(wù)指標(biāo)的含義。如年度預(yù)算實際上由部門預(yù)算組成，與企業(yè)各部門息息相關(guān)，部門要把部門預(yù)算做好就必須了解年度預(yù)算及相關(guān)財務(wù)指標(biāo)要求；而績效考核又與每個員工的工作及報酬緊密相關(guān)，員工要了解自己的工作導(dǎo)向，才知道努力的方向和應(yīng)避免的問題，才能更好的完成自己的工作和取得更多的報酬；業(yè)務(wù)合同審核的參與人員包括業(yè)務(wù)、財務(wù)、經(jīng)營風(fēng)控、管理人員，業(yè)務(wù)只有了解財務(wù)指標(biāo)，才能在業(yè)務(wù)洽談環(huán)節(jié)就考慮財務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，避免與客戶協(xié)商一致后又出現(xiàn)合同審批不通過的情形，而財務(wù)、經(jīng)營風(fēng)控、管理人員更應(yīng)該對財務(wù)指標(biāo)的本質(zhì)、財務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)制定的業(yè)務(wù)環(huán)境有深刻的理解，這樣才能對指標(biāo)審核有靈活的把控，對出現(xiàn)業(yè)務(wù)環(huán)境變化或業(yè)務(wù)模式變化時，應(yīng)該提出探討指標(biāo)的適宜性，這樣才能更好的為業(yè)務(wù)服務(wù)。（四）提高財務(wù)分析人員的專業(yè)技術(shù)能力企業(yè)想要提高財務(wù)分析的質(zhì)量，就應(yīng)該確保會計人員有較高的財務(wù)分析能力，重視員工的在職培訓(xùn)或者招聘專業(yè)性強且擁有豐富的工作經(jīng)驗與財務(wù)分析經(jīng)驗的人員。通過在職培訓(xùn)，明確工作定位，以防止定位過低影響工作開展和工作質(zhì)量。培養(yǎng)財務(wù)分析人員的綜合素養(yǎng)不僅掌握本崗位的工作技能與知識，還需要企業(yè)內(nèi)學(xué)習(xí)培養(yǎng)還應(yīng)為財務(wù)分析人員提供對外學(xué)習(xí)的機會，不斷學(xué)習(xí)分析經(jīng)驗，持續(xù)性的提升財務(wù)分析能力。分析人員不能全面了解企業(yè)的情況，也要具備相應(yīng)的專業(yè)技能和綜合能力較強，加強與其它部門溝通與交流，發(fā)展到為企業(yè)高素養(yǎng)的人才，了解業(yè)務(wù)并根據(jù)財務(wù)報表或者它數(shù)據(jù)，做好財務(wù)分析。一是目前企業(yè)的崗位人員，從管理人員到基層人員幾乎都是本崗位的專業(yè)人員，只掌握本崗位的工作技能和知識，不注重崗位外的知識學(xué)習(xí)[2]。二是缺少專業(yè)的業(yè)財融合培訓(xùn)，通常的銷售培訓(xùn)、財務(wù)培訓(xùn)等都是單一專業(yè)培訓(xùn)，并且培訓(xùn)時都是相應(yīng)的人員參加，高綜合素養(yǎng)人才的缺失為業(yè)財融合的發(fā)展帶來阻礙。（五）強化財務(wù)分析中的信息化建設(shè)隨著財務(wù)信息化的建設(shè)的不斷發(fā)展，企業(yè)需要提升財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、匯總與分析能力。建立完善的信息化管理制度和分工協(xié)作制度，明確各個部門在改革過程中的職責(zé)和任務(wù)，積極配合財務(wù)管理部門實現(xiàn)信息化的建設(shè)企業(yè)內(nèi)部所有部門都要融入到企業(yè)管理信息化改革過程中。財務(wù)部門在收集信息過程中，各個部門應(yīng)當(dāng)積極配合為財務(wù)管理部門提供相應(yīng)的財務(wù)信息。將財務(wù)信息資源整合在統(tǒng)一的平臺上，實現(xiàn)財務(wù)信息系統(tǒng)的集成與數(shù)據(jù)融通，確保信息技術(shù)