內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度

內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)治理制度目錄總則；內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱制度；會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估量；應(yīng)收帳款治理制度；存貨治理制度固定資產(chǎn)治理制度投資項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)治理制度無形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用治理制度；清產(chǎn)核資治理制度；涉稅業(yè)務(wù)治理制度；會(huì)計(jì)核算及報(bào)告；會(huì)計(jì)稽核制度；會(huì)計(jì)檔案治理制度；會(huì)計(jì)工作交接治理制度；一、依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和治理要求，特制定本制度。本制度適用于集團(tuán)公司母公司范疇內(nèi)所有分支機(jī)構(gòu)。子公司、合營(yíng)及聯(lián)營(yíng)公司可參照?qǐng)?zhí)行。各事業(yè)部、分子公司可依據(jù)本方法制定相應(yīng)治理細(xì)則。本制度由財(cái)務(wù)治理部講明。本制度自公布之日實(shí)施，原伊利字[2002]第91號(hào)《內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司資產(chǎn)治理方法（修訂稿）》、《內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)治理制度》、《內(nèi)蒙古伊利集團(tuán)公司投資項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)治理方法》同時(shí)廢止。二、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)治理制度由以下治理制度組成。1、內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱制度；2、會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估量；3、應(yīng)收帳款治理制度；4、存貨治理制度5、固定資產(chǎn)治理制度6、投資項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)治理制度7、無形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用治理制度；8、清產(chǎn)核資治理制度9、涉稅業(yè)務(wù)治理制度10、會(huì)計(jì)核算及報(bào)告；11、會(huì)計(jì)稽核制度；12、會(huì)計(jì)檔案治理制度13、會(huì)計(jì)工作交接治理制度三、各級(jí)財(cái)務(wù)治理部門應(yīng)做好財(cái)務(wù)治理基礎(chǔ)工作，及時(shí)做好完整的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)原始記錄，公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計(jì)量準(zhǔn)確，并定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。四、各級(jí)財(cái)務(wù)治理部門應(yīng)做好各項(xiàng)收支的打算、操縱、核算、分析和考核工作，依法合理籌集、運(yùn)用資金，有效利用各種資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。五、各級(jí)財(cái)務(wù)治理部門應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)治理制度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)制度及標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法運(yùn)算繳納各項(xiàng)稅金。第二章內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱制度一、內(nèi)部操縱制度，是為了愛護(hù)公司資產(chǎn)的完整，確保會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的打算、操縱和評(píng)判而制定的制度、組織、方法和手續(xù)的總稱。二、集團(tuán)各單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱規(guī)定，建立適合單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和治理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱制度，并組織實(shí)施。三、各單位經(jīng)營(yíng)者對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。四、內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱的目標(biāo)和原則1.規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。2.堵塞漏洞、排除隱患，防止并及時(shí)發(fā)覺、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，愛護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。3.確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。五、內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱應(yīng)該遵循以下差不多原則：1、內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及公司的實(shí)際情形。2、內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱應(yīng)當(dāng)約束公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱的權(quán)力。3、內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱應(yīng)當(dāng)涵蓋公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵操縱點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。4、內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)，崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。5、內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的操縱成本達(dá)到最佳的操縱成效。6、內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和治理要求的提高，不斷修訂和完善。六、內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱的內(nèi)容1、內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱的內(nèi)容要緊包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)操縱。2、對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。3、建立實(shí)物資產(chǎn)治理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行操縱，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀壞和流失。4、建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)操縱，嚴(yán)格操縱投資風(fēng)險(xiǎn)。5、建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量治理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)操縱，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為。6、合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)操縱程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)操縱，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。7、加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)操縱，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和操縱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I措資金的合理，有效使用。8、在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則，信用標(biāo)準(zhǔn)、收款方式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立，商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)操縱，幸免或減少壞賬缺失。9、建立成本費(fèi)用操縱系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用治理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，操縱成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情形，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。10、加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)操縱，嚴(yán)格操縱擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則，擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的治理，及時(shí)了解和把握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，幸免或減少可能發(fā)生的缺失。七、內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱的方法1、內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱的方法要緊包括：不相容職務(wù)相互分離操縱、授權(quán)批準(zhǔn)操縱、會(huì)計(jì)系統(tǒng)操縱、預(yù)算操縱、財(cái)產(chǎn)保全操縱、風(fēng)險(xiǎn)操縱、內(nèi)部報(bào)告操縱、電子信息技術(shù)操縱等。2、不相容職務(wù)相互分離操縱要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。3、不相容職務(wù)要緊包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。4、授權(quán)批準(zhǔn)操縱要求明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范疇、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，各級(jí)治理層必須在授權(quán)范疇內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范疇內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。5、會(huì)計(jì)系統(tǒng)操縱要求依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本公司的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接方法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。6、預(yù)算操縱要求加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的治理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和操縱預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行，嚴(yán)格操縱無預(yù)算的資金支出。7、財(cái)產(chǎn)保全操縱要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直截了當(dāng)接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。8、風(fēng)險(xiǎn)操縱要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)操縱點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)治理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和操縱。9、建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情形，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部治理的時(shí)效性和針對(duì)性。10、電子信息技術(shù)操縱要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱系統(tǒng)，減少和排除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與愛護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的操縱。八、內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱的檢查1．重視內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱執(zhí)行情形的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱的貫徹實(shí)施。內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱檢查的要緊職責(zé)是：（1）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱的執(zhí)行情形進(jìn)行檢查和評(píng)判。（2）出具檢查報(bào)告，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部操縱上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。（3）對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。2．能夠聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)判，同意托付的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)托付單位內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱中的重大缺陷提出書面報(bào)告。九、現(xiàn)金內(nèi)部操縱的內(nèi)容1．公司庫存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。出納人員應(yīng)與會(huì)計(jì)崗位分離，即不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等帳簿的登記工作以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作。2．填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒，不能集中由出納人員保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。3．領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號(hào)，由領(lǐng)用人員簽字。收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)。對(duì)空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)當(dāng)定期檢查，以防止短缺。4．對(duì)現(xiàn)金收訖的交易必須依照原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。5．對(duì)公司的庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。對(duì)發(fā)覺的現(xiàn)金溢缺，必須查明緣故，并按規(guī)定進(jìn)行處理。十、應(yīng)收及預(yù)付款內(nèi)部操縱制度1．對(duì)已核銷的壞帳，應(yīng)在備查簿上登記，加以操縱，嚴(yán)格保密，對(duì)此類客戶也應(yīng)核對(duì)帳目，幸免回收時(shí)被有關(guān)人員納入私囊；2.定期與有關(guān)客戶對(duì)帳，以保證帳帳相符；3.定期按應(yīng)收帳款的帳齡、金額等重要程度列表。十一、應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部操縱的內(nèi)容1.保管應(yīng)收票據(jù)的人員不得經(jīng)辦會(huì)計(jì)記錄；2.票據(jù)的同意、貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)；3.違約票據(jù)應(yīng)置于會(huì)計(jì)部門的操縱之下并在以后采取有效的追蹤措施；4.部分付款的票據(jù)，收到貨款時(shí)應(yīng)將收款日期、金額、余額等記錄在票據(jù)背面，并在票據(jù)登記簿上及時(shí)記錄。十二、存貨內(nèi)部操縱的內(nèi)容1.財(cái)務(wù)治理部門應(yīng)儲(chǔ)存經(jīng)營(yíng)過程中的各種記錄如出庫單、領(lǐng)料單、入庫單等文件資料；2.制定成本操縱目標(biāo)，搜集、審核各有關(guān)單證，嚴(yán)格操縱成本費(fèi)用的發(fā)生；3.設(shè)置相應(yīng)的總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；4.選擇恰當(dāng)?shù)某杀具\(yùn)算方法，歸集并分配生產(chǎn)費(fèi)用，確定生產(chǎn)成本；5.進(jìn)行各種成本分析；6.每月盤點(diǎn)存貨、保證帳帳相符、帳物相符；十三、固定資產(chǎn)內(nèi)部操縱的內(nèi)容1.固定資產(chǎn)的取得須通過有關(guān)部門的批準(zhǔn)、認(rèn)可；2.固定資產(chǎn)的帳簿記錄必須完整、合理，且?guī)は喾?.固定資產(chǎn)分部門歸口治理；4.固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、修理、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任；5.固定資產(chǎn)的處置，要有完整的申請(qǐng)報(bào)批程序；6.每半年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)一次。第三章會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估量一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度：

本公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》二、會(huì)計(jì)年度：本公司會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日三、記賬本位幣：本公司的記賬本位幣為人民幣。四、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性：

本公司對(duì)會(huì)計(jì)要素計(jì)量時(shí)，一樣采納歷史成本，如采納重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能取得并可靠計(jì)量。五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)：

本公司在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將持有的期限短（從購(gòu)買日起，三個(gè)月到期）、流淌性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資作為現(xiàn)金等價(jià)物。六、金融工具的核算方法：1．金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類

治理層按照取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，將其劃分為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；持有至到期投資；應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負(fù)債等。2．金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量方法（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金融負(fù)債）

取得時(shí)以公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，年末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

（2）持有至到期投資

取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率（如實(shí)際利率與票面利率差不較小的，按票面利率）運(yùn)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得時(shí)確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。

處置時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。

（3）應(yīng)收款項(xiàng)

公司對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及公司持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等，以向購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額；具有融資性質(zhì)的，按其現(xiàn)值進(jìn)行初始確認(rèn)。

收回或處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

（4）可供出售金融資產(chǎn)

取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。年末以公允價(jià)值計(jì)量且將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）。

處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直截了當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。

（5）其他金融負(fù)債

按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采納攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

3．金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法

公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和酬勞的，則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

在判定金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，采納實(shí)質(zhì)重于形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。

金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：

（1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；

（2）因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直截了當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。

金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分（在此種情形下，所保留的服務(wù)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視同未終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的一部分）之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：

（1）終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；

（2）終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直截了當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，連續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，所收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。

4．金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值的確定方法

本公司采納公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債部分直截了當(dāng)參考年末活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià),部分采納估值技術(shù)等。

5．金融資產(chǎn)的減值預(yù)備

（1）可供出售金融資產(chǎn)的減值預(yù)備：

年末假如可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非臨時(shí)性的，就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將原直截了當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)缺失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值缺失。

（2）持有至到期投資的減值預(yù)備：

持有至到期投資減值缺失的計(jì)量比照管收款項(xiàng)減值缺失計(jì)量方法處理。6.應(yīng)收款項(xiàng)壞賬預(yù)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法(1)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬預(yù)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法：占應(yīng)收款項(xiàng)余額10％以上的款項(xiàng)(不含合并報(bào)表范疇內(nèi)應(yīng)收控股子公司的款項(xiàng))。

年末關(guān)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。如有客觀證據(jù)講明其發(fā)生了減值的，依照其以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值缺失，計(jì)提壞賬預(yù)備。

(2)單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬預(yù)備的確定依據(jù)、計(jì)提方法：

信用風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)組合的確定依據(jù)：關(guān)于年末單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，采納與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按賬齡作為類似信用風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在年末余額的一定比例（能夠單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試）運(yùn)算確定減值缺失，計(jì)提壞賬預(yù)備。除已單獨(dú)計(jì)提減值預(yù)備的應(yīng)收款項(xiàng)外，公司依照往常年度與之相同或相類似的、具有應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡段劃分的類似信用風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)組合的實(shí)際缺失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情形確定壞賬預(yù)備計(jì)提的比例為應(yīng)收款項(xiàng)(不含合并報(bào)表范疇內(nèi)應(yīng)收控股子公司的款項(xiàng))的8%。

壞賬的核算方法：公司的壞賬核算采納備抵法，期末公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）按賬齡分析法計(jì)提壞賬預(yù)備，應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)提比例為8％，年末假如有客觀證據(jù)講明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值，則將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值缺失，計(jì)入當(dāng)期損益?？墒栈亟痤~是通過對(duì)其的以后現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的信用缺失）按原實(shí)際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值（扣除估量處置費(fèi)用等）。原實(shí)際利率是初始確認(rèn)該應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)運(yùn)算確定的實(shí)際利率。短期應(yīng)收款項(xiàng)的估量以后現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差專門小，在確定相關(guān)減值缺失時(shí)，不對(duì)其估量以后現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。七、存貨核算方法：1．存貨分類存貨的分類:原材料、包裝物、庫存商品、自制半成品、低值易耗品等。

2．取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法存貨的取得按照實(shí)際成本計(jì)量；發(fā)出時(shí)原材料、庫存商品采納加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，低值易耗品領(lǐng)用時(shí)單位價(jià)值300元以下的，一次計(jì)入成本費(fèi)用，單位價(jià)值300元以上的采納五五攤銷法核算。

3．存貨跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提方法本公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)預(yù)備，估量的存貨跌價(jià)缺失計(jì)入當(dāng)期損益。期未，往常減計(jì)存貨價(jià)值的阻礙因素差不多消逝的，存貨跌價(jià)預(yù)備在原已計(jì)提的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。4．存貨的盤存制度

采納永續(xù)盤存制。

5．存貨可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)方法存貨可變現(xiàn)凈值是按存貨的估量售價(jià)減去至完工時(shí)估量將要發(fā)生的成本、估量的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。八、長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法：

1．初始計(jì)量長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)以初始投資成本計(jì)量。初始投資成本一樣為取得該項(xiàng)投資而付出的資產(chǎn)金額、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債金額、發(fā)行的權(quán)益證券公允價(jià)值，并包括直截了當(dāng)相關(guān)費(fèi)用（如稅費(fèi)、手續(xù)費(fèi)）。但同一操縱下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本為合并當(dāng)日取得的被合并方所有者權(quán)益的帳面價(jià)值份額。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的股權(quán)投資，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值；非貨幣性交易換入的股權(quán)投資，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值。2．長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量本公司對(duì)下列長(zhǎng)期股權(quán)投資采納成本法核算：（1）對(duì)被投資單位實(shí)施操縱的長(zhǎng)期股權(quán)投資。對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采納成本法核算，編制合并報(bào)表時(shí)按權(quán)益法調(diào)整；（2）對(duì)被投資單位不具有共同操縱或重大阻礙，同時(shí)在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。本公司對(duì)被投資單位具有共同操縱或重大阻礙的長(zhǎng)期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算。采納權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。本公司在按權(quán)益法核算時(shí)，先對(duì)被投資單位的凈損益進(jìn)行取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間方面的調(diào)整，再按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位凈損益份額確認(rèn)當(dāng)期投資損益。

3．長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值預(yù)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):對(duì)被投資單位由于市價(jià)連續(xù)下跌或經(jīng)營(yíng)狀況惡化等緣故,導(dǎo)致其可收回金額低于長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,同時(shí)這種降低的價(jià)值在估量的以后期間內(nèi)不可能復(fù)原時(shí),按其估量以后可收回金額低于賬面價(jià)值可能發(fā)生的缺失,逐項(xiàng)提取長(zhǎng)期投資減值預(yù)備,缺失計(jì)入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。九、投資性房地產(chǎn)核算方法投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。1．投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件：該投資性房地產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益專門可能流入企業(yè)；該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。2．投資性房地產(chǎn)計(jì)量：投資性房地產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。后續(xù)計(jì)量分不適用“固定資產(chǎn)”及“無形資產(chǎn)”準(zhǔn)則十、固定資產(chǎn)的核算方法：1．固定資產(chǎn)確認(rèn)條件：固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)治理而持有的，使用年限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益專門可能流入企業(yè)，同時(shí)該固定資產(chǎn)的成本能可靠計(jì)量時(shí)，才能予以確認(rèn)。固定資產(chǎn)以取得時(shí)的實(shí)際成本入帳。購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，折現(xiàn)率以同期的銀行貸款利率為準(zhǔn)（如分期三年付款，則運(yùn)算現(xiàn)值的折現(xiàn)率為三年期銀行貸款利率）。確定固定資產(chǎn)成本時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮估量棄置費(fèi)用。2．固定資產(chǎn)分類及折舊政策本公司采納年限平均法(直線法)計(jì)提折舊。各類固定資產(chǎn)的估量殘值率、折舊年限和年折舊率如下：類不折舊年限（年）殘值率（%）年折舊率（%）房屋及建筑物其中：框架結(jié)構(gòu)20-4554.75-2.11磚混結(jié)構(gòu)20-4054.75-2.38輕鋼結(jié)構(gòu)2054.75附屬建筑8-15511.88-6.33機(jī)器設(shè)備10年59.5電子設(shè)備5年519大型運(yùn)輸車輛10年59.5小型貨車及轎車5519其他工器具5519生產(chǎn)性生物資產(chǎn)3531.67注：（1）生活服務(wù)公司的設(shè)施執(zhí)行快速折舊：房屋建筑物20年，設(shè)施、設(shè)備5年。（2）融資租入的固定資產(chǎn)，采納與自有資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。建筑物的附屬設(shè)施，是指同房屋、建筑物不可分割的，不單獨(dú)運(yùn)算價(jià)值的配套設(shè)施，包括房屋、建筑物內(nèi)的通汽、通水、通訊、輸電線路、衛(wèi)生設(shè)施等。其中，已計(jì)提減值預(yù)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備累計(jì)金額運(yùn)算折舊率及折舊額。每年期末，本公司對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命，估量?jī)魵堉岛驼叟f方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命估量數(shù)與原先估量數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限；估量?jī)魵堉倒懒繑?shù)與原先估量數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整估量?jī)魵堉?；固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)使用壽命、估量?jī)魵堉岛驼叟f方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估量變更。3.減值預(yù)備的計(jì)提方法：

本公司期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，關(guān)于因市價(jià)連續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等緣故導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值的，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，按單項(xiàng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備。對(duì)存在下列情形之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值預(yù)備：（1）長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見的以后可不能再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；（2）由于技術(shù)進(jìn)步等緣故，已不可使用的固定資產(chǎn)；（3）盡管固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；（4）已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；（5）其他實(shí)質(zhì)上差不多不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)減值預(yù)備一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。十一、在建工程的核算方法：

1.取得的計(jì)價(jià)方法

在建工程采納實(shí)際成本核算，包括該項(xiàng)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出。在固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算時(shí)，先按估量的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后調(diào)整原暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提折舊。

2.在建工程減值預(yù)備的計(jì)提

本公司對(duì)期末在建工程進(jìn)行全面檢查，存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形的，計(jì)提在建工程減值預(yù)備：（1）長(zhǎng)期停建同時(shí)估量在以后三年內(nèi)可不能重新開工的在建工程；（2）所建項(xiàng)目不管在性能上，依舊在技術(shù)上差不多落后，同時(shí)給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有專門大的不確定性；（3）其他足以證明在建工程差不多發(fā)生減值的情形。計(jì)提時(shí)，按單項(xiàng)在建工程可收回金額低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)在建工程減值預(yù)備。減值預(yù)備一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。十二、無形資產(chǎn)核算方法：1.計(jì)價(jià)及攤銷方法本公司無形資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量，并于取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判定其使用壽命，無形資產(chǎn)的使用壽命如為有限的，自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，采納能反映與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的攤銷方法，在估量使用年限內(nèi)攤銷，無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，采納直線法攤銷；無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來以后經(jīng)濟(jì)利益的期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不作攤銷。公司內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目，符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)時(shí)期支出，確認(rèn)為無形資產(chǎn)核算。2.無形資產(chǎn)減值預(yù)備

本公司期末對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，對(duì)顯現(xiàn)以下情形產(chǎn)生可收回金額低于賬面價(jià)值的，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，單項(xiàng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值預(yù)備

。減值預(yù)備一經(jīng)確定，以后各期不得轉(zhuǎn)回。

（1）某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)制造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利阻礙；（2）某項(xiàng)無形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期可不能復(fù)原；（3）某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律愛護(hù)期限，但仍舊具有部分使用價(jià)值；（4）其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上差不多發(fā)生了減值的情形。（5）當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等替代，同時(shí)該項(xiàng)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律愛護(hù)期限，同時(shí)已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)差不多喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情形。十三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷方法

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，按估量受益期限平均攤銷。其中：1.預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規(guī)定的期限或其它合理方法（結(jié)合公司專門情形加以講明）平均攤銷。2.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限平均攤銷。十四、借款費(fèi)用的核算方法：

1．借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則（1）公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直截了當(dāng)歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)依照其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

借款費(fèi)用只有同時(shí)滿足以下三個(gè)條件時(shí)，才應(yīng)當(dāng)開始資本化：

a）資產(chǎn)支出差不多發(fā)生，資產(chǎn)支出只包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；

b）借款費(fèi)用差不多發(fā)生；

c）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)差不多開始。（2）為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)占用了一樣借款的，一樣借款利息應(yīng)予以資本化。

（3）當(dāng)符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)的過程中，發(fā)生非正常中斷且連續(xù)三個(gè)月或以上時(shí)，借款費(fèi)用暫停資本化。正常中斷期間的借款費(fèi)用連續(xù)資本化，當(dāng)購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)后，借款費(fèi)用停止資本化。

（4）當(dāng)購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項(xiàng)目分不完工且可單獨(dú)使用或銷售時(shí)，該部分資產(chǎn)借款費(fèi)用停止資本化。（5）一般借款的借款費(fèi)用和不符合資本化規(guī)定的專門借款的借款費(fèi)用，均計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益。（6）承諾資本化的輔助費(fèi)用、匯兌差額按實(shí)際發(fā)生額直截了當(dāng)資本化。2．借款費(fèi)用資本化期間按季度運(yùn)算借款費(fèi)用資本化金額。十五、估量負(fù)債的確認(rèn)原則：

與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件時(shí)，公司將其列為估量負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）該義務(wù)履行專門可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)金額能夠可靠地計(jì)量。十六、收入確認(rèn)原則：

1.銷售商品

公司已將商品所有權(quán)上的要緊風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給買方；公司不再對(duì)該商品實(shí)施連續(xù)治理權(quán)和實(shí)際操縱權(quán)；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益專門可能流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。

2.提供勞務(wù)

在同一年度內(nèi)開始并完成，在勞務(wù)差不多提供，收到價(jià)款或取得收取價(jià)款的依據(jù)時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)；如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估量的情形下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。

3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，收入的金額能可靠地計(jì)量時(shí)，按合同或協(xié)議規(guī)定確認(rèn)為收入。十七、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法：

本公司的企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。假如以后期間專門可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價(jià)值。在專門可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減計(jì)的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。十八、外幣業(yè)務(wù)核算方法：

1.外幣交易的會(huì)計(jì)處理本公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）將外幣金額折合為人民幣金額記賬。年度終了，將各種外幣賬戶的外幣年末余額，按照年末市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）折合為人民幣金額。外幣專門借款賬戶年末折算差額，在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的特定時(shí)刻段內(nèi)，按規(guī)定予以資本化，計(jì)入在建工程成本，其余的外幣賬戶折算差額均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。不同貨幣兌換形成的折算差額，均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算方法：

(1）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采納資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采納發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

(2）利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采納交易發(fā)生日的即期匯率折算；

(3）折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在并入后的資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示，其中屬于少數(shù)股東權(quán)益的部分，并入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。十九、合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范疇的確定原則及合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法：

本公司將可實(shí)際操縱的全部子公司，列入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范疇。

合并報(bào)表以母公司和納入合并范疇的子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他有關(guān)資料為依據(jù)。對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整后，由母公司編制。母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采納的會(huì)計(jì)政策，使子公司采納的會(huì)計(jì)政策與母公司保持一致。充分抵銷內(nèi)部投資、內(nèi)部交易及內(nèi)部債權(quán)債務(wù)等事項(xiàng)后編制而成。二十、罰則未按公司會(huì)計(jì)政策標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告、帳務(wù)處理等，按對(duì)公司批露信息產(chǎn)生阻礙程度處以相應(yīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人100元以上罰款；對(duì)主觀有意編制虛假信息（如虛列收入、資產(chǎn)、負(fù)債、瞞報(bào)費(fèi)用等），造成重大阻礙及缺失的直截了當(dāng)責(zé)任人予以解聘處理，直截了當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)連帶責(zé)任。一、依據(jù)伊利字[2007]202號(hào)《內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司營(yíng)銷合同治理方法（試行）》，開展賒銷業(yè)務(wù)。二、應(yīng)收帳款按帳齡進(jìn)行治理，具體帳齡分為3個(gè)月以內(nèi)、3-6個(gè)月、6個(gè)月-1年、1-2年、2-3年及3年以上。三、對(duì)不能收回的應(yīng)收帳款報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)治理部批準(zhǔn)后作為壞帳處理，同時(shí)建立備查簿，銷售部門仍要積極回收。四、對(duì)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，及時(shí)轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款并進(jìn)行治理。五、發(fā)貨憑證治理。各種發(fā)貨憑證、回執(zhí)單（因是回款及訴訟的要緊證據(jù)），由銷售部門全部回收整理、歸檔。六、收賬政策：匯款情形的監(jiān)督和收賬政策的制定1．事業(yè)部銷售部門應(yīng)及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。銷售收入及時(shí)人賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。2．建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。3.按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情形和信用額度使用情形。對(duì)長(zhǎng)期往來客戶建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)治理，及時(shí)更新。對(duì)以下客戶及時(shí)停止信用發(fā)貨：支票結(jié)算時(shí)透支匯票發(fā)生退票多次超信用期限付款4．對(duì)以下客戶，進(jìn)行重點(diǎn)催收（1）貨款逾期，多次催收仍不回款的。（2）有破產(chǎn)、解散跡象，可能形成破產(chǎn)債權(quán)的。（3）有惡意拖欠、騙貨、逃債跡象的。5.財(cái)務(wù)治理部門關(guān)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)向經(jīng)營(yíng)者預(yù)警，減少壞帳缺失風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明緣故，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。6.已注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入帳，防止形成賬外款。七、應(yīng)收票據(jù)的治理按《銀行承兌匯票治理的補(bǔ)充規(guī)定》執(zhí)行。八、財(cái)務(wù)對(duì)帳1．財(cái)務(wù)每月與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)核對(duì)，幸免虛列或少列應(yīng)收款項(xiàng)。2．每月與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明緣故，及時(shí)處理，不對(duì)帳或無法對(duì)帳的客戶應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核實(shí)，據(jù)實(shí)際情形處理。九、監(jiān)督檢查1．建立對(duì)賒銷與收款內(nèi)部操縱的監(jiān)督檢查制度，定期或不定期地進(jìn)行檢查。檢查賒銷與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。2．賒銷與收款內(nèi)部操縱監(jiān)督檢查的內(nèi)容要緊包括：賒銷與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情形。重點(diǎn)檢查是否存在賒銷與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。賒銷與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情形。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。賒銷的治理情形。重點(diǎn)檢查信用政策、賒銷政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。收款的治理情形。重點(diǎn)檢查銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的治理是否符合規(guī)定。銷售人員的監(jiān)管。重點(diǎn)檢查銷售人員是否存在私自賒銷及挪用貨款現(xiàn)象。銷售人員調(diào)離應(yīng)對(duì)其治理的賒銷客戶帳款進(jìn)行清理后方可離職。3．對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)覺的賒銷與收款內(nèi)部操縱中的薄弱環(huán)節(jié)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。4．財(cái)務(wù)治理部門按月制作帳齡分析表，對(duì)應(yīng)收帳款總量、帳齡、壞帳率、逾期帳款比率進(jìn)行分析，進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，并及時(shí)提供預(yù)警信息。十、罰則未按要求制定信用治理制度、賒銷授權(quán)審批制度、催收制度的，扣除事業(yè)部總經(jīng)理工資額5000元以上，并由事業(yè)部提出對(duì)相關(guān)責(zé)任人的處理意見。未嚴(yán)格執(zhí)行信用治理制度、賒銷授權(quán)審批制度，擴(kuò)大賒銷范疇及額度的，扣除事業(yè)部總經(jīng)理工資額5000元以上，并由事業(yè)部對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。帳齡超過6個(gè)月的應(yīng)收賬款，視為呆帳，按其價(jià)值的50%考核扣減當(dāng)年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)完成值，并組織專人清理。確認(rèn)壞帳的按規(guī)定報(bào)批后，計(jì)入該企業(yè)當(dāng)期損益，并按缺失價(jià)值的1-10%扣減事業(yè)部總經(jīng)理工資，造成嚴(yán)峻缺失的追究有關(guān)人員的法律責(zé)任。發(fā)生壞帳的，按壞帳金額的1-10%，扣減事業(yè)部總經(jīng)理工資額，并由事業(yè)部對(duì)營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，在其當(dāng)月銷售提成中第一扣除，假如后又收回貨款的，再予補(bǔ)發(fā)。收款憑證治理不善，顯現(xiàn)丟失損毀，阻礙回收貨款（或訴訟）的，按票據(jù)金額1-10%扣減事業(yè)部經(jīng)理工資，并由事業(yè)部提出對(duì)相關(guān)責(zé)任人的處罰。對(duì)已發(fā)生的壞帳,重新收回的,按回款額的1-20%獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)人員。第五章存貨治理制度一、存貨是指公司為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，要緊包括各種原材料（原料及包裝材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件）、燃料、包裝物、低值易耗品、外購(gòu)商品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、托付加工材料等。二、存貨的范疇的確認(rèn)，以公司對(duì)存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)。凡在盤存日，法定所有權(quán)屬于公司的一切物品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為公司的存貨。凡是所有權(quán)不屬于企業(yè)的物品，即使存放于企業(yè)，也不應(yīng)作為企業(yè)的存貨。關(guān)于企業(yè)已收到但尚未收到對(duì)方結(jié)算發(fā)票的物資及企業(yè)已確認(rèn)購(gòu)進(jìn)而尚未到達(dá)的在途物資，企業(yè)應(yīng)作為存貨處理；關(guān)于按銷售合同的規(guī)定將商品所有權(quán)上的要緊風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給買方并已確認(rèn)銷售，而尚未發(fā)送給買方的商品，企業(yè)不再將其作為存貨。受托代銷或受托治理的存貨，按自有存貨治理。三、存貨治理包括打算、采購(gòu)、生產(chǎn)、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)、記錄及報(bào)告。四、存貨治理不得由同一部門或個(gè)人辦理存貨業(yè)務(wù)的全過程。五、存貨的計(jì)量：1．購(gòu)入、盤盈、投資者投入的存貨入帳價(jià)值按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——存貨》的規(guī)定確定。2．通過債務(wù)重組取得的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》的規(guī)定確定。3．通過非貨幣性交易換入的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——非貨幣性交易》的規(guī)定確定。4．同意捐贈(zèng)的存貨，按以下規(guī)定確定事實(shí)上際成本：（１）捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。（２）捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定事實(shí)上際成本：同類或類似存貨存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估量的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本；同類或類似存貨不存在活躍市場(chǎng)的，按該同意捐贈(zèng)的存貨的估量以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。5．資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。六、存貨的進(jìn)貨治理按照物資采購(gòu)制度進(jìn)行合理有序的采購(gòu)，嚴(yán)禁無打算的盲目采購(gòu)。各生產(chǎn)單位依照自身產(chǎn)品特點(diǎn)制定合理的庫存指標(biāo)及預(yù)警指標(biāo)。七、材料的驗(yàn)收入庫1．材料入庫，倉(cāng)庫治理員要作好清點(diǎn)、質(zhì)量檢查、單據(jù)齊備三個(gè)環(huán)節(jié)，只有數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量合格、手續(xù)清晰的存貨才準(zhǔn)予入庫，按實(shí)收數(shù)量入庫；2．材料采購(gòu)必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，存貨用于非應(yīng)稅項(xiàng)目除外。3．財(cái)務(wù)治理部門會(huì)計(jì)人員審核發(fā)票的合法性、正確性及價(jià)格的合理性，并進(jìn)行相應(yīng)的帳處理。對(duì)超儲(chǔ)備、超打算采購(gòu)，財(cái)務(wù)治理部門有權(quán)拒絕付款，并追究采購(gòu)部門責(zé)任。4．材料驗(yàn)收中，如有數(shù)量、質(zhì)量、型號(hào)規(guī)格不符及破壞、毀壞等情形應(yīng)查明緣故，屬產(chǎn)品質(zhì)量咨詢題的拒絕入庫，進(jìn)行退貨。如數(shù)量不符，采購(gòu)部門應(yīng)提出索賠等處理意見。5．對(duì)發(fā)票未到的物資，月末應(yīng)估價(jià)入庫。次月沖減估價(jià)入庫額，待發(fā)票收到時(shí)辦理入庫手續(xù)，或者發(fā)票收到時(shí)調(diào)整價(jià)差。6．車間退回的廢料、邊料，應(yīng)有車間填制廢料交庫單（一式五份），由倉(cāng)庫保管員驗(yàn)收簽字，廢料、邊料處置按金額重要性進(jìn)行招標(biāo)或比價(jià)，處置收入交財(cái)務(wù)治理部門入帳。7．托付外單位加工存貨入庫，經(jīng)與托付加工協(xié)議、合同核對(duì)無誤后，由質(zhì)檢員檢驗(yàn)簽字，庫管員辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)，財(cái)務(wù)治理部門按協(xié)議、合同和驗(yàn)收入庫手續(xù)進(jìn)行帳務(wù)處理。八、原材料的發(fā)出1．各部門依照生產(chǎn)打算按需要編制領(lǐng)料打算；2．部門領(lǐng)料員可依照領(lǐng)料打算填制領(lǐng)料單（含日期、名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、用途）。3．倉(cāng)庫治理員要審查領(lǐng)料單是否填寫清晰，印章齊全，對(duì)私自涂改的領(lǐng)料單、和“白條”領(lǐng)料，不得發(fā)料。4．要堅(jiān)持按領(lǐng)料單限額發(fā)料，不得隨意克扣、超發(fā)或改變規(guī)格品種。5．材料領(lǐng)用順序?yàn)橄冗M(jìn)先出，后進(jìn)后出。6．領(lǐng)料人員要把好質(zhì)量關(guān)，關(guān)于質(zhì)量不合格的存貨有權(quán)拒絕接收，并及時(shí)向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，假如知情不報(bào)，日后由于存貨質(zhì)量導(dǎo)致的缺失由領(lǐng)料人員和使用部門共同承擔(dān)。7．月終未用的材料要辦理假退料庫手續(xù)，以便沖減成本。九、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的治理1．在產(chǎn)品的治理⑴在產(chǎn)品是處在生產(chǎn)過程中尚未加工完成的各項(xiàng)產(chǎn)品和雖已完工尚未檢驗(yàn)、包裝、入庫的產(chǎn)品。要嚴(yán)格按照成本費(fèi)用治理方法，把生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，不得多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。⑵各單位應(yīng)按月、季、年組織盤點(diǎn)，核實(shí)實(shí)物數(shù)量，車間應(yīng)作好實(shí)物治理，防止丟失、損壞等現(xiàn)象，做到帳物相符。⑶各工序轉(zhuǎn)移半成品要治理到位、轉(zhuǎn)移有序、有簽收、有檢查。2．產(chǎn)成品的治理：⑴產(chǎn)成品入庫經(jīng)質(zhì)檢員檢驗(yàn)蓋章，車間負(fù)責(zé)人簽字后，庫管員辦理驗(yàn)收入庫，財(cái)務(wù)人員據(jù)此進(jìn)行帳務(wù)處理。⑵銷售產(chǎn)品由倉(cāng)庫依照簽字（印章）齊全的提貨單辦理發(fā)貨手續(xù)。⑶發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)由銷售部門通知財(cái)務(wù)治理部門按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票，庫管員驗(yàn)收入庫，分不簽字后到財(cái)務(wù)治理部門辦理退貨結(jié)算手續(xù)。⑷來料加工產(chǎn)成品的出庫也按正常產(chǎn)成品出庫方法執(zhí)行，不能直截了當(dāng)將產(chǎn)品發(fā)給托付方。⑸倉(cāng)庫保管員每月與財(cái)務(wù)治理部門對(duì)帳，做到帳帳、帳實(shí)相符，不得以“白條”抵庫。⑹存貨發(fā)生被盜、被毀、水淹、火災(zāi)等專門缺失，由其歸口治理部門負(fù)責(zé)及時(shí)上報(bào)公司相關(guān)部門，及時(shí)通知保險(xiǎn)公司，辦理保險(xiǎn)賠款事宜，并追究有關(guān)單位、個(gè)人責(zé)任。十、廣促物料的治理加強(qiáng)各事業(yè)部的廣促物料實(shí)物治理，加強(qiáng)對(duì)大額促銷品治理。分發(fā)出去的促銷品各大區(qū)由專人登記臺(tái)賬，出入庫辦理相關(guān)手續(xù)，事業(yè)部、集團(tuán)公司定期對(duì)促銷品的發(fā)放情形進(jìn)行檢查。十一、廢舊物資的治理1.各公司應(yīng)確定廢舊物資回收范疇：包括各種包裝物、各種容器、金屬料尖、邊角余料、不能再修復(fù)的工具、量具、其它各種有用物資的回收。2.倉(cāng)庫應(yīng)設(shè)置廢舊物資回收帳。實(shí)行交舊領(lǐng)新（工具、電器，電機(jī)等）。3.職職員種變動(dòng)調(diào)離時(shí)，所領(lǐng)（借）的工、器具應(yīng)退回倉(cāng)庫，辦理退料手續(xù)。4.報(bào)廢物資、倉(cāng)儲(chǔ)容器、廢料的變價(jià)收入治理。任何部門、任何人不能擅自處理，應(yīng)由物資治理部門負(fù)責(zé)人指定專人處理，收入均歸公司財(cái)務(wù)治理部門入帳。十二、存貨的倉(cāng)儲(chǔ)1．存貨存放地點(diǎn)應(yīng)符合防火、防盜、防潮、防塵標(biāo)準(zhǔn)，大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)如有貨架應(yīng)達(dá)到安全要求。2.倉(cāng)儲(chǔ)商品應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定存放，并分類掛卡。3.應(yīng)禁止無關(guān)人員進(jìn)入倉(cāng)庫，并保持庫房的清潔、衛(wèi)生，庫容整齊。十三、存貨移交倉(cāng)管人員如有變動(dòng)，應(yīng)依規(guī)定填具移交清冊(cè)，由交接雙方會(huì)同部門主管或監(jiān)交人實(shí)地盤點(diǎn)無誤后簽字，雙方各留存一份，若有差異則由移交人填具存貨盤點(diǎn)差異報(bào)告逐級(jí)上報(bào)，及時(shí)查明緣故后方可辦理調(diào)離手續(xù)。十四、存貨的盤點(diǎn)公司存貨盤點(diǎn)實(shí)行永續(xù)盤存制，詳見《清產(chǎn)核資治理方法》十五、盤點(diǎn)結(jié)果的處理1.盤點(diǎn)發(fā)覺盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)、報(bào)廢等情形，應(yīng)由有關(guān)部門查明緣故，寫出書面報(bào)告，提交由技術(shù)人員、質(zhì)檢人員等組成的小組進(jìn)行鑒定，并由其部門予以確認(rèn)，提出報(bào)廢申請(qǐng)，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)治理部受理審批。2.接到集團(tuán)批準(zhǔn)核銷毀損及報(bào)廢物資的文件后，各類庫房要單獨(dú)建帳、單獨(dú)保管。3．報(bào)廢、毀損的物資核銷后，要進(jìn)行變價(jià)處理，處理后的凈收入，也作為當(dāng)期損益，不得作為小金庫處理。十六、罰則違反存貨治理方法，造成公司缺失的對(duì)事業(yè)部總經(jīng)理處以缺失額的1-10%罰款，并由事業(yè)部提出對(duì)相關(guān)人員的處理意見。一、固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值較高，使用期限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)要緊設(shè)備的物品，單位價(jià)值較高，同時(shí)使用期限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，也作為固定資產(chǎn)。二、固定資產(chǎn)的治理部門及治理范疇：2．各單位財(cái)務(wù)治理部門資產(chǎn)治理會(huì)計(jì)，按資產(chǎn)類不建立資產(chǎn)明細(xì)賬，對(duì)資產(chǎn)的增減進(jìn)行價(jià)值治理和會(huì)計(jì)核算。各資產(chǎn)使用部門設(shè)置專兼職資產(chǎn)治理員，本著“誰使用誰治理”的原則對(duì)實(shí)物進(jìn)行日常治理。3．集團(tuán)公司財(cái)務(wù)治理部負(fù)責(zé)對(duì)實(shí)物的治理進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)母公司范疇內(nèi)資產(chǎn)調(diào)撥、出售、報(bào)廢、毀損等及母子公司間的資產(chǎn)調(diào)撥、出售等進(jìn)行審批。子公司間資產(chǎn)調(diào)撥、出售及子公司對(duì)外出售資產(chǎn)等業(yè)務(wù)由子公司董事會(huì)審批。4．固定資產(chǎn)可分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、其他設(shè)施、生物資產(chǎn)大類（詳見“會(huì)計(jì)政策-固定資產(chǎn)核算”）。按照以上類不各公司分不設(shè)置實(shí)物直截了當(dāng)治理機(jī)構(gòu)：a、房屋建筑物－各單位行政部門b、機(jī)器設(shè)備－各單位車間或具體使用部門其中：運(yùn)算機(jī)類設(shè)備－信息中心及使用部門c、化驗(yàn)設(shè)備－研發(fā)部門、質(zhì)檢部門d、運(yùn)輸工具－各單位行政部門及使用部門以上各直截了當(dāng)治理機(jī)構(gòu)按劃分范疇配備專職或兼職資產(chǎn)治理員，負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)治理，其要緊職責(zé)如下：（1）據(jù)集團(tuán)公司資產(chǎn)治理方法，制定具體的業(yè)務(wù)治理規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)制度。（2）按照資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)等內(nèi)容登記臺(tái)賬，對(duì)調(diào)撥及處置的資產(chǎn)隨時(shí)進(jìn)行臺(tái)賬變更，并定期與財(cái)務(wù)治理部門進(jìn)行對(duì)賬。（3）對(duì)所治理的資產(chǎn)進(jìn)行日常愛護(hù)、保養(yǎng)，定期清查盤點(diǎn)，依照實(shí)際情形對(duì)閑置資產(chǎn)提出合理的調(diào)劑、配置建議。（4）對(duì)已無使用價(jià)值或報(bào)廢的資產(chǎn)提出處理意見，經(jīng)各單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)治理部審批。（5）收集整理閑置資產(chǎn)名目，按季報(bào)財(cái)務(wù)治理部匯總，由財(cái)務(wù)治理部按季公布閑置資產(chǎn)信息，以供內(nèi)部調(diào)撥使用。三、固定資產(chǎn)的計(jì)量依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》執(zhí)行；四、固定資產(chǎn)的增加1．新購(gòu)置的固定資產(chǎn)。事業(yè)部、分子公司按照資產(chǎn)立項(xiàng)審批流程逐級(jí)報(bào)集團(tuán)公司投資治理部，經(jīng)集團(tuán)公司審批后方可購(gòu)置。2．新購(gòu)入的需驗(yàn)收方可使用的大型固定資產(chǎn)由使用部門組織相關(guān)技術(shù)部門進(jìn)行驗(yàn)收，由相關(guān)驗(yàn)收人員出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。財(cái)務(wù)治理部門憑借驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、合同、立項(xiàng)審批表等進(jìn)行賬務(wù)處理及支付款項(xiàng)。需要試運(yùn)行時(shí)期的機(jī)器設(shè)備，在試運(yùn)行正常后1個(gè)月內(nèi)由使用部門及其他參與部門將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告交與該單位財(cái)務(wù)治理部門留存入賬。3．新購(gòu)入的不需驗(yàn)收可直截了當(dāng)使用的固定資產(chǎn)由使用部門填寫資產(chǎn)驗(yàn)收單，一式四份，分不由使用部門、財(cái)務(wù)治理部門、實(shí)物直截了當(dāng)治理部門留存。4．對(duì)新購(gòu)入的資產(chǎn)，使用部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行臺(tái)賬登記錄入工作，各使用部門負(fù)責(zé)對(duì)臺(tái)賬登記事項(xiàng)的內(nèi)容進(jìn)行定期核實(shí)，如有缺漏及變更事項(xiàng)及時(shí)補(bǔ)充更正。5．自行建筑的固定資產(chǎn)，按照資產(chǎn)立項(xiàng)審批流程逐級(jí)報(bào)集團(tuán)公司，經(jīng)集團(tuán)公司審批后開工建設(shè)。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，與原批準(zhǔn)立項(xiàng)有變更的支出項(xiàng)目，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)并備案。按建筑該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部資本性支出，作為入賬價(jià)值。6．融資租賃資產(chǎn)按照新購(gòu)置固定資產(chǎn)的流程逐級(jí)上報(bào)，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行運(yùn)作。按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等作為入賬價(jià)值。7.經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)，依照公司《關(guān)于修訂以托付加工、承包租賃、托管等形式增加產(chǎn)能的治理審批方法》的流程逐級(jí)上報(bào)審批，并視同自有資產(chǎn)治理。8．盤盈的固定資產(chǎn)，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后，按重置價(jià)值入賬，并調(diào)整往常年度損益。9．與增加的固定資產(chǎn)有關(guān)的圖紙、講明書等技術(shù)資料應(yīng)與提供單位辦理詳細(xì)交接手續(xù)，并隨固定資產(chǎn)的交付使用按《檔案治理方法》存檔并由專人認(rèn)真保管。五、固定資產(chǎn)減少1、涉及母公司范疇固定資產(chǎn)的報(bào)廢由實(shí)物直截了當(dāng)治理部門、財(cái)務(wù)治理部門及其他相關(guān)部門組織鑒定小組，對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)出具鑒定意見，合理預(yù)見報(bào)廢資產(chǎn)的變現(xiàn)價(jià)值。并填寫《資產(chǎn)報(bào)廢審批表》，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)治理部，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行報(bào)廢處理。經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入備查賬進(jìn)行治理，由使用部門的資產(chǎn)治理員及財(cái)務(wù)部資產(chǎn)治理會(huì)計(jì)共同造冊(cè)，變現(xiàn)后及時(shí)進(jìn)行處理。子公司固定資產(chǎn)報(bào)廢由其董事會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)集團(tuán)批復(fù)后處理。2、涉及母公司范疇固定資產(chǎn)的出售由使用單位出具書面報(bào)告述明理由，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)治理部，經(jīng)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行出售，由實(shí)物直截了當(dāng)治理部門、財(cái)務(wù)治理部門及其他相關(guān)部門組織進(jìn)行定價(jià)，參照市場(chǎng)行情及資產(chǎn)的具體情形擬定合適的出售價(jià)格。（出售資產(chǎn)原則上不低于擬出售當(dāng)月賬面凈值，專門情形由申請(qǐng)單位報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部詳細(xì)書面資料闡明理由）。子公司相同業(yè)務(wù)由其董事會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)集團(tuán)批復(fù)后處理。3、涉及母公司范疇固定資產(chǎn)的出租由租出單位提出書面報(bào)告報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)治理部，詳細(xì)列明出租資產(chǎn)的各項(xiàng)實(shí)際情形及租金的回收方式，經(jīng)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。因租出資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)上屬于出租單位所有，各單位要加強(qiáng)對(duì)租出資產(chǎn)的治理，定期與承租單位核對(duì)。租出和收回要辦理移交手續(xù)，并對(duì)其狀況進(jìn)行評(píng)判，以防資產(chǎn)流失。子公司相同業(yè)務(wù)由其董事會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)集團(tuán)批復(fù)。4、涉及母公司對(duì)外投資、清償債務(wù)、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)應(yīng)由申請(qǐng)單位提出申請(qǐng)報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部，經(jīng)總裁批準(zhǔn)后方可實(shí)施，并應(yīng)聘請(qǐng)符合資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估后進(jìn)行賬務(wù)處理。子公司相同業(yè)務(wù)由其董事會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)集團(tuán)批復(fù)。5、涉及母公司盤虧、非正常緣故毀損及報(bào)廢的固定資產(chǎn)，使用單位應(yīng)趕忙查明緣故，并依照賬面原值、凈值填報(bào)《資產(chǎn)報(bào)廢審批表》，逐級(jí)上報(bào)。子公司相同業(yè)務(wù)由其董事會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)集團(tuán)批復(fù)。6、固定資產(chǎn)調(diào)撥固定資產(chǎn)的調(diào)撥治理范疇是集團(tuán)公司范疇內(nèi)的各事業(yè)部、分子公司，由調(diào)出單位填寫資產(chǎn)調(diào)撥表，列明調(diào)撥資產(chǎn)明細(xì)，調(diào)入及調(diào)出雙方領(lǐng)導(dǎo)簽字后報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)治理部，經(jīng)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行調(diào)撥資產(chǎn)。子公司調(diào)撥、出售固定資產(chǎn)，需其董事會(huì)批準(zhǔn)后報(bào)集團(tuán)批復(fù)。六、移交實(shí)物直截了當(dāng)治理機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)治理員調(diào)離崗位時(shí)，應(yīng)認(rèn)真辦理移交手續(xù)，交接雙方及單位負(fù)責(zé)人簽字并經(jīng)該單位財(cái)務(wù)治理部門監(jiān)交后辦理調(diào)離手續(xù)。若賬實(shí)不符則由移交人填具固定資產(chǎn)盤盈虧表逐級(jí)上報(bào)，查明緣故后方可辦理調(diào)離手續(xù)。七、罰則1、固定資產(chǎn)毀損（1）如屬個(gè)人緣故造成的資產(chǎn)丟失、毀損由責(zé)任人按照不低于缺失資產(chǎn)凈值的50％進(jìn)行賠償，同時(shí)按缺失資產(chǎn)凈值的10％以內(nèi)扣罰該單位相關(guān)負(fù)責(zé)人工資。責(zé)任人為二人以上的，應(yīng)按每人責(zé)任的大小，確定賠償金額。（2）盤虧的固定資產(chǎn)由使用單位查明盤虧緣故，查明具體責(zé)任人的按以上賠償方法處理；無法查明具體責(zé)任人的，對(duì)該部門直截了當(dāng)資產(chǎn)治理員按缺失資產(chǎn)凈值的20％以內(nèi)進(jìn)行處罰，同時(shí)按缺失資產(chǎn)凈值的10％以內(nèi)扣罰該單位相關(guān)負(fù)責(zé)人工資。（3）以上固定資產(chǎn)如有保險(xiǎn)賠償，則按扣除保險(xiǎn)賠償金后對(duì)責(zé)任人進(jìn)行扣罰。對(duì)責(zé)任人的賠償金應(yīng)在處理決定當(dāng)月收繳，如金額較大可由有關(guān)部門批準(zhǔn)分期收繳，但收繳期限不得超過一年。2、其他未執(zhí)行固定資產(chǎn)治理方法治理、購(gòu)置、調(diào)撥資產(chǎn)等的，對(duì)直截了當(dāng)責(zé)任人處以1000元以上罰款，直截了當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)連帶責(zé)任。第七章投資項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)治理制度一、為規(guī)范集團(tuán)公司的差不多建設(shè)治理，加強(qiáng)基建工程的過程監(jiān)控力度，有效地對(duì)投資監(jiān)控、質(zhì)量監(jiān)控、進(jìn)度監(jiān)控，提高投資效益而制定本規(guī)定。二、投資項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)治理的內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)治理基礎(chǔ)工作；投資項(xiàng)目、更新技術(shù)改造工程的立項(xiàng)審批辦理貸款和資金支出的帳務(wù)處理；大修理工程的資金支出及帳務(wù)處理；所有項(xiàng)目的竣工決算及建成資產(chǎn)的移交工作；所有資料的歸檔工作。三、各單位財(cái)務(wù)治理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)在建工程、工程物資的監(jiān)督、治理工作，正確反映工程造價(jià)，嚴(yán)格按工程進(jìn)度支付工程款。關(guān)于已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、工程造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算調(diào)整原估價(jià)，已計(jì)提折舊不需調(diào)整。四、嚴(yán)格區(qū)分項(xiàng)目在建過程中收益性支出與資本性支出的界限，正確核算新建資產(chǎn)的價(jià)值。對(duì)發(fā)生屬于收益性的支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，在當(dāng)期損益中反映，對(duì)不屬于收益性支出的資本性支出，應(yīng)轉(zhuǎn)作資產(chǎn)核算。五、投資建設(shè)項(xiàng)目的執(zhí)行，財(cái)務(wù)治理部門要做好投資項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)治理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定報(bào)送相關(guān)報(bào)表，指定專人負(fù)責(zé)該項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，健全項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)治理制度，對(duì)出入庫各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)做好原始紀(jì)錄，及時(shí)把握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查。六、立項(xiàng)單位要按照《投資治理方法》的要求辦理立項(xiàng)手續(xù)，申報(bào)規(guī)定文件。立項(xiàng)批準(zhǔn)后，執(zhí)行財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)將批文復(fù)印件同時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)治理部及有關(guān)部門。七、項(xiàng)目實(shí)施開始后，執(zhí)行機(jī)構(gòu)可依照項(xiàng)目建設(shè)打算進(jìn)度填制項(xiàng)目資金支付打算書報(bào)財(cái)務(wù)治理部，同時(shí)提供合同或協(xié)議復(fù)印件。依照有效合同或其他法律文件，按審批權(quán)限規(guī)定，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字的單證到財(cái)務(wù)治理部辦理項(xiàng)目貸款手續(xù)。八、項(xiàng)目貸款手續(xù)辦妥即可開始執(zhí)行付款。假如是3萬元（含3萬元）以上單項(xiàng)付款，應(yīng)即貸即付一次操作，由財(cái)務(wù)治理部依照立項(xiàng)、合同或協(xié)議、有關(guān)單證實(shí)施監(jiān)控；假如3萬元以下小額支付，可由執(zhí)行機(jī)構(gòu)貸款至本帳戶，依照合同或協(xié)議及經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字的單證隨時(shí)辦理支付；不需要辦理立項(xiàng)的大修理工程可不辦理貸款手續(xù)，但支付款項(xiàng)必須執(zhí)行上述規(guī)定。九、付款限額規(guī)定；凡直截了當(dāng)購(gòu)置的固定資產(chǎn)或工程物資，簽定合同付款規(guī)定必須預(yù)留5%—10%的質(zhì)量保證金；凡需要進(jìn)行工程決算的安裝或土建工程，簽定合同付款規(guī)定必須明確，在工程決算未審計(jì)完畢之前，付款金額不得超過預(yù)算的80%，審計(jì)完畢后，也要按規(guī)定預(yù)留5%-10%的質(zhì)保金到規(guī)定的質(zhì)量保證期。十、投資項(xiàng)目中土建或安裝總金額在100萬元以上可設(shè)置“待攤支出”科目。其中“施工治理費(fèi)”子名目開支范疇包括：項(xiàng)目工作人職員資及附加費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)、項(xiàng)目中使用的工具用具使用費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)和其他治理性質(zhì)的咨詢費(fèi)開支；十一、建設(shè)單位因設(shè)計(jì)或施工失誤發(fā)生單項(xiàng)工程報(bào)廢，必須報(bào)投資治理部審核確定缺失金額，同時(shí)查明缺失緣故，并將其結(jié)果報(bào)總裁批準(zhǔn)。通過批準(zhǔn)報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈缺失，作為增加建設(shè)成本處理，整體工程終止轉(zhuǎn)固時(shí)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。對(duì)造成凈缺失的事業(yè)部總經(jīng)理，給以缺失金額的20%的罰款，屬于違法的依法追究刑事責(zé)任；項(xiàng)目組所有參與人員按責(zé)任輕重分不罰款，罰款總金額不得低于缺失金額的30%。十二、在項(xiàng)目投資過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品的變價(jià)凈收入和試運(yùn)行收入以及其它收入，減去相關(guān)成本和銷售費(fèi)用和銷售稅金后的凈收入或凈缺失，計(jì)入工程成本。上述收入按規(guī)定交納相關(guān)稅金。十三、資產(chǎn)建成應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收和移交工作?？⒐を?yàn)收按國(guó)家相關(guān)規(guī)定辦理；資產(chǎn)移交要造移交清單并由接收雙方和監(jiān)交人簽字。已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，40天內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從項(xiàng)目投資建設(shè)中支出，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入治理。十四、項(xiàng)目完成在竣工決算前要認(rèn)真清理剩余資金、物資。剩余物資按帳面價(jià)交經(jīng)營(yíng)庫存轉(zhuǎn)帳，與剩余資金同時(shí)辦理歸還項(xiàng)目貸款手續(xù)。對(duì)應(yīng)對(duì)的工程款項(xiàng)和質(zhì)保金要在決算簽字時(shí)與施工單位核對(duì)無誤并辦理簽證手續(xù)。對(duì)因改建和技改而拆毀的設(shè)備、建筑物將其能用物資估價(jià)入經(jīng)營(yíng)庫存，產(chǎn)生的缺失按制度計(jì)入該單位當(dāng)期。同時(shí)作好檔案資料的歸計(jì)整理、帳務(wù)處理等工作。十五、項(xiàng)目投資建設(shè)竣工時(shí)都應(yīng)編制財(cái)務(wù)決算，財(cái)務(wù)決確實(shí)是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成本的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要組織專門機(jī)構(gòu)和人員，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)核算方法，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按本方法規(guī)定，實(shí)事求是地編制投資項(xiàng)目建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算，作到編制及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。已編制單項(xiàng)工程竣工決算的待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算?？⒐へ?cái)務(wù)決算未批準(zhǔn)之前，原人員機(jī)構(gòu)不得撤銷，兌現(xiàn)獎(jiǎng)不得發(fā)放。十六、建設(shè)單位及集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資建設(shè)項(xiàng)目的所有資料歸檔工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，指定專人收集整理檔案。投資建設(shè)項(xiàng)目歸集檔案內(nèi)容包括：1．本方法所列文件的原件、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的原件。2．《投資治理方法》所提出的所有資料。工程圖紙、有關(guān)技術(shù)資料、大型設(shè)備安裝講明、國(guó)家各部門各種批準(zhǔn)文件。所有部門和單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位作好歸檔工作。在歸檔工作未完成之前，原機(jī)構(gòu)不得撤消，有關(guān)人員不得調(diào)離，兌現(xiàn)獎(jiǎng)不得發(fā)放。十七、項(xiàng)目投資建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)和內(nèi)容：1．依據(jù)可行性研究報(bào)告，初步設(shè)計(jì)，修正總概算及其批復(fù)文件；經(jīng)會(huì)審的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價(jià)，承包合同，工程審計(jì)決算，以及施工治理費(fèi)分配轉(zhuǎn)帳運(yùn)算底稿等有關(guān)資料；依照上述依據(jù)編制整體財(cái)務(wù)決算。上述資料和有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度、方法、其它有關(guān)資料作為附件。2．項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算內(nèi)容：（1）項(xiàng)目投資建設(shè)概況（2）交付使用資產(chǎn)的清單，包括單項(xiàng)資產(chǎn)的造價(jià)及構(gòu)成。（3）會(huì)計(jì)帳務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情形。（4）要緊技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、運(yùn)算情形。（5）建設(shè)項(xiàng)目治理及決算中存在的咨詢題、建議。（6）需講明的其他事項(xiàng)。十八、未按投資項(xiàng)目治理方法辦理項(xiàng)目審批、貸款、支付款項(xiàng)、移交、檔案治理、超預(yù)算支出的，對(duì)事業(yè)部總經(jīng)理處以100元以上的罰款。第八章無形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的治理制度一、為了完善公司無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的治理，提高無形資產(chǎn)的使用效益，防止公司資產(chǎn)流失，依照國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)的要求及公司實(shí)際情形，制定本制度。二、無形資產(chǎn)的治理1．無形資產(chǎn)是指公司長(zhǎng)期使用但沒有實(shí)物形狀的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2．無形資產(chǎn)的計(jì)量依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》執(zhí)行3．無形資產(chǎn)的攤銷依據(jù)“會(huì)計(jì)政策第二十四條無形資產(chǎn)核算方法”4．品牌、專有技術(shù)、土地使用權(quán)及其他專利的治理 集團(tuán)公司的商標(biāo)、專利等各種無形資產(chǎn)受國(guó)家法律愛護(hù)，嚴(yán)禁任何單位和個(gè)人未經(jīng)許可私自轉(zhuǎn)讓或使用，各種非專利技術(shù)也必須采取保密措施，以防外泄。（1）品牌、專有技術(shù)及其他專利等由專人負(fù)責(zé)妥善治理，并登記造冊(cè)。（2）如顯現(xiàn)盜用、仿冒、使用、許諾銷售、私自轉(zhuǎn)讓公司商標(biāo)、專利、泄密等危害集團(tuán)公司利益的行為，依法追究其法律責(zé)任。（3）經(jīng)集團(tuán)公司同意后，應(yīng)當(dāng)與使用單位或個(gè)人訂立書面實(shí)施許可合同，并應(yīng)由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)，支付專利使用費(fèi)。（4）保管人調(diào)離工作崗位，應(yīng)認(rèn)真辦理移交手續(xù)，交接雙方簽字并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人監(jiān)交后方可辦理調(diào)離手續(xù)。三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的治理1．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司差不多支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。2．租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)在租賃期及設(shè)備使用期孰低期限內(nèi)平均攤銷。四、罰責(zé)。未按無形資產(chǎn)治理方法治理公司無形資產(chǎn)，對(duì)公司造成缺失的，及未按規(guī)定攤銷費(fèi)用，造成公司財(cái)務(wù)信息失確實(shí)，事業(yè)部總經(jīng)理處以100元以上罰款。第九章清產(chǎn)核資治理制度一、為保證清產(chǎn)核資工作的順利進(jìn)行，指導(dǎo)和規(guī)范清產(chǎn)核資工作的具體操作程序，提高清產(chǎn)核資工作的效率，特制定清產(chǎn)核資治理方法。二、清產(chǎn)核資范疇：清產(chǎn)核資包括集團(tuán)所有分子公司及機(jī)構(gòu)。三、財(cái)產(chǎn)清查的目的通過清產(chǎn)核資工作，核實(shí)資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)督治理工作。真實(shí)、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留咨詢題。鑒于清產(chǎn)核資目的，企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面完全、不重不漏、不虛報(bào)、瞞報(bào)、賬實(shí)相符，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)、可靠。四、清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日年度清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日為每年11月30日。半年度清產(chǎn)核資為每年6月30日。五、資產(chǎn)缺失認(rèn)定的原則包括：1．為保證資產(chǎn)的真實(shí)性和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價(jià)值或者轉(zhuǎn)讓價(jià)值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的賬面無效資產(chǎn)，凡事實(shí)確鑿、證明充分的，認(rèn)定為缺失。2．對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)缺失，逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和核對(duì)，取得足以講明缺失事實(shí)的合法證據(jù)，并對(duì)缺失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。3.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等缺失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)治理，建立“賬銷案存”治理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，幸免資產(chǎn)流失。4.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實(shí)物資產(chǎn)缺失，要分類排隊(duì)，進(jìn)行認(rèn)真清理，對(duì)有利用價(jià)值或能收回殘值的，要積極進(jìn)行處理，最大限度降低缺失。六、企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資工作的要緊內(nèi)容，一樣必須包括：帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資本核實(shí)和完善治理制度等。1.賬務(wù)清理。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點(diǎn)為基準(zhǔn)對(duì)各類帳戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及企業(yè)內(nèi)部資金往來和借款情形進(jìn)行全面核對(duì)和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符、帳實(shí)相符。2.資產(chǎn)清查。指對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí)。重點(diǎn)做好各類存貨、應(yīng)收及預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、長(zhǎng)期資產(chǎn)、賬外資產(chǎn)的清理，以及企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的核對(duì)。3.價(jià)值重估。指對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的要緊固定資產(chǎn)和流淌資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。4.核實(shí)。指依照企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)缺失、資產(chǎn)閑置等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理。5.完善制度。指企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作后，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常治理中存在的咨詢題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》打算，逐步健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。七、實(shí)施上述清查程序中應(yīng)注意做好以下工作1.公司財(cái)務(wù)治理部門應(yīng)在清產(chǎn)核資工作開始時(shí)列示各項(xiàng)資產(chǎn)明細(xì)清單；2.資產(chǎn)使用部門對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行分析，列出其中已知和可能存在缺失的項(xiàng)目；3.公司財(cái)務(wù)治理部門通過組織對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)、往來帳項(xiàng)的函證、長(zhǎng)短期投資的檢查，各項(xiàng)費(fèi)用攤銷的核實(shí)等程序，確認(rèn)資產(chǎn)余額和資產(chǎn)缺失，第一從企業(yè)內(nèi)部收集缺失證據(jù)；4.將需要收集外證的缺失項(xiàng)目分解到公司各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實(shí)到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在公司規(guī)定的時(shí)刻內(nèi)搜集、補(bǔ)充、完善相關(guān)證據(jù)、資料；5.依據(jù)企業(yè)已有及清查中取得、補(bǔ)充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn)清查缺失、估量減值缺失；6.各項(xiàng)缺失證據(jù)企業(yè)要分類裝訂成冊(cè)，留底備查，并經(jīng)得起各有關(guān)方面的檢查。7.在清產(chǎn)核資的同時(shí)，財(cái)務(wù)治理部門對(duì)因治理需要而設(shè)置的內(nèi)部操縱制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進(jìn)行自查，編制內(nèi)部操縱執(zhí)行情形報(bào)告，反映企業(yè)內(nèi)部操縱的設(shè)立及執(zhí)行情形。八、貨幣資金的清查（一）貨幣資金的清查包括：現(xiàn)金（含外幣現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金。其清查缺失是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺和各類銀行存款發(fā)生的缺失。（二）企業(yè)應(yīng)對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行差不多存款賬戶、一樣存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。包括違規(guī)賬戶、賬外銀行存款、賬外現(xiàn)金，違反規(guī)定侵占、截留的收入、私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金(即“小金庫”)等，均應(yīng)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真予以糾正，及時(shí)納入企業(yè)賬內(nèi)。（三）現(xiàn)金的清查，要緊是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。1.查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金治理規(guī)定；核對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表（除清查時(shí)點(diǎn)已盤點(diǎn)現(xiàn)金、編制盤點(diǎn)表）。對(duì)庫存外幣依幣種清查，并以清查時(shí)刻點(diǎn)當(dāng)日銀行外幣買入牌價(jià)換算。2.備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于起初設(shè)置備用金數(shù)額。3.截止清查時(shí)刻點(diǎn)，企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)金額是否相符；如有差異，講明緣故。（四）企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為缺失：1．現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)；2．現(xiàn)金保管人關(guān)于短款的講明及相關(guān)核實(shí)批件；3．由于治理責(zé)任造成的，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情形講明；4．涉及刑事犯罪的要提供有關(guān)司法涉案材料。（五）銀行存款的清查：1．要緊清查企業(yè)在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對(duì)銀行存款的清查，應(yīng)依照銀行存款對(duì)賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)。檢查銀行存款余額調(diào)劑表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；2．對(duì)不能收回的銀行已付款項(xiàng)，按照本方案應(yīng)收款項(xiàng)缺失的認(rèn)定原則，取得相關(guān)證據(jù)，確認(rèn)產(chǎn)生的缺失。（六）其他貨幣資金的清查：清查其他貨幣資金的全部?jī)?nèi)容(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等)，按其他貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對(duì)。要緊是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對(duì)，編制余額調(diào)劑表。分析未達(dá)帳項(xiàng)發(fā)生的時(shí)刻、內(nèi)容及緣故，關(guān)于長(zhǎng)期掛帳未收回的款項(xiàng)，應(yīng)查明緣故，如有明顯證據(jù)講明為無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)比照管收款項(xiàng)的處理方法確認(rèn)資產(chǎn)缺失。九、短期投資的清查 短期投資清查的內(nèi)容包括：各種債券、股票、基金等。1．短期投資清查的要求：（1）核對(duì)帳表，取得股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單；（2）盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，編制盤點(diǎn)表，檢查帳面金額及數(shù)量與實(shí)際是否相符；（3）函證儲(chǔ)存在外的有價(jià)證券，查明帳實(shí)不符的緣故，對(duì)已形成的缺失，取得相關(guān)證據(jù)；（4）取得財(cái)產(chǎn)清查時(shí)點(diǎn)各項(xiàng)資產(chǎn)的市值，將其與投資成本進(jìn)行核對(duì)，確定是否存在估量缺失。十、各項(xiàng)應(yīng)收和預(yù)付帳款的清查包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款1．逐筆核對(duì)各類應(yīng)收、預(yù)付的原始資料，確認(rèn)其真實(shí)存在性；2．歸集應(yīng)收款帳齡，分析可回收性；3．逐一函證應(yīng)收和預(yù)付款款項(xiàng)，取得債務(wù)單位確認(rèn)函，關(guān)于應(yīng)收票據(jù)，企業(yè)要按其種類逐筆與購(gòu)貨單位或銀行核對(duì)查實(shí)，對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)應(yīng)認(rèn)真清理、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；對(duì)長(zhǎng)期拖欠，要查明緣故，積極催收；對(duì)經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，要明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作。4．依照取得的資料確認(rèn)資產(chǎn)缺失。5．認(rèn)真清理企業(yè)職工個(gè)人借款并限期收回。6．壞帳缺失的確認(rèn)應(yīng)收帳款清查中債務(wù)人存在下列情形，在取得以下證據(jù)后，對(duì)確實(shí)不能收回的債權(quán)，確認(rèn)為壞帳缺失：（1）債務(wù)人已死亡或依法宣布死亡、失蹤取得法院或公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人失蹤、死亡的法律文件，在調(diào)查和取證的基礎(chǔ)上，確認(rèn)以其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償債務(wù)或無法找到承債人追償債務(wù)的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具鑒定證明，確認(rèn)為缺失。（2）由于債務(wù)人被依法宣布破產(chǎn)、撤消、注銷、吊銷證照或被政府部門責(zé)令關(guān)閉、停業(yè)、行政性合并的，造成應(yīng)收款項(xiàng)難以收回的，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為缺失：法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；工商、稅務(wù)部門的注銷、吊銷證明；政府部門的行政決定或文件；對(duì)上述情形中差不多清算的，扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償部分后，確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，確認(rèn)為缺失。對(duì)尚未清算的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)不能收回的部分，認(rèn)定為缺失。（3）逾期不能收回的應(yīng)收款，依法追繳后，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（