公立醫(yī)院智慧化固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管控業(yè)務(wù)流程構(gòu)建的探討

引言公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理具有高價(jià)值、更新快、品種繁雜、各部門共享的特點(diǎn)，是公立醫(yī)院持有的一些單位價(jià)值較高、使用期較長(zhǎng)的有形資產(chǎn)，也是財(cái)務(wù)監(jiān)控的薄弱點(diǎn)。固定資產(chǎn)作為醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，近年來(lái)，有從固定資產(chǎn)全生命周期管理理論角度、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理角度、資產(chǎn)信息化建設(shè)理論等專題研究的文獻(xiàn)，但將數(shù)字化建設(shè)思維和財(cái)務(wù)管控有機(jī)融合，建設(shè)一套公立醫(yī)院智慧化固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管控的業(yè)務(wù)流程的研究，財(cái)務(wù)管控從財(cái)務(wù)的付款、原值、折舊等數(shù)據(jù)直接打通固定資產(chǎn)全生命周期過(guò)程，是現(xiàn)行醫(yī)院迫切的需求。一、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理模式研究公立醫(yī)院資產(chǎn)一般被分為固定資產(chǎn)、易耗資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。其中，固定資產(chǎn)是最能體現(xiàn)醫(yī)院增值保值的資產(chǎn)。隨著醫(yī)療體制改革的深入，我國(guó)公立醫(yī)院規(guī)模不斷擴(kuò)大，固定資產(chǎn)激增，但其管理情況卻不盡如人意。2019年政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施和政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)和應(yīng)用指南的出臺(tái)，是公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理模式向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)型的政策支撐，“互聯(lián)網(wǎng)+”模式已深入到醫(yī)院管理的各方面，在積極探索中提出幾個(gè)適用于我國(guó)大多數(shù)公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理模式。（一）固定資產(chǎn)全面管理模式固定資產(chǎn)全面管理模式（fixedassetstotalmanagementmode，F(xiàn)ATMM），使固定資產(chǎn)管理由分散、靜態(tài)、孤立的管理向動(dòng)態(tài)全面管理轉(zhuǎn)變。構(gòu)建FATMM的主體框架主要由三部分構(gòu)成，一是其全面質(zhì)量管理思想的基礎(chǔ)理論和全員參與管理、全過(guò)程動(dòng)態(tài)化管理、全方位結(jié)合管理的基本特征；二是其主體內(nèi)容，主要包括三項(xiàng)內(nèi)容：分級(jí)管理、分級(jí)核算體系、全生命周期優(yōu)化流程及結(jié)合預(yù)算管理、績(jī)效管理開(kāi)展固定資產(chǎn)管理工作；三是其支撐內(nèi)容，即符合FATMM特征的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。（二）固定資產(chǎn)全生命周期管理模式固定資產(chǎn)全生命周期管理模式，即將固定資產(chǎn)看作一個(gè)有機(jī)生物體，對(duì)其購(gòu)置前、使用中、處置后進(jìn)行全程管理。主要分為申請(qǐng)采購(gòu)、管理使用、處置報(bào)廢等幾個(gè)過(guò)程。應(yīng)做到建立、健全管理制度和明確部門及崗位職責(zé)；明確申購(gòu)理由，確保預(yù)算申報(bào)的科學(xué)性和可行性，規(guī)范采購(gòu)資產(chǎn)的驗(yàn)收流程；借助智慧醫(yī)院的發(fā)展，完善固定資產(chǎn)全生命周期管理信息系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)信息平臺(tái)（HRP）建立；資產(chǎn)報(bào)廢處置與資產(chǎn)監(jiān)督相結(jié)合。本文智慧化固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程構(gòu)建也是在此管理模式的基礎(chǔ)上，對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)算管控、采購(gòu)管理、合同管理、日常和處置管理、財(cái)務(wù)賬務(wù)處理、績(jī)效評(píng)價(jià)等，結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)控業(yè)務(wù)流程。二、公立醫(yī)院智慧化固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管控業(yè)務(wù)流程構(gòu)建（一）智慧固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管控的總體框架公立醫(yī)院固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管控是一套固定資產(chǎn)全生命周期財(cái)務(wù)監(jiān)管信息系統(tǒng)，包括固定資產(chǎn)預(yù)算管理、采購(gòu)管理、合同管理、日常管理、處置管理、財(cái)務(wù)賬務(wù)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)等，總體框架見(jiàn)圖1。公立醫(yī)院根據(jù)年初的預(yù)算，結(jié)合國(guó)家地方剛性政策、客觀原因造成的固定資產(chǎn)的增加需求，由歸口管理部門收集各臨床科室的需求，通過(guò)辦公會(huì)和黨委會(huì)審議，追加固定資產(chǎn)購(gòu)置的預(yù)算，并報(bào)主管部門批復(fù)或備案；基于預(yù)算發(fā)起采購(gòu)，經(jīng)歸口管理部門、設(shè)備委員會(huì)、辦公會(huì)黨委會(huì)，采購(gòu)意向公開(kāi)，根據(jù)金額大小、設(shè)備類型、資金來(lái)源的選擇采購(gòu)方式；采購(gòu)?fù)瓿珊?，擬訂合同，合同條款內(nèi)容，經(jīng)經(jīng)辦部門和法務(wù)部門審核后，正式簽訂合同，財(cái)務(wù)、審計(jì)等對(duì)合同執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)管；固定資產(chǎn)購(gòu)入后的驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)、維修保、報(bào)廢、調(diào)劑、捐贈(zèng)等，按國(guó)家、地方政府及醫(yī)院的資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行審批；最后通過(guò)系統(tǒng)上固定資產(chǎn)全生命周期的體現(xiàn)，對(duì)資產(chǎn)的管理、使用、效益（率）進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，并作為次年度的編制預(yù)算的依據(jù)。（二）智慧固定資產(chǎn)采購(gòu)管控業(yè)務(wù)流程智慧公立醫(yī)院固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程：采購(gòu)計(jì)劃審批流程、市場(chǎng)調(diào)查流程、采購(gòu)實(shí)施流程等，固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)最高的環(huán)節(jié)，也是醫(yī)院重要的監(jiān)管流程，采購(gòu)流程智慧化，流程都能在系統(tǒng)上體現(xiàn)，公開(kāi)透明，大大降低了采購(gòu)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。如圖2所示。圖2智慧固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程框架根據(jù)年度預(yù)算或預(yù)算追加（調(diào)劑），臨床科室在系統(tǒng)上發(fā)起采購(gòu)申請(qǐng)；采購(gòu)部門對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審核、匯總，按采購(gòu)申請(qǐng)?jiān)O(shè)備金額，達(dá)到一定額度的金額，報(bào)辦公會(huì)審議；采購(gòu)部門進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，編制采購(gòu)方案，確定參數(shù)、配置和最高限價(jià)，經(jīng)辦公會(huì)審批后，下達(dá)采購(gòu)，采購(gòu)根據(jù)采購(gòu)金額，有醫(yī)院內(nèi)部談判采購(gòu)、招投標(biāo)采購(gòu)等，各采購(gòu)方式的結(jié)果在系統(tǒng)上體現(xiàn)，根據(jù)結(jié)果與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同。（三）智慧固定資產(chǎn)合同財(cái)務(wù)管控業(yè)務(wù)流程合同是約束參加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的法律文書(shū)，合同管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)、全過(guò)程和系統(tǒng)性的重要管理過(guò)程。智慧合同管理業(yè)務(wù)流程，是將合同動(dòng)態(tài)的全流程環(huán)節(jié)都能在系統(tǒng)上體現(xiàn)，從而避免合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)醫(yī)院自身的利益。如圖3所示。圖3智慧固定資產(chǎn)合同管理業(yè)務(wù)流程框架醫(yī)院與供應(yīng)商簽訂合同后，系統(tǒng)儲(chǔ)存合同的標(biāo)的、付款時(shí)間、供應(yīng)商單位銀行賬戶信息等，采購(gòu)部門根據(jù)合同內(nèi)容維護(hù)采購(gòu)訂單，供應(yīng)商對(duì)設(shè)備進(jìn)行安裝，科室會(huì)同采購(gòu)部門驗(yàn)收，同時(shí)對(duì)設(shè)備進(jìn)行入庫(kù)；設(shè)備入庫(kù)后，根據(jù)領(lǐng)用或使用部門出庫(kù)；設(shè)備采購(gòu)入庫(kù)后，進(jìn)入采購(gòu)結(jié)算環(huán)節(jié)，供應(yīng)商提供發(fā)票，做采購(gòu)結(jié)算，財(cái)務(wù)付款；如未提供發(fā)票，暫估處理；入庫(kù)、出庫(kù)單均可以到財(cái)務(wù)生成會(huì)計(jì)憑證。（四）智慧固定資產(chǎn)日常和處置管理業(yè)務(wù)流程資產(chǎn)的日常和處置管理是使用頻率和效率最高的環(huán)節(jié)，也是資產(chǎn)管理中重要的環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)的日常和處置管理包括：資產(chǎn)卡片的增加、設(shè)備領(lǐng)用、資產(chǎn)部門調(diào)整、設(shè)備盤點(diǎn)、設(shè)備報(bào)廢等內(nèi)容。資產(chǎn)卡片增加流程：入庫(kù)驗(yàn)收完成后，庫(kù)管員在錄入采購(gòu)入庫(kù)單及發(fā)票。并生成設(shè)備卡片。發(fā)票可傳送到財(cái)務(wù)應(yīng)付模塊，待財(cái)務(wù)部收到紙質(zhì)的驗(yàn)收單、入庫(kù)單和發(fā)票后可進(jìn)行付款操作，并生成付款憑證。資產(chǎn)會(huì)計(jì)對(duì)紙質(zhì)的驗(yàn)收單、入庫(kù)單和發(fā)票審核后，可根據(jù)設(shè)備卡片新增資產(chǎn)卡片和院內(nèi)折舊卡片，分別用于記錄資產(chǎn)的財(cái)務(wù)信息和院內(nèi)折舊信息，并生成資產(chǎn)新增會(huì)計(jì)憑證。資產(chǎn)領(lǐng)用業(yè)務(wù)流程：使用科室在系統(tǒng)中填寫(xiě)“領(lǐng)用申請(qǐng)”；在領(lǐng)用申請(qǐng)通過(guò)審核后，庫(kù)管人員通過(guò)生單方式生成資產(chǎn)領(lǐng)用單；然后聯(lián)動(dòng)生成設(shè)備出庫(kù)單，并聯(lián)動(dòng)生成資產(chǎn)卡片部門變動(dòng)單。退庫(kù)時(shí)，需要先做“設(shè)備領(lǐng)用歸還”并生成資產(chǎn)卡片變動(dòng)單和設(shè)備入庫(kù)單。資產(chǎn)部門調(diào)整流程：當(dāng)設(shè)備需要進(jìn)行科室變動(dòng)時(shí)，由申請(qǐng)部門提交變動(dòng)申請(qǐng)；然后由設(shè)備管理員進(jìn)行設(shè)備部門變動(dòng)；完成變動(dòng)后，聯(lián)動(dòng)生成資產(chǎn)卡片變動(dòng)單。資產(chǎn)盤點(diǎn)流程：資產(chǎn)管理員確定盤點(diǎn)的時(shí)間和部門，資產(chǎn)會(huì)計(jì)按照要求生成資產(chǎn)盤點(diǎn)單，并將盤點(diǎn)單以EXCEL格式導(dǎo)出到移動(dòng)盤點(diǎn)設(shè)備中，資產(chǎn)管理員持移動(dòng)盤點(diǎn)設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)。盤點(diǎn)完成后，將盤點(diǎn)結(jié)果以EXCEL格式導(dǎo)入，自動(dòng)進(jìn)行盤點(diǎn)結(jié)果匹配生成盤點(diǎn)報(bào)告，然后由相關(guān)職能部門進(jìn)行盤點(diǎn)結(jié)果審核；并按盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。資產(chǎn)處置流程：使用部門對(duì)達(dá)到使用年限或報(bào)廢條件的資產(chǎn)申請(qǐng)?zhí)幹?，設(shè)備管理部門收到申請(qǐng)，并對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)證核實(shí)，將核實(shí)結(jié)果在系統(tǒng)上錄入說(shuō)明，并發(fā)送給單位資產(chǎn)管理部門進(jìn)行審批，資產(chǎn)管理部門審核，根據(jù)資產(chǎn)報(bào)廢金額分類匯總整理后在辦公會(huì)審議。審議通過(guò)后，符合單位內(nèi)部處置條件的，在系統(tǒng)上進(jìn)行處置確認(rèn)；達(dá)到上報(bào)主管部門條件的，報(bào)上級(jí)部門，在等待上級(jí)部門批復(fù)期間，在系統(tǒng)上將資產(chǎn)確認(rèn)納入“待批復(fù)資產(chǎn)”。三、智慧化固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管控業(yè)務(wù)流程的成效智慧化固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管業(yè)務(wù)流程的構(gòu)建是理論與信息系統(tǒng)結(jié)合，以信息系統(tǒng)為工具，建立公立醫(yī)院資產(chǎn)財(cái)務(wù)管控體系的業(yè)務(wù)流，為提高工作效率，降低運(yùn)營(yíng)成本，強(qiáng)化資產(chǎn)內(nèi)控監(jiān)管，消除信息孤島等方面帶來(lái)了巨大的成效。一是固定資產(chǎn)全生命周期財(cái)務(wù)監(jiān)管。結(jié)合公立醫(yī)院的實(shí)際情況，建立了面向多位工作面的資產(chǎn)管理體系，構(gòu)建涵蓋資產(chǎn)申請(qǐng)、計(jì)劃、多級(jí)審批、訂單、卡片、入庫(kù)、出庫(kù)、發(fā)票、付款、使用、變更、保養(yǎng)、維修、改良、評(píng)估、盤點(diǎn)、折舊、報(bào)廢、清理（變賣）等整個(gè)生命周期的全過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤管理體系；二是資產(chǎn)管理精細(xì)化。通過(guò)智慧化手段，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院對(duì)醫(yī)療資產(chǎn)的使用情況、生命周期、智能盤點(diǎn)、設(shè)備位置、安全維護(hù)等多方位跟蹤管理，資產(chǎn)管理實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、科學(xué)化、精準(zhǔn)化，解決不必要的人力資源和成本浪費(fèi)，更加科學(xué)、準(zhǔn)確、有效地管理。三是各業(yè)務(wù)深度融合。固定資產(chǎn)的全生命周期管理，是將醫(yī)療業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)等深度融合，如：臨床對(duì)設(shè)備的使用情況、設(shè)備使用成本效率、資產(chǎn)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)核對(duì)等。四是資產(chǎn)管理的嚴(yán)密性。根據(jù)“人人都管物，物物有人管”的要求，建立嚴(yán)密的賬、表體系，將職責(zé)、權(quán)限落實(shí)到每一個(gè)部門和人員；從業(yè)務(wù)流程到管理范圍，從權(quán)限分配到數(shù)據(jù)庫(kù)管理，都建立了嚴(yán)格的內(nèi)控制度。對(duì)操作人員、系統(tǒng)管理人員以及各管理部門的操作權(quán)限和管理范圍都能夠作具體細(xì)致的控制，以滿足單位內(nèi)部的