保險(xiǎn)公司中介業(yè)務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享

保險(xiǎn)公司中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享2009年11月5日部分內(nèi)容頁碼IIIIII舞弊的“三角理論”保險(xiǎn)公司審計(jì)方法及對(duì)舞弊的考慮1、審計(jì)方法2、保險(xiǎn)公司審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域3、舞弊審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別4、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)舞弊的審計(jì)程序中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享 1、常見的舞弊預(yù)警信號(hào)2、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析3、內(nèi)審報(bào)告4、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)檢查5、會(huì)議紀(jì)要4-910-141112131415-4616-1718-24252627目錄部分內(nèi)容頁碼IIIIV中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

6、舉報(bào)記錄7、中介業(yè)務(wù)相關(guān)記賬憑證財(cái)務(wù)處理規(guī)則8、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)9、采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)高效地抽取財(cái)務(wù)憑證10、審計(jì)報(bào)告意見類型中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊行為舉例及應(yīng)對(duì)

1、虛開中介發(fā)票2、暗傭（協(xié)議以外的利益）3、虛掛應(yīng)收保費(fèi)4、虛假賠案、虛假退保或批改退費(fèi) 15-462829-323334-4142-4647-6148-5556-5758-5960-61目錄目錄舞弊的“三角理論”

4I舞弊的“三角理論”舞弊的“三角理論”認(rèn)為誘導(dǎo)舞弊的因素主要有三種：壓力/動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)和借口/態(tài)度。這三種因素之間兩兩相互作用，形成舞弊三角形。機(jī)會(huì)壓力/動(dòng)機(jī)借口/態(tài)度5I舞弊的“三角理論”（續(xù)）機(jī)會(huì)借口壓力/動(dòng)機(jī)指違規(guī)舞弊者的行為動(dòng)機(jī)?？煞譃樗念悾航?jīng)濟(jì)壓力惡癖的壓力與工作相關(guān)的壓力其他壓力機(jī)會(huì)指可進(jìn)行企業(yè)舞弊而又能掩蓋起來不被發(fā)現(xiàn)或能逃避懲罰的時(shí)機(jī)。主要有五種情況：缺乏發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制缺乏懲罰措施信息不對(duì)稱上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)無知或能力不足審計(jì)制度不健全借口/態(tài)度又稱自我合理化，即企業(yè)舞弊者必須找到某個(gè)理由，使企業(yè)舞弊行為與其本人的道德觀念、行為準(zhǔn)則相吻合，無論這一解釋本身是否真正合理。6I舞弊的“三角理論”（續(xù)）向兼業(yè)代理工作人員支付協(xié)議以外的利益為了完成上級(jí)公司的業(yè)務(wù)考核指標(biāo)，給兼業(yè)代理工作人員非法支付好處費(fèi)/激勵(lì)費(fèi)，爭(zhēng)奪業(yè)務(wù)以完成考核指標(biāo)。直接業(yè)務(wù)虛構(gòu)為中介業(yè)務(wù)

將直接業(yè)務(wù)虛列為中介業(yè)務(wù)，串通中介機(jī)構(gòu)虛開中介發(fā)票，套取費(fèi)用于提高員工福利。虛假賠款、虛假批退市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，為了爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)，不計(jì)成本向中介機(jī)構(gòu)支付高額中介費(fèi)用，編造虛假賠款、虛假批退來套取資金以彌補(bǔ)費(fèi)用缺口。壓力/動(dòng)機(jī)舉例：分支機(jī)構(gòu)擴(kuò)大費(fèi)用的動(dòng)機(jī)保費(fèi)收入考核指標(biāo)的壓力支付預(yù)算外中介費(fèi)用的壓力7I舞弊的“三角理論”（續(xù)）機(jī)會(huì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行有缺陷低效的反舞弊機(jī)制缺乏有效的懲罰措施，違規(guī)成本較低審計(jì)機(jī)制不健全監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)某領(lǐng)域不關(guān)注保險(xiǎn)公司伙同保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)套取資金的行為往往隱蔽性強(qiáng)8I舞弊的“三角理論”（續(xù)）借口/態(tài)度法律條文本身含混不清,被人曲解利用別人都這么做,我不做就是一筆損失市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，如果我不這樣做，公司的利益將受到損害我也是被迫的,無可奈何我們只是為了暫時(shí)度過困難時(shí)期沒有人會(huì)因此受到傷害憑自己的貢獻(xiàn)應(yīng)獲得更多的報(bào)酬9目錄保險(xiǎn)公司審計(jì)方法及對(duì)舞弊的考慮10II保險(xiǎn)公司審計(jì)方法及對(duì)舞弊的考慮

1、審計(jì)方法

審計(jì)方法與公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營始于同一起點(diǎn)—經(jīng)營目標(biāo)與策略。通過與高級(jí)管理人員和經(jīng)營管理人員的有效溝通來了解經(jīng)營目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)。并將審計(jì)重點(diǎn)放在那些可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)上。明確經(jīng)營目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)，確定為了應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而在關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施的控制，測(cè)試這些控制，然后決定如何對(duì)重大的余額和交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性審計(jì)證據(jù)其它審計(jì)程序會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)完成

業(yè)務(wù)承接與續(xù)約評(píng)估

以實(shí)質(zhì)性測(cè)試為主以實(shí)質(zhì)性分析復(fù)核為主審計(jì)確信度循環(huán)有效驗(yàn)證確定范圍具體評(píng)價(jià)深入了解對(duì)內(nèi)部控制有高度確信對(duì)內(nèi)部控制無確信度或確信度較低11II保險(xiǎn)公司審計(jì)方法及對(duì)舞弊的考慮（續(xù)）

2、保險(xiǎn)公司審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

一般來說，保險(xiǎn)公司最重要的關(guān)鍵審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域包括準(zhǔn)備金投資業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)其他根據(jù)不同公司特點(diǎn)識(shí)別的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)12II保險(xiǎn)公司審計(jì)方法及對(duì)舞弊的考慮（續(xù)）

3、舞弊審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別

只有正確認(rèn)識(shí)舞弊審計(jì)的特點(diǎn)才能夠幫助舞弊檢查者有效地設(shè)計(jì)舞弊審計(jì)程序。舞弊審計(jì)的特點(diǎn)可從其與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別中去識(shí)別。AICPA（美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）曾在1998年的SASNO.82號(hào)通知中列舉了舞弊審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要區(qū)別,大致包括以下幾個(gè)方面:項(xiàng)目舞弊審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)審計(jì)目標(biāo)通過證據(jù)判斷舞弊是否存在以及誰是舞弊者通過審計(jì)證據(jù)來支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法和公允的審計(jì)意見審計(jì)原因具備一定職業(yè)素質(zhì)的人通過充分的預(yù)測(cè),從而確定舞弊已經(jīng)、正在或?qū)⒁l(fā)生滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求管理者價(jià)值斷定舞弊是否存在以及誰是責(zé)任者對(duì)管理者提供給第三者的財(cái)務(wù)信息提出信用保障證據(jù)來源審計(jì)證據(jù)往往更為寬泛,不僅僅來源于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),而且包括內(nèi)部文件審查、公共文件審查和會(huì)見當(dāng)事人等非財(cái)務(wù)證據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)證據(jù)的主體證據(jù)充分性必須獲取充分的證據(jù),以保證自己所做的舞弊結(jié)論免受指責(zé)在大多數(shù)情況下,依賴有說服力的證據(jù)13II保險(xiǎn)公司審計(jì)方法及對(duì)舞弊的考慮（續(xù)）

4、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)舞弊的審計(jì)程序

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)程序不是專門為了發(fā)現(xiàn)舞弊行為而設(shè)計(jì)，而是為了獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證而設(shè)計(jì)的。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，審計(jì)師通常會(huì)執(zhí)行以下舞弊相關(guān)程序：詢問管理當(dāng)局和其他內(nèi)部人員，包括:–審計(jì)委員會(huì)–內(nèi)部審計(jì)員–非管理人員(如操作人員)–財(cái)務(wù)部門以外的人員（如：內(nèi)部法律顧問）考慮分析性復(fù)核的結(jié)果(包括收入分析)了解通常警示存在舞弊的跡象，在整個(gè)審計(jì)過程中評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理當(dāng)局針對(duì)舞弊的程序和內(nèi)部控制審查總帳分錄和其它調(diào)整審核當(dāng)前或追溯性的會(huì)計(jì)估計(jì)，查看是否偏頗評(píng)估重大非正常交易的商業(yè)合理性在每年審計(jì)程序中加入不可預(yù)料因素14目錄中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享

15III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享

1、常見的舞弊預(yù)警信號(hào)

檢查人員既不能假定被檢查單位管理當(dāng)局是不誠實(shí)的，也不能假定是誠實(shí)的，而應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，充分關(guān)注可能存在的舞弊跡象與信號(hào)。如果有信號(hào)或跡象預(yù)示舞弊可能存在，檢查人員應(yīng)判斷該舞弊的類型、發(fā)生的可能性及影響程度等，進(jìn)而對(duì)檢查程序做適當(dāng)?shù)男薷幕蜃芳硬⒂枰詧?zhí)行。一、管理層信號(hào)：組織的內(nèi)部控制制度薄弱管理當(dāng)局對(duì)組織外部的管理機(jī)構(gòu)表現(xiàn)出不屑管理當(dāng)局表現(xiàn)出要冒意外風(fēng)險(xiǎn)的傾向高管人員有舞弊或其他違規(guī)等不良記錄董事會(huì)以財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)頻繁調(diào)整高管人員的報(bào)酬組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺失或不能發(fā)揮應(yīng)有的作用等16III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

1、常見的舞弊預(yù)警信號(hào)（續(xù)）

二、交往中的信號(hào)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)系高度緊張或過于密切頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某些重大問題有不同解釋員工透露存在管理舞弊的信息某些員工拒絕接觸檢查人員或回避檢查人員提問管理人員對(duì)檢查人員的態(tài)度發(fā)生重大轉(zhuǎn)變等三、會(huì)計(jì)中的線索收入和費(fèi)用的比例嚴(yán)重失調(diào)財(cái)務(wù)指標(biāo)與行業(yè)內(nèi)其他公司橫向比較異常經(jīng)營業(yè)績(jī)與預(yù)測(cè)驚人一致經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量每年為負(fù)值對(duì)外報(bào)告的信息是建立在高度主觀的估計(jì)和判斷之上的被審計(jì)師出具過非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告等17III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

2、指標(biāo)分析

指標(biāo)分析分為縱向指標(biāo)分析、橫向指標(biāo)分析及整體合理性分析?？v向分析：與自己的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析橫向分析：與同行數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析整體合理性分析橫向分析分為與行業(yè)平均數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與行業(yè)內(nèi)其他公司進(jìn)行比較或同一公司不同地區(qū)進(jìn)行比較等。比較時(shí)，應(yīng)綜合考慮公司規(guī)模、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、地域是否可比；當(dāng)不具備可比性時(shí)，需要做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。分析應(yīng)該細(xì)化，從不同角度進(jìn)行分析。針對(duì)某指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，匯總時(shí)指標(biāo)數(shù)值比較正常，但細(xì)化分析時(shí)即可能發(fā)現(xiàn)異常。細(xì)化舉例：分子科目分析分險(xiǎn)種分析分地區(qū)分析18III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

2、指標(biāo)分析（續(xù)）

與縱向分析進(jìn)行比較，橫向分析更容易定位違規(guī)舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高的公司，以提高監(jiān)管檢查的效率。一般來說，偏離指標(biāo)平均值較大且無合理解釋的公司其存在違規(guī)舞弊的可能性相對(duì)較高。橫向分析更為有利識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)公司/分支公司提高監(jiān)管效率19III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

2、指標(biāo)分析（續(xù)）

代理收入（億元）代理保費(fèi)收入（億元）手續(xù)費(fèi)率/傭金率專業(yè)中介機(jī)構(gòu)33.68263.7512.77%其中：財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)26.27195.7913.42%人身險(xiǎn)7.4167.9610.90%數(shù)據(jù)來源：《2009年上半年保險(xiǎn)中介市場(chǎng)發(fā)展報(bào)告》手續(xù)費(fèi)率＝代理手續(xù)費(fèi)收入/代理保費(fèi)收入

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2、指標(biāo)分析（續(xù)）

人數(shù)保費(fèi)收入（億元）人均產(chǎn)能（萬元/人）保險(xiǎn)營銷員270753725259.33其中：壽險(xiǎn)營銷員23747201954.398.23財(cái)險(xiǎn)營銷員332817570.6117.14數(shù)據(jù)來源：《2009年上半年保險(xiǎn)中介市場(chǎng)發(fā)展報(bào)告》營銷員人均產(chǎn)能＝營銷員實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入/營銷員人數(shù)21III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

2、指標(biāo)分析（續(xù)）

手續(xù)費(fèi)收入（億元）保費(fèi)收入（億元）手續(xù)費(fèi)率銀行59.681654.333.61%郵政11.99361.213.32%鐵路0.131.727.56%航空0.341.1529.57%車商15.99144.5611.06%其他29.14276.6410.53%合計(jì)117.272439.614.81%數(shù)據(jù)來源：《2009年上半年保險(xiǎn)中介市場(chǎng)發(fā)展報(bào)告》手續(xù)費(fèi)率＝代理手續(xù)費(fèi)收入/代理保費(fèi)收入

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2、指標(biāo)分析（續(xù)）

指標(biāo)分析應(yīng)用舉例：虛假列支經(jīng)營費(fèi)用部分保險(xiǎn)公司存在虛假列支經(jīng)營費(fèi)用的違規(guī)問題，套取資金一般用于支付代理機(jī)構(gòu)工作人員協(xié)議之外的利益（好處費(fèi)、激勵(lì)費(fèi)、商業(yè)賄賂），或用于給予投保人承諾收益等合同外其他利益，或用于營銷團(tuán)隊(duì)或個(gè)人業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)等。由于無法取得保險(xiǎn)中介服務(wù)發(fā)票，一般通過

“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”的車船使用費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公用品、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等子科目虛假列支套取資金。23III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

2、指標(biāo)分析（續(xù)）

虛假列支經(jīng)營費(fèi)用（續(xù)）以車船使用費(fèi)為例，由于燃油費(fèi)發(fā)票比較容易取得，且報(bào)銷流程相對(duì)簡(jiǎn)單，一些保險(xiǎn)公司存在通過燃油票虛列的情況。橫向分析步驟如下：1、取得轄區(qū)內(nèi)各分支公司的費(fèi)用明細(xì)表及當(dāng)期在用車輛數(shù)目；2、與車隊(duì)工作人員進(jìn)行訪談，了解車均行駛公里數(shù)，折算車均耗油金額；3、計(jì)算各分支公司的車均耗油金額；4、識(shí)別上述3中車均耗油較高的分支機(jī)構(gòu)；5、與保險(xiǎn)公司工作人員訪談，了解為什么4中識(shí)別的分支公司車均耗油量較高，如無合理解釋，即其疑點(diǎn)較大；6、在“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)－車船使用費(fèi)”科目中，重點(diǎn)抽取可疑分支公司的燃油費(fèi)記賬憑證進(jìn)行檢查。抽憑方法具體請(qǐng)參見后述“采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)高效地抽取財(cái)務(wù)憑證”專題。可以通過與車隊(duì)工作人員進(jìn)行訪談，了解保險(xiǎn)公司汽車年平均行走里程，并折算成油費(fèi)。然后將財(cái)務(wù)賬上的車船使用費(fèi)除以汽車數(shù)量，算出平均油費(fèi)。若與根據(jù)行走里程估算的郵費(fèi)差異巨大，則需進(jìn)一步調(diào)查。24III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享

3、內(nèi)審報(bào)告

獲取內(nèi)審部門的審計(jì)計(jì)劃1查看內(nèi)審項(xiàng)目清單2抽取關(guān)注的內(nèi)審項(xiàng)目報(bào)告3查看項(xiàng)目報(bào)告尋找可疑線索425III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

4、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)檢查

財(cái)務(wù)檢查業(yè)務(wù)檢查調(diào)取公司財(cái)務(wù)管理部、業(yè)務(wù)管理部等部門組織的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)檢查而形成的檢查報(bào)告，查閱檢查所發(fā)現(xiàn)的問題，執(zhí)行相關(guān)程序判斷公司是否已針對(duì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行了全面有效的后續(xù)整改。26III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

5、會(huì)議紀(jì)要

查看會(huì)議紀(jì)要，尋找可疑線索。會(huì)議紀(jì)要董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要總裁辦公會(huì)議紀(jì)要董事會(huì)下屬各委員會(huì)會(huì)議紀(jì)要27III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

6、舉報(bào)記錄

查看舉報(bào)記錄如舉報(bào)登記表或舉報(bào)匯總表，判斷公司針對(duì)舉報(bào)事項(xiàng)是否執(zhí)行了有效的后續(xù)調(diào)查工作，尋找可疑線索。舉報(bào)記錄可疑點(diǎn)？28III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

7、中介業(yè)務(wù)相關(guān)記賬憑證財(cái)務(wù)處理規(guī)則

AB提示手續(xù)費(fèi)支出是指公司向受其委托，并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)支付的代理費(fèi)用。計(jì)提憑證借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出—手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金—手續(xù)費(fèi)

支付憑證借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金—手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款計(jì)提憑證一般后附經(jīng)恰當(dāng)審批的《手續(xù)費(fèi)計(jì)提表》，金額應(yīng)能和系統(tǒng)數(shù)據(jù)保持一致。支付憑證一般后附《保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票》、經(jīng)恰當(dāng)審批的《保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)結(jié)算匯總表》、資金支付憑證等作為原始憑證。（《保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)結(jié)算清單》一般存放在業(yè)務(wù)銷售部門）有些公司手續(xù)費(fèi)計(jì)提與發(fā)放憑證同時(shí)編制或合并成一筆記賬憑證，即借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出—手續(xù)費(fèi)，貸：銀行存款。29III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

7、中介業(yè)務(wù)相關(guān)記賬憑證財(cái)務(wù)處理規(guī)則（續(xù)）

傭金支出是指向受公司委托、在公司授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)營銷員支付的各項(xiàng)支出。壽險(xiǎn)公司分為直接傭金和附加傭金。直接傭金是根據(jù)直接傭金率計(jì)算得出的直接支付給確定的營銷員的支出。附加傭金是指為滿足營銷員開展代理業(yè)務(wù)需要而發(fā)生的直接用于營銷員隊(duì)伍建設(shè)及與其直接相關(guān)的支出，包括營銷員保障支出（養(yǎng)老、醫(yī)療、意外等保障所支付的保險(xiǎn)費(fèi)）、營銷員教育培訓(xùn)支出和營銷員委托報(bào)酬（相關(guān)津貼、福利、獎(jiǎng)勵(lì)及業(yè)務(wù)推動(dòng)支出）。一些財(cái)險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)記賬時(shí)，并不區(qū)分支付給中介機(jī)構(gòu)的“手續(xù)費(fèi)”及支付給個(gè)人代理人的“傭金”，一并在“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目下核算。30III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

7、中介業(yè)務(wù)相關(guān)記賬憑證財(cái)務(wù)處理規(guī)則（續(xù)）

AB計(jì)提憑證借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出—直接傭金手續(xù)費(fèi)及傭金支出—附加傭金貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金—直接傭金應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金—附加傭金發(fā)放憑證借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金—直接傭金應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金—附加傭金貸：應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅—保險(xiǎn)營銷員應(yīng)交稅費(fèi)—營業(yè)稅及附加—保險(xiǎn)營銷員其他應(yīng)付款（其他代扣款項(xiàng)）銀行存款/現(xiàn)金31III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

7、中介業(yè)務(wù)相關(guān)記賬憑證財(cái)務(wù)處理規(guī)則（續(xù)）

計(jì)提憑證一般后附經(jīng)恰當(dāng)審批的《直接傭金計(jì)提表》（一般由業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)直接生成）。支付憑證一般后附經(jīng)恰當(dāng)審批的《直接傭金發(fā)放險(xiǎn)種明細(xì)表》（一般由業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)直接生成）

、《傭金發(fā)放匯總表》以及資金支付憑證。計(jì)提憑證一般后附經(jīng)恰當(dāng)審批的《附加傭金計(jì)提表》和業(yè)務(wù)推動(dòng)方案等相關(guān)材料。發(fā)放憑證一般后附經(jīng)恰當(dāng)審批的《附加傭金發(fā)放表》、業(yè)務(wù)部門提供的簽報(bào)、業(yè)務(wù)推動(dòng)方案、相應(yīng)的發(fā)票及支付對(duì)象的清單/參加人員簽到表等。提示直接傭金附加傭金對(duì)于支付給個(gè)人的傭金，若通過現(xiàn)金支付，一般在發(fā)放表上可見領(lǐng)用人的簽字；如果通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，一般可以看到銀行成功支付的清單及銀行回單。關(guān)注公司是否代扣代繳營銷員個(gè)人所得稅及營業(yè)稅。32III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

8、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)

根據(jù)監(jiān)管規(guī)定，保險(xiǎn)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立完整規(guī)范的業(yè)務(wù)檔案，業(yè)務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)至少包括保單的基本情況（保險(xiǎn)人、投保人、被保險(xiǎn)人名稱或者姓名，保險(xiǎn)產(chǎn)品名稱，保險(xiǎn)金額，保險(xiǎn)費(fèi)，繳費(fèi)方式等）、保險(xiǎn)費(fèi)代收和交付保險(xiǎn)公司的情況、手續(xù)費(fèi)金額和收取情況。檢查組可要求專業(yè)中介機(jī)構(gòu)提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)工作底稿。如果中介機(jī)構(gòu)無法提供核對(duì)底稿、或根本沒有業(yè)務(wù)檔案、或業(yè)務(wù)檔案和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的收入無法核對(duì)一致，則其存在違規(guī)舞弊的可能性相對(duì)較大。33III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

9、采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)高效地抽取財(cái)務(wù)憑證

提示(以抽取手續(xù)費(fèi)及傭金支出相關(guān)的財(cái)務(wù)憑證為例)1、獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一般有以下方式，按優(yōu)先順序排列如下：從財(cái)務(wù)系統(tǒng)前臺(tái)導(dǎo)出檢查期間全部財(cái)務(wù)憑證電子數(shù)據(jù)（如財(cái)務(wù)系統(tǒng)前臺(tái)有此功能）信息技術(shù)部從后臺(tái)取得檢查期間全部財(cái)務(wù)憑證電子數(shù)據(jù)提請(qǐng)保險(xiǎn)公司編程抽取全部涉及到“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”的記賬憑證電子數(shù)據(jù)導(dǎo)出“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”及“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金”科目的明細(xì)賬了解財(cái)務(wù)系統(tǒng)前臺(tái)是否能夠?qū)С觥靶驎r(shí)賬”——最快的方法如從后臺(tái)導(dǎo)數(shù)，向保險(xiǎn)公司提供一個(gè)明確的數(shù)據(jù)需求（如什么區(qū)間什么機(jī)構(gòu)的所有記賬憑證，包括字段列表）數(shù)據(jù)量可能比較大，需提前和保險(xiǎn)公司溝通建議至少應(yīng)讓保險(xiǎn)公司導(dǎo)出某科目的“明細(xì)賬”34III

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9、采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)高效地抽取財(cái)務(wù)憑證（續(xù)）

2、導(dǎo)入Excel文件（65536行限制）或Access數(shù)據(jù)庫軟件如果從財(cái)務(wù)系統(tǒng)前臺(tái)導(dǎo)出，一般可以選擇導(dǎo)出為Excel格式或Access格式；如果從數(shù)據(jù)庫后臺(tái)導(dǎo)出，一般保存為文本格式，可以讓保險(xiǎn)公司的信息技術(shù)人員協(xié)助轉(zhuǎn)換為Excel或Access格式。Access是微軟office家族中的一員，是一個(gè)操作簡(jiǎn)單容易入門數(shù)據(jù)庫軟件，能夠處理海量的數(shù)據(jù)。在以下網(wǎng)址取得Access的入門幫助/zh-cn/access/FX100646912052.aspx35III

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9、采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)高效地抽取財(cái)務(wù)憑證（續(xù)）

3、完整性測(cè)試取得數(shù)據(jù)導(dǎo)出時(shí)的科目余額表，或?qū)?yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表通過Excel或Access加總重要科目（如“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”、“賠款支出”、“保費(fèi)收入”等），與科目余額表或會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)。如出現(xiàn)重大差異，詢問原因。保險(xiǎn)公司可能會(huì)有意或無意少抽取或刪除部分記錄。如差異金額不大即繼續(xù)下一步驟。36III

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9、采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)高效地抽取財(cái)務(wù)憑證（續(xù)）

4、通過“排序”、“篩選”、“包含”、”透視表”等功能，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步分析排序：37III

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9、采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)高效地抽取財(cái)務(wù)憑證（續(xù)）

4、通過“排序”、“篩選”、“包含”、”透視表”等功能，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步分析篩選：38III

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9、采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)高效地抽取財(cái)務(wù)憑證（續(xù)）

4、通過“排序”、“篩選”、“包含”、”透視表”等功能，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步分析包含：39III

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9、采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)高效地抽取財(cái)務(wù)憑證（續(xù)）

4、通過“排序”、“篩選”、“包含”、”透視表”等功能，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步分析透視表：40III

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9、采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)高效地抽取財(cái)務(wù)憑證（續(xù)）

5、經(jīng)過初步分析后，結(jié)合檢查經(jīng)驗(yàn)，抽取違規(guī)舞弊可能性較大的記賬憑證。6、違規(guī)舞弊可能性較高的記賬憑證舉例：金額較大；大整數(shù)；摘要中特定的關(guān)鍵字；摘要描述可疑等。重點(diǎn)抽取財(cái)務(wù)指標(biāo)比例偏離平均水平較大的分支公司。篩選科目為“手續(xù)費(fèi)及傭金支出——手續(xù)費(fèi)”且摘要中包含“會(huì)議”、“培訓(xùn)”等關(guān)鍵字的記賬憑證。抽取部分憑證，關(guān)注其是否用于支付中介機(jī)構(gòu)工作人員暗傭。一般來說這個(gè)子科目?jī)H核算支付中介機(jī)構(gòu)的代理費(fèi)用（有保險(xiǎn)中介服務(wù)發(fā)票）。篩選科目為“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”特別是子科目為“會(huì)議費(fèi)”、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“差旅費(fèi)”、或“車船使用費(fèi)”且摘要中包含“銀行”、“郵政”、“代理”或“中介”等關(guān)鍵字的記賬憑證。抽取部分憑證，關(guān)注其是否用于支付中介機(jī)構(gòu)工作人員暗傭。關(guān)注手續(xù)費(fèi)金額特別大且摘要中頻繁出現(xiàn)某中介機(jī)構(gòu)名稱的記賬憑證。提示41III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

10、審計(jì)報(bào)告意見類型

帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告非無保留意見的審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告無保留意見的審計(jì)報(bào)告且不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語保留意見的審計(jì)報(bào)告否定意見的審計(jì)報(bào)告無法表示意見的審計(jì)報(bào)告42III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

10、審計(jì)報(bào)告意見類型（續(xù)）

如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表符合下圖所列所有條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以“我們認(rèn)為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術(shù)語。審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)意見段之后增加的對(duì)重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落。該段內(nèi)容僅用于提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制無保留意見43III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

10、審計(jì)報(bào)告意見類型（續(xù)）

如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但還存在下圖情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段中使用“除……的影響外”等術(shù)語。如果因?qū)徲?jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中提及這一情況。會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計(jì)報(bào)告因?qū)徲?jì)范圍受到限制，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告保留意見44III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

10、審計(jì)報(bào)告意見類型（續(xù)）

如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段中使用“由于上述問題造成的重大影響”、“由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響”等術(shù)語。認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量出具否定意見的審計(jì)報(bào)告45III中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享（續(xù)）

10、審計(jì)報(bào)告意見類型（續(xù)）

如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)刪除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段，并在審計(jì)意見段中使用“由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”、“我們無法對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見”等術(shù)語。如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以至于無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告46目錄中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊行為舉例及應(yīng)對(duì)

47IV中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊行為舉例及應(yīng)對(duì)

1、虛開中介發(fā)票

案例一：將直銷業(yè)務(wù)列為中介業(yè)務(wù)a48IV中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊行為舉例及應(yīng)對(duì)（續(xù)）

1、虛開中介發(fā)票（續(xù)）

專業(yè)代理機(jī)構(gòu)一般扣除一定的開票費(fèi)（8%左右），剩下的部分通常通過編造虛假營銷員傭金發(fā)放清單，以現(xiàn)金形式返歸保險(xiǎn)公司。也可能通過轉(zhuǎn)賬方式返還至保險(xiǎn)公司的賬外賬戶，或受保險(xiǎn)公司委托轉(zhuǎn)賬至其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人賬戶。a壓力/動(dòng)機(jī)直接業(yè)務(wù)虛列為中介業(yè)務(wù)，分支公司可提取更多的可用費(fèi)用，用于員工福利或承攬業(yè)務(wù)（公司利益受損）。案例一：將直銷業(yè)務(wù)列為中介業(yè)務(wù)（續(xù)）49IV中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊行為舉例及應(yīng)對(duì)（續(xù)）

1、虛開中介發(fā)票（續(xù)）

案例二：將兼業(yè)中介業(yè)務(wù)虛列成專業(yè)中介業(yè)務(wù)a50IV中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊行為舉例及應(yīng)對(duì)（續(xù)）

1、虛開中介發(fā)票（續(xù)）

B不開票的可能原因：B為私營小規(guī)模企業(yè)，不愿意開發(fā)票納稅（逃稅）B購買保險(xiǎn)中介服務(wù)發(fā)票有困難或不愿意購買B可能未取得兼業(yè)許可證B為銀行、郵政等單位，暗傭收入無法開發(fā)票a壓力/動(dòng)機(jī)部分兼業(yè)代理無法或不愿意開中介服務(wù)發(fā)票，但保險(xiǎn)公司需取得此類業(yè)務(wù)以完成業(yè)務(wù)預(yù)算通過此方式套取現(xiàn)金向銀行、郵政工作人員支付暗傭，更為隱蔽，不易被監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)（與通過虛列營業(yè)費(fèi)用套取資金相比）案例二：將兼業(yè)中介業(yè)務(wù)虛列成專業(yè)中介業(yè)務(wù)（續(xù)）51IV中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊行為舉例及應(yīng)對(duì)（續(xù)）

1、虛開中介發(fā)票（續(xù)）

案例三：將個(gè)人代理人業(yè)務(wù)虛列為專業(yè)中介業(yè)務(wù)52IV中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊行為舉例及應(yīng)對(duì)（續(xù)）

1、虛開中介發(fā)票（續(xù)）

壓力/動(dòng)機(jī)情況一：如果公司的個(gè)人代理業(yè)務(wù)費(fèi)用率低于中介業(yè)務(wù)費(fèi)率，把個(gè)人代理業(yè)務(wù)列為中介業(yè)務(wù)，可以獲取更多的可用費(fèi)用。情況二：營銷員收入納稅成本較高（勞務(wù)收入20%稅率），列為中介業(yè)務(wù)，可協(xié)助營銷員逃稅，提高營銷員收入，增加其積極性。案例三：將個(gè)人代理人業(yè)務(wù)虛列為專業(yè)中介業(yè)務(wù)（續(xù)）53IV中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊行為舉例及應(yīng)對(duì)（續(xù)）

1、虛開中介發(fā)票（續(xù)）

從保險(xiǎn)公司角度進(jìn)行的審計(jì)程序舉例：查看內(nèi)審計(jì)劃及內(nèi)審報(bào)告、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)檢查報(bào)告、董事會(huì)及總裁會(huì)會(huì)議紀(jì)要、舉報(bào)紀(jì)錄等尋找違規(guī)舞弊線索訪談與手續(xù)費(fèi)流程相關(guān)的不同人員，了解手續(xù)費(fèi)計(jì)提和支付的流程及控制，關(guān)注互相矛盾或不一致的信息取得檢查期間各專業(yè)中介機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)的保費(fèi)收入及手續(xù)費(fèi)的統(tǒng)計(jì)表，訪談（或抽查）驗(yàn)證統(tǒng)計(jì)表的準(zhǔn)確性及完整性識(shí)別違規(guī)概率較高的可疑中介機(jī)構(gòu)（如金額較大但沒什么名氣的中介機(jī)構(gòu)）運(yùn)用前述“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)”，抽取可疑手續(xù)費(fèi)支付憑證追查至支付憑證所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)清單，進(jìn)而從清單上選取部分投保單，追查到業(yè)務(wù)系統(tǒng)和原始投保檔案。關(guān)注系統(tǒng)或投保單中的中介機(jī)構(gòu)名字是否與發(fā)票一致，詢問投保單上的簽字是什么崗位，屬于哪里的員工追查至中介機(jī)構(gòu)，查詢其是否有完整規(guī)范的業(yè)務(wù)檔案且檔案中有抽取的中介業(yè)務(wù)信息54IV中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊行為舉例及應(yīng)對(duì)（續(xù)）

1、虛開中介發(fā)票（續(xù)）

從專業(yè)中介機(jī)構(gòu)角度進(jìn)行的審計(jì)程序舉例：業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核對(duì)收取的手續(xù)費(fèi)比率是否與合同或一般同行業(yè)手續(xù)費(fèi)比率一致收入與費(fèi)用的配比是否存在異常手續(xù)費(fèi)支付憑證是否規(guī)范傭金發(fā)放表中的營銷員是否為本機(jī)構(gòu)的營銷員傭金發(fā)放表的簽字筆跡是否有雷同55IV

中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊行為舉例及應(yīng)對(duì)（續(xù)）

2、暗傭（協(xié)議以外的利益）

由于銀郵市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，為爭(zhēng)奪銀郵業(yè)務(wù)完成保費(fèi)收入預(yù)算指標(biāo)，保險(xiǎn)公司可能會(huì)向銀郵代理機(jī)構(gòu)或其工作人員支付委托代理協(xié)議以外的利益（好處費(fèi)），以激勵(lì)銀郵代理機(jī)構(gòu)的工作人員積極銷售本機(jī)構(gòu)的保單。56IV

中介業(yè)務(wù)違規(guī)舞弊行為舉例及應(yīng)對(duì)（續(xù)）

2、暗傭（協(xié)議以外的利益）（續(xù)）

從保險(xiǎn)公司角度進(jìn)行的審計(jì)程序舉例：查看內(nèi)審計(jì)劃及內(nèi)審報(bào)告、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)檢查報(bào)告、董事會(huì)及總裁會(huì)會(huì)議紀(jì)要、舉報(bào)記錄等尋找違規(guī)舞弊線索訪談與業(yè)務(wù)及管理費(fèi)流程相關(guān)的不同人員，了解業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的流程及控制，關(guān)注互相矛盾或不一致的信息獲取不同分支機(jī)構(gòu)的“車船使用費(fèi)”、“會(huì)議費(fèi)”、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、或“差旅費(fèi)”占“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”的比例，識(shí)別比例較高偏離均值較大的分支機(jī)構(gòu)運(yùn)用前述“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)”，抽取業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的憑證篩選科目為“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”特別是子科目為“車船使用費(fèi)”、“會(huì)議費(fèi)”、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、或“差旅費(fèi)”且摘要中包含“銀行”、“郵政”、“代理