第六章 控制教材

第六章控制管理的目的是有效地實現組織目標，為此就要進行計劃、組織、領導、控制計劃工作為整個組織確定目標，作出總體規(guī)劃和部署組織工作通過內部結構設計和組織關系的確定，明確組織內各部門的職責，以保證計劃的落實和完成領導工作是管理者運用職權和威信施加影響，以充分發(fā)揮每個人的積極性，指導各類人員努力實現組織目標控制工作則是通過檢查、監(jiān)督、對所出現的偏差加以糾正，從而確保整個計劃及組織目標的實現管理是一個系統(tǒng)的過程從如何有效實現目標的角度出發(fā)，管理是一個由四大職能所構成的一個循環(huán)往復的過程反饋計劃工作組織工作領導工作控制工作計劃工作組織工作領導工作控制工作計劃工作組織工作領導工作控制工作計劃工作組織工作領導工作控制工作有限資源管理目標如何有效實現目標低浪費（講求效率）高成就（講求效益）

計劃---控制鏈

計劃目標戰(zhàn)略計劃

領導

激勵領導溝通個人與團體行為

組織

結構人力資源管理

控制

標準衡量比較行動第一節(jié)控制職能概述一、控制的含義二、控制的必要性三、控制與其他管理職能的關系四、控制的原則五、控制的類型六、控制系統(tǒng)的構成七、控制過程一、控制的含義控制論中的控制含義與信息反饋的概念控制：為了改善某個或某些受控對象的功能或發(fā)展，需要獲得并使用信息，以這種信息為基礎而選出的、加于該對象上的作用即為控制信息反饋：由控制系統(tǒng)把信息輸送出去，又把其作用結果反送回來，并對信息的再輸出發(fā)生影響，起到控制作用，以達到預定的目的信息是控制的基礎，任何控制都有賴于信息的反饋來實現斯蒂芬·羅賓斯和瑪麗·庫爾特的觀點控制是對各項活動的監(jiān)視,從而保證各項行動按計劃進行，并糾正各種顯著偏差的過程。

芮明杰的觀點控制是監(jiān)督、檢查工作是否按既定的計劃、標準和方法進行，發(fā)現偏差、分析原因、進行糾正，以保證組織目標實現的過程。控制的目的是保證組織中的各項活動按既定的計劃或標準進行控制是通過“監(jiān)督”和“糾偏”來實現的控制是一個過程二、控制的必要性及作用環(huán)境的變化管理權力的分散工作能力的差異二、控制的必要性及作用控制的普遍性任何組織及其所有有目的的活動，都需要控制。控制對執(zhí)行和完成計劃具有保障作用，對組織為了適應變化了的內外環(huán)境而制定新的計劃、新的目標和新的控制標準具有指導作用控制的全過程性在整個管理活動中，為實現目標及改進工作都需要控制控制的全員性控制工作是每個管理者的職能，組織所有成員都要參與到控制工作中

現代控制產生的原因組織環(huán)境的不確定性：為了使目標計劃與變化的環(huán)境相適應，需監(jiān)控環(huán)境的變化和發(fā)展組織活動的復雜性：為了避免本位主義，保證各項活動的順利進行，要監(jiān)控各部門及其各崗位的工作情況管理失誤的不可避免：為及時發(fā)現失誤，明確問題之所在，必須進行經常性的監(jiān)督檢查管理者需要建立控制系統(tǒng)，以便自始至終地掌握下屬的情況，以確保預定目標的實現

控制的重要性向員工和管理者提出明確的目標（計劃）向員工授權保護組織及其資產控制的作用促使組織計劃有效執(zhí)行減輕環(huán)境不穩(wěn)定性及時發(fā)現處理問題三、控制與其他管理職能的關系控制與計劃相互依存：計劃對控制具有指導作用和決定性的影響，控制對計劃具有保障和反作用計劃為控制提供衡量的標準，同時控制又是計劃得以實現的保證計劃和控制的效果分別依賴對方一切有效的控制方法首先就是計劃方法計劃工作本身必須要有一定控制；控制工作本身也必須要有一定計劃三、控制與其他管理職能的關系（2）其他職能的有效實施，是實施控制的基礎和前提，控制職能的有效實施是對其他職能實施效果檢驗并對新一輪管理過程的形成起指導作用控制的基本前提要有一個科學的、切實可行的計劃有效的控制是建立在科學的計劃基礎之上的；控制工作本身也需要有計劃地進行要有專司控制職能的組織機構一個組織，如果沒有專門的控制機構，就難以防止執(zhí)行部門和管理部門由于自己的切身利益而出現制造假象、陽奉陰違、報喜不報憂等情況要有暢通的信息反饋渠道信息反饋的速度、準確性如何，直接影響到控制指令的正確性和糾偏措施的準確性四、管理控制的類型（一）根據時機、對象和目的不同分為：

1.前饋控制

2.同期控制

3.反饋控制1.前饋控制前饋控制又稱事前控制，是在企業(yè)生產經營活動開始之前進行的控制目的：防止問題的發(fā)生（預期出現的問題）控制內容：包括檢查資源的籌備情況和預測其利用效果兩個方面關鍵問題：在于透徹分析整個工作系統(tǒng)，尤其是系統(tǒng)的輸入量，預測可能影響它們的因素，準確的預測做到準確的預防2.同期控制又稱事中控制或過程控制或現場控制，是在企業(yè)生產經營活動開始以后，對活動中的人和事進行指導和監(jiān)督目的：在發(fā)生重大問題前及時糾正控制內容：指導下屬以正確的方法進行工作；保證計劃的執(zhí)行和計劃目標的實現；發(fā)現不合標準的偏差時，立即采取糾正措施關鍵問題：提高現場管理人員的個人素質，包括專業(yè)知識、反映能力、觀察能力與應急計劃制定能力等3.反饋控制又稱事后控制或成果控制，是在一個時期的生產經營活動結束以后，對本期的資源利用狀況及結果進行總結目的：通過總結過去的經驗和教訓，為未來計劃的制定和活動安排提供借鑒。即“吃一塹，長一智”控制內容：包括財務分析、成本分析、質量分析以及職工績效評定等關鍵問題：是發(fā)現實際工作與預期的偏差，并分析原因，以減少偏差發(fā)生到被發(fā)現并糾正之間的時滯，以便提高反饋的作用，及時改進

（一）根據時機、對象和目的不同分前饋控制－控制原因的控制－預防可能出現的問題同期控制－控制過程的控制－糾正正發(fā)生的問題反饋控制－控制結果的控制－糾正發(fā)生后的問題

（二）按控制的方式不同分1.直接控制一般是指具工作人員在工作過程中的的自我控制這種控制是通過采取行動與環(huán)境取得平衡來決定工作的成果，是一種邊觀察成果的反饋，一邊采取恰當修正行動的控制方式

2.間接控制控制者主要是作業(yè)人員的上級管理者，除例外情況外，管理者不應過多干涉作業(yè)人員最主要的控制是業(yè)績評價。通過事后業(yè)績評價影響作業(yè)人員當時的行動，就是間接控制，即所謂影響控制（三）按控制的來源劃分分為正式組織控制、群體控制和自我控制三種1.正式組織控制概念：通過管理者設計和建立起來的機構或規(guī)定來進行控制特點：具有剛性和強制性內容：實施標準化；保護組織的財產不受侵犯；防止濫用職權；對員工的工作進行指導和考核（三）按控制的來源劃分

2.群體控制概念：基于非正式組織成員之間不成文的價值觀念和行為準則進行的控制控制的原則：要與群體目標相一致

3.自我控制概念：個人有意識地去按某一規(guī)范進行活動自我控制能力取決于個人的素質，因此，對員工進行培訓對提高其自我控制的能力有積極作用五、有效控制的原則（原理）1.準確及時原則2.經濟性原則3.標準合理性原則4.2/8原則5.靈活性原則

六、控制系統(tǒng)的構成1.控制的目標體系組織的總目標及派生出來的目標都是控制的依據，控制的目標體系與組織的目標體系是相輔相成的2.控制的主體組織中控制的主體是各級管理者及其所屬的職能部門管理者所處的地位不同，控制的任務也不同一般中層和基層管理者主要實施例行的、程序性的控制高層管理者主要實施例外的、非程序性的控制

六、控制系統(tǒng)的構成

3.控制對象組織中的控制對象是整個組織的活動。組織中的各種資源、各層次的部門、各階段的業(yè)務活動都是控制的對象。組織中的控制是全面、統(tǒng)一控制主要包括對人員、財務、作業(yè)、信息和組織績效等方面的控制七、控制的過程（一）確定控制標準（二）衡量偏差（三）糾正偏差

（一）確定控制標準1.確定控制標準2.選擇控制的重點3.制定標準的方法1、確定控制標準依據：計劃、目標確定標準的方法：統(tǒng)計分析法定性分析法定量分析法標準的表達形式

（二）衡量績效1.通過衡量績效，檢驗標準的客觀性和有效性2.確定適宜的衡量頻度3.建立信息反饋系統(tǒng)

2、衡量績效注意三個問題衡量方法：觀察法統(tǒng)計分析法書面匯報口頭匯報衡量因素衡量標準范圍（三）糾正偏差1.找出產生偏差的主要原因2.確定糾偏措施的實施對象3.選擇恰當的糾偏措施使糾偏方案雙重優(yōu)化充分考慮原先計劃實施的影響注意消除人們對糾偏措施的疑慮4.糾正的時效與幅度問題第2節(jié)控制的方法一、預算控制方法二、非預算控制一、預算控制方法

1.預算的概念與作用預算的概念：以財務術語或非財務術語來表明組織的預期成果，是用數字編制的反應組織在未來某一個時期的綜合計劃預算的內容：資金的來源與使用；計劃涉及的部門和人員；資金的支出與收入；實物的投入與產出；計劃涉及的時間與空間等預算的作用：管理者以此為基礎進行人員的委派和任務的分配，并在適當的時間將組織的活動結果和預算進行比較，若發(fā)生偏差及時采取糾正措施，以保證組織能在預算的限度內去完成計劃；使組織成員明確自己及本部門的任務和權責，更好的發(fā)揮作用一、預算控制方法

2.預算的種類收支預算：用貨幣表示組織的收入和經營費用支出的計劃，主要用于銷售活動時間、空間、原材料和產品產量預算：用實物單位來表示的預算，主要用于生產部門，如生產量、用工數等資本支出預算：投資預算，主要用于固定資產的投入現金預算：對現金收支的預測，以此衡量現金的使用情況，主要用于剩余資金的使用計劃資產負債表預算：對未來某一時期的資產、負債、和資本等賬戶情況的預測總預算：把各部門的預算集中起來，全面反映組織的各項計劃及其相互關系，主要用于高層管理者對整個組織的控制活動一、預算控制方法

3.預算的不足與改進預算的缺陷：容易導致控制過細、本位主義、效能地下，缺乏靈活性改進的辦法：編制可變預算：隨業(yè)務量（產量或銷售量）的變化而作出不同的安排，主要用于費用預算；或按預測的不同情況，編制上、中、下三種不同經營水平的預算，以供選擇；或在中長期計劃的基礎上，通過預測該月業(yè)務量來編制每月的補充計劃，即追加預算，使管理者有權使用必要的資金零基預算：把組織的計劃分為由目標、業(yè)務和所需要的資源等所組成的幾個“分計劃”，然后從零開始計算每個分計劃的費用。主要用于輔助性業(yè)務領域一、預算控制方法

4.預算的編制上層管理者將可能列入預算或影響預算的計劃和決策提交預算委員會，預算委員會在綜合考慮各種因素后，估計或確定未來某一時期內的業(yè)務量、價格與成本，進而預測該時期的利潤；預算負責人向各部門管理者提出有關預算的建議并提供必要的資料；各部門管理者根據企業(yè)的計劃和擁有的資料，編制出本部門的預算；企業(yè)預算負責人獎各部門的預算匯總整理成總預算，并預擬資產負債表及損益表，最后見預算草案交預算委員會和上層管理者核查批準。5、預算方法彈性預算零基預算滾動預算彈性預算彈性預算法又稱變動預算法、滑動預算法，是在變動成本法的基礎上，以未來不同業(yè)務水平為基礎編制預算的方法，是固定預算的對稱。是指以預算期間可能發(fā)生的多種業(yè)務量水平為基礎，分別確定與之相應的費用數額而編制的、能適應多種業(yè)務量水平的費用預算。以便分別反映在各業(yè)務量的情況下所應開支(或取得)的費用(或利潤)水平。正是由于這種預算可以隨著業(yè)務量的變化而反映各該業(yè)務量水平下的支出控制數，具有一定的伸縮性，因而稱為"彈性預算"。彈性預算的優(yōu)點在于:一方面能夠適應不同經營活動情況的變化,擴大了預算的范圍,更好地發(fā)揮預算的控制作用,避免了在實際情況發(fā)生變化時,對預算作頻繁的修改;另一方面能夠使預算對實際執(zhí)行情況的評價與考核,建立在更加客觀可比的基礎上。編制彈性預算的步驟如下:①選擇和確定各種經營活動的計量單位消耗量、人工小時、機器工時等。②預測和確定可能達到的各種經營活動業(yè)務量。在確定經濟活動業(yè)務量時，要與各業(yè)務部門共同協(xié)調，一般可按正常經營活動水平的70%-120%之間范圍確定，也可按過去歷史資料中的最低業(yè)務量和最高業(yè)務量為上下限，然后再在其中劃分若干等級，這樣編出的彈性預算較為實用。③根據成本性態(tài)和業(yè)務量之間的依存關系，將企業(yè)生產成本劃分為變動和固定兩個類別，并逐項確定各項費用與業(yè)務量之間的關系。④計算各種業(yè)務量水平下的預測數據，并用一定的方式表示，形成某一項的彈性預算。零基預算零基預算法，指在編制預算時，不以以前財政年度的預算項目和預算支出數依據，而是以預算財政年度的實際公共支出需求和與公共財力為基礎，逐項審議各預算支出項目是否必要，各項開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制預算的一種方法。主要特點

1.預算的基礎不同調整預算法的編制基礎是前期結果，本期的預算額是根據前期的實績調整確定的。零基預算的基礎是零，本期的預算額是根據本期經濟活動的重要性和可供分配的資金量確定的。2．預算編制分析的對象不同調整預算法重點對新增加的業(yè)務活動進行成本效益分析，而對性質相同的業(yè)務活動不作分析研究，零基預算法則不同，它要對預算期內所有的經濟活動進行成本—效益分析。3．預算的著眼點不同調整預算法主要以金額高低為重點，著重從貨幣角度控制預算金額的增減。零基預算除重視金額高低外主要的是從業(yè)務活動的必需性以及重要程度來分配有限的資金。滾動預算滾動預算法又稱連續(xù)預算或永續(xù)預算，是指按照"近細遠粗"的原則，根據上一期的預算完成情況，調整和具體編制下一期預算，并將編制預算的時期逐期連續(xù)滾動向前推移，使預算總是保持一定的時間幅度。簡單地說，就是根據上一期的預算指標完成情況，調整和具體編制下一期預算，并將預算期連續(xù)滾動向前推移的一種預算編制方法。動預算的編制，可采用長計劃，短安排的方式進行，即在編制預算時，可先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，編制各月的詳細預算。其他三個季度的預算可以粗一些，只列各季總數，到第一季度結束前，再將第二季度的預算按月細分，第三、四季度及下年度第一季度只列各季總數，依此類推，使預算不斷地滾動下去。預算控制注意事項預算過繁預算目標取代企業(yè)目標效能低下非預算控制制度控制報告控制觀察控制培訓控制專家控制其他控制的方法生產控制

1.對供應商的控制

2.庫存控制

3.質量控制財務控制方法

1.比率分析

2.經營審計

（外部審計、內部審計和管理審計）

3.其他方法綜合控制方法

1.杠桿控制

2.平衡積分卡控制當代管理者面臨的控制問題工作場所隱私員工偷竊工作場所暴力【討論題】1.管理者為什么要合理地掌握控制的“度”？2.簡述有效控制的要求。3.結合控制的模式與過程，談談控制工作的關鍵問題應該是哪些？

1.管理者為什么要合理地掌握控制的“度”？控制是保證計劃實施，對組織與領導工作成效進行檢驗，最終實現組織目標的重要手段，不可不控制。同時控制工作無論是在事前、事中還是事后，都存在環(huán)境與目標的變化，以及由此而來的時間與成本等因素，因此決定了控制工作不可能追求完美、無度的控制。另外，控制也主要是對人控制，管理者應合理考慮控制的“度”。2.簡述有效控制的要求（1）適時控制。要求管理人員及時掌握能夠反映偏差產生及其嚴重程度的信息；要有適當的糾正措施出臺。（2）適度控制。要注意的問題：防止過渡控制和控制不足；控制的力度或頻度要考慮多種因素；全局統(tǒng)籌，突出重點；控制要具有經濟上的合理性。（3）客觀控制。指控制的客觀性，即要求控制標準客觀、分析問題客觀、糾正措施客觀，盡量避免主觀臆斷。（4