財務(wù)會計管理基本制度樣本

財務(wù)會計管理基本制度（試行稿）第一章總則第一條為加強公司財務(wù)核算工作,規(guī)范公司各種財務(wù)活動，依照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、國家其她有關(guān)法律、法規(guī)及國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合公司實際狀況，制定本制度。第二條本制度合用于公司本部、公司所屬各級全資、控股公司及酒店等。第二章財務(wù)會計管理原則及目的第三條公司財務(wù)會計管理基本原則是：建立和健全公司財務(wù)內(nèi)控制度，搞好會計核算基本工作；嚴格執(zhí)行國家規(guī)定各項財務(wù)收支項目和原則，全面、及時和真實反映公司經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況；依法計算和繳納國家稅收；保證投資者權(quán)益不受侵犯。第四條公司財務(wù)管理任務(wù)和目：合理有效籌集、募集資金，以相應(yīng)資金構(gòu)造支持公司戰(zhàn)略發(fā)展；嚴格遵守各項財經(jīng)紀律，制定合理信用政策，科學、高效地運用和分派資金，提高資金使用效益；實現(xiàn)公司價值最大化。第五條公司財務(wù)會計管理工作應(yīng)當服從和服務(wù)于公司財務(wù)管理原則及目的。第三章財務(wù)會計管理組織機構(gòu)及其職責第六條公司董事會是公司財務(wù)會計管理工作決策機構(gòu)，其權(quán)責為：（一）制定公司發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃、報股東會審定后實行；審訂公司經(jīng)營班子提交年度經(jīng)營目的、工作籌劃；（二）制定公司利潤分派方案、彌補虧損方案，報股東會審定后實行；（三）依照法定程序收取公司對外投資收益；（四）制定我司清算、重組、并購和股權(quán)轉(zhuǎn)讓、受讓及減持方案；制定公司增長或減少注冊資本、發(fā)行債券或其她證券方案；制定公司對外擔保方案，報股東會審定后實行；（五）對公司合并、分立、變更、解散以及不良資產(chǎn)處置等事項提出方案，經(jīng)股東會批準后實行；（六）決定公司對外捐贈、贊助事項；（七）依照公司總經(jīng)理提名，聘請或辭退公司財務(wù)負責人；（八）依照公司法、公司章程規(guī)定或公司股東會授予其她職權(quán)。第七條總經(jīng)理對財務(wù)管理工作領(lǐng)導職責：（一）領(lǐng)導擬訂公司財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)規(guī)劃，領(lǐng)導擬訂公司內(nèi)部財務(wù)管理制度。（二）領(lǐng)導擬訂、實行公司年度經(jīng)營籌劃和融資、投資方案。（三）領(lǐng)導擬訂、實行公司年度財務(wù)預算方案、決算方案。（四）在董事會授權(quán)范疇內(nèi)對公司尋常財務(wù)活動進行決策并承擔責任。（五）負責保證公司資產(chǎn)安全運營和保值增值。（六）提請聘請或辭退財務(wù)負責人。第八條財務(wù)負責人工作職責：（一）負責擬定公司財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)規(guī)劃。（二）組織擬訂編制公司各項財務(wù)制度。（三）組織擬訂公司各項財務(wù)籌劃，組織擬定公司年度財務(wù)預、決算方案，并定期檢查執(zhí)行狀況。（四）組織公司財務(wù)分析，負責定期向公司領(lǐng)導報告公司財務(wù)運營狀況、經(jīng)營成果及其她財務(wù)工作。（五）參加公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同可行性研究，提供財務(wù)意見。（六）負責對內(nèi)協(xié)調(diào)公司本部及其全資、控股和參股公司財務(wù)會計機構(gòu)關(guān)系，對外建立與銀行、稅務(wù)局、上級業(yè)務(wù)主管部門良好關(guān)系，為公司開拓最優(yōu)資金環(huán)境。（七）宣傳貫徹國家關(guān)于財經(jīng)法律、法規(guī)和財務(wù)政策，指引檢查公司財務(wù)管理部及下屬公司財務(wù)管理工作合規(guī)性、合法性。第九條公司應(yīng)當設(shè)立籌劃財務(wù)部，籌劃財務(wù)部應(yīng)設(shè)經(jīng)理，其工作職責為：（一）組織財務(wù)管理部尋常工作。（二）組織草擬公司各項財務(wù)制度、辦法，并貫徹執(zhí)行。（三）組織草擬公司財務(wù)預、決算方案、編制公司各項財務(wù)籌劃，經(jīng)批準后，組織實行。（四）進行財務(wù)成本及費用支出狀況分析，對公司資金運營成本及費用支出提出合理化建議，以減少費用支出，提高經(jīng)濟效益。（五）審查或參加洽談、制定經(jīng)濟合同、合同及其她經(jīng)濟文獻。（六）負責審核對外提供會計資料。（七）負責向財務(wù)負責人提供公司經(jīng)營狀況信息并報告財務(wù)經(jīng)營運營狀況和經(jīng)營成果。（八）組織財務(wù)人員業(yè)務(wù)學習，作好尋常業(yè)務(wù)培訓工作。第四章會計核算應(yīng)遵循基本原則第十條會計基本假設(shè)會計基本假設(shè)是公司會計確認、計量和報告前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作合理設(shè)定。會計基本假設(shè)涉及會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。（一）會計主體，是指公司會計確認、計量和報告空間范疇；（二）持續(xù)經(jīng)營，是指公司在可以預見將來，將會按當前規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)；（三）會計分期，是指將一種公司持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一種個持續(xù)長短不同期間；（四）貨幣計量，是指會計主體在財務(wù)會計確認、計量和報告時應(yīng)當以貨幣計量，反映會計主體生產(chǎn)經(jīng)營活動。第十一條會計基本指公司會計確認、計量和報告應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基本，即凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當承擔成本費用，無論款項與否收付，都應(yīng)當作為當期收入和成本費用，計入利潤表；凡是不屬于當期收入和成本費用，雖然款項已經(jīng)在當期收付，也不應(yīng)當作為當期收入和成本費用。第十二條公司會計信息質(zhì)量規(guī)定（一）可靠性原則，即公司以實際發(fā)生交易或者事項為根據(jù)進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量規(guī)定各項會計要素及其她有關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整；（二）有關(guān)性原則，即公司提供會計信息應(yīng)當與投資者等財務(wù)報告使用者經(jīng)濟決策需要有關(guān)，有助于投資者等財務(wù)報告使用者對公司過去、當前或者將來狀況作出評價或者預測；（三）可理解性原則，即公司提供會計信息應(yīng)當清晰明了，便于投資者等財務(wù)報告使用者使用；（四）可比性原則，即公司提供會計信息應(yīng)當可比；（五）實質(zhì)重于形式原則，即公司應(yīng)當按照交易或者事項經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，而不但僅以交易或者事項法律形式為根據(jù)；（六）重要性原則，即公司提供會計信息應(yīng)當反映與公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量關(guān)于重要交易或者事項；（七）謹慎性原則，即公司對交易或事項進行會計確認、計量和報告時應(yīng)當保持應(yīng)有謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用；（八）及時性原則，即公司對于已經(jīng)發(fā)生交易或者事項，應(yīng)當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。第十三條會計要素計量原則公司對會計要素進行計量時普通應(yīng)當采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量，應(yīng)當保證所擬定會計要素金額可以獲得并可靠計量。第五章貨幣資金管理第十四條公司貨幣資金涉及庫存鈔票、銀行存款及其她貨幣資金（如外埠存款、存出投資款等）。第十五條公司設(shè)出納崗位，負責辦理貨幣資金業(yè)務(wù)收入、保管、支付等業(yè)務(wù);出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。第十六條公司設(shè)立鈔票和銀行存款日記賬，由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生時間順序逐日、逐筆登記。第十七條庫存鈔票及銀行存款管理（一）嚴格遵守《鈔票管理暫行條例》規(guī)定,不屬于鈔票開支范疇業(yè)務(wù)應(yīng)當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算;公司轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點為人民幣元;超過元結(jié)算，必要通過銀行進行，不得采用鈔票，尋常費用報銷、工資支付除外。（二）公司鈔票收入必要及時送交銀行,不得用于直接支付公司支出(即不得坐支鈔票);（三）嚴格執(zhí)行銀行核定庫存鈔票限額,超過庫存限額某些應(yīng)及時存入銀行;（四）單位借出款項必要執(zhí)行嚴格審批程序,禁止擅自挪用;（五）單位獲得鈔票及銀行存款必要及時入賬,不得私設(shè)小金庫,不得帳外設(shè)帳,禁止收款不入賬;（六）不得用不符合財務(wù)制度規(guī)定憑證頂替庫存鈔票;（七）嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家關(guān)于規(guī)定,加強銀行賬戶管理,按照規(guī)定開立賬戶,辦理存款,取款和結(jié)算；（八）嚴格執(zhí)行銀行結(jié)算紀律,不準簽發(fā)沒有資金保證支票;（九）建立支票簽發(fā)登記制度,認真辦理領(lǐng)用,注銷手續(xù),簽發(fā)各種票據(jù)要填寫清晰,數(shù)字,文字精確無誤,印章齊全,作廢支票要蓋有“作廢”戳記,與支票存根一起保存,支票丟失要及時向銀行辦理掛失;（十）收付款后,收付款人應(yīng)當在憑證上簽字承認,并加蓋“收訖,付訖”戳記;（十一）鈔票日記賬應(yīng)當做到日清月結(jié),并同庫存鈔票核對無誤;（十二）銀行日記賬應(yīng)當做到日清月結(jié),月末編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》,使銀行存款賬面余額同銀行對賬單相一致;（十三）出納人員應(yīng)每天制作《鈔票及銀行存款日報表》報財務(wù)負責人、財務(wù)經(jīng)理各一份,以理解貨幣資金動態(tài)結(jié)存;（十四）財務(wù)主管應(yīng)當定期(普通為一月)抽查鈔票及銀行存款賬面余額與實際庫存與否相符,發(fā)現(xiàn)不符,及時查明因素,做出解決。（十五）對鈔票和銀行存款其她管理執(zhí)行公司資金集中管理和鈔票支出管理有關(guān)規(guī)定。第十八條公司資金支付嚴格按照《資金支出管理辦法》執(zhí)行。第十九條銀行票據(jù)及印鑒管理（一）銀行票據(jù)涉及轉(zhuǎn)賬支票、鈔票支票、鈔票交款單、進賬單、電匯單、銀行匯票、托收承付等。（二）籌劃財務(wù)所需銀行票據(jù)由出納人員負責購買，并單獨登記、保管。（三）購買銀行票據(jù)時應(yīng)當逐個清點檢查，特別是轉(zhuǎn)賬支票和鈔票支票要檢查編號與否持續(xù)、有無缺頁破損、與否蓋有互換行專用章，如有缺頁、破損或編號不持續(xù)等問題應(yīng)當場更換。領(lǐng)用銀行票據(jù)時，要記錄登記，防止空白票據(jù)丟失和被盜用。（四）業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門辦理業(yè)務(wù)需要領(lǐng)取支票時必須填寫收款單位及確切金額，確因特殊因素無法填寫確切金額，應(yīng)填寫限額，禁止開具未填寫收款單位及金額空白支票。（五）作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記另行保管，定期由出納人員和財務(wù)監(jiān)督人員共同銷毀。（六）支票因金額錯誤或印鑒不清晰被退回時，未記賬，出納人員可直接更換新支票，并在支票登記簿上注明“作廢，換為×××號”字樣，將作廢支票和存根粘貼在一起，加蓋作廢章妥善保管；記賬后支票被退，則需作憑證更改。支票因經(jīng)辦人擅自變化收款人名稱被退回，出納人員有權(quán)回絕更換。（七）財務(wù)專用章及出納私章由出納復核保管。每日終了，應(yīng)將印鑒存儲于保險庫或保險柜，禁止將銀行印鑒帶回家。（八）銀行付款所需其她印鑒由出納以外其她財務(wù)人員保管，禁止由一人保管或使用所有印鑒。第二十條銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制與復核（一）銀行存款賬面余額應(yīng)當與銀行對賬單定期核對，出納應(yīng)當按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后銀行余額應(yīng)當與公司余額一致。（二）對于未達帳項應(yīng)當及時查明因素，對于因銀行與公司單據(jù)解決時間差別導致，應(yīng)當進行跟蹤并及時解決；對于因其她非正常因素導致，應(yīng)及時報告財務(wù)部門負責人解決。（三）銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當由出納以外其她財務(wù)人員進行復核，對于復核中發(fā)現(xiàn)問題，復核人員應(yīng)當提示出納予以糾正，對于出納人員拒不糾正，復核人員應(yīng)當及時報告財務(wù)部門負責人。第二十一條其她貨幣資金如“存出投資款”、“外埠存款”等管理，應(yīng)當參照銀行存款管理進行。第六章存貨管理第二十二條存貨，是指公司在尋常活動中持有以備出售產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用材料和物料等。第二十三條公司存貨重要是低值易耗品（即辦公用品）、工程物資等。第二十四條存貨管理涉及存貨采購、保管和領(lǐng)用、會計核算、盤點、處置和核銷。第二十五條公司綜合部負責辦公用品采購及實物管理，工程建設(shè)項目管理單位負責工程物資采購及實物管理，籌劃財務(wù)部負責存貨賬面價值管理及會計核算。第二十六條辦公用品采購應(yīng)當由綜合部按照年度預算，依照實際領(lǐng)用及結(jié)存狀況提出采購籌劃按照采購審批程序報有關(guān)部門及授權(quán)人員審批。采購款支付應(yīng)當按照公司資金支出管理辦法規(guī)定執(zhí)行。辦公用品保管和領(lǐng)用按照公司辦公用品管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十七條公司綜合部應(yīng)當建立辦公用品管理臺帳，并指定專人對辦公用品采購、領(lǐng)用、結(jié)存狀況進行登記和管理。第二十八條公司工程物資采購納入預算管理，其采購、領(lǐng)用、結(jié)存由工程項目管理單位或部門按照公司項目管理方面制度進行。第二十九條公司其她存貨采購應(yīng)當由需用部門按照年度預算提出采購籌劃，按照采購審批程序報有關(guān)部門及授權(quán)人員審批。采購款支付應(yīng)當按照公司資金支出管理規(guī)定執(zhí)行。存貨使用部門應(yīng)當建立相應(yīng)存貨管理臺帳，并指定專人對存貨進行尋常管理。第三十條公司存貨尋常核算按照公司合用會計政策管理規(guī)定執(zhí)行。第三十一條公司籌劃財務(wù)部應(yīng)當建立存貨明細賬對存貨進行價值管理。存貨明細賬應(yīng)當按品種、規(guī)格登記存貨收入、發(fā)出、結(jié)存狀況，妥善保管，年終裝訂成冊，公司按照會計檔案管理關(guān)于規(guī)定、制度嚴格管理。第三十二條存貨記賬應(yīng)有合法根據(jù)，憑證必要完整無缺，并遵守如下記賬規(guī)則：（一）依照入庫單記收入，出庫單記發(fā)出，關(guān)于指令資料作為其附件，按順序編號，作為記賬索引號，按月裝訂成冊，以便日后查詢。（二）賬面不準撕毀，遇有改錯，可以劃紅線加蓋私章訂正。賬面記錄，禁止挖、補、刮、擦和用涂改液。（三）賬面記錄采用“永續(xù)盤存制”，每次發(fā)生增減變動，及時計算結(jié)存余額。（四）啟用賬簿，應(yīng)在賬簿封面載明公司名稱、年度，在啟用頁內(nèi)載明賬簿名稱、啟用日期，由記賬人員簽名或蓋章，并加蓋公章。調(diào)換記賬人員時，應(yīng)注明交接日期，并由移送人、交接人簽名或蓋章。第三十三條存貨應(yīng)當定期盤點，盤點分為月度盤點和年終盤點。（一）月度盤點應(yīng)當于每月終了之日，由存貨管理人員進行，并完畢下列程序：1．盤點前，將截止到當月最后一天收入、發(fā)出記入賬冊并結(jié)出結(jié)存額。2．實地清點實物，核對實物管理卡片。3．存貨盤點成果應(yīng)當形成“存貨盤點表”，并報送公司籌劃財務(wù)部。（二）公司籌劃財務(wù)部收到月度“存貨盤點表”，以為有必要時，可到倉庫進行抽樣核對，復核盤點表。（三）每年終了，公司統(tǒng)一組織對存貨進行全面盤點，并由公司財務(wù)管理部人員（或聘請注冊會計師）參加監(jiān)盤，盤點成果應(yīng)當形成年度“存貨盤點表”和年度“存貨盤點報告”。（四）存貨盤點浮現(xiàn)盤盈、盤虧時，實物管理部門應(yīng)當提交盤點報告并會同籌劃財務(wù)部對盤盈盤虧提出解決意見?；I劃財務(wù)部依照公司領(lǐng)導對存貨盤點報告訂立審批意見進行帳務(wù)解決。對于盤虧存貨解決按規(guī)定需報國資、稅務(wù)部門審批、備案還應(yīng)完善有關(guān)手續(xù)。第三十四條存貨毀損解決：（一）存貨在庫保管期間，由于各種因素發(fā)生存貨毀損、變質(zhì)、霉爛導致?lián)p失時，存貨管理部門必要嚴肅、認真、及時地提出“存貨毀損報告”，闡明毀損存貨名稱、數(shù)量、單價、金額及毀損因素等，上報審批。（二）存貨發(fā)生毀損應(yīng)當認真查明因素，對于因非客觀因素導致，應(yīng)當追究關(guān)于人員責任；需作所得稅稅前抵扣，按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定需報備，應(yīng)及時報備。（三）存貨毀損報告經(jīng)上級審查批準后，方可作減少賬務(wù)記錄。第七章應(yīng)收款項管理第三十五條本章所稱應(yīng)收款項涉及應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其她應(yīng)收款和預付賬款，是公司重要流動資產(chǎn)之一，其管理有效性直接影響到公司資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益實現(xiàn)，也直接影響到公司資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運能力。（一）公司應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)是在尋常經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位等收取款項和收到商業(yè)匯票；（二）其她應(yīng)收款是其她應(yīng)收及暫付款項；（三）預付賬款重要為按合同規(guī)定預付材料物資款、工程款等。第三十六條應(yīng)收款項信用管理（一）應(yīng)收款項業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門應(yīng)對客戶作信用調(diào)查，對其信用進行風險評估和控制，依照不同客戶實行不同信用政策，建立健全客戶信用檔案，客戶信用檔案應(yīng)涉及但不限于下述資料：1、單位信用檔案為年檢后公司營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、基本戶開戶允許證；2、個人信用檔案為有效個人身份證；3、該往來客戶此前期間款項付款狀況。（二）訂立購銷合同步應(yīng)充分考慮客戶信用風險，合同內(nèi)容應(yīng)涉及但不限于：1、擬定結(jié)算方式及付款期限，或獲取付款保證書；2、延期付款違約責任。（三）訂立合同應(yīng)收款項應(yīng)加強合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同狀況經(jīng)辦部門應(yīng)進行跟蹤分析，防止壞賬風險發(fā)生。（四）明確公司賒銷審批權(quán)限，并做動態(tài)調(diào)節(jié)。第三十七條應(yīng)收款項臺賬管理制度（一）業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收款項明細臺賬，按項目和類別狀況分客戶建立記錄報表，按月與財務(wù)部門核對，如有差別，需及時找出因素，并限期解決。（二）工程（采購）部門應(yīng)建立預付賬款明細臺賬，按項目和類別狀況分客戶建立記錄報表，按月與財務(wù)部門核對預付賬款，如有差別，需及時找出因素，并限期解決。（三）關(guān)于業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立其她應(yīng)收款項、應(yīng)收票據(jù)明細臺賬并及時清理。（四）上述應(yīng)收款項臺賬應(yīng)詳細反映應(yīng)收款項發(fā)生、增減變動、余額及賬齡等信息。第三十八條應(yīng)收款項催收制度（一）業(yè)務(wù)部門應(yīng)當定期相應(yīng)收賬款、預付賬款進行清理,按關(guān)于規(guī)定進行應(yīng)收款項賬齡分析，把握控制重點，跟蹤預付賬款資金使用及實物到貨狀況。對到期應(yīng)收賬款應(yīng)進行因素分析并及時提示顧客付款，對逾期3個月以上應(yīng)收賬款,仍不能及時收回,需闡明因素并指定專人催收。財務(wù)部應(yīng)當配合及督促業(yè)務(wù)部門相應(yīng)收賬款催收。（二）有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當定期清理其她應(yīng)收款中單位和個人借款。有合同商定單位借款按合同商定履行，于到期日進行積極催收。對不按規(guī)定及時還款個人告知所屬部門領(lǐng)導及時催收或扣發(fā)當月工資。（三）公司籌劃財務(wù)部對此前因各種因素形成到期應(yīng)收債權(quán)，在季度終了后15天內(nèi)清理形成明細表，報公司經(jīng)營班子決策，并制作催款函催收賬款。（四）有關(guān)業(yè)務(wù)部門對逾期應(yīng)收款項，應(yīng)及時制定收款時限及辦法，限期開展收款工作，關(guān)于工作內(nèi)容填入催收單，形成文獻記錄，妥善地存入客戶資信檔案。對重大逾期應(yīng)收款項，可以通過訴訟方式解決。（五）業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門及經(jīng)辦人是清理追收應(yīng)收款項負責人。發(fā)生因清理追收不力，導致呆賬、壞賬，應(yīng)追究有關(guān)責任。第三十九條應(yīng)收款項年度清查制度（一）每年年終時，公司應(yīng)必要組織專人全面清查各項應(yīng)收款項，并與債務(wù)人核對賬目，做到債權(quán)明確，賬實相符，賬賬相符。（二）在清查應(yīng)收款項時，相應(yīng)同一主體應(yīng)付款項應(yīng)當一并清查。對既有債權(quán)又有債務(wù)同一主體，應(yīng)付款項應(yīng)當依照款項性質(zhì)和賬目核對狀況從應(yīng)收款項中抵扣，以確認應(yīng)收款項真實數(shù)額。對于債權(quán)人沒有追索并超過訴訟時效逾期應(yīng)付款項，應(yīng)當一并清查，并按照有關(guān)規(guī)定解決。第四十條公司內(nèi)部單位之間往來款項，應(yīng)當每月互相核對，做到往來余額一致。第四十一條公司及公司下屬公司應(yīng)按期相應(yīng)收賬款和其她應(yīng)收款提取壞賬準備，壞賬準備核算辦法采用備抵法，詳細辦法按照公司會計準則和公司會計政策等關(guān)于規(guī)定進行。第四十二條公司在清查核算基本上，對的確不能收回各種應(yīng)收款項，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人各種款項和關(guān)于負責人員補償后，將余額作為壞賬損失，并及時進行解決。壞賬損失解決后，籌劃財務(wù)部應(yīng)當根據(jù)稅法關(guān)于規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報，按照會計制度規(guī)定辦法進行核算。第四十三條應(yīng)收款項確認壞賬損失時，視不同狀況按照如下辦法確認：（一）債務(wù)人被依法宣布破產(chǎn)、撤銷，應(yīng)當獲得破產(chǎn)宣布、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照證明或者政府部門責令關(guān)閉文獻等關(guān)于資料，在扣除以債務(wù)人清算財產(chǎn)清償某些后，對仍不能收回應(yīng)收款項，作為壞賬損失；（二）債務(wù)人死亡或者依法被宣布失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)局限性清償且沒有繼承人應(yīng)收款項，應(yīng)當在獲得有關(guān)法律文獻后，作為壞賬損失；（三）涉訴應(yīng)收款項，已生效人民法院判決書、裁定書鑒定、裁定其敗訴，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終結(jié)執(zhí)行，作為壞賬損失；（四）逾期5年應(yīng)收款項，具備公司依法催收磋商記錄，并且可以確認5年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人各種款項和關(guān)于負責人員補償后余額，可作為壞賬損失。（五）公司內(nèi)部單位互相拖欠款項，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額、同一時間進行，并訂立書面合同，互相提供內(nèi)部解決債權(quán)或者債務(wù)財務(wù)資料。（六）其她依法可確認壞賬損失。第四十四條清查出來壞賬損失，嚴格按照如下程序解決：（一）公司業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門通過取證，提出報告，闡明壞賬損失因素和事實,報分管領(lǐng)導審簽；（二）公司籌劃財務(wù)部通過審核后，對確認壞賬損失提出財務(wù)解決意見；（三）公司財務(wù)負責人、總經(jīng)理審批后，按照報批程序提交董事長直至董事會等審定；（四）按照國資監(jiān)管、稅務(wù)等部門規(guī)定需進行審批、備案，應(yīng)當履行有關(guān)程序。第四十五條公司作為壞賬解決應(yīng)收款項，應(yīng)當實行賬銷案存，繼續(xù)保存追索權(quán)。第八章固定資產(chǎn)管理第四十六條固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用壽命超過一年有形資產(chǎn)。第四十七條公司固定資產(chǎn)實物由公司綜合部負責，固定資產(chǎn)價值核算和監(jiān)督由籌劃財務(wù)部負責。第四十八條為便于對固定資產(chǎn)管理和核算，固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟用途和使用狀況分為如下六類：（一）房屋及建筑物。其中房屋是指公司用于生產(chǎn)、經(jīng)營及管理各種房屋，涉及與房屋不可分割各種附屬設(shè)備，如水、暖、衛(wèi)、通風等設(shè)備，其價值均應(yīng)涉及在房屋價值之內(nèi)。建筑物指除房屋之外其她建筑物，如水塔、蓄水池、公司廠區(qū)內(nèi)道路、圍墻、停車場等。（二）機械設(shè)備：指公司用于生產(chǎn)、經(jīng)營及管理各種機械。（三）辦公設(shè)備：指公司辦公管理和辦公生活用設(shè)備、電器、器具等。例如電腦、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、復印機、傳真機、打印機、攝像機、照相機、寫字臺、會議臺、沙發(fā)等。（四）交通運送工具：指公司用于開發(fā)、經(jīng)營及管理各種貨車、交通車及公務(wù)車等。（五）電子設(shè)備：指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件構(gòu)成，應(yīng)用電子技術(shù)（涉及）軟件發(fā)揮作用設(shè)備，涉及專業(yè)電子計算機以及由電子計算機控制數(shù)控或程控系統(tǒng)等。（六）其她：指符合固定資產(chǎn)認定原則但又不屬于以上五類資產(chǎn)。第四十九條籌劃財務(wù)部應(yīng)當填制“固定資產(chǎn)卡片”，詳細填列固定資產(chǎn)有關(guān)資料，按固定資產(chǎn)類別和使用單位順序排列，編碼保管，并與實物管理部門固定資產(chǎn)臺賬定期進行核對。第五十條固定資產(chǎn)計價固定資產(chǎn)計價是指以貨幣為計量單位，計算固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)計價辦法如下：（一）外購固定資產(chǎn)，涉及實際支付買價、有關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生可歸屬于該項資產(chǎn)運送費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。（二）自行建造固定資產(chǎn)，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生必要支出構(gòu)成。涉及工程用物資成本、人工成本、交納有關(guān)稅費、應(yīng)予資本化借款費用以及應(yīng)分攤間接費用等。（三）投資者投入固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照投資合同或合同商定價值擬定，但合同和合同商定價值不公允除外。（四）融資租入固定資產(chǎn)，按照租賃合同或者合同擬定價款，加運送費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。（五）接受捐贈固定資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額加上公司承擔運送費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票賬單按同類固定資產(chǎn)市場價計價。（六）在原有固定資產(chǎn)基本上進行改建、擴建固定資產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)價值，加上改擴建發(fā)生支出，減去改擴建過程中發(fā)生變價收入后余額計價。（七）免費調(diào)入固定資產(chǎn)，按評估價值計價。（八）盤盈固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)重置完全價值計價。第五十一條為獲得固定資產(chǎn)而發(fā)生借款利息支出和其她借款費用，以及外幣借款折算差額，在固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生且符合資本化條件，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。第五十二條已投入使用，但尚未辦理移送手續(xù)固定資產(chǎn)，可先按預計價值入賬。待擬定實際價值時，再進行調(diào)節(jié)。第五十三條在選取恰當計價原則對固定資產(chǎn)計價入賬后，除發(fā)生下列狀況外，不得任意變化固定資產(chǎn)入賬價值：（一）依照國家規(guī)定進行資產(chǎn)清查等需對固定資產(chǎn)進行重新估價。（二）增長補充設(shè)備或改良裝置。（三）拆除某些固定資產(chǎn)。（四）依照實際價值調(diào)節(jié)本來暫估價值。（五）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤時，對固定資產(chǎn)賬面原始價值進行調(diào)節(jié)。第五十四條固定資產(chǎn)使用年限及殘值率，按照公司使用會計政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。確需采用國家有關(guān)法律法規(guī)容許其她折舊辦法，應(yīng)當報公司董事會批準。第五十五條按照固定資產(chǎn)獲得渠道和使用狀況，除下列固定資產(chǎn)外，其她應(yīng)按規(guī)定使用年限及殘值率計提固定資產(chǎn)折舊。（一）已提足折舊，仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)。（二）提前報廢固定資產(chǎn)。第五十六條公司固定資產(chǎn)折舊采用直線法，在擬定使用年限內(nèi)平均計提折舊，使用年限一經(jīng)擬定不得隨意變化。當月增長固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，當月減少固定資產(chǎn)，當月仍應(yīng)計提折舊。第五十七條固定資產(chǎn)維修，按其修理規(guī)模和性質(zhì)不同，可分為大修理和經(jīng)常修理兩種。（一）固定資產(chǎn)大修理固定資產(chǎn)大修理是對機械設(shè)備進行全面拆卸修理，更換重要部件、配件；對房屋建筑物重要構(gòu)造或其她嚴重損毀而進行翻修和比較全面修補、粉刷、油漆。大修理范疇較廣，修理間隔期較長，需要費用也較大，必要報送公司董事會批準。（二）固定資產(chǎn)經(jīng)常性修理及維護保養(yǎng)經(jīng)常修理及維護保養(yǎng)是為保持固定資產(chǎn)正常能力而進行維護保養(yǎng)性修理，如對機器設(shè)備維護保養(yǎng)性拆卸擦洗，更換小部件等，對房屋建筑物輕微損壞進行普通性維修等。公司固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)由辦公室負責，結(jié)算費用時應(yīng)認真復核發(fā)票和維修記錄單一致性，并于當月內(nèi)將單據(jù)整頓齊全到財務(wù)部申請付款。（三）固定資產(chǎn)維修發(fā)生成本費用與否計入固定資產(chǎn)價值，按照公司合用會計政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五十八條固定資產(chǎn)增長按照固定資產(chǎn)計價原則，依照固定資產(chǎn)獲得渠道，擬定增長固定資產(chǎn)價值。第五十九條購建獲得固定資產(chǎn)，須經(jīng)單位籌劃財務(wù)部籌劃財務(wù)部、固定資產(chǎn)實物管理部門和使用部門共同驗收，由實物管理部門填寫驗收記錄，并附技術(shù)資料、圖紙、竣工決算資料等。自行建造固定資產(chǎn)除上述規(guī)定附有文獻資料外，還須獲得由施工單位編制固定資產(chǎn)移送清冊。自行建造固定資產(chǎn)在達到預定可使用狀態(tài)之前管理，按照公司在建工程及工程項目管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六十條公司內(nèi)部所屬單位、子公司、酒店之間固定資產(chǎn)，實行有償轉(zhuǎn)讓原則，出讓方和受讓方應(yīng)當訂立轉(zhuǎn)讓合同，并辦理固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移有關(guān)手續(xù)，籌劃財務(wù)部籌劃財務(wù)部依照轉(zhuǎn)讓合同及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移有關(guān)手續(xù)進行賬務(wù)解決。第六十一條公司所有固定資產(chǎn)購建均納入預算管理，各使用部門必要依照業(yè)務(wù)發(fā)展狀況，每年詳細申報需要增長固定資產(chǎn)種類、數(shù)量、用途、性能、技術(shù)指標規(guī)定等固定資產(chǎn)采購預算，按照公司預算管理有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)審批后執(zhí)行。第六十二條固定資產(chǎn)采購成交合同應(yīng)報籌劃財務(wù)部備案。第六十三條公司必要對固定資產(chǎn)進行清查盤點，時間普通應(yīng)安排在每年12月底，通過固定資產(chǎn)清查盤點，檢查在用固定資產(chǎn)基本狀況，核對固定資產(chǎn)賬面與實存數(shù)與否相符，查明賬實不符因素。固定資產(chǎn)盤點按照公司盤點有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六十四條固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生毀損或因其她因素導致其不能繼續(xù)使用、需進行報廢，應(yīng)當由使用部門向公司實物管理部門提出報告，闡明需報廢資產(chǎn)名稱、報廢因素等，由實物管理部門會同籌劃財務(wù)部提出解決意見，按解決程序報公司管理機構(gòu)審批后進行解決。對于盤虧金額較大、按規(guī)定需報國資、稅務(wù)等部門審核、備案，還應(yīng)履行有關(guān)手續(xù)后才干解決。第九章在建工程管理第六十五條在建工程，是指公司自行建造房屋建筑、購買需要安裝機器設(shè)備；因更新改造自固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”核算資產(chǎn)或以其她方式獲得，但依照國家統(tǒng)一會計制度應(yīng)作為“在建工程”核算資產(chǎn)。第六十六條在建工程入帳價值涉及購建所發(fā)生價款、稅費、運費、資本化借款費用等。第六十七條依照國家有關(guān)規(guī)定需單獨立項作為基建項目核算在建工程，按照本制度“工程項目管理”有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六十八條在建工程納入公司預算管理體系，按照公司預算管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。工程款項支付應(yīng)嚴格按照公司資金支付管理程序和流程進行。第六十九條在建工程資金來源于借款，其借款利息費用按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定可予以資本化，應(yīng)當計入在建工程成本中，詳細參照公司合用會計政策有關(guān)管理辦法執(zhí)行。第七十條工程竣工后應(yīng)及時組織辦理竣工驗罷手續(xù)。驗罷手續(xù)必要有主管部門、造價、施工、使用部門參加，所有技術(shù)檔案資料齊全后方可驗收。第七十一條已交付使用但尚未辦理竣工決算工程，自交付使用之日起，先按照工程預算、造價或工程成本等資料估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后按照決算數(shù)調(diào)節(jié)原估價和已計提折舊。第七十二條公司應(yīng)當至少于每年年末對在建工程進行全面檢查，對有證據(jù)表白在建工程已經(jīng)發(fā)生減值情形計提減值準備。第十章工程項目管理第七十三條本章所稱“工程項目”是指公司自建、自營，將來會形成公司固定資產(chǎn)工程項目。第七十四條工程項目項目建設(shè)管理由公司造價管理部門、工程相應(yīng)建設(shè)管理單位負責，公司籌劃財務(wù)部負責工程項目財務(wù)管理及會計核算工作。第七十五條工程項目在公司賬面或相應(yīng)工程建設(shè)單位賬面單獨作基建項目核算。第七十六條工程項目建設(shè)財務(wù)管理基本原則：（一）專款專用原則：項目基本建設(shè)資金必要按規(guī)定用于經(jīng)批準建設(shè)項目，不得擠占、挪用、截留。（二）預算管理原則：各項目基建單位（項目建設(shè)指揮部）需依照經(jīng)公司批準項目基本建設(shè)年度投資籌劃，結(jié)合項目基本建設(shè)資金來源狀況以及本年度新建、續(xù)建項目狀況，編制項目預算，按公司規(guī)定報批后按公司下達預算指標組織實行。（三）經(jīng)濟效益原則：工程基本建設(shè)項目從論證、立項、開工、竣工到交付使用全過程，項目基本建設(shè)資金從籌集、使用到管理全過程，必要厲行節(jié)約，減少工程造價，努力提高資金使用效益。第七十七條公司籌劃財務(wù)部負責公司建設(shè)項目財務(wù)管理和會計核算工作（設(shè)有項目建設(shè)指揮部由指揮部財務(wù)部門負責會計核算并報公司納入報表匯總），詳細賬務(wù)解決程序、組織分工和重要職責如下：（一）根據(jù)《公司基建會計業(yè)務(wù)解決辦法》、《國有建設(shè)單位會計制度》，結(jié)合項目建設(shè)實際，設(shè)立會計科目、會計賬簿，進行賬務(wù)解決等會計核算工作。（二）重要職責為：1．貫徹執(zhí)行國家關(guān)于法律、法規(guī)和規(guī)章制度，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，履行財務(wù)管理職責；2．進行基本建設(shè)會計核算，按規(guī)定編報會計報表及有關(guān)記錄報表，報送報表與基本建設(shè)會計報表不一致，按報送規(guī)定進行報表項目對接。3．辦理項目資金支付結(jié)算；4．辦理項目財務(wù)預決算；5．依照項目資金需求進行資金籌措；6．發(fā)揮財務(wù)管理職能，控制建設(shè)成本。（三）設(shè)立財務(wù)管理崗、會計核算崗和出納崗。財務(wù)管理崗位重要職責有：1．負責制定、完善內(nèi)部財務(wù)制度，并負責組織實行；2．負責審核基本建設(shè)支出預算，并負責預算執(zhí)行及執(zhí)行分析和預算調(diào)節(jié)工作，以及決算辦理工作；3．負責做好項目建設(shè)資金審批工作。會計核算崗位重要職責有：1、負責基本建設(shè)支出賬務(wù)解決工作；2、負責會計檔案、財務(wù)資料歸檔工作。出納崗位重要職責有：1、負責鈔票、銀行出納業(yè)務(wù)辦理，及其原始憑證整頓、傳遞等工作；2、負責職工借款催報清理工作；3、負責鈔票盤點和銀行對賬單核對工作。第七十八條工程項目財務(wù)管理內(nèi)容為：建設(shè)資金支付、工程成本費用控制監(jiān)督、工程往來賬目核對、工程款項支付、基本建設(shè)程序執(zhí)行監(jiān)督、建設(shè)項目會計核算。第七十九條項目建設(shè)資金使用堅持“?？顚Ｓ谩㈩A算控制、權(quán)限審批、監(jiān)督使用”原則。第八十條項目建設(shè)資金必要按規(guī)定專項用于經(jīng)批準建設(shè)項目，禁止截留、擠占和挪用。第八十一條項目建設(shè)資金按基本建設(shè)程序支付，依照工程實際完畢進度撥付工程款。建設(shè)項目在未經(jīng)批準開工之前，不得支付工程款。項目建設(shè)資金支付必要嚴格按照公司資金支付管理有關(guān)規(guī)定進行審批。第八十二條凡存在下列狀況之一，不予支付建設(shè)資金：（一）違背國家法律、法規(guī)和財經(jīng)紀律；（二）違背基本建設(shè)程序；（三）不符合批準建設(shè)內(nèi)容或擅自變化建設(shè)內(nèi)容；（四）不符合合同條款規(guī)定；（五）有工程質(zhì)量問題，達不到質(zhì)量驗收原則；（六）支付審批程序不規(guī)范或結(jié)算手續(xù)不完備；（七）不合理承擔及攤派。第八十三條公司財務(wù)人員應(yīng)當對工程合同合同商定價款支付方式、關(guān)于部門提交價款支付申請及憑證、審批人批準意見等進行審查和復核。復核無誤后，方可辦理價款支付手續(xù)。（一）工程進度款支付應(yīng)按工程項目進度或者合同合同商定進行，不得隨意提前支付。（二）公司財務(wù)人員在辦理價款支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)申請支付價款與合同合同商定價款支付方式及金額不符，或與工程實際竣工進度不符等異常狀況，應(yīng)當以書面方式及時報告上級領(lǐng)導解決。第八十四條公司應(yīng)當嚴格控制項目變更，對于必要項目變更應(yīng)通過有關(guān)部門或中介機構(gòu)（如工程監(jiān)理、審計監(jiān)理等）審核。重大項目變更應(yīng)比照項目決策和概預算控制關(guān)于程序嚴格加以控制。因工程變更等因素導致價款支付方式及金額發(fā)生變動，應(yīng)當提供完整書面文獻和其她有關(guān)資料。公司財務(wù)審批人應(yīng)當對工程變更所涉及價款支付進行審核。第八十五條資金支付審核與審批規(guī)定（一）項目建設(shè)資金支付實行“誰負責誰審批，誰審批誰負責”審批制度，并各自承擔相應(yīng)經(jīng)濟和法律責任。（二）用款單位需要支付各類款項時，先由經(jīng)辦人報用款部門負責人對支付款項金額、用途、付款根據(jù)及支付合同履行狀況進行審核簽字，工程款支付還需通過項目監(jiān)理公司（聘請了過程造價審計機構(gòu)，還需審計機構(gòu)審核）審核后，經(jīng)公司籌劃財務(wù)部領(lǐng)導和公司下設(shè)工程指揮部財務(wù)部門審核后，報經(jīng)項目負責人審批。請款需要提交如下原始資料：1．支付申請審批單；2．支付合同（原件或復印件加蓋公章）；3．發(fā)票、施工驗收月報表、工程項目進度款支付征詢意見表、變更簽證等；4．工程監(jiān)理意見（聘請了過程造價審計機構(gòu)，還需審計機構(gòu)出具審核意見）；5．其她支付憑證。（三）工程進度款撥付，應(yīng)以資金預算和合同為基本根據(jù)，以工程管理人員、項目負責人、監(jiān)理、審計審核簽字工程進度表作為付款進度根據(jù)，依照實際工程進度，撥付工程進度款。（四）工程項目投標保證金按有關(guān)規(guī)定收取和退還。籌劃財務(wù)部籌劃財務(wù)部出納人員依照公司招投標辦公室出具書面告知收取投標保證金并繳入相應(yīng)賬戶；退還時，公司招投標辦公室書面提出申請并訂立意見后，由出納人員依照投標單位出示原收款發(fā)票及進賬單辦理退款業(yè)務(wù)，公司招投標辦公室必要設(shè)立保證金收退臺帳，定期和出納人員核對。（五）出納人員嚴格按照財務(wù)管理人員審核意見和項目負責領(lǐng)導審批意見支付款項，未經(jīng)審核簽字票據(jù)，出納人員不得支付。支付款項時，出納原則上以合同中賬戶信息為準。招標工程按規(guī)定成立項目部，工程款與項目部直接結(jié)算，合同單位應(yīng)提供對項目部授權(quán)證明，明確工程結(jié)算單位合法性。其她提供應(yīng)財務(wù)部門合同中，收款單位賬戶信息與合同施工單位賬戶信息不一致，施工單位必要提供授權(quán)證明或委托收款證明。對合同中無賬戶信息（或信息不全）以及合同簽定后有單位信息變更，工程項目管理部門或工程建設(shè)指揮部須規(guī)定其提供單位有關(guān)信息闡明，并留存財務(wù)部門備查，闡明中須聲明合同工程名稱、單位全稱、開戶行及賬號，并加蓋單位公章和財務(wù)印章；后補合同賬戶信息，必要在修改處加蓋公章。（六）資金支付原始發(fā)票必要為稅務(wù)部門承認發(fā)票或稅務(wù)及財政等部門統(tǒng)一印制正式收據(jù)，所有聯(lián)次一次性如實開具并加蓋合同收款單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章，印章名稱必要與單位名稱一致，并在發(fā)票或收據(jù)上注明單位名稱、日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、填制人，大小寫金額必要相符，不得有涂改、挖補等現(xiàn)象。工程名稱、內(nèi)容真實完整，否則規(guī)定退回補充或改正。第八十六條項目建設(shè)資金支付審批嚴格按照公司資金支出管理規(guī)定執(zhí)行。設(shè)立工程項目指揮部并單獨核算工程項目，其工程有關(guān)資金支付審批，按照經(jīng)公司批準項目資金支付管理辦法執(zhí)行。第八十七條工程項目建設(shè)資金來源于借款且符合借款費用資本化條件，相應(yīng)借款費用應(yīng)當進行資本化，計入工程成本。借款費用資本化依照公司合用會計政策關(guān)于規(guī)定執(zhí)行。第八十八條工程項目竣工后，籌劃財務(wù)部應(yīng)當積極配合提供有關(guān)工程項目報表、單據(jù)憑證等資料以便編制竣工財務(wù)決算。第八十九條公司應(yīng)當及時組織工程項目竣工驗收，驗收合格工程項目，籌劃財務(wù)部應(yīng)當依照工程竣工財務(wù)決算、財產(chǎn)清單、資產(chǎn)移送手續(xù)等資料進行賬務(wù)解決。第九十條已交付使用但尚未辦理竣工決算工程項目，應(yīng)當自交付使用之日起，先按照工程預算、造價或工程成本等資料估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后按照決算數(shù)調(diào)節(jié)原估價和已計提折舊。第九十一條公司及項目建設(shè)指揮部與施工單位進行工程價款結(jié)算中按合同商定提留工程質(zhì)量保證金（普通為5%）。質(zhì)保期滿，由施工單位提出書面申請，經(jīng)造價管理部門審核并訂立意見，按各級審批權(quán)限報批后按規(guī)定付款。第九十二條公司或項目建設(shè)指揮部應(yīng)當于每年年末對在建工程項目進行全面檢查，對有證據(jù)表白工程項目已經(jīng)發(fā)生減值情形計提減值準備。第十一章對外投資管理第九十三條本章所稱“對外投資”是指公司為獲取將來收益而將一定數(shù)量貨幣資金、經(jīng)評估后非貨幣資產(chǎn)進行各種形式投資活動。涉及股權(quán)投資、債權(quán)投資等。“固定資產(chǎn)投資”應(yīng)按照本制度固定資產(chǎn)管理、在建工程管理、工程項目管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第九十四條公司對外投資實行預算管理，納入公司全面預算管理制度進行管理。對外投資預算應(yīng)當符合國家產(chǎn)業(yè)政策、公司發(fā)展戰(zhàn)略和社會需要。投資規(guī)模、構(gòu)造和資金安排應(yīng)當科學合理。第九十五條對外投資預算一經(jīng)批準應(yīng)當嚴格執(zhí)行，并且按照預算所擬定項目、進度、時間、金額和方式投出資產(chǎn)。如果浮現(xiàn)需要提前或延后投出資產(chǎn)、變更投資額、變化投資方式、中斷投資等狀況，應(yīng)當按照原程序報批。第九十六條籌劃財務(wù)部參加對外投資可行性研究，按照公司投融資財務(wù)監(jiān)控管理有關(guān)規(guī)定提出意見。第九十七條籌劃財務(wù)部對公司資產(chǎn)投出、投資持有、對外投資處置等環(huán)節(jié)按照國家財務(wù)會計方面有關(guān)規(guī)定設(shè)立相應(yīng)記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展狀況，保證對外投資會計核算信息真實完整。第九十八條籌劃財務(wù)部應(yīng)及時進行對外投資有關(guān)業(yè)務(wù)會計解決。會計解決前要對財務(wù)預算、投資籌劃、審批文獻、合同合同、資產(chǎn)評估證明、投資權(quán)益證書、資產(chǎn)回收清單和驗收報告、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓證明等憑證真實、完整、精確性進行嚴格審核?；I劃財務(wù)部還應(yīng)定期與投資管理業(yè)務(wù)部門清點核對有關(guān)資料。第九十九條公司投資管理業(yè)務(wù)部門依照公司投資管理方面有關(guān)制度、規(guī)定對投資可行性分析、決策管理、過程管理、投資后評價、投資處置等進行管理。第一百條公司對外投資按照投資期限可分為短期投資和長期投資。短期投資是指投資期限在一年以內(nèi)投資，長期投資指投資期限在一年以上投資。對外投資會計分類應(yīng)按照國家現(xiàn)行會計制度進行，可分為“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”等，投資會計分類一經(jīng)擬定，不得隨意調(diào)節(jié)。第一百零一條對外投資初始成本確認及后續(xù)計量應(yīng)當按照公司合用會計政策管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第一百零二條長期股權(quán)投資按照不同狀況分別采用成本法或權(quán)益法核算。公司對被投資單位實質(zhì)控制、無共同控制且無重大影響，長期股權(quán)投資采用成本法核算；公司對被投資單位具備共同控制或重大影響，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。第一百零三條公司應(yīng)定期對投資賬面價值逐項進行檢查，至少每年年末檢查一次。期末公司應(yīng)對各項投資按照賬面價值和可收回金額孰低原則計量，將可收回金額低于長期投資帳面價值差額計提相應(yīng)減值準備。第一百零四條投資處置、轉(zhuǎn)讓應(yīng)當由投資管理部門按照公司投資管理有關(guān)規(guī)定履行有關(guān)審批流程，需報國資監(jiān)管機構(gòu)審批或備案還應(yīng)履行有關(guān)手續(xù)?；I劃財務(wù)部籌劃財務(wù)部按照有關(guān)合同、合同進行帳務(wù)解決，并負責有關(guān)款項核對、協(xié)助投資管理部門對款項進行催收。第十二章無形資產(chǎn)和其她資產(chǎn)管理第一百零五條無形資產(chǎn)是一種特殊資產(chǎn)，涉及專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)（除投資性房地產(chǎn)土地使用權(quán)）等。公司在購買無形資產(chǎn)或接受無形資產(chǎn)作為資本投資時，應(yīng)當對其遠景效益進行充分論證，并符合國家有關(guān)法律、法規(guī)。第一百零六條無形資產(chǎn)應(yīng)當按照獲得時實際成本計價。第一百零七條除公司合并以外，商譽不得作價入賬；非專利技術(shù)入賬要通過法律評估機構(gòu)評估確認，方可按評估價確認入賬。第一百零八條無形資產(chǎn)計價入賬后，應(yīng)當自獲得當月起在預測可使用年限內(nèi)分期平均攤銷。當月增長無形資產(chǎn)，當月開始攤銷；當月減少無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。如果預測使用年限超過了有關(guān)合同規(guī)定受益年限或法律規(guī)定有效年限，該無形資產(chǎn)攤銷年限按如下原則解決：（一）合同規(guī)定了收益年限但法律未規(guī)定年限，攤銷期限不應(yīng)超過合同規(guī)定收益年限；（二）合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限，攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定有效年限；（三）合同規(guī)定了收益年限，法律也規(guī)定了有效年限，攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。第一百零九條使用壽命不擬定無形資產(chǎn)不進行攤銷，但應(yīng)當按照《公司會計準則第8號-資產(chǎn)減值》解決，在年末對無形資產(chǎn)進行減值測試。第一百一十條公司對外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或以無形資產(chǎn)對外進行投資應(yīng)當按照審批權(quán)限履行審批程序，對于金額重大需報經(jīng)省國資委批準批準，在行為實行前還應(yīng)完備國資委有關(guān)手續(xù)。第一百一十一條其她資產(chǎn)是指公司暫時設(shè)施、特種儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資和涉及訴訟中財產(chǎn)等。第一百一十二條銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資和涉及訴訟中財產(chǎn)，在限制未取消前，不得使用、抵押或解決。第十三章收入管理第一百一十三條本章所稱收入涉及主營業(yè)務(wù)收入、其她業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。（一）主營業(yè)務(wù)收入是指公司主營業(yè)務(wù)形成收入，涉及投資收益、房地產(chǎn)銷售收入、酒店經(jīng)營收入等。（二）其她業(yè)務(wù)收入涉及資金占用費收入、租賃收入等。（三）營業(yè)外收入涉及政府補貼、固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、非貨幣性交易收益、罰款凈收益等。第一百一十四條與獲得收入有關(guān)業(yè)務(wù)部門為收入管理職能部門，應(yīng)負責收入獲得、定期收回及欠帳催收工作；財務(wù)部門負責收入記錄、核算、有關(guān)稅金計繳及往來款項核對。第一百一十五條公司所有收入均按照權(quán)責發(fā)生制原則確認。滿足確認收入條件時方可確認，不得高估收入。詳細應(yīng)按公司合用會計政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第一百一十六條公司經(jīng)營業(yè)務(wù)范疇內(nèi)各項收入和其她業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入，均應(yīng)當在依法設(shè)立會計賬簿上按照國家關(guān)于規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存儲其她單位，或者以任何理由坐支。第一百一十七條投資者、經(jīng)營者及其她職工履行本單位職務(wù)所得收入，涉及業(yè)務(wù)收入以及對方予以傭金、手續(xù)費等，所有屬于公司，應(yīng)當納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。第十四章成本費用管理第一百一十八條本章所指“成本費用”指按照國家統(tǒng)一會計制度應(yīng)當計入公司每一會計期間損益所有成本及費用，涉及主營業(yè)務(wù)成本、其她業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等。第一百二十八條公司成本費用實行預算管理，各部門應(yīng)當嚴格按照經(jīng)公司董事會批準預算執(zhí)行，按照公司資金支付管理規(guī)定進行審批和支付。對于不涉及鈔票支付成本費用應(yīng)當嚴格按照權(quán)責發(fā)生制規(guī)定進行賬務(wù)解決。第一百一十九條所有成本費用單據(jù)只有通過書面核準才干進行報銷。財務(wù)部門在辦理各項報銷手續(xù)時，應(yīng)當進行如下復核：（