管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件：風(fēng)險(xiǎn)管理

管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)THEACCOUNTINGFORMANAGEMENTPLAN

某學(xué)校的校長正在考慮將食堂外包，也就是私營企業(yè)接管現(xiàn)有的飲食服務(wù)人員及廚師，并承擔(dān)為學(xué)生提供飲食的責(zé)任。在評(píng)價(jià)這一建議時(shí)，校長考慮了下列風(fēng)險(xiǎn)。（1）承包商的財(cái)務(wù)不穩(wěn)定。（2）承包商在為學(xué)生提供高品質(zhì)、健康食品方面可能有不良記錄，以及承包商的衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)未能達(dá)標(biāo)。（3）學(xué)校無法控制績效。例如，飲食服務(wù)員工能否采納學(xué)校行政組的指導(dǎo)或意見。（4）食品衛(wèi)生情況與學(xué)生生病或感染傳染病之間的關(guān)聯(lián)性或因果關(guān)系。（5）公眾尤其是家長對(duì)飲食外包的敵對(duì)情緒。公司簡介問題：（1）什么是風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)怎么評(píng)價(jià)?

（2）風(fēng)險(xiǎn)如何管理，風(fēng)險(xiǎn)如何識(shí)別？

（3）風(fēng)險(xiǎn)如何規(guī)避和防范？任務(wù)一認(rèn)知投融資管理基礎(chǔ)知識(shí)一、認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)等管理活動(dòng)的過程。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性。需要注意的是，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理并不能替代內(nèi)部控制。二、風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法一般包括風(fēng)險(xiǎn)矩陣、風(fēng)險(xiǎn)清單等。企業(yè)可結(jié)合自身的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和實(shí)際情況，單獨(dú)或綜合應(yīng)用不同風(fēng)險(xiǎn)管理工具方法。三、企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的原則企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)覆蓋企業(yè)所有的風(fēng)險(xiǎn)類型、業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級(jí)與環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定需要進(jìn)行重點(diǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn),并有針對(duì)性地實(shí)施重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測，及時(shí)識(shí)別、應(yīng)對(duì)。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)、成本與收益之間的關(guān)系。應(yīng)遵循原則融合性原則全面性原則重要性原則企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定、經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合。平衡性原則四、風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用環(huán)境（1）企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),形成與本企業(yè)經(jīng)營狀況相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，培育和塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)、傳達(dá)、監(jiān)督和激勵(lì)約束機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)。（2）企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求和風(fēng)險(xiǎn)管理的需要,建立組織架構(gòu)健全、職責(zé)邊界清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層、業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任部門等在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)分工，建立風(fēng)險(xiǎn)管理決策、執(zhí)行、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等職能既相互分離與制約，又相互協(xié)調(diào)的運(yùn)行機(jī)制。（3）企業(yè)應(yīng)建立健全能夠涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理主要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。通常包括風(fēng)險(xiǎn)管理決策制度、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估制度、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測預(yù)警制度、應(yīng)急處理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)制度、風(fēng)險(xiǎn)管理考核制度等。（4）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，建立與業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)相融合的信息系統(tǒng)。五、風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用程序（一）設(shè)定方法程序識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)02設(shè)定目標(biāo)01預(yù)警和應(yīng)對(duì)04溝通風(fēng)險(xiǎn)信息05考核和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理06對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測03（二）確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)（三）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的影響因素和事項(xiàng)（四）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)（五）設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，進(jìn)行預(yù)警分級(jí)（六）控制風(fēng)險(xiǎn)

（七）建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度（八）設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理考核指標(biāo)（九）出具評(píng)價(jià)報(bào)告（報(bào)告參考企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告）五、風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用程序任務(wù)二熟悉風(fēng)險(xiǎn)矩陣的原理與運(yùn)用一、風(fēng)險(xiǎn)矩陣的概念風(fēng)險(xiǎn)矩陣（也稱風(fēng)險(xiǎn)熱度圖、風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖等），是指按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后果的嚴(yán)重程度，將風(fēng)險(xiǎn)繪制在矩陣圖中，展示風(fēng)險(xiǎn)及其重要性等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具。風(fēng)險(xiǎn)矩陣是根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好，判斷并度量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和后果的嚴(yán)重程度，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)值，以此作為主要依據(jù)在矩陣中描繪出風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)二、風(fēng)險(xiǎn)矩陣的基本原理首先，風(fēng)險(xiǎn)矩陣是一種工具該工具用于展示風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序。其次，風(fēng)險(xiǎn)矩陣關(guān)乎兩個(gè)要素:風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的后果及其可能性。最后，使用這種工具時(shí)，需要定義后果和可能性的范圍。該范圍可以是定性的，也可以是定量的。風(fēng)險(xiǎn)矩陣可以用列表的形式，也可以用圖譜的形式。在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段一般用列表展示，便于窮舉，如表

所示；1.風(fēng)險(xiǎn)矩陣的運(yùn)用2.風(fēng)險(xiǎn)值的計(jì)算損失頻率01損失程度02損失期望值03方差和標(biāo)準(zhǔn)差。04離散系數(shù)053.風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)的描述三、運(yùn)用要求風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則1風(fēng)險(xiǎn)矩陣的適用條件2風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則主要包括后果準(zhǔn)則和可能性準(zhǔn)則這兩個(gè)基本準(zhǔn)則。為了準(zhǔn)確應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖，企業(yè)還需要了解兩個(gè)重要的等級(jí)約定，即控制等級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)矩陣適用于企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)展示，也適用于各類風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)價(jià)和溝通報(bào)告環(huán)節(jié)。四、風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用環(huán)境設(shè)立專職風(fēng)險(xiǎn)管理部門1組成風(fēng)險(xiǎn)管理專家組2企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣工具方法，應(yīng)由承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的職能部門和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體實(shí)施。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理專職部門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)矩陣工具應(yīng)用的培訓(xùn)、組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)，并根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任部門繪制的風(fēng)險(xiǎn)矩陣列示的風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)，匯總編制企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)矩陣企業(yè)必要時(shí)可組成風(fēng)險(xiǎn)管理專家組，以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和后果嚴(yán)重程度做出客觀、全面的分析和評(píng)價(jià)。五、風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用程序1.風(fēng)險(xiǎn)矩陣工具方法體系2.風(fēng)險(xiǎn)矩陣坐標(biāo)圖的繪制3.風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)劃分4.注意事項(xiàng)六、工具方法評(píng)價(jià)1.風(fēng)險(xiǎn)矩陣的主要優(yōu)點(diǎn)2.風(fēng)險(xiǎn)矩陣的主要缺點(diǎn)任務(wù)三、熟悉風(fēng)險(xiǎn)清單的原理與運(yùn)用一、風(fēng)險(xiǎn)清單的概念風(fēng)險(xiǎn)清單是指企業(yè)根據(jù)自身戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，以表單形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)溝通和報(bào)告等管理活動(dòng)的工具方法。二、企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)清單工具方法的主要目標(biāo)企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)清單工具方法的主要目標(biāo)是使企業(yè)從整體上了解自身風(fēng)險(xiǎn)概況和存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，明晰各業(yè)務(wù)部門、職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理流程，并為企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)機(jī)制奠定基礎(chǔ)。三、應(yīng)用環(huán)境企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)清單工具方法，應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第700號(hào)———風(fēng)險(xiǎn)管理》中對(duì)應(yīng)用環(huán)境的一般要求。風(fēng)險(xiǎn)清單應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門牽頭組織實(shí)施，明確風(fēng)險(xiǎn)清單編制的對(duì)象和流程，建立培訓(xùn)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)以及考核和監(jiān)督機(jī)制。各業(yè)務(wù)部門、職能部門對(duì)與本部門相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)清單的有效性負(fù)直接責(zé)任，有效性包括風(fēng)險(xiǎn)清單使用的效率和效果等。四、應(yīng)用程序任務(wù)三、熟悉風(fēng)險(xiǎn)清單的原理與運(yùn)用溝通與報(bào)告02編制風(fēng)險(xiǎn)清單01風(fēng)險(xiǎn)清單分析04評(píng)價(jià)與優(yōu)化05風(fēng)險(xiǎn)清單識(shí)別03任務(wù)三、熟悉風(fēng)險(xiǎn)清單的原理與運(yùn)用五、工具方法評(píng)價(jià)主要優(yōu)點(diǎn)1主要缺點(diǎn)2風(fēng)險(xiǎn)清單能夠直觀反映企