內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司財務管理制度

內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司財務管理制度財務治理制度目錄總則；內(nèi)部會計操縱制度；會計政策及會計估量；應收帳款治理制度；存貨治理制度固定資產(chǎn)治理制度投資項目建設財務治理制度無形資產(chǎn)及長期待攤費用治理制度；清產(chǎn)核資治理制度；涉稅業(yè)務治理制度；會計核算及報告；會計稽核制度；會計檔案治理制度；會計工作交接治理制度；一、依照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和《會計基礎工作規(guī)范》的有關規(guī)定，并結合公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和治理要求，特制定本制度。本制度適用于集團公司母公司范疇內(nèi)所有分支機構。子公司、合營及聯(lián)營公司可參照執(zhí)行。各事業(yè)部、分子公司可依據(jù)本方法制定相應治理細則。本制度由財務治理部講明。本制度自公布之日實施，原伊利字[2002]第91號《內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司資產(chǎn)治理方法（修訂稿）》、《內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司財務治理制度》、《內(nèi)蒙古伊利集團公司投資項目建設財務治理方法》同時廢止。二、公司內(nèi)部財務治理制度由以下治理制度組成。1、內(nèi)部會計操縱制度；2、會計政策及會計估量；3、應收帳款治理制度；4、存貨治理制度5、固定資產(chǎn)治理制度6、投資項目建設財務治理制度7、無形資產(chǎn)及長期待攤費用治理制度；8、清產(chǎn)核資治理制度9、涉稅業(yè)務治理制度10、會計核算及報告；11、會計稽核制度；12、會計檔案治理制度13、會計工作交接治理制度三、各級財務治理部門應做好財務治理基礎工作，及時做好完整的經(jīng)營活動原始記錄，公司各項經(jīng)營活動，都應當做到手續(xù)齊全、計量準確，并定期進行財產(chǎn)清查。四、各級財務治理部門應做好各項收支的打算、操縱、核算、分析和考核工作，依法合理籌集、運用資金，有效利用各種資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。五、各級財務治理部門應建立健全內(nèi)部財務治理制度，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項制度及標準，如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果，依法運算繳納各項稅金。第二章內(nèi)部會計操縱制度一、內(nèi)部操縱制度，是為了愛護公司資產(chǎn)的完整，確保會計記錄的正確性和可靠性以及對經(jīng)濟活動進行綜合的打算、操縱和評判而制定的制度、組織、方法和手續(xù)的總稱。二、集團各單位應當依照國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計操縱規(guī)定，建立適合單位業(yè)務特點和治理要求的內(nèi)部會計操縱制度，并組織實施。三、各單位經(jīng)營者對本單位內(nèi)部會計操縱的建立健全及有效實施負責。四、內(nèi)部會計操縱的目標和原則1.規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。2.堵塞漏洞、排除隱患，防止并及時發(fā)覺、糾正錯誤及舞弊行為，愛護單位資產(chǎn)的安全、完整。3.確保國家有關法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。五、內(nèi)部會計操縱應該遵循以下差不多原則：1、內(nèi)部會計操縱應當符合國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，以及公司的實際情形。2、內(nèi)部會計操縱應當約束公司內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計操縱的權力。3、內(nèi)部會計操縱應當涵蓋公司內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵操縱點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。4、內(nèi)部會計操縱應當保證內(nèi)部涉及會計工作的機構，崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。5、內(nèi)部會計操縱應當遵循成本效益原則，以合理的操縱成本達到最佳的操縱成效。6、內(nèi)部會計操縱應隨著外部環(huán)境的變化、業(yè)務職能的調(diào)整和治理要求的提高，不斷修訂和完善。六、內(nèi)部會計操縱的內(nèi)容1、內(nèi)部會計操縱的內(nèi)容要緊包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務的會計操縱。2、對貨幣資金收支和保管業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。3、建立實物資產(chǎn)治理的崗位責任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行操縱，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀壞和流失。4、建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、處置等環(huán)節(jié)的會計操縱，嚴格操縱投資風險。5、建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關機構和人員職責權限，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質(zhì)量治理等環(huán)節(jié)的會計操縱，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。6、合理設置采購與付款業(yè)務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的會計操縱程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計操縱，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風險。7、加強對籌資活動的會計操縱，合理確定籌資規(guī)模和籌資結構，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和操縱財務風險，確?；I措資金的合理，有效使用。8、在制定商品或勞務等的定價原則，信用標準、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構和人員的作用，加強合同訂立，商品發(fā)出和賬款回收的會計操縱，幸免或減少壞賬缺失。9、建立成本費用操縱系統(tǒng)，做好成本費用治理的各項基礎工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，操縱成本費用差異，考核成本費用指標的完成情形，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。10、加強對擔保業(yè)務的會計操縱，嚴格操縱擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則，擔保責任等相關內(nèi)容，加強對擔保合同訂立的治理，及時了解和把握被擔保人的經(jīng)營和財務狀況，防范潛在風險，幸免或減少可能發(fā)生的缺失。七、內(nèi)部會計操縱的方法1、內(nèi)部會計操縱的方法要緊包括：不相容職務相互分離操縱、授權批準操縱、會計系統(tǒng)操縱、預算操縱、財產(chǎn)保全操縱、風險操縱、內(nèi)部報告操縱、電子信息技術操縱等。2、不相容職務相互分離操縱要求單位按照不相容職務分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。3、不相容職務要緊包括：授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。4、授權批準操縱要求明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范疇、權限、程序、責任等內(nèi)容，各級治理層必須在授權范疇內(nèi)行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范疇內(nèi)辦理業(yè)務。5、會計系統(tǒng)操縱要求依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本公司的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接方法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。6、預算操縱要求加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的治理，明確預算項目，建立預算標準、規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和操縱預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行，嚴格操縱無預算的資金支出。7、財產(chǎn)保全操縱要求單位限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直截了當接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。8、風險操縱要求單位樹立風險意識、針對各個風險操縱點，建立有效的風險治理系統(tǒng)，通過風險預警、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行防范和操縱。9、建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情形，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，增強內(nèi)部治理的時效性和針對性。10、電子信息技術操縱要求運用電子信息技術手段建立內(nèi)部會計操縱系統(tǒng)，減少和排除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計操縱的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與愛護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的操縱。八、內(nèi)部會計操縱的檢查1．重視內(nèi)部會計操縱的監(jiān)督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責內(nèi)部會計操縱執(zhí)行情形的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計操縱的貫徹實施。內(nèi)部會計操縱檢查的要緊職責是：（1）對內(nèi)部會計操縱的執(zhí)行情形進行檢查和評判。（2）出具檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務、內(nèi)部機構和崗位在內(nèi)部操縱上存在的缺陷提出改進建議。（3）對執(zhí)行內(nèi)部會計操縱成效顯著的內(nèi)部機構和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會計操縱的內(nèi)部機構和人員提出處理意見。2．能夠聘請中介機構或相關專業(yè)人員對本單位內(nèi)部會計操縱的建立健全及有效實施進行評判，同意托付的中介機構或相關專業(yè)人員應當對托付單位內(nèi)部會計操縱中的重大缺陷提出書面報告。九、現(xiàn)金內(nèi)部操縱的內(nèi)容1．公司庫存現(xiàn)金收支與保管應由出納人員負責。出納人員應與會計崗位分離，即不得兼管收入、費用、債權、債務等帳簿的登記工作以及會計稽核和會計檔案保管工作。2．填寫銀行結算憑證的有關印鑒，不能集中由出納人員保管，應實行印鑒分管制度。3．領用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號，由領用人員簽字。收回收據(jù)和發(fā)票存根，應由保管人員辦理簽收手續(xù)。對空白收據(jù)和發(fā)票應當定期檢查，以防止短缺。4．對現(xiàn)金收訖的交易必須依照原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。5．對公司的庫存現(xiàn)金，出納人員應做到日清月結，帳實相符。對發(fā)覺的現(xiàn)金溢缺，必須查明緣故，并按規(guī)定進行處理。十、應收及預付款內(nèi)部操縱制度1．對已核銷的壞帳，應在備查簿上登記，加以操縱，嚴格保密，對此類客戶也應核對帳目，幸免回收時被有關人員納入私囊；2.定期與有關客戶對帳，以保證帳帳相符；3.定期按應收帳款的帳齡、金額等重要程度列表。十一、應收票據(jù)內(nèi)部操縱的內(nèi)容1.保管應收票據(jù)的人員不得經(jīng)辦會計記錄；2.票據(jù)的同意、貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員書面批準；3.違約票據(jù)應置于會計部門的操縱之下并在以后采取有效的追蹤措施；4.部分付款的票據(jù)，收到貨款時應將收款日期、金額、余額等記錄在票據(jù)背面，并在票據(jù)登記簿上及時記錄。十二、存貨內(nèi)部操縱的內(nèi)容1.財務治理部門應儲存經(jīng)營過程中的各種記錄如出庫單、領料單、入庫單等文件資料；2.制定成本操縱目標，搜集、審核各有關單證，嚴格操縱成本費用的發(fā)生；3.設置相應的總分類帳戶和明細分類帳戶，進行會計核算；4.選擇恰當?shù)某杀具\算方法，歸集并分配生產(chǎn)費用，確定生產(chǎn)成本；5.進行各種成本分析；6.每月盤點存貨、保證帳帳相符、帳物相符；十三、固定資產(chǎn)內(nèi)部操縱的內(nèi)容1.固定資產(chǎn)的取得須通過有關部門的批準、認可；2.固定資產(chǎn)的帳簿記錄必須完整、合理，且?guī)は喾?.固定資產(chǎn)分部門歸口治理；4.固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、修理、處置等，均應明確劃分責任；5.固定資產(chǎn)的處置，要有完整的申請報批程序；6.每半年對固定資產(chǎn)進行盤點一次。第三章會計政策及會計估量一、會計準則和會計制度：

本公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》二、會計年度：本公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日三、記賬本位幣：本公司的記賬本位幣為人民幣。四、會計計量屬性：

本公司對會計要素計量時，一樣采納歷史成本，如采納重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能取得并可靠計量。五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準：

本公司在編制現(xiàn)金流量表時，將持有的期限短（從購買日起，三個月到期）、流淌性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險小的投資作為現(xiàn)金等價物。六、金融工具的核算方法：1．金融資產(chǎn)和金融負債的分類

治理層按照取得持有金融資產(chǎn)和承擔金融負債的目的，將其劃分為：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負債；持有至到期投資；應收款項；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負債等。2．金融資產(chǎn)和金融負債的確認和計量方法（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（金融負債）

取得時以公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息）作為初始確認金額，相關的交易費用計入當期損益。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益，年末將公允價值變動計入當期損益。

處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。

（2）持有至到期投資

取得時按公允價值（扣除已到付息期但尚未領取的債券利息）和相關交易費用之和作為初始確認金額。

持有期間按照攤余成本和實際利率（如實際利率與票面利率差不較小的，按票面利率）運算確認利息收入，計入投資收益。實際利率在取得時確定，在該預期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。

處置時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。

（3）應收款項

公司對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，以及公司持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場上有報價的債務工具的債權，包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款、長期應收款等，以向購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額；具有融資性質(zhì)的，按其現(xiàn)值進行初始確認。

收回或處置時，將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。

（4）可供出售金融資產(chǎn)

取得時按公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息）和相關交易費用之和作為初始確認金額。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。年末以公允價值計量且將公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。

處置時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直截了當計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。

（5）其他金融負債

按其公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。采納攤余成本進行后續(xù)計量。

3．金融資產(chǎn)轉移的確認依據(jù)和計量方法

公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉移時，如已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和酬勞轉移給轉入方，則終止確認該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和酬勞的，則不終止確認該金融資產(chǎn)。

在判定金融資產(chǎn)轉移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認條件時，采納實質(zhì)重于形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉移和部分轉移。

金融資產(chǎn)整體轉移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益：

（1）所轉移金融資產(chǎn)的賬面價值；

（2）因轉移而收到的對價，與原直截了當計入所有者權益的公允價值變動累計額（涉及轉移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。

金融資產(chǎn)部分轉移滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分（在此種情形下，所保留的服務資產(chǎn)應當視同未終止確認金融資產(chǎn)的一部分）之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：

（1）終止確認部分的賬面價值；

（2）終止確認部分的對價，與原直截了當計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額（涉及轉移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。

金融資產(chǎn)轉移不滿足終止確認條件的，連續(xù)確認該金融資產(chǎn)，所收到的對價確認為一項金融負債。

4．金融資產(chǎn)和金融負債公允價值的確定方法

本公司采納公允價值計量的金融資產(chǎn)和金融負債部分直截了當參考年末活躍市場中的報價,部分采納估值技術等。

5．金融資產(chǎn)的減值預備

（1）可供出售金融資產(chǎn)的減值預備：

年末假如可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關因素后，預期這種下降趨勢屬于非臨時性的，就認定其已發(fā)生減值，將原直截了當計入所有者權益的公允價值下降形成的累計缺失一并轉出，確認減值缺失。

（2）持有至到期投資的減值預備：

持有至到期投資減值缺失的計量比照管收款項減值缺失計量方法處理。6.應收款項壞賬預備的確認標準、計提方法(1)單項金額重大的應收款項壞賬預備的確認標準、計提方法：占應收款項余額10％以上的款項(不含合并報表范疇內(nèi)應收控股子公司的款項)。

年末關于單項金額重大的應收款項（包括應收賬款、其他應收款）單獨進行減值測試。如有客觀證據(jù)講明其發(fā)生了減值的，依照其以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值缺失，計提壞賬預備。

(2)單項金額不重大但按信用風險特點組合后該組合的風險較大的應收款項壞賬預備的確定依據(jù)、計提方法：

信用風險特點組合的確定依據(jù)：關于年末單項金額非重大的應收款項，采納與經(jīng)單獨測試后未減值的應收款項一起按賬齡作為類似信用風險特點劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在年末余額的一定比例（能夠單獨進行減值測試）運算確定減值缺失，計提壞賬預備。除已單獨計提減值預備的應收款項外，公司依照往常年度與之相同或相類似的、具有應收款項按賬齡段劃分的類似信用風險特點組合的實際缺失率為基礎，結合現(xiàn)時情形確定壞賬預備計提的比例為應收款項(不含合并報表范疇內(nèi)應收控股子公司的款項)的8%。

壞賬的核算方法：公司的壞賬核算采納備抵法，期末公司對應收款項（包括應收賬款和其他應收款）按賬齡分析法計提壞賬預備，應收款項的計提比例為8％，年末假如有客觀證據(jù)講明應收款項發(fā)生減值，則將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值缺失，計入當期損益。可收回金額是通過對其的以后現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的信用缺失）按原實際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關擔保物的價值（扣除估量處置費用等）。原實際利率是初始確認該應收款項時運算確定的實際利率。短期應收款項的估量以后現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差專門小，在確定相關減值缺失時，不對其估量以后現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。七、存貨核算方法：1．存貨分類存貨的分類:原材料、包裝物、庫存商品、自制半成品、低值易耗品等。

2．取得和發(fā)出的計價方法存貨的取得按照實際成本計量；發(fā)出時原材料、庫存商品采納加權平均法計價，低值易耗品領用時單位價值300元以下的，一次計入成本費用，單位價值300元以上的采納五五攤銷法核算。

3．存貨跌價預備的計提方法本公司按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價預備，估量的存貨跌價缺失計入當期損益。期未，往常減計存貨價值的阻礙因素差不多消逝的，存貨跌價預備在原已計提的金額內(nèi)轉回。4．存貨的盤存制度

采納永續(xù)盤存制。

5．存貨可變現(xiàn)凈值的確認方法存貨可變現(xiàn)凈值是按存貨的估量售價減去至完工時估量將要發(fā)生的成本、估量的銷售費用及相關稅費后的金額。八、長期股權投資的核算方法：

1．初始計量長期股權投資取得時以初始投資成本計量。初始投資成本一樣為取得該項投資而付出的資產(chǎn)金額、發(fā)生或承擔的負債金額、發(fā)行的權益證券公允價值，并包括直截了當相關費用（如稅費、手續(xù)費）。但同一操縱下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，其初始投資成本為合并當日取得的被合并方所有者權益的帳面價值份額。債務重組取得債務人用以抵債的股權投資，以應收債權的賬面價值為基礎確定其入賬價值；非貨幣性交易換入的股權投資，以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎確定其入賬價值。2．長期股權投資的后續(xù)計量本公司對下列長期股權投資采納成本法核算：（1）對被投資單位實施操縱的長期股權投資。對子公司的長期股權投資采納成本法核算，編制合并報表時按權益法調(diào)整；（2）對被投資單位不具有共同操縱或重大阻礙，同時在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。本公司對被投資單位具有共同操縱或重大阻礙的長期股權投資采納權益法核算。采納權益法核算的長期股權投資初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權投資的初始投資成本；長期股權投資初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調(diào)整長期股權投資成本。本公司在按權益法核算時，先對被投資單位的凈損益進行取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)的公允價值、會計政策和會計期間方面的調(diào)整，再按應享有或應分擔的被投資單位凈損益份額確認當期投資損益。

3．長期股權投資的減值預備確認標準:對被投資單位由于市價連續(xù)下跌或經(jīng)營狀況惡化等緣故,導致其可收回金額低于長期股權投資的賬面價值,同時這種降低的價值在估量的以后期間內(nèi)不可能復原時,按其估量以后可收回金額低于賬面價值可能發(fā)生的缺失,逐項提取長期投資減值預備,缺失計入當期損益。長期股權投資減值預備一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。九、投資性房地產(chǎn)核算方法投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應當能夠單獨計量和出售。1．投資性房地產(chǎn)確認條件：該投資性房地產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益專門可能流入企業(yè)；該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠計量。2．投資性房地產(chǎn)計量：投資性房地產(chǎn)按成本進行初始計量。后續(xù)計量分不適用“固定資產(chǎn)”及“無形資產(chǎn)”準則十、固定資產(chǎn)的核算方法：1．固定資產(chǎn)確認條件：固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營治理而持有的，使用年限超過一個會計年度，單位價值較高的有形資產(chǎn)。與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益專門可能流入企業(yè)，同時該固定資產(chǎn)的成本能可靠計量時，才能予以確認。固定資產(chǎn)以取得時的實際成本入帳。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定，折現(xiàn)率以同期的銀行貸款利率為準（如分期三年付款，則運算現(xiàn)值的折現(xiàn)率為三年期銀行貸款利率）。確定固定資產(chǎn)成本時應當考慮估量棄置費用。2．固定資產(chǎn)分類及折舊政策本公司采納年限平均法(直線法)計提折舊。各類固定資產(chǎn)的估量殘值率、折舊年限和年折舊率如下：類不折舊年限（年）殘值率（%）年折舊率（%）房屋及建筑物其中：框架結構20-4554.75-2.11磚混結構20-4054.75-2.38輕鋼結構2054.75附屬建筑8-15511.88-6.33機器設備10年59.5電子設備5年519大型運輸車輛10年59.5小型貨車及轎車5519其他工器具5519生產(chǎn)性生物資產(chǎn)3531.67注：（1）生活服務公司的設施執(zhí)行快速折舊：房屋建筑物20年，設施、設備5年。（2）融資租入的固定資產(chǎn)，采納與自有資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。建筑物的附屬設施，是指同房屋、建筑物不可分割的，不單獨運算價值的配套設施，包括房屋、建筑物內(nèi)的通汽、通水、通訊、輸電線路、衛(wèi)生設施等。其中，已計提減值預備的固定資產(chǎn)，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值預備累計金額運算折舊率及折舊額。每年期末，本公司對固定資產(chǎn)使用壽命，估量凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命估量數(shù)與原先估量數(shù)有差異的，應當調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限；估量凈殘值估量數(shù)與原先估量數(shù)有差異的，應當調(diào)整估量凈殘值；固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式有重大改變的，應當改變固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)使用壽命、估量凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估量變更。3.減值預備的計提方法：

本公司期末對固定資產(chǎn)進行檢查，關于因市價連續(xù)下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等緣故導致其可收回金額低于賬面價值的，按可收回金額低于賬面價值的差額，按單項計提固定資產(chǎn)減值預備。對存在下列情形之一的固定資產(chǎn)，應當全額計提減值預備：（1）長期閑置不用，在可預見的以后可不能再使用，且已無轉讓價值的固定資產(chǎn)；（2）由于技術進步等緣故，已不可使用的固定資產(chǎn)；（3）盡管固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；（4）已遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產(chǎn)；（5）其他實質(zhì)上差不多不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)減值預備一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。十一、在建工程的核算方法：

1.取得的計價方法

在建工程采納實際成本核算，包括該項工程達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出。在固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算時，先按估量的價值轉入固定資產(chǎn)，并計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后調(diào)整原暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提折舊。

2.在建工程減值預備的計提

本公司對期末在建工程進行全面檢查，存在下列一項或若干項情形的，計提在建工程減值預備：（1）長期停建同時估量在以后三年內(nèi)可不能重新開工的在建工程；（2）所建項目不管在性能上，依舊在技術上差不多落后，同時給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有專門大的不確定性；（3）其他足以證明在建工程差不多發(fā)生減值的情形。計提時，按單項在建工程可收回金額低于賬面價值的差額確認在建工程減值預備。減值預備一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。十二、無形資產(chǎn)核算方法：1.計價及攤銷方法本公司無形資產(chǎn)按成本進行初始計量，并于取得無形資產(chǎn)時分析判定其使用壽命，無形資產(chǎn)的使用壽命如為有限的，自無形資產(chǎn)可供使用時起，采納能反映與該資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式的攤銷方法，在估量使用年限內(nèi)攤銷，無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，采納直線法攤銷；無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來以后經(jīng)濟利益的期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不作攤銷。公司內(nèi)部研發(fā)項目，符合無形資產(chǎn)確認條件的開發(fā)時期支出，確認為無形資產(chǎn)核算。2.無形資產(chǎn)減值預備

本公司期末對無形資產(chǎn)進行全面檢查，對顯現(xiàn)以下情形產(chǎn)生可收回金額低于賬面價值的，按可收回金額低于賬面價值的差額，單項計提無形資產(chǎn)減值預備

。減值預備一經(jīng)確定，以后各期不得轉回。

（1）某項無形資產(chǎn)已被其他新技術等所替代，使其為企業(yè)制造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利阻礙；（2）某項無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預期可不能復原；（3）某項無形資產(chǎn)已超過法律愛護期限，但仍舊具有部分使用價值；（4）其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上差不多發(fā)生了減值的情形。（5）當存在下列一項或若干項情形時，應當將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉入當期損益：某項無形資產(chǎn)已被其他新技術等替代，同時該項無形資產(chǎn)已無使用價值和轉讓價值；某項無形資產(chǎn)已超過法律愛護期限，同時已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；其他足以證明某項無形資產(chǎn)差不多喪失了使用價值和轉讓價值的情形。十三、長期待攤費用攤銷方法

長期待攤費用按照實際成本計價，按估量受益期限平均攤銷。其中：1.預付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規(guī)定的期限或其它合理方法（結合公司專門情形加以講明）平均攤銷。2.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限平均攤銷。十四、借款費用的核算方法：

1．借款費用資本化的確認原則（1）公司發(fā)生的借款費用，可直截了當歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時依照其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。

借款費用只有同時滿足以下三個條件時，才應當開始資本化：

a）資產(chǎn)支出差不多發(fā)生，資產(chǎn)支出只包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出；

b）借款費用差不多發(fā)生；

c）為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動差不多開始。（2）為購建或生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)占用了一樣借款的，一樣借款利息應予以資本化。

（3）當符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)的過程中，發(fā)生非正常中斷且連續(xù)三個月或以上時，借款費用暫停資本化。正常中斷期間的借款費用連續(xù)資本化，當購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)后，借款費用停止資本化。

（4）當購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項目分不完工且可單獨使用或銷售時，該部分資產(chǎn)借款費用停止資本化。（5）一般借款的借款費用和不符合資本化規(guī)定的專門借款的借款費用，均計入發(fā)生當期損益。（6）承諾資本化的輔助費用、匯兌差額按實際發(fā)生額直截了當資本化。2．借款費用資本化期間按季度運算借款費用資本化金額。十五、估量負債的確認原則：

與或有事項相關的義務同時符合以下條件時，公司將其列為估量負債：（1）該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；（2）該義務履行專門可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務金額能夠可靠地計量。十六、收入確認原則：

1.銷售商品

公司已將商品所有權上的要緊風險和酬勞轉移給買方；公司不再對該商品實施連續(xù)治理權和實際操縱權；與交易相關的經(jīng)濟利益專門可能流入企業(yè)；相關的收入和成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入實現(xiàn)。

2.提供勞務

在同一年度內(nèi)開始并完成，在勞務差不多提供，收到價款或取得收取價款的依據(jù)時，確認勞務收入的實現(xiàn)；如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務交易的結果能夠可靠估量的情形下，在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關的勞務收入。

3.讓渡資產(chǎn)使用權

與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)，收入的金額能可靠地計量時，按合同或協(xié)議規(guī)定確認為收入。十七、所得稅的會計處理方法：

本公司的企業(yè)所得稅會計處理采納資產(chǎn)負債表債務法資產(chǎn)負債表日，公司應當對遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價值進行復核。假如以后期間專門可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，應當減計遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價值。在專門可能獲得足夠的應納稅所得額時，減計的金額應當轉回。十八、外幣業(yè)務核算方法：

1.外幣交易的會計處理本公司發(fā)生外幣業(yè)務時，按業(yè)務發(fā)生當日的市場匯價（中間價）將外幣金額折合為人民幣金額記賬。年度終了，將各種外幣賬戶的外幣年末余額，按照年末市場匯價（中間價）折合為人民幣金額。外幣專門借款賬戶年末折算差額，在所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前的特定時刻段內(nèi)，按規(guī)定予以資本化，計入在建工程成本，其余的外幣賬戶折算差額均計入財務費用。不同貨幣兌換形成的折算差額，均計入財務費用。2.外幣會計報表的折算方法：

(1）資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采納資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采納發(fā)生時的即期匯率折算。

(2）利潤表中的收入和費用項目，采納交易發(fā)生日的即期匯率折算；

(3）折算產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，在并入后的資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下單獨列示，其中屬于少數(shù)股東權益的部分，并入少數(shù)股東權益項目。十九、合并會計報表合并范疇的確定原則及合并會計報表的編制方法：

本公司將可實際操縱的全部子公司，列入合并財務報表范疇。

合并報表以母公司和納入合并范疇的子公司的財務報表以及其他有關資料為依據(jù)。對子公司的長期股權投資按照權益法調(diào)整后，由母公司編制。母公司應當統(tǒng)一子公司所采納的會計政策，使子公司采納的會計政策與母公司保持一致。充分抵銷內(nèi)部投資、內(nèi)部交易及內(nèi)部債權債務等事項后編制而成。二十、罰則未按公司會計政策標準進行經(jīng)濟業(yè)務確認、計量、報告、帳務處理等，按對公司批露信息產(chǎn)生阻礙程度處以相應公司財務負責人100元以上罰款；對主觀有意編制虛假信息（如虛列收入、資產(chǎn)、負債、瞞報費用等），造成重大阻礙及缺失的直截了當責任人予以解聘處理，直截了當領導承擔連帶責任。一、依據(jù)伊利字[2007]202號《內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司營銷合同治理方法（試行）》，開展賒銷業(yè)務。二、應收帳款按帳齡進行治理，具體帳齡分為3個月以內(nèi)、3-6個月、6個月-1年、1-2年、2-3年及3年以上。三、對不能收回的應收帳款報集團財務治理部批準后作為壞帳處理，同時建立備查簿，銷售部門仍要積極回收。四、對到期不能收回的應收票據(jù)，及時轉入應收帳款并進行治理。五、發(fā)貨憑證治理。各種發(fā)貨憑證、回執(zhí)單（因是回款及訴訟的要緊證據(jù)），由銷售部門全部回收整理、歸檔。六、收賬政策：匯款情形的監(jiān)督和收賬政策的制定1．事業(yè)部銷售部門應及時辦理銷售收款業(yè)務。銷售收入及時人賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。2．建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財務部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。3.按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情形和信用額度使用情形。對長期往來客戶建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)治理，及時更新。對以下客戶及時停止信用發(fā)貨：支票結算時透支匯票發(fā)生退票多次超信用期限付款4．對以下客戶，進行重點催收（1）貨款逾期，多次催收仍不回款的。（2）有破產(chǎn)、解散跡象，可能形成破產(chǎn)債權的。（3）有惡意拖欠、騙貨、逃債跡象的。5.財務治理部門關于可能成為壞賬的應收賬款應當及時向經(jīng)營者預警，減少壞帳缺失風險。發(fā)生的各項壞賬，應查明緣故，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。6.已注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入帳，防止形成賬外款。七、應收票據(jù)的治理按《銀行承兌匯票治理的補充規(guī)定》執(zhí)行。八、財務對帳1．財務每月與業(yè)務部門進行帳務核對，幸免虛列或少列應收款項。2．每月與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明緣故，及時處理，不對帳或無法對帳的客戶應及時通知業(yè)務部門進行核實，據(jù)實際情形處理。九、監(jiān)督檢查1．建立對賒銷與收款內(nèi)部操縱的監(jiān)督檢查制度，定期或不定期地進行檢查。檢查賒銷與收款業(yè)務內(nèi)部操縱制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。2．賒銷與收款內(nèi)部操縱監(jiān)督檢查的內(nèi)容要緊包括：賒銷與收款業(yè)務相關崗位及人員的設置情形。重點檢查是否存在賒銷與收款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。賒銷與收款業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情形。重點檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。賒銷的治理情形。重點檢查信用政策、賒銷政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。收款的治理情形。重點檢查銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據(jù)的治理是否符合規(guī)定。銷售人員的監(jiān)管。重點檢查銷售人員是否存在私自賒銷及挪用貨款現(xiàn)象。銷售人員調(diào)離應對其治理的賒銷客戶帳款進行清理后方可離職。3．對監(jiān)督檢查過程中發(fā)覺的賒銷與收款內(nèi)部操縱中的薄弱環(huán)節(jié)采取措施，及時加以糾正和完善。4．財務治理部門按月制作帳齡分析表，對應收帳款總量、帳齡、壞帳率、逾期帳款比率進行分析，進行實時動態(tài)監(jiān)控，并及時提供預警信息。十、罰則未按要求制定信用治理制度、賒銷授權審批制度、催收制度的，扣除事業(yè)部總經(jīng)理工資額5000元以上，并由事業(yè)部提出對相關責任人的處理意見。未嚴格執(zhí)行信用治理制度、賒銷授權審批制度，擴大賒銷范疇及額度的，扣除事業(yè)部總經(jīng)理工資額5000元以上，并由事業(yè)部對相關責任人進行處罰。帳齡超過6個月的應收賬款，視為呆帳，按其價值的50%考核扣減當年經(jīng)營利潤完成值，并組織專人清理。確認壞帳的按規(guī)定報批后，計入該企業(yè)當期損益，并按缺失價值的1-10%扣減事業(yè)部總經(jīng)理工資，造成嚴峻缺失的追究有關人員的法律責任。發(fā)生壞帳的，按壞帳金額的1-10%，扣減事業(yè)部總經(jīng)理工資額，并由事業(yè)部對營銷部門負責人及相關責任人進行處罰，在其當月銷售提成中第一扣除，假如后又收回貨款的，再予補發(fā)。收款憑證治理不善，顯現(xiàn)丟失損毀，阻礙回收貨款（或訴訟）的，按票據(jù)金額1-10%扣減事業(yè)部經(jīng)理工資，并由事業(yè)部提出對相關責任人的處罰。對已發(fā)生的壞帳,重新收回的,按回款額的1-20%獎勵相關人員。第五章存貨治理制度一、存貨是指公司為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)，要緊包括各種原材料（原料及包裝材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件）、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、托付加工材料等。二、存貨的范疇的確認，以公司對存貨是否具有法定所有權為依據(jù)。凡在盤存日，法定所有權屬于公司的一切物品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應作為公司的存貨。凡是所有權不屬于企業(yè)的物品，即使存放于企業(yè)，也不應作為企業(yè)的存貨。關于企業(yè)已收到但尚未收到對方結算發(fā)票的物資及企業(yè)已確認購進而尚未到達的在途物資，企業(yè)應作為存貨處理；關于按銷售合同的規(guī)定將商品所有權上的要緊風險和酬勞轉移給買方并已確認銷售，而尚未發(fā)送給買方的商品，企業(yè)不再將其作為存貨。受托代銷或受托治理的存貨，按自有存貨治理。三、存貨治理包括打算、采購、生產(chǎn)、保管、發(fā)出、盤點、記錄及報告。四、存貨治理不得由同一部門或個人辦理存貨業(yè)務的全過程。五、存貨的計量：1．購入、盤盈、投資者投入的存貨入帳價值按照《企業(yè)會計準則——存貨》的規(guī)定確定。2．通過債務重組取得的存貨的成本，應當按照《企業(yè)會計準則——債務重組》的規(guī)定確定。3．通過非貨幣性交易換入的存貨的成本，應當按照《企業(yè)會計準則——非貨幣性交易》的規(guī)定確定。4．同意捐贈的存貨，按以下規(guī)定確定事實上際成本：（１）捐贈方提供了有關憑據(jù)（如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議）的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本。（２）捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，按如下順序確定事實上際成本：同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估量的金額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本；同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該同意捐贈的存貨的估量以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際成本。5．資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。六、存貨的進貨治理按照物資采購制度進行合理有序的采購，嚴禁無打算的盲目采購。各生產(chǎn)單位依照自身產(chǎn)品特點制定合理的庫存指標及預警指標。七、材料的驗收入庫1．材料入庫，倉庫治理員要作好清點、質(zhì)量檢查、單據(jù)齊備三個環(huán)節(jié)，只有數(shù)量準確、質(zhì)量合格、手續(xù)清晰的存貨才準予入庫，按實收數(shù)量入庫；2．材料采購必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，存貨用于非應稅項目除外。3．財務治理部門會計人員審核發(fā)票的合法性、正確性及價格的合理性，并進行相應的帳處理。對超儲備、超打算采購，財務治理部門有權拒絕付款，并追究采購部門責任。4．材料驗收中，如有數(shù)量、質(zhì)量、型號規(guī)格不符及破壞、毀壞等情形應查明緣故，屬產(chǎn)品質(zhì)量咨詢題的拒絕入庫，進行退貨。如數(shù)量不符，采購部門應提出索賠等處理意見。5．對發(fā)票未到的物資，月末應估價入庫。次月沖減估價入庫額，待發(fā)票收到時辦理入庫手續(xù)，或者發(fā)票收到時調(diào)整價差。6．車間退回的廢料、邊料，應有車間填制廢料交庫單（一式五份），由倉庫保管員驗收簽字，廢料、邊料處置按金額重要性進行招標或比價，處置收入交財務治理部門入帳。7．托付外單位加工存貨入庫，經(jīng)與托付加工協(xié)議、合同核對無誤后，由質(zhì)檢員檢驗簽字，庫管員辦理驗收入庫手續(xù)，財務治理部門按協(xié)議、合同和驗收入庫手續(xù)進行帳務處理。八、原材料的發(fā)出1．各部門依照生產(chǎn)打算按需要編制領料打算；2．部門領料員可依照領料打算填制領料單（含日期、名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、用途）。3．倉庫治理員要審查領料單是否填寫清晰，印章齊全，對私自涂改的領料單、和“白條”領料，不得發(fā)料。4．要堅持按領料單限額發(fā)料，不得隨意克扣、超發(fā)或改變規(guī)格品種。5．材料領用順序為先進先出，后進后出。6．領料人員要把好質(zhì)量關，關于質(zhì)量不合格的存貨有權拒絕接收，并及時向有關部門或領導報告，假如知情不報，日后由于存貨質(zhì)量導致的缺失由領料人員和使用部門共同承擔。7．月終未用的材料要辦理假退料庫手續(xù)，以便沖減成本。九、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的治理1．在產(chǎn)品的治理⑴在產(chǎn)品是處在生產(chǎn)過程中尚未加工完成的各項產(chǎn)品和雖已完工尚未檢驗、包裝、入庫的產(chǎn)品。要嚴格按照成本費用治理方法，把生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間及時結轉，不得多轉或少轉完工產(chǎn)品成本。⑵各單位應按月、季、年組織盤點，核實實物數(shù)量，車間應作好實物治理，防止丟失、損壞等現(xiàn)象，做到帳物相符。⑶各工序轉移半成品要治理到位、轉移有序、有簽收、有檢查。2．產(chǎn)成品的治理：⑴產(chǎn)成品入庫經(jīng)質(zhì)檢員檢驗蓋章，車間負責人簽字后，庫管員辦理驗收入庫，財務人員據(jù)此進行帳務處理。⑵銷售產(chǎn)品由倉庫依照簽字（印章）齊全的提貨單辦理發(fā)貨手續(xù)。⑶發(fā)生銷售退回時應由銷售部門通知財務治理部門按稅務機關規(guī)定開具紅字發(fā)票，庫管員驗收入庫，分不簽字后到財務治理部門辦理退貨結算手續(xù)。⑷來料加工產(chǎn)成品的出庫也按正常產(chǎn)成品出庫方法執(zhí)行，不能直截了當將產(chǎn)品發(fā)給托付方。⑸倉庫保管員每月與財務治理部門對帳，做到帳帳、帳實相符，不得以“白條”抵庫。⑹存貨發(fā)生被盜、被毀、水淹、火災等專門缺失，由其歸口治理部門負責及時上報公司相關部門，及時通知保險公司，辦理保險賠款事宜，并追究有關單位、個人責任。十、廣促物料的治理加強各事業(yè)部的廣促物料實物治理，加強對大額促銷品治理。分發(fā)出去的促銷品各大區(qū)由專人登記臺賬，出入庫辦理相關手續(xù)，事業(yè)部、集團公司定期對促銷品的發(fā)放情形進行檢查。十一、廢舊物資的治理1.各公司應確定廢舊物資回收范疇：包括各種包裝物、各種容器、金屬料尖、邊角余料、不能再修復的工具、量具、其它各種有用物資的回收。2.倉庫應設置廢舊物資回收帳。實行交舊領新（工具、電器，電機等）。3.職職員種變動調(diào)離時，所領（借）的工、器具應退回倉庫，辦理退料手續(xù)。4.報廢物資、倉儲容器、廢料的變價收入治理。任何部門、任何人不能擅自處理，應由物資治理部門負責人指定專人處理，收入均歸公司財務治理部門入帳。十二、存貨的倉儲1．存貨存放地點應符合防火、防盜、防潮、防塵標準，大宗商品倉儲如有貨架應達到安全要求。2.倉儲商品應嚴格按照規(guī)定存放，并分類掛卡。3.應禁止無關人員進入倉庫，并保持庫房的清潔、衛(wèi)生，庫容整齊。十三、存貨移交倉管人員如有變動，應依規(guī)定填具移交清冊，由交接雙方會同部門主管或監(jiān)交人實地盤點無誤后簽字，雙方各留存一份，若有差異則由移交人填具存貨盤點差異報告逐級上報，及時查明緣故后方可辦理調(diào)離手續(xù)。十四、存貨的盤點公司存貨盤點實行永續(xù)盤存制，詳見《清產(chǎn)核資治理方法》十五、盤點結果的處理1.盤點發(fā)覺盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)、報廢等情形，應由有關部門查明緣故，寫出書面報告，提交由技術人員、質(zhì)檢人員等組成的小組進行鑒定，并由其部門予以確認，提出報廢申請，報集團財務治理部受理審批。2.接到集團批準核銷毀損及報廢物資的文件后，各類庫房要單獨建帳、單獨保管。3．報廢、毀損的物資核銷后，要進行變價處理，處理后的凈收入，也作為當期損益，不得作為小金庫處理。十六、罰則違反存貨治理方法，造成公司缺失的對事業(yè)部總經(jīng)理處以缺失額的1-10%罰款，并由事業(yè)部提出對相關人員的處理意見。一、固定資產(chǎn)是指單位價值較高，使用期限超過一個會計年度的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營要緊設備的物品，單位價值較高，同時使用期限超過一個會計年度的，也作為固定資產(chǎn)。二、固定資產(chǎn)的治理部門及治理范疇：2．各單位財務治理部門資產(chǎn)治理會計，按資產(chǎn)類不建立資產(chǎn)明細賬，對資產(chǎn)的增減進行價值治理和會計核算。各資產(chǎn)使用部門設置專兼職資產(chǎn)治理員，本著“誰使用誰治理”的原則對實物進行日常治理。3．集團公司財務治理部負責對實物的治理進行監(jiān)督，并對母公司范疇內(nèi)資產(chǎn)調(diào)撥、出售、報廢、毀損等及母子公司間的資產(chǎn)調(diào)撥、出售等進行審批。子公司間資產(chǎn)調(diào)撥、出售及子公司對外出售資產(chǎn)等業(yè)務由子公司董事會審批。4．固定資產(chǎn)可分為房屋建筑物、機器設備、電子設備、運輸工具、其他設施、生物資產(chǎn)大類（詳見“會計政策-固定資產(chǎn)核算”）。按照以上類不各公司分不設置實物直截了當治理機構：a、房屋建筑物－各單位行政部門b、機器設備－各單位車間或具體使用部門其中：運算機類設備－信息中心及使用部門c、化驗設備－研發(fā)部門、質(zhì)檢部門d、運輸工具－各單位行政部門及使用部門以上各直截了當治理機構按劃分范疇配備專職或兼職資產(chǎn)治理員，負責具體業(yè)務治理，其要緊職責如下：（1）據(jù)集團公司資產(chǎn)治理方法，制定具體的業(yè)務治理規(guī)范、標準及有關制度。（2）按照資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號等內(nèi)容登記臺賬，對調(diào)撥及處置的資產(chǎn)隨時進行臺賬變更，并定期與財務治理部門進行對賬。（3）對所治理的資產(chǎn)進行日常愛護、保養(yǎng)，定期清查盤點，依照實際情形對閑置資產(chǎn)提出合理的調(diào)劑、配置建議。（4）對已無使用價值或報廢的資產(chǎn)提出處理意見，經(jīng)各單位分管領導審批后報集團公司財務治理部審批。（5）收集整理閑置資產(chǎn)名目，按季報財務治理部匯總，由財務治理部按季公布閑置資產(chǎn)信息，以供內(nèi)部調(diào)撥使用。三、固定資產(chǎn)的計量依據(jù)《企業(yè)會計準則第4號-固定資產(chǎn)》執(zhí)行；四、固定資產(chǎn)的增加1．新購置的固定資產(chǎn)。事業(yè)部、分子公司按照資產(chǎn)立項審批流程逐級報集團公司投資治理部，經(jīng)集團公司審批后方可購置。2．新購入的需驗收方可使用的大型固定資產(chǎn)由使用部門組織相關技術部門進行驗收，由相關驗收人員出具驗收報告。財務治理部門憑借驗收報告、合同、立項審批表等進行賬務處理及支付款項。需要試運行時期的機器設備，在試運行正常后1個月內(nèi)由使用部門及其他參與部門將驗收報告交與該單位財務治理部門留存入賬。3．新購入的不需驗收可直截了當使用的固定資產(chǎn)由使用部門填寫資產(chǎn)驗收單，一式四份，分不由使用部門、財務治理部門、實物直截了當治理部門留存。4．對新購入的資產(chǎn)，使用部門應及時進行臺賬登記錄入工作，各使用部門負責對臺賬登記事項的內(nèi)容進行定期核實，如有缺漏及變更事項及時補充更正。5．自行建筑的固定資產(chǎn)，按照資產(chǎn)立項審批流程逐級報集團公司，經(jīng)集團公司審批后開工建設。在項目建設過程中，與原批準立項有變更的支出項目，報集團公司批準并備案。按建筑該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部資本性支出，作為入賬價值。6．融資租賃資產(chǎn)按照新購置固定資產(chǎn)的流程逐級上報，報董事會批準后方可進行運作。按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加上運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等作為入賬價值。7.經(jīng)營租賃資產(chǎn)，依照公司《關于修訂以托付加工、承包租賃、托管等形式增加產(chǎn)能的治理審批方法》的流程逐級上報審批，并視同自有資產(chǎn)治理。8．盤盈的固定資產(chǎn)，報集團公司批準后，按重置價值入賬，并調(diào)整往常年度損益。9．與增加的固定資產(chǎn)有關的圖紙、講明書等技術資料應與提供單位辦理詳細交接手續(xù)，并隨固定資產(chǎn)的交付使用按《檔案治理方法》存檔并由專人認真保管。五、固定資產(chǎn)減少1、涉及母公司范疇固定資產(chǎn)的報廢由實物直截了當治理部門、財務治理部門及其他相關部門組織鑒定小組，對報廢資產(chǎn)出具鑒定意見，合理預見報廢資產(chǎn)的變現(xiàn)價值。并填寫《資產(chǎn)報廢審批表》，報集團財務治理部，經(jīng)公司領導批準后方可進行報廢處理。經(jīng)批準報廢的固定資產(chǎn)轉入備查賬進行治理，由使用部門的資產(chǎn)治理員及財務部資產(chǎn)治理會計共同造冊，變現(xiàn)后及時進行處理。子公司固定資產(chǎn)報廢由其董事會批準，并報集團批復后處理。2、涉及母公司范疇固定資產(chǎn)的出售由使用單位出具書面報告述明理由，報集團公司財務治理部，經(jīng)集團公司領導批準后方可進行出售，由實物直截了當治理部門、財務治理部門及其他相關部門組織進行定價，參照市場行情及資產(chǎn)的具體情形擬定合適的出售價格。（出售資產(chǎn)原則上不低于擬出售當月賬面凈值，專門情形由申請單位報集團財務部詳細書面資料闡明理由）。子公司相同業(yè)務由其董事會批準，并報集團批復后處理。3、涉及母公司范疇固定資產(chǎn)的出租由租出單位提出書面報告報集團財務治理部，詳細列明出租資產(chǎn)的各項實際情形及租金的回收方式，經(jīng)集團公司領導批準后方可實施。因租出資產(chǎn)在產(chǎn)權上屬于出租單位所有，各單位要加強對租出資產(chǎn)的治理，定期與承租單位核對。租出和收回要辦理移交手續(xù)，并對其狀況進行評判，以防資產(chǎn)流失。子公司相同業(yè)務由其董事會批準，并報集團批復。4、涉及母公司對外投資、清償債務、非貨幣性交易轉出固定資產(chǎn)應由申請單位提出申請報集團財務部，經(jīng)總裁批準后方可實施，并應聘請符合資質(zhì)的評估機構進行評估后進行賬務處理。子公司相同業(yè)務由其董事會批準，并報集團批復。5、涉及母公司盤虧、非正常緣故毀損及報廢的固定資產(chǎn)，使用單位應趕忙查明緣故，并依照賬面原值、凈值填報《資產(chǎn)報廢審批表》，逐級上報。子公司相同業(yè)務由其董事會批準，并報集團批復。6、固定資產(chǎn)調(diào)撥固定資產(chǎn)的調(diào)撥治理范疇是集團公司范疇內(nèi)的各事業(yè)部、分子公司，由調(diào)出單位填寫資產(chǎn)調(diào)撥表，列明調(diào)撥資產(chǎn)明細，調(diào)入及調(diào)出雙方領導簽字后報集團財務治理部，經(jīng)集團公司領導批準后方可進行調(diào)撥資產(chǎn)。子公司調(diào)撥、出售固定資產(chǎn)，需其董事會批準后報集團批復。六、移交實物直截了當治理機構的固定資產(chǎn)治理員調(diào)離崗位時，應認真辦理移交手續(xù)，交接雙方及單位負責人簽字并經(jīng)該單位財務治理部門監(jiān)交后辦理調(diào)離手續(xù)。若賬實不符則由移交人填具固定資產(chǎn)盤盈虧表逐級上報，查明緣故后方可辦理調(diào)離手續(xù)。七、罰則1、固定資產(chǎn)毀損（1）如屬個人緣故造成的資產(chǎn)丟失、毀損由責任人按照不低于缺失資產(chǎn)凈值的50％進行賠償，同時按缺失資產(chǎn)凈值的10％以內(nèi)扣罰該單位相關負責人工資。責任人為二人以上的，應按每人責任的大小，確定賠償金額。（2）盤虧的固定資產(chǎn)由使用單位查明盤虧緣故，查明具體責任人的按以上賠償方法處理；無法查明具體責任人的，對該部門直截了當資產(chǎn)治理員按缺失資產(chǎn)凈值的20％以內(nèi)進行處罰，同時按缺失資產(chǎn)凈值的10％以內(nèi)扣罰該單位相關負責人工資。（3）以上固定資產(chǎn)如有保險賠償，則按扣除保險賠償金后對責任人進行扣罰。對責任人的賠償金應在處理決定當月收繳，如金額較大可由有關部門批準分期收繳，但收繳期限不得超過一年。2、其他未執(zhí)行固定資產(chǎn)治理方法治理、購置、調(diào)撥資產(chǎn)等的，對直截了當責任人處以1000元以上罰款，直截了當領導承擔連帶責任。第七章投資項目建設財務治理制度一、為規(guī)范集團公司的差不多建設治理，加強基建工程的過程監(jiān)控力度，有效地對投資監(jiān)控、質(zhì)量監(jiān)控、進度監(jiān)控，提高投資效益而制定本規(guī)定。二、投資項目建設財務治理的內(nèi)容包括：財務治理基礎工作；投資項目、更新技術改造工程的立項審批辦理貸款和資金支出的帳務處理；大修理工程的資金支出及帳務處理；所有項目的竣工決算及建成資產(chǎn)的移交工作；所有資料的歸檔工作。三、各單位財務治理部門應加強對在建工程、工程物資的監(jiān)督、治理工作，正確反映工程造價，嚴格按工程進度支付工程款。關于已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、工程造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產(chǎn)，并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算調(diào)整原估價，已計提折舊不需調(diào)整。四、嚴格區(qū)分項目在建過程中收益性支出與資本性支出的界限，正確核算新建資產(chǎn)的價值。對發(fā)生屬于收益性的支出，應計入當期損益，在當期損益中反映，對不屬于收益性支出的資本性支出，應轉作資產(chǎn)核算。五、投資建設項目的執(zhí)行，財務治理部門要做好投資項目建設財務治理的基礎工作，按規(guī)定報送相關報表，指定專人負責該項財務工作，健全項目投資財務治理制度，對出入庫各項財產(chǎn)物資及時做好原始紀錄，及時把握工程進度，定期進行財產(chǎn)物資清查。六、立項單位要按照《投資治理方法》的要求辦理立項手續(xù)，申報規(guī)定文件。立項批準后，執(zhí)行財務機構應將批文復印件同時報財務治理部及有關部門。七、項目實施開始后，執(zhí)行機構可依照項目建設打算進度填制項目資金支付打算書報財務治理部，同時提供合同或協(xié)議復印件。依照有效合同或其他法律文件，按審批權限規(guī)定，經(jīng)有關負責人簽字的單證到財務治理部辦理項目貸款手續(xù)。八、項目貸款手續(xù)辦妥即可開始執(zhí)行付款。假如是3萬元（含3萬元）以上單項付款，應即貸即付一次操作，由財務治理部依照立項、合同或協(xié)議、有關單證實施監(jiān)控；假如3萬元以下小額支付，可由執(zhí)行機構貸款至本帳戶，依照合同或協(xié)議及經(jīng)項目負責人簽字的單證隨時辦理支付；不需要辦理立項的大修理工程可不辦理貸款手續(xù)，但支付款項必須執(zhí)行上述規(guī)定。九、付款限額規(guī)定；凡直截了當購置的固定資產(chǎn)或工程物資，簽定合同付款規(guī)定必須預留5%—10%的質(zhì)量保證金；凡需要進行工程決算的安裝或土建工程，簽定合同付款規(guī)定必須明確，在工程決算未審計完畢之前，付款金額不得超過預算的80%，審計完畢后，也要按規(guī)定預留5%-10%的質(zhì)保金到規(guī)定的質(zhì)量保證期。十、投資項目中土建或安裝總金額在100萬元以上可設置“待攤支出”科目。其中“施工治理費”子名目開支范疇包括：項目工作人職員資及附加費、勞動保險費、咨詢費、辦公費、差旅費、勞動愛護費、項目中使用的工具用具使用費、技術圖書資料費和其他治理性質(zhì)的咨詢費開支；十一、建設單位因設計或施工失誤發(fā)生單項工程報廢，必須報投資治理部審核確定缺失金額，同時查明缺失緣故，并將其結果報總裁批準。通過批準報廢單項工程的凈缺失，作為增加建設成本處理，整體工程終止轉固時計入相關資產(chǎn)成本。對造成凈缺失的事業(yè)部總經(jīng)理，給以缺失金額的20%的罰款，屬于違法的依法追究刑事責任；項目組所有參與人員按責任輕重分不罰款，罰款總金額不得低于缺失金額的30%。十二、在項目投資過程中形成的各項工程建設副產(chǎn)品的變價凈收入和試運行收入以及其它收入，減去相關成本和銷售費用和銷售稅金后的凈收入或凈缺失，計入工程成本。上述收入按規(guī)定交納相關稅金。十三、資產(chǎn)建成應辦理竣工驗收和移交工作?？⒐を炇瞻磭蚁嚓P規(guī)定辦理；資產(chǎn)移交要造移交清單并由接收雙方和監(jiān)交人簽字。已具備竣工驗收條件的項目，40天內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從項目投資建設中支出，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入治理。十四、項目完成在竣工決算前要認真清理剩余資金、物資。剩余物資按帳面價交經(jīng)營庫存轉帳，與剩余資金同時辦理歸還項目貸款手續(xù)。對應對的工程款項和質(zhì)保金要在決算簽字時與施工單位核對無誤并辦理簽證手續(xù)。對因改建和技改而拆毀的設備、建筑物將其能用物資估價入經(jīng)營庫存，產(chǎn)生的缺失按制度計入該單位當期。同時作好檔案資料的歸計整理、帳務處理等工作。十五、項目投資建設竣工時都應編制財務決算，財務決確實是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設成本的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要組織專門機構和人員，認真執(zhí)行有關財務核算方法，嚴肅財經(jīng)紀律，按本方法規(guī)定，實事求是地編制投資項目建設竣工財務決算，作到編制及時，數(shù)字準確，內(nèi)容完整。已編制單項工程竣工決算的待建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算?？⒐へ攧諞Q算未批準之前，原人員機構不得撤銷，兌現(xiàn)獎不得發(fā)放。十六、建設單位及集團公司應加強對投資建設項目的所有資料歸檔工作的組織領導，指定專人收集整理檔案。投資建設項目歸集檔案內(nèi)容包括：1．本方法所列文件的原件、項目竣工財務決算的原件。2．《投資治理方法》所提出的所有資料。工程圖紙、有關技術資料、大型設備安裝講明、國家各部門各種批準文件。所有部門和單位應積極配合建設單位作好歸檔工作。在歸檔工作未完成之前，原機構不得撤消，有關人員不得調(diào)離，兌現(xiàn)獎不得發(fā)放。十七、項目投資建設竣工財務決算的依據(jù)和內(nèi)容：1．依據(jù)可行性研究報告，初步設計，修正總概算及其批復文件；經(jīng)會審的施工圖預算或標底造價，承包合同，工程審計決算，以及施工治理費分配轉帳運算底稿等有關資料；依照上述依據(jù)編制整體財務決算。上述資料和有關的財務會計核算制度、方法、其它有關資料作為附件。2．項目竣工財務決算內(nèi)容：（1）項目投資建設概況（2）交付使用資產(chǎn)的清單，包括單項資產(chǎn)的造價及構成。（3）會計帳務的處理、財產(chǎn)物資清理及債權債務的清償情形。（4）要緊技術經(jīng)濟指標的分析、運算情形。（5）建設項目治理及決算中存在的咨詢題、建議。（6）需講明的其他事項。十八、未按投資項目治理方法辦理項目審批、貸款、支付款項、移交、檔案治理、超預算支出的，對事業(yè)部總經(jīng)理處以100元以上的罰款。第八章無形資產(chǎn)及長期待攤費用的治理制度一、為了完善公司無形資產(chǎn)和長期待攤費用的治理，提高無形資產(chǎn)的使用效益，防止公司資產(chǎn)流失，依照國家有關政策法規(guī)的要求及公司實際情形，制定本制度。二、無形資產(chǎn)的治理1．無形資產(chǎn)是指公司長期使用但沒有實物形狀的資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。2．無形資產(chǎn)的計量依據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》執(zhí)行3．無形資產(chǎn)的攤銷依據(jù)“會計政策第二十四條無形資產(chǎn)核算方法”4．品牌、專有技術、土地使用權及其他專利的治理 集團公司的商標、專利等各種無形資產(chǎn)受國家法律愛護，嚴禁任何單位和個人未經(jīng)許可私自轉讓或使用，各種非專利技術也必須采取保密措施，以防外泄。（1）品牌、專有技術及其他專利等由專人負責妥善治理，并登記造冊。（2）如顯現(xiàn)盜用、仿冒、使用、許諾銷售、私自轉讓公司商標、專利、泄密等危害集團公司利益的行為，依法追究其法律責任。（3）經(jīng)集團公司同意后，應當與使用單位或個人訂立書面實施許可合同，并應由資產(chǎn)評估機構評估作價，支付專利使用費。（4）保管人調(diào)離工作崗位，應認真辦理移交手續(xù)，交接雙方簽字并經(jīng)部門負責人監(jiān)交后方可辦理調(diào)離手續(xù)。三、長期待攤費用的治理1．長期待攤費用是指公司差不多支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。2．租入固定資產(chǎn)改良支出應在租賃期及設備使用期孰低期限內(nèi)平均攤銷。四、罰責。未按無形資產(chǎn)治理方法治理公司無形資產(chǎn)，對公司造成缺失的，及未按規(guī)定攤銷費用，造成公司財務信息失確實，事業(yè)部總經(jīng)理處以100元以上罰款。第九章清產(chǎn)核資治理制度一、為保證清產(chǎn)核資工作的順利進行，指導和規(guī)范清產(chǎn)核資工作的具體操作程序，提高清產(chǎn)核資工作的效率，特制定清產(chǎn)核資治理方法。二、清產(chǎn)核資范疇：清產(chǎn)核資包括集團所有分子公司及機構。三、財產(chǎn)清查的目的通過清產(chǎn)核資工作，核實資產(chǎn)、權益等狀況，加強資產(chǎn)監(jiān)督治理工作。真實、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務狀況和經(jīng)營成果，促進提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。促進企業(yè)解決歷史遺留咨詢題。鑒于清產(chǎn)核資目的，企業(yè)清產(chǎn)核資工作應全面完全、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實相符，保證清產(chǎn)核資工作結果真實、可靠。四、清產(chǎn)核資的基準日年度清產(chǎn)核資的基準日為每年11月30日。半年度清產(chǎn)核資為每年6月30日。五、資產(chǎn)缺失認定的原則包括：1．為保證資產(chǎn)的真實性和財務信息的準確性，企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉讓價值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的賬面無效資產(chǎn)，凡事實確鑿、證明充分的，認定為缺失。2．對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)缺失，逐項進行認真清理和核對，取得足以講明缺失事實的合法證據(jù)，并對缺失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認定。3.對經(jīng)批準核銷的不良債權、不良投資等缺失，應當認真加強治理，建立“賬銷案存”治理制度，組織力量或成立專門機構進一步清理和追索，幸免資產(chǎn)流失。4.對經(jīng)批準核銷的報廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實物資產(chǎn)缺失，要分類排隊，進行認真清理，對有利用價值或能收回殘值的，要積極進行處理，最大限度降低缺失。六、企業(yè)實施清產(chǎn)核資工作的要緊內(nèi)容，一樣必須包括：帳務清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認定、資本核實和完善治理制度等。1.賬務清理。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點為基準對各類帳戶、會計憑證、會計賬簿以及企業(yè)內(nèi)部資金往來和借款情形進行全面核對和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符、帳實相符。2.資產(chǎn)清查。指對企業(yè)各項資產(chǎn)進行全面清理、核對和查實。重點做好各類存貨、應收及預付賬款、固定資產(chǎn)、對外投資、長期資產(chǎn)、賬外資產(chǎn)的清理，以及企業(yè)有關抵押、擔保等事項的核對。3.價值重估。指對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的要緊固定資產(chǎn)和流淌資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價。4.核實。指依照企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)缺失、資產(chǎn)閑置等清產(chǎn)核資工作結果，依據(jù)有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復準予賬務處理。5.完善制度。指企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作后，認真分析在資產(chǎn)及財務日常治理中存在的咨詢題，提出相應整改措施和實施《企業(yè)會計制度》打算，逐步健全和完善各項規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。七、實施上述清查程序中應注意做好以下工作1.公司財務治理部門應在清產(chǎn)核資工作開始時列示各項資產(chǎn)明細清單；2.資產(chǎn)使用部門對各項資產(chǎn)進行分析，列出其中已知和可能存在缺失的項目；3.公司財務治理部門通過組織對各項實物資產(chǎn)的盤點、往來帳項的函證、長短期投資的檢查，各項費用攤銷的核實等程序，確認資產(chǎn)余額和資產(chǎn)缺失，第一從企業(yè)內(nèi)部收集缺失證據(jù)；4.將需要收集外證的缺失項目分解到公司各有關業(yè)務部門、落實到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在公司規(guī)定的時刻內(nèi)搜集、補充、完善相關證據(jù)、資料；5.依據(jù)企業(yè)已有及清查中取得、補充、完善的相關證據(jù)、資料，確認清查缺失、估量減值缺失；6.各項缺失證據(jù)企業(yè)要分類裝訂成冊，留底備查，并經(jīng)得起各有關方面的檢查。7.在清產(chǎn)核資的同時，財務治理部門對因治理需要而設置的內(nèi)部操縱制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進行自查，編制內(nèi)部操縱執(zhí)行情形報告，反映企業(yè)內(nèi)部操縱的設立及執(zhí)行情形。八、貨幣資金的清查（一）貨幣資金的清查包括：現(xiàn)金（含外幣現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金。其清查缺失是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺和各類銀行存款發(fā)生的缺失。（二）企業(yè)應對在金融機構開立的人民幣支付結算的銀行差不多存款賬戶、一樣存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理。包括違規(guī)賬戶、賬外銀行存款、賬外現(xiàn)金，違反規(guī)定侵占、截留的收入、私存私放的各項現(xiàn)金(即“小金庫”)等，均應進行全面清理，認真予以糾正，及時納入企業(yè)賬內(nèi)。（三）現(xiàn)金的清查，要緊是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。1.查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金治理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點表（除清查時點已盤點現(xiàn)金、編制盤點表）。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時刻點當日銀行外幣買入牌價換算。2.備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于起初設置備用金數(shù)額。3.截止清查時刻點，企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符；如有差異，講明緣故。（四）企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認為缺失：1．現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準日的記錄)；2．現(xiàn)金保管人關于短款的講明及相關核實批件；3．由于治理責任造成的，要有對責任人的責任認定及賠償情形講明；4．涉及刑事犯罪的要提供有關司法涉案材料。（五）銀行存款的清查：1．要緊清查企業(yè)在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應依照銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。檢查銀行存款余額調(diào)劑表中未達賬項的真實性；2．對不能收回的銀行已付款項，按照本方案應收款項缺失的認定原則，取得相關證據(jù)，確認產(chǎn)生的缺失。（六）其他貨幣資金的清查：清查其他貨幣資金的全部內(nèi)容(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等)，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。要緊是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對，編制余額調(diào)劑表。分析未達帳項發(fā)生的時刻、內(nèi)容及緣故，關于長期掛帳未收回的款項，應查明緣故，如有明顯證據(jù)講明為無法收回的款項，應比照管收款項的處理方法確認資產(chǎn)缺失。九、短期投資的清查 短期投資清查的內(nèi)容包括：各種債券、股票、基金等。1．短期投資清查的要求：（1）核對帳表，取得股票、債券及基金賬戶對賬單；（2）盤點庫存有價證券，編制盤點表，檢查帳面金額及數(shù)量與實際是否相符；（3）函證儲存在外的有價證券，查明帳實不符的緣故，對已形成的缺失，取得相關證據(jù)；（4）取得財產(chǎn)清查時點各項資產(chǎn)的市值，將其與投資成本進行核對，確定是否存在估量缺失。十、各項應收和預付帳款的清查包括應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預付貨款1．逐筆核對各類應收、預付的原始資料，確認其真實存在性；2．歸集應收款帳齡，分析可回收性；3．逐一函證應收和預付款款項，取得債務單位確認函，關于應收票據(jù)，企業(yè)要按其種類逐筆與購貨單位或銀行核對查實，對有爭議的債權應認真清理、核實，重新明確債權關系；對長期拖欠，要查明緣故，積極催收；對經(jīng)確認難以收回的款項，要明確責任，做好有關取證工作。4．依照取得的資料確認資產(chǎn)缺失。5．認真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。6．壞帳缺失的確認應收帳款清查中債務人存在下列情形，在取得以下證據(jù)后，對確實不能收回的債權，確認為壞帳缺失：（1）債務人已死亡或依法宣布死亡、失蹤取得法院或公安機關出具的債務人失蹤、死亡的法律文件，在調(diào)查和取證的基礎上，確認以其剩余財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償債務或無法找到承債人追償債務的，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具鑒定證明，確認為缺失。（2）由于債務人被依法宣布破產(chǎn)、撤消、注銷、吊銷證照或被政府部門責令關閉、停業(yè)、行政性合并的，造成應收款項難以收回的，依據(jù)下列證據(jù)，確認為缺失：法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；工商、稅務部門的注銷、吊銷證明；政府部門的行政決定或文件；對上述情形中差不多清算的，扣除債務人清算財產(chǎn)清償部分后，確實不能收回的應收款項，確認為缺失。對尚未清算的，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判出具經(jīng)濟鑒證證明，確認不能收回的部分，認定為缺失。（3）逾期不能收回的應收款，依法追繳后，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務人無償債能力被法院裁定終（