國(guó)庫(kù)集中支付制度下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)用

引言國(guó)庫(kù)集中支付制度是指在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系基礎(chǔ)上，以政府采購(gòu)制度和非稅收入收繳制度改革為突破口，以提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)，將所有財(cái)政性資金全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，即全部財(cái)政收入直接進(jìn)入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶；所有財(cái)政支出均通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶支付給供應(yīng)商，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位零余額賬戶與財(cái)政部門之間的資金清算。國(guó)庫(kù)集中支付制度的優(yōu)點(diǎn)是有利于規(guī)范財(cái)政支出行為并加大預(yù)算執(zhí)行力度，同時(shí)有利于對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督。國(guó)庫(kù)集中支付制度是財(cái)政部門在國(guó)家財(cái)政收支管理方面的一項(xiàng)重大改革，該制度的實(shí)施對(duì)政府經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生了深刻的影響。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，政府職能部門和行政事業(yè)單位必須履行職能，根據(jù)預(yù)算使用資金，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)資金使用的管理。一、國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響（一）對(duì)當(dāng)前的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理具有優(yōu)化與促進(jìn)作用1.提高財(cái)務(wù)管理效率：國(guó)庫(kù)集中支付制度將事業(yè)單位的資金集中到國(guó)庫(kù)賬戶中，實(shí)現(xiàn)了資金的統(tǒng)一管理和監(jiān)督，從而精簡(jiǎn)了資金流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)，提升資金使用效率。國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施前，事業(yè)單位在預(yù)算年度前根據(jù)單位的實(shí)際情況編制預(yù)算，然后由財(cái)政部門根據(jù)審批后的預(yù)算下達(dá)資金指標(biāo)，事業(yè)單位根據(jù)指標(biāo)和計(jì)劃向銀行申請(qǐng)資金，再由銀行將資金劃轉(zhuǎn)到國(guó)庫(kù)賬戶中，整個(gè)過(guò)程需要經(jīng)過(guò)多次的資金流轉(zhuǎn)，不僅降低了財(cái)務(wù)管理效率，而且增加了財(cái)務(wù)管理成本。而實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，財(cái)政部門下達(dá)資金指標(biāo)時(shí)就已經(jīng)確定了事業(yè)單位的預(yù)算編制內(nèi)容，事業(yè)單位在向銀行申請(qǐng)資金時(shí)就已經(jīng)確定了資金的用途和額度。財(cái)政部門只需要將資金指標(biāo)下達(dá)給銀行即可，省去了多個(gè)環(huán)節(jié)，提高財(cái)務(wù)管理效率的同時(shí)也降低了財(cái)務(wù)管理成本[1]。2.降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：國(guó)庫(kù)集中支付制度規(guī)范了資金管理流程，減少了資金管理中的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，保障了事業(yè)單位的資金安全。國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施前，根據(jù)相關(guān)預(yù)算資金指標(biāo)，事業(yè)單位的資金指標(biāo)會(huì)先下達(dá)給銀行，然后由銀行將資金劃轉(zhuǎn)到事業(yè)單位賬戶中，整個(gè)過(guò)程涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，容易出現(xiàn)資金流失和挪用的現(xiàn)象。而實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，事業(yè)單位只需要將資金指標(biāo)下達(dá)給銀行即可，不需要經(jīng)過(guò)多次流轉(zhuǎn)，減少了資金管理過(guò)程中的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，避免了資金損失。3.提升財(cái)務(wù)透明度：國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)現(xiàn)了資金的公開(kāi)透明，使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況更加清晰明了，有利于監(jiān)督和管理。在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度之前，事業(yè)單位的資金由財(cái)政部門統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，會(huì)計(jì)信息無(wú)法反映出資金的真正使用情況，只能通過(guò)會(huì)計(jì)科目和報(bào)表的形式反映資金的使用情況，無(wú)法真正反映資金的實(shí)際狀況。而實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，財(cái)政部門就能夠從事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，對(duì)資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，使財(cái)務(wù)信息更加透明公開(kāi)，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（二）國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的啟示1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)：事業(yè)單位應(yīng)該建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范資金管理流程，提高財(cái)務(wù)管理效率和透明度。國(guó)庫(kù)集中支付制度要求事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格控制支出，對(duì)于不合理、不合法的支出，要及時(shí)退回。同時(shí)，應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，合理設(shè)置崗位，明確財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)管理的權(quán)限、職責(zé)，確保資金安全，并建立健全內(nèi)部控制制度[2]。2.強(qiáng)化內(nèi)部控制：事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立健全的財(cái)務(wù)管理制度和流程，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)庫(kù)集中支付制度使工作流程更加規(guī)范，確保資金安全。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)督和控制，提高財(cái)務(wù)管理水平，避免違規(guī)操作。3.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)：事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力，使財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付的規(guī)定與要求，從而使得財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算及辦理業(yè)務(wù)支出時(shí)，不折不扣地按規(guī)定或要求進(jìn)行。二、國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的挑戰(zhàn)（一）支付方式方面國(guó)庫(kù)集中支付制度規(guī)定事業(yè)單位資金支付的方式和范圍必須按照國(guó)家財(cái)政預(yù)算執(zhí)行，不能隨意支出，否則將面臨違規(guī)使用資金的風(fēng)險(xiǎn)。在日常工作中，由于財(cái)務(wù)人員不具備專業(yè)的財(cái)政知識(shí)，很難對(duì)事業(yè)單位的收支情況進(jìn)行全面掌握，在實(shí)際操作中很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。比如在購(gòu)買辦公用品時(shí)，財(cái)務(wù)人員可能不知道購(gòu)買數(shù)量和價(jià)格是否超出預(yù)算；在購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，一些經(jīng)辦人員對(duì)于是否規(guī)范立項(xiàng)，是否走集中采購(gòu)或招采流程等不清楚，導(dǎo)致出現(xiàn)了些規(guī)范性問(wèn)題。（二）支付流程方面國(guó)庫(kù)集中支付制度規(guī)定，財(cái)政部門對(duì)事業(yè)單位的資金支付實(shí)行全面監(jiān)管，并由國(guó)庫(kù)統(tǒng)一辦理支付。國(guó)庫(kù)集中支付制度要求事業(yè)單位必須按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行資金申請(qǐng)和報(bào)銷，事業(yè)單位的收支必須由財(cái)政部門監(jiān)督。這就要求事業(yè)單位必須建立完善的財(cái)務(wù)管理制度和流程，確保資金使用的合法性和規(guī)范性。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)政部門通過(guò)預(yù)算對(duì)事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)做出安排；財(cái)政部門還通過(guò)資金監(jiān)管平臺(tái)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政資金實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，實(shí)時(shí)掌握預(yù)算資金的使用情況，一旦發(fā)現(xiàn)超支情況，將會(huì)對(duì)單位進(jìn)行處罰[3]。（三）監(jiān)督管理方面一方面，事業(yè)單位要履行主體責(zé)任，根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付制度要求加強(qiáng)對(duì)資金的管理。這要求事業(yè)單位立足于內(nèi)部控制及財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要求，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)資金的監(jiān)督和管理，防止資金的濫用和浪費(fèi)。目前，大部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還不夠完善，制度建設(shè)和執(zhí)行力度不夠，事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，將內(nèi)控制度融入到各項(xiàng)資金相關(guān)的業(yè)務(wù)工作中，從而加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)督和管理。另一方面，要加強(qiáng)資金使用績(jī)效管理，科學(xué)合理設(shè)定績(jī)效指標(biāo)值，如實(shí)反映各產(chǎn)出指標(biāo)。目前，有些事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)置國(guó)庫(kù)集中支付或部門預(yù)算管理的績(jī)效指標(biāo)，或者雖然設(shè)置了績(jī)效指標(biāo)，但在實(shí)際工作中很少能對(duì)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)定，導(dǎo)致績(jī)效考核的結(jié)果無(wú)法反映事業(yè)單位工作人員的勞動(dòng)成果和工作態(tài)度，從而降低了資金使用績(jī)效。因此，事業(yè)單位必須設(shè)置科學(xué)合理的績(jī)效指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)資金使用情況的考核，從而提高資金使用效益。（四）信息公開(kāi)方面國(guó)庫(kù)集中支付制度要求事業(yè)單位必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息公開(kāi)和透明度。這就要求事業(yè)單位必須及時(shí)公開(kāi)財(cái)務(wù)信息，接受社會(huì)監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理的透明度和公信力。挑戰(zhàn)之一是目前我國(guó)的《政府信息公開(kāi)條例》規(guī)定，各級(jí)政府及政府部門是政府信息公開(kāi)的主體，目前的法律并沒(méi)有對(duì)事業(yè)單位的信息公開(kāi)作具體規(guī)定。因此，事業(yè)單位的國(guó)庫(kù)支付方面的信息公開(kāi)，主要還是根據(jù)財(cái)政部門關(guān)于預(yù)算公開(kāi)的要求進(jìn)行公示或公開(kāi)披露。挑戰(zhàn)之二是事業(yè)單位必須充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)各種渠道加強(qiáng)對(duì)單位人員的培訓(xùn)，提高其對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付應(yīng)用信息化系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解程度，確保預(yù)算執(zhí)行情況能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中反映出來(lái)。事業(yè)單位要根據(jù)相關(guān)要求加大信息化建設(shè)的投入，根據(jù)本地財(cái)政的統(tǒng)一安排來(lái)完善相關(guān)系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行。三、國(guó)庫(kù)集中支付制度下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)策略（一）做好賬戶管理特別是要對(duì)零余額賬戶強(qiáng)化管理1.建立零余額賬戶管理制度，規(guī)范賬戶開(kāi)立、使用、銷戶等流程。事業(yè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行零余額賬戶制度，明確規(guī)定零余額賬戶的開(kāi)戶、銷戶流程，制定嚴(yán)格的銷戶管理制度，加強(qiáng)對(duì)賬戶的管理。2.加強(qiáng)對(duì)零余額賬戶的監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決賬戶異常情況。根據(jù)需要，定期對(duì)零余額賬戶余額、結(jié)余資金等進(jìn)行檢查，確保財(cái)政資金安全。實(shí)行“零余額賬戶專管員制度”，加強(qiáng)對(duì)零余額賬戶的管理，嚴(yán)格執(zhí)行零余額賬戶的管理規(guī)定。3.定期對(duì)零余額賬戶進(jìn)行清理，避免賬戶滯留和資金閑置?？蓪㈤e置的零余額賬戶轉(zhuǎn)為財(cái)政專戶，提高資金使用效率。要對(duì)財(cái)政專戶的資金使用情況進(jìn)行分析，分析是否存在閑置的零余額賬戶，如存在則需要及時(shí)清理；如不存在，則將資金轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶進(jìn)行統(tǒng)一管理[4]。（二）強(qiáng)化預(yù)算一體化管理與國(guó)庫(kù)集中支付的對(duì)接1.建立預(yù)算一體化管理制度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的全過(guò)程管理。目前，很多事業(yè)單位都建立了預(yù)算一體化管理制度，但在實(shí)際運(yùn)行中，缺乏科學(xué)、合理的預(yù)算管理制度，導(dǎo)致財(cái)政資金的使用效益不高。因此，事業(yè)單位應(yīng)盡快建立預(yù)算一體化管理制度，將預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)全過(guò)程管理進(jìn)行有機(jī)融合。2.加強(qiáng)預(yù)算與國(guó)庫(kù)集中支付的對(duì)接，確保資金使用符合預(yù)算安排和政策要求。目前，很多事業(yè)單位的預(yù)算編制不夠科學(xué)合理，導(dǎo)致資金支出時(shí)存在較大風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，事業(yè)單位可以通過(guò)預(yù)算一體化管理系統(tǒng)的對(duì)接，建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督體系和內(nèi)部控制制度，從而提高財(cái)政資金的使用效益。（三）完善國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)，推進(jìn)信息化建設(shè)1.完善國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)的功能和性能，在保證準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上提升支付效率。財(cái)政主管部門要根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付的相關(guān)要求，適時(shí)對(duì)相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行更新、改造、升級(jí)，不斷完善系統(tǒng)應(yīng)用的配套要求，比如加強(qiáng)對(duì)報(bào)賬單據(jù)的審核功能，實(shí)現(xiàn)報(bào)賬憑證在多個(gè)付款人之間的傳遞；建立統(tǒng)一的銀行賬戶管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與銀行賬戶管理系統(tǒng)的對(duì)接等。2.推進(jìn)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付管理的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化和智能化。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理部門應(yīng)積極推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付改革，提高支付效率和管理水平，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，通過(guò)建立財(cái)政與銀行信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銀行賬戶管理系統(tǒng)與財(cái)政國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行賬戶的實(shí)時(shí)監(jiān)控。3.提高用戶的信息化素養(yǎng)和技能，提高國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)系統(tǒng)的使用效果和效率。事業(yè)單位應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)等信息技術(shù)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的信息化建設(shè)，通過(guò)開(kāi)發(fā)和應(yīng)用相關(guān)的國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的信息化，從而提高財(cái)務(wù)管理的效率和效果。（四）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度1.嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和要求辦理支付手續(xù)，確保資金使用合法、合規(guī)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員要嚴(yán)格按照國(guó)庫(kù)集中支付制度的規(guī)定進(jìn)行操作，并根據(jù)單位實(shí)際情況和相關(guān)要求，選擇適當(dāng)?shù)闹Ц斗绞剑凑找?guī)定的程序辦理支付手續(xù)，確保資金使用合法、合規(guī)，以提高資金使用效益。2.建立健全的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)督和管理。隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度的不斷深入，事業(yè)單位必須建立完善的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算收支的科學(xué)化、精細(xì)化管理，進(jìn)而保證財(cái)政資金的安全、高效使用，這對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。3.針對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付的相關(guān)工作，事業(yè)單位應(yīng)在財(cái)政部門的統(tǒng)一管理下進(jìn)行相關(guān)績(jī)效考核與評(píng)價(jià)，主要包括如下指標(biāo)：一是支付準(zhǔn)確性：國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)應(yīng)確保支付信息的準(zhǔn)確性，包括支付金額、收款方賬戶信息、支付時(shí)間等。二是支付效率：國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)應(yīng)確保支付的及時(shí)性和高效性，包括支付處理時(shí)間、支付成功率等。三是支付安全性：國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)應(yīng)確保支付信息的安全性，包括支付數(shù)據(jù)的加密、支付系統(tǒng)的防護(hù)措施等。四是支付服務(wù)質(zhì)量：國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)應(yīng)提供優(yōu)質(zhì)的支付服務(wù)，包括支付系統(tǒng)的穩(wěn)定性、支付服務(wù)的響應(yīng)速度、支付服務(wù)的用戶體驗(yàn)等。五是支付成本控制：國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)應(yīng)控制支付成本，包括支付手續(xù)費(fèi)、支付系統(tǒng)的維護(hù)成本等。六是支付監(jiān)管合規(guī)性：國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)應(yīng)符合相關(guān)監(jiān)管要求，包括支付信息的披露、支付數(shù)據(jù)的備份、支付系統(tǒng)的審計(jì)等。其中，服務(wù)質(zhì)量、支付安全等相關(guān)指標(biāo)主要側(cè)重于定性考察，而其他的重點(diǎn)在于定量考察，各地可以根據(jù)發(fā)展階段的不同，給相關(guān)指標(biāo)考慮賦予不同的權(quán)重[5]。（五）加強(qiáng)與財(cái)政部門的溝通和協(xié)調(diào)1.加強(qiáng)與財(cái)政部門的溝通和協(xié)調(diào)，及時(shí)了解政策和制度變化。及時(shí)與財(cái)政部門溝通，在制定和修改財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，應(yīng)注意與財(cái)政部門保持同步，對(duì)于一些不合理的制度及時(shí)修改，保證財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性和科學(xué)性。2.加強(qiáng)對(duì)政策和制度變化的解讀和分析，及時(shí)提出建議和意見(jiàn)。對(duì)于一些不合理的制度及時(shí)修改，保證財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性和科學(xué)性；對(duì)于一些考核指標(biāo)可溝通財(cái)政部門進(jìn)行修改或調(diào)整，保證事業(yè)單位在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中符合法律法規(guī)的要求。3.建立健全的信息共享與披露機(jī)制，加強(qiáng)與財(cái)政部門的合作和協(xié)作。行政事業(yè)單位要根據(jù)相關(guān)要求，完善預(yù)算編制并按要求進(jìn)行公示；要與財(cái)政部門建立