企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

摘要：企業(yè)的應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要方面，它直接影響著企業(yè)的現(xiàn)金流和盈利能力。本文主要探討了企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及其原因分析，同時提出了加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議。首先，本文闡述了應(yīng)收賬款管理的概念和目標。隨后，針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，本文進行了詳細的分析，主要包括事前對客戶信用情況調(diào)查不足、事中跟蹤不及時且管理力度不足、事后收賬不力等問題。在此基礎(chǔ)上，本文進一步分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理不力的原因，主要包括市場競爭激烈、企業(yè)風險意識不足、相關(guān)管理制度不完善、對應(yīng)收賬款管理績效缺乏考評、應(yīng)收賬款管理信息化不足以及相關(guān)人員專業(yè)能力有待提升等原因。最后，本文提出了加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議，主要包括加強事前對客戶信用情況的調(diào)查、建立事中跟蹤機制和加強管理力度、加強事后收賬和壞賬處理、建立應(yīng)收賬款管理績效考核制度、推進應(yīng)收賬款信息化管理以及提升相關(guān)人員專業(yè)能力等建議。本文旨在通過對企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題和原因的深入探討，為企業(yè)提供實用的對策建議，以加強應(yīng)收賬款管理，提高企業(yè)的財務(wù)狀況和盈利能力。關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；信用政策隨著經(jīng)濟和科技水平的不斷進步，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜。為了能夠占領(lǐng)更多的市場份額，獲得更多的銷售收益，越來越多的企業(yè)采用了賒銷的方式來提高銷售額。然而，應(yīng)收賬款的存在必將會給企業(yè)的資金管理和凈利潤帶來巨大的風險。目前，大部分企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理并沒有系統(tǒng)性的管理方式，呆賬、壞賬時有發(fā)生；同時，應(yīng)收賬款從產(chǎn)生到收回的全過程中，每一個環(huán)節(jié)都存在著大量的風險，給企業(yè)帶來非常嚴重的經(jīng)營風險。本文結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理情況，深入分析應(yīng)收賬款管理存在的問題及成因，對加強企業(yè)的應(yīng)收賬款管理進行深入研究。一、應(yīng)收賬款管理的概念及目標（一）應(yīng)收賬款管理的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，產(chǎn)生的向購買單位收取的款項。應(yīng)收賬款管理簡單說來就是對應(yīng)收賬款的管理。也就是從應(yīng)收賬款產(chǎn)生之日開始，即銷售方銷售貨物或提供勞務(wù)給購貨方，產(chǎn)生應(yīng)收債權(quán)開始，到款項收到或者注銷之日為止，通過系統(tǒng)的管理方法和科學(xué)的管理手段，對款項的全過程進行監(jiān)控，保障應(yīng)收賬款足額、及時收回的管理過程。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)信用管理的一部分。（二）應(yīng)收賬款管理的目標賒銷能給企業(yè)帶來市場份額的擴大、存貨積壓的減少以及存貨周轉(zhuǎn)率的提高。但由于應(yīng)收管理的存在，會給企業(yè)帶來一定的成本。比如資占用成本、客戶經(jīng)營困難或信用危機帶來的收賬成本，甚至于壞賬損失，以及企業(yè)在管理應(yīng)收賬款過程中所產(chǎn)生的管理費用等等。由此可得，應(yīng)收賬款管理的目標就是在賒銷給企業(yè)帶來的收益和成本費用之間進行權(quán)衡，通過制定合理的信用政策、找到最佳的均衡點。信用政策是指公司在賒銷時，對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制而制定的原則性規(guī)范，它是由信用標準、信用條件、收款政策構(gòu)成的。其中，信用標準是企業(yè)確定授予客戶信用的最低標準。信用條件是企業(yè)賒銷時對客戶提出的支付貨款的條件。收賬政策是企業(yè)在客戶違反信用條件、拖欠甚至拒付賬款時所采用的收款策略與措施。二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）事前客戶信用情況調(diào)查不足本文所說的“事前”是指賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生之前，以及賒銷當日。事前對客戶信用情況調(diào)查不足是企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的一個主要問題。首先，企業(yè)難以對客戶的付款能力和信用狀況進行準確評估，無法確定合適的信用期限和付款方式，增加了企業(yè)的付款風險。其次，沒有約定信用條件，導(dǎo)致企業(yè)難以推進應(yīng)收賬款的回收，出現(xiàn)貨款被拖欠的情況，從而影響企業(yè)的現(xiàn)金流。最后，在與客戶簽訂合同時，未能充分了解客戶的信用和資金情況，導(dǎo)致后續(xù)應(yīng)收賬款管理和回收過程出現(xiàn)困難，并且留下了潛在的風險。例如，某家公司在簽訂合同時沒有詳細核查客戶的信用及資金情況，只為了盡快銷售產(chǎn)品而迅速簽訂了銷售合同。但由于客戶資金鏈斷裂，導(dǎo)致無法按期支付貨款，最終形成壞賬。而另一家公司在銷售過程中，也沒有對客戶的信用情況進行足夠的調(diào)查，結(jié)果客戶惡意拖欠貨款，導(dǎo)致企業(yè)無法收回貨款，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難。（二）事中跟蹤不及時、應(yīng)收帳款管理力度不足本文所說的“事中”是指賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后（不包括賒銷當日），直到應(yīng)收賬款信用期到期的時間段。目前，企業(yè)在事中普遍存在對應(yīng)收賬款及其客戶跟蹤不及時，管理力度不夠的問題，導(dǎo)致應(yīng)收賬款到期卻沒能按時回收，影響了企業(yè)資金流，給企業(yè)帶來了壞賬損失風險和額外的收賬費用。首先，應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，缺乏有效的賬齡分析和監(jiān)控機制，不能及時準確掌握應(yīng)收賬款的信用期，并且不能及時跟蹤客戶的經(jīng)營狀況和資金情況。這使得企業(yè)無法及時預(yù)警可能形成壞賬的款項，不能及時采取有效措施避免更多的損失。其次，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中還存在對賬不及時的問題。很多企業(yè)未能及時對客戶的應(yīng)付賬款進行核對，無法及時發(fā)現(xiàn)差異，不能及時與客戶溝通并解決問題，也不能及時進行后續(xù)的跟蹤和催收。這種管理不規(guī)范和不及時，助長了壞賬的發(fā)生。綜上所述，企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題主要是對客戶信用情況調(diào)查不足，事中跟蹤不及時、管理力度不足。這些問題直接影響了企業(yè)資金流的正常運轉(zhuǎn)，增加了壞賬風險和收賬費用。（三）事后收賬不力、壞賬居高不下本文所說的“事后”是指從應(yīng)收賬款信用期到期，款項未按時收回開始，直到款項收回或確認為壞賬注銷為止的時間段。目前，企業(yè)事后應(yīng)收賬款管理不力，壞賬損失居高不下。首先，企業(yè)在收賬工作中往往缺乏有效的收賬策略和方法。例如，有些企業(yè)在催收欠款時采用過于強硬的手段，使得客戶產(chǎn)生不滿和反感，進而導(dǎo)致與客戶關(guān)系的惡化，最終影響企業(yè)的聲譽和形象。另一方面，有些企業(yè)催收欠款的方式過于軟弱，缺乏有效的威懾力，導(dǎo)致客戶不重視欠款問題，最終難以催收到款項。其次，企業(yè)在收賬工作中缺乏有效的管理機制。一些企業(yè)在客戶欠款后，往往過于寬松地進行催收工作，導(dǎo)致欠款逐漸積累，最終形成大額壞賬。最后，企業(yè)在收賬工作中往往缺乏足夠的專業(yè)知識和技能。一些企業(yè)在面對復(fù)雜的收賬問題時，缺乏有效的應(yīng)對措施，導(dǎo)致收賬工作的效率和質(zhì)量都受到了影響。三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理不力的原因分析（一）市場競爭激烈在市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)為了擴大市場份額、提高銷售額，往往采用賒銷的策略。這種策略可以吸引客戶，促進銷售，但也會導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款逐年遞增，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來一定的壓力。一方面，賒銷政策可能導(dǎo)致客戶在購買產(chǎn)品或服務(wù)時延期付款或賒賬，從而延長了企業(yè)的應(yīng)收賬款回收周期，增加了企業(yè)的資金占用成本。另一方面，賒銷政策可能導(dǎo)致客戶的還款能力難以評估，從而增加了企業(yè)的壞賬風險。企業(yè)可能過于依賴賒銷政策，缺乏對客戶的充分信用評估和有效的信用管理措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不力。（二）企業(yè)風險意識不足缺乏市場風險意識是企業(yè)應(yīng)收賬款管理不力的一個重要原因。許多企業(yè)在銷售時盲目追求銷售額度和市場份額，忽視了對客戶資信情況的審查和評估。這樣一來，就可能給資金狀況不佳、信用較差的客戶提供了大量的賒銷額度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款飆升、逾期和壞賬率上升。其次，有些企業(yè)在簽訂合同時忽略了法律方面的考慮，未能為自己提供法律保障。例如，在合同中沒有規(guī)定明確的付款期限、違約金條款等內(nèi)容，導(dǎo)致在實際催收時難以維護自己的權(quán)益，從而形成大量的逾期應(yīng)收賬款。（三）相關(guān)管理制度不完善1.信用管理體系不健全企業(yè)在與客戶合作時，可能缺乏對客戶信用狀況的評估，僅憑主觀感覺或業(yè)務(wù)關(guān)系來判斷客戶的還款能力，從而容易導(dǎo)致壞賬的發(fā)生。此外，企業(yè)可能缺乏建立客戶檔案、實時監(jiān)控客戶資金狀況、風險預(yù)警和管理等方面的措施，無法全面了解和評估客戶的信用狀況，從而導(dǎo)致未能及時識別高風險客戶，增加了企業(yè)應(yīng)收賬款的違約和逾期風險。2.合同管理體系不健全企業(yè)在與客戶簽訂合同時，可能存在模糊的條款或者缺少明確的違約責任和違約處罰措施。導(dǎo)致合同條款不清晰，難以對違約行為進行有效的處罰和追求賠償，從而在應(yīng)收賬款催收過程中出現(xiàn)法律風險。此外，缺乏合同審查和風險評估的流程，也使得企業(yè)在簽署合同時未能充分考慮合同履行風險，導(dǎo)致合同管理不善，進一步加大了應(yīng)收賬款的違約和壞賬風險。3.壞賬核銷制度不健全企業(yè)在催收過程中，可能出現(xiàn)壞賬的情況。如果企業(yè)缺乏健全的壞賬核銷制度，無法及時識別壞賬，并進行核銷處理，就會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風險的擴大。例如，逾期賬款未能及時核銷，會導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)報表中虛高應(yīng)收賬款余額，從而影響企業(yè)的財務(wù)健康狀況和信譽。4.催收制度不健全企業(yè)在催收過程中，可能存在催收方式不當、催收手段不足的情況。例如，缺乏科學(xué)的催收方案、催收團隊和催收工具，導(dǎo)致催收效率低下，無法及時催收到欠款，從而使逾期賬款不斷增加。此外，缺乏催收風險管理措施，如對催收過程中的法律合規(guī)性進行監(jiān)控，也容易導(dǎo)致企業(yè)在催收過程中面臨法律訴訟和糾紛風險，從而使企業(yè)應(yīng)收賬款難以催收回款。（四）對應(yīng)收賬款管理績效缺乏考評首先，缺乏明確的績效指標和考評方法。企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的考核標準和方法沒有明確規(guī)定，難以評估員工在應(yīng)收賬款管理方面的表現(xiàn)。由此導(dǎo)致員工對于應(yīng)收賬款管理的重視程度不夠，對于逾期未收款項的催收和壞賬核銷等問題缺乏積極性。其次，缺乏有效的考評反饋機制。企業(yè)沒有建立良好的應(yīng)收賬款管理反饋機制，未能及時發(fā)現(xiàn)和糾正應(yīng)收賬款管理中的問題。由此導(dǎo)致員工在應(yīng)收賬款管理方面的不足和缺陷得不到及時糾正和改進，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款管理問題越來越嚴重。（五）應(yīng)收賬款管理信息化不足應(yīng)收賬款管理信息化不足也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問題的原因之一。目前，大部分企業(yè)使用用友、金蝶等財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理，但很少有企業(yè)單獨使用應(yīng)收賬款管理的模塊，使得企業(yè)很難掌握應(yīng)收賬款的賬齡、信用期等準確信息。由此導(dǎo)致企業(yè)很難在準確的時間提示收款以及款項催收。（六）相關(guān)人員專業(yè)能力有待提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理涉及多個崗位的人員，包括銷售人員、財務(wù)人員、風險管理人員等。然而，在實際操作中，部分人員缺乏相關(guān)專業(yè)知識和技能，難以準確判斷客戶的信用情況和資金狀況，不能及時催收欠款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問題。此外，由于應(yīng)收賬款管理涉及多個部門的協(xié)同工作，如果某個部門或人員的能力和素質(zhì)不足，就會影響整個應(yīng)收賬款管理流程的運作效率和質(zhì)量。四、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議（一）加強事前對客戶的信用情況調(diào)查企業(yè)應(yīng)該在與客戶簽訂合同之前，對客戶進行詳細的信用調(diào)查和分析，以確?？蛻舻馁Y信狀況和償債能力。具體來說，可以采用多種渠道獲取客戶信息，如通過詢問業(yè)內(nèi)人士、查詢公開資料、向信用評估機構(gòu)咨詢等方式。在與客戶洽談業(yè)務(wù)時，應(yīng)該明確約定好各項條款和支付期限，確保雙方都了解合同內(nèi)容，避免因信息不對稱而導(dǎo)致的風險。（二）建立事中跟蹤機制和加強管理力度企業(yè)應(yīng)該建立完善的應(yīng)收賬款管理制度和流程，確保對應(yīng)收賬款的管理全程跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題。應(yīng)該建立應(yīng)收賬款跟蹤表，明確賬款的狀態(tài)和賬齡，及時催收和核銷過期賬款。同時，企業(yè)應(yīng)加強管理力度，建立專門的應(yīng)收賬款管理部門，制定管理責任制和考核制度，加強對銷售人員的培訓(xùn)和管理，引導(dǎo)員工積極推進收款工作。（三）加強事后收賬和壞賬處理對于已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)該制定明確的收款計劃和催收措施，以確保盡快收回款項。如果客戶存在逾期付款或者違約情況，企業(yè)應(yīng)采取適當?shù)姆墒侄?，保障自身?quán)益。對于無法收回的壞賬，企業(yè)應(yīng)該及時核銷，并且制定相應(yīng)的壞賬處理制度，以降低壞賬損失。（四）建立應(yīng)收賬款管理績效考核制度企業(yè)應(yīng)該建立應(yīng)收賬款管理績效考核制度，對各個部門和人員的應(yīng)收賬款管理工作進行考核，確保應(yīng)收賬款的管理水平不斷提高。同時，考核制度應(yīng)該具有合理性和科學(xué)性，避免以收賬量為唯一考核標準，應(yīng)考慮多種因素，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、賬齡等指標，以保證考核結(jié)果的客觀性和公正性。（五）推進應(yīng)收賬款信息化管理企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款信息化管理，建立信息化的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，通過系統(tǒng)化的方式，實現(xiàn)應(yīng)收賬款管理的全過程自動化、信息化、規(guī)范化。此外，企業(yè)還應(yīng)及時更新、完善應(yīng)收賬款信息的錄入和查詢功能，提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理的準確性和效率。（六）提升相關(guān)人員專業(yè)能力提升相關(guān)人員的專業(yè)能力也是加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要手段。企業(yè)應(yīng)加強對銷售、財務(wù)等相關(guān)人員的培訓(xùn)和教育，提高其應(yīng)收賬款管理的專業(yè)知識和技能水平，確保相關(guān)人員在工作中能夠正確、有效地執(zhí)行應(yīng)收賬款管理制度，減少管理風險。五、結(jié)束語本文圍繞企業(yè)應(yīng)收賬款管理這一話題進行了探討，旨在深入分析其存在的問題和原因，并提