《金融企業(yè)會計制度》

《金融企業(yè)會計制度》發(fā)文部門：財政部中國人民銀行

發(fā)文字號：[93]財會字11號

日期：1993-03-17

各省、自治區(qū)、直轄市、打算單列市財政廳(局)，人民銀行分行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國人民建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行、中國國際信托投資公司、中國新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司、中國光大(集團)公司:

為了適應社會主義市場經(jīng)濟進展的需要，規(guī)范和加強金融企業(yè)的會計核算工作，依照?企業(yè)會計準那么?，統(tǒng)一制定了?金融企業(yè)會計制度?，現(xiàn)印發(fā)給你們，請布置所有從事金融業(yè)務的企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望及時函告我們。

各地區(qū)、各部門制訂的有關(guān)制度，凡與本核算制度有抵觸的，以本制度為準。

本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。附件:金融企業(yè)會計制度

第一章總那么

一、為了規(guī)范金融企業(yè)的會計核算工作，依照?企業(yè)會計準那么?特制定?金融企業(yè)會計制度?(以下簡稱本制度)。

二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的金融企業(yè)、包括商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財務公司、證券公司等(簡稱金融企業(yè)，第三章所稱銀行系指商業(yè)銀行和信用社等，第四章所稱公司系指信托投資公司、租賃公司、財務公司、證券公司等金融性公司)及所屬分支機構(gòu)。

三、金融企業(yè)會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算。如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。

四、會計憑證、帳簿、報表的填列以人民幣〝元〞為金額單位，〝元〞以下填至〝分〔荊元以上計數(shù)逗點采納三分位制。

憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號為〝?shù)讪曁枮楱?〞；〝每個〞為〝@〞；人民幣符號為〝$〞；年、月、日簡寫順序應自左而右〝年/月/日〞；年利率簡寫為〝年%〞；月利率簡寫為〝月‰〞；日利率簡寫為〝日‰。〞；外幣記帳單位和外幣符號按國際慣例。

五、會計憑證是各項業(yè)務和財務活動的原始記錄，是辦理收、付和記帳的依據(jù)，是核對帳務和事后查考的重要依據(jù)。

銀行業(yè)記帳憑證分為差不多憑證和特定憑證。差不多憑證是銀行業(yè)依照原始憑證及業(yè)務事項自行編制的傳票。特定憑證是依照某項業(yè)務的專門需要而制定的專用憑證。

帳簿是記錄一切交易事項、業(yè)務活動及資金、財產(chǎn)變化情形的重要簿籍。一切帳簿必須依照憑證記載。

各種帳簿(卡)的種類、格式、由各銀行自行規(guī)定。

帳務核對應每日和定期進行。應保證帳帳、帳款、帳實、帳表、帳據(jù)、內(nèi)外帳核對相符。經(jīng)辦人員和會計主管人員在核對相符后，必須簽章。

六、金融企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不阻礙會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，能夠依照實際情形增設(shè)、合并某些會計科目。本制度規(guī)定的會計科目，金融企業(yè)沒有相應會計事項的，能夠不設(shè)。

會計科目變更時，除年度終了，采納結(jié)轉(zhuǎn)對比表辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外，年度中間應一律填制傳票通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。

七、金融企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；金融企業(yè)內(nèi)部治理需要的會計報表由金融企業(yè)自行規(guī)定。

金融企業(yè)會計報表應按期報送同級財稅機關(guān)、開戶銀行和人民銀行。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產(chǎn)治理部門。

會計年度終了，各金融企業(yè)應辦理年度決算。年度決算前，應當認真做好清理資金、盤點財產(chǎn)、核對帳務、及核實損益等預備工作，并依照11月份總帳各科目的累計發(fā)生額編制試算表。按規(guī)定及時編制決算報表及決算說明書，并及時上報。

年度會計報表應于年度終了后3個月內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者，從其規(guī)定。

向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明:企業(yè)名稱、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。

八、本制度未涉及的會計事項，金融企業(yè)能夠作補充規(guī)定。

九、各地區(qū)、各部門制定的有關(guān)金融企業(yè)會計制度和規(guī)定與本制度有抵觸的，應以本制度的規(guī)定為準。

十、本制度由中華人民共和國財政部、中國人民銀行制定。需要變更時，由財政部會同中國人民銀行修訂。

十一、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

第二章差不多業(yè)務會計核算規(guī)定

一、存放款業(yè)務核算規(guī)定

1.吸取存款是金融企業(yè)按規(guī)定吸取的單位和居民個人的各種資金。存款應按所存期限和一定的利率運算并支付利息。

吸取存款應按活期和定期分別設(shè)置會計科目核算，單位的存款與居民個人的儲蓄存款也應分別核算。

吸取存款在會計報表中應按短期和長期進行反映。短期存款為1年期(不含1年期)以下的存款；長期存款為1年期以上的存款。

2.存放中央銀行款項是指各金融企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)拔款項、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸取存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。存放中央銀行的各種款項應分別性質(zhì)進行明細核算。

存放同業(yè)款項和同業(yè)存放款項是指金融企業(yè)之間由于日常資金往來而發(fā)生的存入其他金融企業(yè)和其他金融企業(yè)存放本企業(yè)的往來款項。存放同業(yè)款項和同業(yè)存放款項應分別設(shè)置會計科目進行核算，并按有關(guān)規(guī)定運算利息。

銀行業(yè)日常用于公雜費等財務開支而在本行營業(yè)部門開戶的存款，應設(shè)置〝銀行存款〞科目核算；非銀行金融企業(yè)存在銀行中的款項，應設(shè)置〝銀行存款〞科目核算。

聯(lián)行往來款項是指銀行系統(tǒng)日常簽發(fā)、受理的聯(lián)行往來劃撥款項。聯(lián)行之間往來應分清簽發(fā)〝聯(lián)行往來借方憑證及受理〝聯(lián)行往來貸方憑證〞與簽發(fā)〝聯(lián)行往來貸方憑證〞及受理〝聯(lián)行往來借方憑證〞分別進行會計處理。分清借貸方性質(zhì)，業(yè)務發(fā)生時，記入〝存放聯(lián)行款項〞科目或〝聯(lián)行存放款項〞科目，期末這兩個帳戶按余額較小一方的金額對轉(zhuǎn)。

3.資金拆借是金融企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融機構(gòu)之間借入、借出的資金頭寸。拆借業(yè)務反映金融企業(yè)的資金運用情形，應單獨核算并在會計報表中但列項目反映。

4.貸款是金融企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款。

貸款業(yè)務應按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款和中長期貸款，短期貸款是指期限在1年以下的各種貸款；中長期貸款是指貸款期限在1年(含1年)以上的各種貸款。

發(fā)放的貸款到期(含展期后)半年以上，同意貸款單位無正當理由而不歸還的貸款為逾期貸款。逾期貸款可單獨設(shè)置會計科目進行核算，也可在有關(guān)貸款科目下進行明細核算。呆帳貸款經(jīng)批準可從〝貸款呆帳預備〞科目沖銷。

抵押貸款是申請貸款企業(yè)以有價證券或其他財產(chǎn)作抵押品，向金融企業(yè)申請，由金融企業(yè)按抵押品價值的一定比例運算發(fā)放的貸款。

抵押貸款到期收不回來，金融企業(yè)可依照合同將抵押品依法處置。(1)將抵押品拍賣，拍賣所得價款大于抵押貸款及應收利息之和的數(shù)額，作利息收入入帳；拍賣所得價款小于抵押貸款本金的數(shù)額，沖減〝貸款呆帳預備〞。應收利息沖減壞帳預備。(2)將抵押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi)，按抵押貸款及應收利息之和作入帳。

5.商業(yè)性貸款與政策性貸款應分帳核算。本制度對政策性貸款業(yè)務的會計科目不作規(guī)定，金融企業(yè)可依照國家有關(guān)部門的托付，自行確定會計科目進行核算。會計期末編制會計報表時，政策性貸款業(yè)務與商業(yè)性貸款業(yè)務應分別填制會計報表。政策性貸款業(yè)務可不對外公告，但金融企業(yè)認為對本企業(yè)財務有重大阻礙的，并有必要對外說明的，可在財務狀況說明書中詳細說明。

6.貸款呆帳預備是金融企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定按貸款余額的一定比例提取的呆帳預備。

貸款呆帳預備應按國家規(guī)定提取和使用。提取的呆帳預備記入當期損益，發(fā)生貸款呆帳缺失，應沖銷呆帳預備。已沖銷的呆帳預備，以后又收回的，應沖回呆帳缺失。全額提取的呆帳預備，增加貸款呆帳預備余額；差額提取的呆帳預備，年初呆帳預備帳面余額高于或低于應按貸款余額運算提取的呆帳預備的，應予調(diào)整，沖回多提的差額或補足少提的差額。

貸款呆帳預備應單獨核算，并在資產(chǎn)負債表上作為貸款的減項單獨反映。

抵押貸款和拆放資金、托付貸款不提取呆帳預備。

7.利息收支是金融企業(yè)財務的重要內(nèi)容，會計人員應依照規(guī)定的利率正確運算。

利率分年利率、月利率、日利率三種。

利率的換算和利息的運算方法如下:

(1)利率的換算:

年利率÷12(月)＝月利率

月利率÷30(天)＝日利率

年利率÷360(天)＝日利率

(2)利息的運算方法如下:

1)定期計息。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)運算利息的帳戶，運算天數(shù)時，應〝算頭不算尾〞，即從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還日的上一日止。如在結(jié)息日運算時，應包括結(jié)息日，其運算公式如下:

利息＝累計計息積數(shù)×日利率

對聯(lián)行往來資金利息的計息期，按各行有關(guān)規(guī)定辦理。

2)逐筆計息。存貸款滿年的按年運算，滿月的按月運算。有整年(月)又有零頭天數(shù)，可全部化成天數(shù)運算。其運算公式如下:

全是整年整月的:本金×時期(年或月數(shù))×年或月利率＝利息

全部化成天數(shù)的:本金×時期(天數(shù))×日利率＝利息

(3)應收未收利息和應對未付利息均應按權(quán)責發(fā)生制原那么進行核算。逾期3年以上的貸款不再運算應收未收利息，但應加強治理，做帳外備查登記。

(4)聯(lián)行之間帳戶轉(zhuǎn)移，原開戶行應結(jié)清利息，新開戶行從開戶日起計息。

上貸下轉(zhuǎn)和錯帳沖正涉及到計息的，應依照其發(fā)生額、天數(shù)算出應加、應減積數(shù)，過入余額表(或帳頁積數(shù)欄)于計息日一并運算。

二、投資業(yè)務核算規(guī)定

1.短期投資是金融企業(yè)購入的各種能預備隨時變現(xiàn)、持有時刻不超過1年的有價證券。應當按照取得時實際成本記入帳，有市價的還應在資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目內(nèi)注明期末市價。取得的股票，實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應作為其他應收款記帳，不包括在短期投資的實際成本內(nèi)。本期宣告股票應分得股利、債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列入當期損益。

金融企業(yè)應區(qū)分投資性證券和經(jīng)營性證券。經(jīng)批準可經(jīng)營證券的金融企業(yè)不再設(shè)置〝短期投資〞科目；未經(jīng)承諾經(jīng)營證券的金融企業(yè)不應設(shè)置證券業(yè)務類會計科目。

2.長期投資是金融企業(yè)投出的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不預備隨時變現(xiàn)的資金，如股票投資、債券投資和其他投資。

債券投資是金融企業(yè)認購財政、金融企業(yè)和其他企業(yè)等發(fā)行的、期限在1年以上的長期債券進行的投資。

長期債券投資的溢價或折價應在投資期限內(nèi)逐年攤銷。

金融企業(yè)在購買債券時，是以長期投資為目的的，一樣不出售；但金融企業(yè)對這部分債券預備出售時，應轉(zhuǎn)入短期投資科目。

股票投資和其他投資是金融企業(yè)對外進行的長期投資。

應依照實際發(fā)生的支出數(shù)，區(qū)別情形分別采納成本法或權(quán)益法核算，并在財務狀況說明書中說明其所采納的核算方法。

金融企業(yè)對外投資占被投資企業(yè)全部投資的比例在50%以上或?qū)嶋H上擁有被投資企業(yè)操縱權(quán)的，應當編制合并會計報表。

3.投資風險預備是金融企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定按長期投資額的一定比例提取的風險預備。

投資風險預備應按國家規(guī)定提取和使用。提取的風險預備計入當期損益。發(fā)生投資缺失，應沖銷風險預備。已沖銷投資風險預備的投資缺失，以后又收回的，應沖回〝投資風險預備〞。年末風險預備帳面余額高于或低于應按投資余額運算提取的風險預備，應予調(diào)整，沖回多提的差額或補足少提的差額。

投資風險預備應單獨核算，并在資產(chǎn)負債表上作為投資的減項單獨反映。

4.投資收益是指金融企業(yè)對外投資取得的利潤、股利、利息等投資收入。

投資收益應單獨進行核算。投資收益在全部收入中所占比重不大的金融企業(yè)，其投資收益應在營業(yè)利潤項目后單獨反映。以投資為主營業(yè)務的金融企業(yè)，其投資收益應在損益表中包括在營業(yè)收入項目內(nèi)，并單列反映。

三、信托業(yè)務核算規(guī)定

1.信托存款業(yè)務應按短期、長期進行明細核算和反映。

2.信托貸款是金融企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款。

信托貸款應按貸款期限分別進行明細核算。

信托貸款到期(含展期后)半年以上應作為逾期貸款治理。逾期信托貸款應在〝信托貸款〞科目下進行明細核算。信托貸款呆帳經(jīng)批準可從〝貸款呆帳預備〞科目沖銷。

3.托付貸款是金融企業(yè)依照客戶的托付所發(fā)放的有條件的貸款。托付貸款利息收入不作為金融企業(yè)利息收入入帳，收到收入后暫作為其他應對款項。托付貸款未貸出之前，在〝托付存款〞帳戶核算，其應對的利息應作為利息支出入帳。托付貸款業(yè)務的收入為手續(xù)費收入。

四、證券業(yè)務核算規(guī)定

1.證券業(yè)務分為自營證券業(yè)務、代理證券業(yè)務和其他證券業(yè)務三種:

自營證券業(yè)務是金融企業(yè)作為證券自營經(jīng)紀人，為獵取證券買賣的利益而在證券市場上進行的證券買賣行為；代理證券業(yè)務是金融企業(yè)作為證券代理經(jīng)紀人，受客戶托付，在證券市場上代客戶發(fā)行、兌付、買賣證券的行為；其他證券業(yè)務是金融企業(yè)經(jīng)批準在國家許可的范疇內(nèi)進行的除自營和代理業(yè)務以外的與證券業(yè)務有關(guān)的經(jīng)濟行為。

2.自營、代理和其他證券業(yè)務應依照會計事項分別設(shè)置會計科目進行核算。代理業(yè)務的有價證券，除代保管的證券外，一律納入帳內(nèi)統(tǒng)一核算。代保管證券業(yè)務，金融企業(yè)依照實際情形可設(shè)置表外科目核算。

3.自營證券業(yè)務的核算

自營證券業(yè)務可采納實際成本核算，也可采納證券票面值核算。

(1)實際成本核算。金融企業(yè)經(jīng)營性證券的應收股利和應計債券利息，應分別情形進行核算。股票買價中含有已宣布發(fā)放的應收股利，應作為〝其他應收款〞記帳，從買入證券的入帳成本中剔除，即自營庫存證券(股票)的記帳價格為實際支付的價款減應收股利；帶息票的債券和每期支付利息的債券，其會計處理與上述股票的處理相同；到期一次支付本息的債券，應以債券的買賣差價作為收入處理。

賣出證券的實際成本，采納加權(quán)平均法運算，公式如下:

某種證券的加權(quán)平均單位成本＝(期初結(jié)存實際成本＋本期買進實際成本)/(期初結(jié)存票面價值＋本期買進票面價值)

本期賣出該種證券的實際成本＝本期賣出證券票面價值總額×證券加權(quán)平均單位成本

(2)票面價值核算。以購進證券的票面價值入帳，應同時設(shè)置〝自營庫存證券──面值〞和〝自營庫存證券──差價〞兩個會計科目，分別核算證券的票面價值和實際買入價與票面價值的差額部分。售出證券，除按證券票面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還要定期結(jié)轉(zhuǎn)證券的差價部分。運算公式如下:

某種證券的差價率＝(期初證券差價＋本期買進證券的差價)/(期初證券的票面價值＋本期買進證券的票面價值)

本期賣出該種證券應分擔的差價＝本期賣出證券票面價值×差價率

上述兩種方法，金融企業(yè)任選一種。成本核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更，如有變更應在財務狀況說明書中詳細說明，并分析其對會計核算結(jié)果的阻礙。

抵押證券、貼現(xiàn)證券按規(guī)定轉(zhuǎn)入〝自營庫存證券〞科目時，其入帳價格以證券面值或轉(zhuǎn)帳當日的該種證券市場價值的記帳。

4.代理證券業(yè)務的核算。

代理證券業(yè)務按其種類分為代理發(fā)行證券業(yè)務、代理兌付證券業(yè)務、代理買賣證券業(yè)務和代保管證券業(yè)務。

代理證券業(yè)務除代保管證券外，均應納入表內(nèi)科目核算。

在資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)方和負債方應分別設(shè)置相應的會計科目進行反映。

代發(fā)行證券是金融企業(yè)同意客戶托付，代客戶發(fā)行有價證券的業(yè)務。依照金融企業(yè)與客戶確定的發(fā)售方式，分別按照不同的發(fā)售方式進行核算。

其入帳依據(jù)為:一是證券入庫；二是發(fā)行期開始。不同時具備上述兩個條件的，應在備查簿登記，不得記入帳內(nèi)。

(1)代銷方式。金融企業(yè)收到代客戶發(fā)售的有價證券，應在資產(chǎn)類和負債類科目中同時對應登記入帳，發(fā)行期終止后，沖銷應對款項并收取手續(xù)費收入；

(2)余額包銷方式(也稱助銷方式)。其發(fā)行期內(nèi)的會計處理與代銷方式相同。在發(fā)行期終止后未尚售出的證券，金融企業(yè)依照合同規(guī)定，將剩余的證券買進，記入〝自營庫存證券〞或〝長期投資〞科目；

(3)全額包銷方式。金融企業(yè)以合同確定的價格承購證券，并以合同規(guī)定的發(fā)售價格或市場價格出售，發(fā)行期終止或會計期末，以承購價結(jié)轉(zhuǎn)證券發(fā)售成本，運算代發(fā)行證券的差價收入。

代理兌付債券金融企業(yè)同意客戶托付對其發(fā)行的債券到期進行兌付的證券業(yè)務。代兌付債券的手續(xù)費收入應嚴格按會計核算手續(xù)入帳。

代理買賣證券是金融企業(yè)代理客戶進行的買賣業(yè)務應如實反映，代理買入證券和代理賣出證券應分別進行核算。代理買賣證券的手續(xù)費收入應作為當期的收入。

代保管證券是金融企業(yè)代理保管的有價證券，不論采納收費保管或免費代保管的方式，依舊統(tǒng)一入庫保管或分別打包保管的方式，均不納入表內(nèi)核算，金融企業(yè)可設(shè)置單式帳簿進行登記。

5.其他證券業(yè)務的核算。

(1)買入返售證券業(yè)務是金融企業(yè)依照與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先買入客戶的證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的賣出價賣給原客戶，以獵取買入價與賣出價的差價收入。

賣出回購證券業(yè)務是金融企業(yè)依照與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先向該客戶賣出證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買入價將證券從該客戶買回，金融企業(yè)以賣出價與買入價的價差支出，獲得資金的使用。

買入返售證券的差價收入應作為其他營業(yè)收入處理；賣出回購證券的價差支出應列入當期費用，記入〝其他營業(yè)支出〞科目。

買入返售證券與賣出回購證券均應單獨核算。

(2)證券貼現(xiàn)是金融企業(yè)對客戶以不能上市的證券進行貼現(xiàn)，應依照證券市價和市場貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。貼現(xiàn)的證券應區(qū)別于其他證券業(yè)務的核算。并單獨反映，如金融企業(yè)對貼現(xiàn)的證券預備出售時，應從〝貼現(xiàn)〞科目中轉(zhuǎn)至〝自營庫存證券〞或〝短期投資〞等科目。

(3)金融企業(yè)為客戶進行股票過戶等簽證手續(xù)，所獲得的手續(xù)收入應作為營業(yè)收入，納入當期損益。

五、租賃業(yè)務核算規(guī)定

1.融資租賃業(yè)務是金融企業(yè)以融資的方式為其他企業(yè)購買設(shè)備，并將所購設(shè)備租給企業(yè)使用，收取租金以補償其購買設(shè)備的成本、融資利息、經(jīng)營費用、稅款和一定利潤。

金融企業(yè)的融資租賃業(yè)務，可按總額法進行核算，也可按凈額法進行核算。企業(yè)可任選一種，核算方法應保持相對穩(wěn)固，不得隨意改變。采納凈額法的企業(yè)，不應設(shè)置〝未實現(xiàn)租賃收益〞科目。

2.經(jīng)營性租賃業(yè)務。經(jīng)營性租賃用的資產(chǎn)應區(qū)別與自用的固定資產(chǎn)，單獨進行核算。

租賃用固定資產(chǎn)的折舊費、修理費應比照自用的固定資產(chǎn)折舊、修理的會計方法處理。經(jīng)營租賃用固定資產(chǎn)的折舊應單獨核算。但經(jīng)營性租賃資產(chǎn)的修理費在營業(yè)費用科目中設(shè)置明細科目核算。

3.租賃收入是指經(jīng)營租賃業(yè)務而獲得的營業(yè)收入，包括融資租賃業(yè)務的融資利息收入、手續(xù)費收入等；經(jīng)營性租賃的租金收入；轉(zhuǎn)租賃業(yè)務的租金與租出的差額收入。

租賃收入應單獨核算。融資租賃、經(jīng)營性租賃、轉(zhuǎn)租賃等業(yè)務的租賃收益應進行明細核算。

六、投資基金核算規(guī)定

共同投資基金必須單獨建帳核算，必須配備專職會計人員。

投資基金治理分為專營的投資基金治理和兼營的投資基金治理，其發(fā)行收益證券所獲得的投資基金，應作為所有者權(quán)益核算。

七、手續(xù)費收支是金融企業(yè)辦理金融業(yè)務而發(fā)生的收支。

應分別進行會計核算，凡是手續(xù)費收入都應納入帳內(nèi)核算，堅持收支兩條線的核算原那么。不得將手續(xù)費收入直截了當?shù)肿髦С?。有專門規(guī)定的也應先入帳，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用。

八、有外匯業(yè)務的金融企業(yè)，可采納外匯分帳制的核算方法，也可采納外匯統(tǒng)帳制的核算方法。

采納外匯分帳制的金融企業(yè)應設(shè)置〝外匯買賣〞或〝外幣兌換〞科目。各種貨幣之間的兌換及帳務間的聯(lián)系均通過〝外匯買賣〞或〝外幣兌換〞科目。〝外匯買賣〞或〝外匯兌換〞科目的帳簿格式應采納多欄式帳簿，同時記錄外幣金額、匯率和折合的人民幣金額。

采納外匯統(tǒng)帳制核算的金融企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務，應將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶金額的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。會計期末，金融企業(yè)應將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶的人

民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當期損益。

外幣金額折合人民幣記帳時，可采納變動匯率，即按業(yè)務發(fā)生時國家外匯牌價(原那么上采納中間價，下同)作為折合率；也可采納固定匯率，即按業(yè)務發(fā)生當期期初的國家牌價作為折合率。

九、或有資產(chǎn)、或有負債應在表外科目核算。對業(yè)務上使用的重要憑證或尚未起用的有價證券，金融企業(yè)也應在設(shè)置表外科目進行登記，企業(yè)可視情形進行復式或單式記帳。

第三章銀行業(yè)會計科目及使用說明

一、會計科目表

───┬────┬──────────────

序號│編號│會計科目

───┼────┼──────────────

││一、資產(chǎn)類

1│101│現(xiàn)金

2│102│銀行存款

3│103│貴金屬

4│111│存放中央銀行款項

5│112│存放同業(yè)款項

6│113│存放聯(lián)行款項

7│121│拆放同業(yè)

8│122│拆放金融性公司

9│123│短期貸款

10│124│中長期貸款

11│125│抵押貸款

12│126│貼現(xiàn)

13│127│逾期貸款

14│129│貸款呆帳預備

15│131│進出口押匯

16│132│應收利息

17│138│壞帳預備

18│139│其他應收款

19│141│短期投資

20│142│長期投資

21│151│固定資產(chǎn)

22│152│累計折舊

23│153│固定資產(chǎn)清理

24│154│在建工程

25│161│無形資產(chǎn)

26│162│遞延資產(chǎn)

27│163│待處理財產(chǎn)損溢

││二、負債類

28│201│活期存款

29│205│定期存款

30│211│活期儲備存款

31│215│定期儲備存款

32│221│財政性存款

33│231│向中央銀行借款

34│232│同業(yè)存放款項

35│233│聯(lián)行存放款項

36│241│同業(yè)拆入

37│242│金融性公司拆入

38│243│應解匯款

39│244│匯出匯款

40│251│保證金

41│252│本票

42│261│應對利息

43│262│其他應對款

44│263│應對工資

45│264│應對福利費

46│265│應交稅金

47│266│應對利潤

48│267│預提費用

49│271│長期借款

50│272│發(fā)行債券

51│273│長期應對款

52│281│外匯買賣

││三、所有者權(quán)益類

53│301│實收資本

54│302│資本公積

55│303│盈余公積

56│311│本年利潤

57│312│利潤分配

││四、損益類

58│501│利息收入

59│502│金融企業(yè)往來收入

60│511│手續(xù)費收入

61│512│其他營業(yè)收入

62│513│匯兌收益

63│514│投資收益

64│515│營業(yè)外收入

65│521│利息支出

66│522│金融企業(yè)往來支出

67│531│手續(xù)費支出

68│532│營業(yè)費用

69│533│營業(yè)稅金及附加

70│534│其他營業(yè)支出

71│535│匯兌缺失

72│536│營業(yè)外支出

━━━┷━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━

二、會計科目使用說明(略)

第四章金融性公司會計科目及使用說明

一、會計科目表

━━━┯━━━━┯━━━━━━━━━━━━━

序號│編號│會計科目

───┼────┼─────────────

││一、資產(chǎn)類

1│101│現(xiàn)金

2│102│銀行存款

3│103│應收帳款

4│104│壞帳預備

5│105│其他應收款

6│111│拆出資金

7│112│信托貸款

8│113│貸款呆帳預備

9│114│抵押貸款

10│115│貼現(xiàn)

11│116│托付貸款

12│117│托付投資

13│118│短期投資

14│121│自營庫存證券

15│122│代發(fā)行證券

16│123│代兌付債券

17│124│代售證券

18│125│代購證券

19│126│買入返售證券

20│127│存出證券

21│131│證券交易清算

22│132│繳存預備金

23│141│應收租賃款

24│142│未實現(xiàn)租賃收益

25│143│應收轉(zhuǎn)租賃款

26│144│租賃資產(chǎn)

27│145│待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)

28│146│經(jīng)營租賃資產(chǎn)

29│147│經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊

30│151│長期投資

31│152│投資風險預備

32│161│固定資產(chǎn)

33│162│累計折舊

34│163│固定資產(chǎn)清理

35│164│在建工程

36│171│無形資產(chǎn)

37│172│遞延資產(chǎn)

38│173│待處理財產(chǎn)損溢

39│174│外幣兌換

││二、負債類

40│201│應對帳款

41│202│其他應對款

42│203│應對工資

43│204│應對福利費

44│205│應交稅金

45│206│應對利潤

46│207│預提費用

47│211│拆入資金

48│212│信托存款

49│213│托付存款

50│221│代發(fā)行證券款

51│222│代兌付債券款

52│223│代售證券款

53│224│代購證券款

54│225│賣出回購證券款

55│231│租賃保證金

56│232│應對轉(zhuǎn)租賃租金

57│241│長期借款

58│242│發(fā)行債券

59│243│長期應對款

││三、所有者權(quán)益類

60│301│實收資本

61│302│資本公積

62│303│盈余公積

63│311│本年利潤

64│312│利潤分配

││四、損益類

65│501│利息收入

66│502│手續(xù)費收入

67│503│證券銷售

68│504│證券發(fā)行

69│505│租賃收益

70│506│匯兌收益

71│507│企業(yè)其他營業(yè)收入

72│508│金融往來收入

73│509│投資收益

74│510│營業(yè)外收益

75│521│利息支出

76│522│手續(xù)費支出

77│523│營業(yè)費用

78│524│營業(yè)稅金及附加

79│525│匯兌缺失

80│526│其他營業(yè)支出

81│527│金融企業(yè)往來支出

82│528│營業(yè)外支出

━━━━┷━━━━┷━━━━━━━━━━━━━

二、會計科目使用說明(略)

第五章會計報表及編制說明

一、會計報表種類

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序號│報表名稱│表號

──────┼────────────┼──────────────

1│資產(chǎn)負債表│會金01表

││

2│損益表│會金02表

││

3│財務狀況變動表│會金03表

││

4│利潤分配表│會金02表附表1

││

━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━

二、會計報表格式

資產(chǎn)負債表

會金01表

編制單位:年月日單位:元

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資產(chǎn)│行次│年初數(shù)│期末數(shù)│負債及所有者權(quán)益│行次│年初數(shù)│期末數(shù)

──────────┼──┼───┼───┼──────────┼──┼───┼───

流淌資產(chǎn):││││流淌負債:│││

現(xiàn)金及銀行存款│1│││短期存款│46││

貴金屬│2│││短期儲蓄存款│47││

存放中央銀行款項│3│││財政性存款│48││

存放同業(yè)款項│4│││向中央銀行借款│49││

存放聯(lián)行款項│5│││同業(yè)存放款項│50││

拆放同業(yè)│6│││聯(lián)行存放款項│51││

拆放金融性公司│7│││同業(yè)拆入│52││

短期貸款│8│││金融性公司拆入│53││

應收進出口押匯│9│││應解匯款│54││

應收帳款│10│││匯出匯款│55││

減:壞帳預備│11│││托付存款│56││

其他應收款│12│││應對代理證券款項│57││

貼現(xiàn)│13│││賣出回購證券款│58││

短期投資│14│││應對帳款│59││

托付貸款及托付投資│15│││其他應對款│60││

自營證券│16│││應對工資│61││

代理證券│17│││應對福利費│62││

買入返售證券│18│││應交稅金│63││

待處理流淌資產(chǎn)凈缺失│19│││應對利潤│64││

一年內(nèi)到期的長期投資│20│││預提費用│65││

流淌資產(chǎn)合計│21│││發(fā)行短期債券│66││

長期資產(chǎn):││││一年內(nèi)到期的長期負債│67││

中長期貸款│22││││││

逾期貸款│23│││流淌負債合計│68││

減:貸款呆帳預備│24│││長期負債:│││

應收租賃款│25│││長期存款│69││

減:未收租賃收益│26│││長期儲蓄存款│70││

應收轉(zhuǎn)租賃款│27│││保證金│71││

租賃資產(chǎn)│28│││應對轉(zhuǎn)租賃租金│72││

減:待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)│29│││發(fā)行長期債券│73││

經(jīng)營租賃資產(chǎn)│30│││長期借款│74││

減:經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊│31│││長期應對款│75││

長期投資│32││││││

減:投資風險預備│33│││長期負債合計│76││

固定資產(chǎn)原值│34│││其他負債│77││

減:累計折舊│35│││所有者權(quán)益:│││

固定資產(chǎn)凈值│36│││實收資本│78││

固定資產(chǎn)清理│37│││資本公積│79││

在建工程│38│││盈余公積│80││

待處理固定資產(chǎn)凈缺失│39│││未分配利潤│81││

長期資產(chǎn)合計│40││││││

無形、遞延及其他資產(chǎn)││││所有者權(quán)益合計│82││

無形資產(chǎn)│41││││││

遞延資產(chǎn)│42││││││

其他資產(chǎn)│43││││││

其他資產(chǎn)合計│44││││││

──────────┼──┼───┼───┼──────────┼──┼───┼───

資產(chǎn)總計│45│││負債及所有者權(quán)益總計│83││

──────────┴──┴───┴───┴──────────┴──┴───┴───

補充資料:代保管證券(面值)萬元；

抵押品萬元。

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━

損益表

會金02表

編報單位:年月日單位:元

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項目│行次│本期數(shù)│本年累計數(shù)

──────────────────┼───┼────┼────────

一、營業(yè)收入│1││

利息收入│2││

金融企業(yè)往來業(yè)收入│3││

手續(xù)費收入│4││

證券銷售差價收入│5││

證券發(fā)行差價收入│6││

租賃收益│7││

匯兌收益│8││

其他營業(yè)收入│9││

二、營業(yè)支出│10││

利息支出│11││

金融企業(yè)往來支出│12││

手續(xù)費支出│13││

營業(yè)費用│14││

匯兌缺失│15││

其他營業(yè)支出│16││

三、營業(yè)稅金及附加│17││

四、營業(yè)利潤│18││

加:投資收益│19││

加:營業(yè)外收入│20││

減:營業(yè)外支出│21││

五、利潤總額│22││

━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━━┷━━━━┷━━━━━━━━━━━

會計主管:復核:制表:

財務狀況變動表

會金03表

編制單位:年月日單位:元

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流淌資金來源和運用│行次│金額│流淌資金各項目的變動│行次│金額

──────────────────┼──┼──┼──────────────┼───┼────

一、流淌資金來源:│││一、流淌資金增加數(shù):││

1.本年利潤│1││1.現(xiàn)金及銀行存款│40│

加:不減少現(xiàn)金的費用和缺失│││2.貴金屬│41│

(1)累計折舊│2││3.存放中央銀行款項│42│

(2)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷│3││4.存放同業(yè)款項│43│

(3)固定資產(chǎn)盤虧│4││5.存放聯(lián)行款項│44│

(4)固定資產(chǎn)清理凈缺失│5││6.拆出資金│45│

(5)其他不減少流淌資金的費用和缺失│6││7.短期貸款凈額│46│

│││8.短期托付款項│47│

小計│9││9.貼現(xiàn)│48│

2.其他來源│10││10.自營庫存證券│49│

(1)固定資產(chǎn)清理收入│11││11.代理證券│50│

(2)收回長期投資│12││12.買入返售證券│51│

(3)收回中長期貸款│13││13.短期投資│52│

(4)增加長期負債│14││14.應收帳款凈額│53│

(5)對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)│15││15.其他應收及暫付款│54│

(6)資本凈增加額│16││16.待處理財產(chǎn)損溢│55│

│││17.一年內(nèi)到期的長期投資│56│

小計│19││流淌資產(chǎn)增加凈額│57│

流淌資金來源合計│20││││

二、流淌資金運用:│││二、流淌負債增加數(shù)││

1.利潤分配│21││1.短期存款│58│

(1)應交所得稅│22││2.短期儲蓄存款│59│

(2)提取盈余公積│23││3.財政性存款│60│

(3)應對利潤│24││4.向中央銀行借款│61│

(4)應交特種基金│25││5.同業(yè)存放款項│62│

│││6.聯(lián)行存放款項│63│

│││7.拆入資金│64│

│││8.應解匯款│65│

│││9.匯出匯款│66│

小計│29││10.應對帳款│67│

2.其他運用:│30││11.賣出回購證券款│68│

(1)固定資產(chǎn)及在建工程凈增加額│31││12.其他應對暫收款│69│

(2)遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加│32││13.應對工資│70│

(3)償還長期負債│33││14.應對福利費│71│

(4)增加長期投資│34││15.應交稅金│72│

(5)增加中長期貸款│35││16.應對利潤│73│

│││17.預提費用│74│

│││18.發(fā)行短期債券│75│

小計│37││19.一年內(nèi)到期的長期負債│76│

流淌資金運用合計│38││流淌負債增加凈額│77│

三、流淌資金增加凈額│││流淌資金增加凈額│78│

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━┷━━━━━━━━━━━━━━┷━━━┷━━━━━

會計主管:復核:制表:利潤分配表

會金02表附表1

編報單位:年月日單位:元

━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━━━━┯━━━━━━

項目│行次│本年實際│上年實際

───────────┼──┼──────┼──────

一、利潤總額│1││

減:應交所得稅│2││

二、稅后利潤│3││

減:應交特種基金│4││

加:年初末分配利潤│5││

上年利潤調(diào)整│6││

減:上年所得稅調(diào)整│7││

三、可供分配利潤│8││

加:盈余公積補虧│9││

減:提取盈余公積│10││

應對利潤│11││

四、期末未分配利潤│12││

━━━━━━━━━━━┷━━┷━━━━━━┷━━━━━━

會計主管:復核:制表:

三、會計報表編制說明

(一)資產(chǎn)負債表(會金01表)

1.本表反映金融企業(yè)會計期末全部資產(chǎn)、負債各所有者權(quán)益情形。

編制本表是反映金融企業(yè)各項資產(chǎn)、負債各所有者權(quán)益的增減變動以及各項目之間的相互關(guān)系；檢查資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的構(gòu)成是否合理，考核各項資金打算的執(zhí)行結(jié)果。

2.本表〝年初數(shù)〞欄內(nèi)各項數(shù)字，應依照上年末資產(chǎn)負債表〝期末數(shù)〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假如本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，

應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表〝年初數(shù)〞欄內(nèi)。

3.本表各項目的內(nèi)容和填列方法。

(1)〝現(xiàn)金及銀行存款〞項目，反映金融企業(yè)庫存現(xiàn)金的情形，本項目依照〝現(xiàn)金〞和銀行存款〞科目的期末余額填列。

(2)〝貴金屬〞項目，反映金融企業(yè)在國家承諾的范疇內(nèi)買入的黃金、白銀等貴重金屬。本項目應依照〝貴金屬〞科目的期末余額填列。

(3)〝存放中央銀行款項〞項目，反映金融企業(yè)按規(guī)定存入中央銀行的往來款項和各項預備金存款。本項目應依照〝存放中央銀行款項〞科目的期末余額填列。

(4)〝存放同業(yè)款項〞項目，反映金融企業(yè)與同業(yè)之間資金往來業(yè)務而存放于同業(yè)資金。本項目應依照〝存放同業(yè)款項〞科目的期末余額填列。

(5)〝存放聯(lián)行款項〞項目，反映金融企業(yè)的聯(lián)行之間資金往來而存放于聯(lián)行的款項。期末本項目應依照〝存放聯(lián)行款項〞科目和〝聯(lián)行存放款項〞科目互相對轉(zhuǎn)后的差額進行反映，兩科目對轉(zhuǎn)后，如為〝存放聯(lián)行款項〞科目的借方余額，那么填列本項目；如為〝聯(lián)行存放款項〞科目的貸方余額，那么填列〝聯(lián)行存放款項〞項目。

(6)〝拆出資金〞項目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間進行的資金拆借業(yè)務。本項目依照〝拆放同業(yè)〞和〝拆放金融性公司〞或〝拆出資金〞科目的期末余額填列。

(7)〝短期貸款〞項目，反映金融企業(yè)對外貸出的期限在1年以內(nèi)的各種款項，包括各種短期貸款和短期信托貸款。本項目應依照〝短期貸款〞科目和〝信托貸款〞科目中的有關(guān)明細科目的期末余額填列。

(8)〝應收進出口押匯〞項目，反映金融企業(yè)開展進出口押匯業(yè)務而發(fā)生的應收押匯款項。本項目應依照〝應收進出口押匯〞科目的期末余額填列。

(9)〝應收帳款〞項目，反映金融企業(yè)因經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的各種應收款項，包括各種貸款的應收利息、應收手續(xù)費、應收證券買賣款項、應收租賃收益等等。本項目應依照〝應收利息〞科目和〝應收帳款〞科目的期末余額填列。

(10)〝壞帳預備〞項目，反映金融企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳預備。本項目應依照〝壞帳預備〞科目的期末余額填列。

(11)〝其他應收款〞項目，反映金融企業(yè)對其他單位和個人的應收及暫付的款項。本項目依照〝其他應收款〞科目的期末余額填列。

(12)〝貼現(xiàn)〞項目，反映金融企業(yè)對工業(yè)、流通等企業(yè)提出的票據(jù)，按一定的貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。金融企業(yè)差不多再貼現(xiàn)的票據(jù)，應自本科目予以扣除。本項目應依照〝貼現(xiàn)〞科目的期末余額填列。

(13)〝短期投資〞項目，反映金融企業(yè)依照業(yè)務需要進行的短期投資。本項目應依照〝短期投資〞科目的期末余額填列。

(14)〝托付貸款及托付投資〞項目，反映非銀行金融企業(yè)同意其他企業(yè)托付進行的貸款和投資。銀行辦理的托付業(yè)務不納入資產(chǎn)負債表反映。本項目應依照〝托付貸款〞和〝托付投資〞科目的期末余額運算填列。

(15)〝自營證券〞項目，反映金融企業(yè)進行自營買賣證券業(yè)務而購入的所有證券。本項目應依照〝自營庫存證券〞和〝存出證券〞科目的有關(guān)明細科目的期末余額運算填列。

(16)〝代理證券〞項目，反映金融企業(yè)同意客戶托付，代理客戶進行發(fā)行、兌付；代售、代購等證券業(yè)務。本項目應依照〝代發(fā)行證券〞、〝代兌付債券〞、〝代售證券〞、〝代購證券〞科目和〝存出證券〞科目的有關(guān)明細科目的期末余額運算填列。

(17)〝買入返售證券〞項目，反映金融企業(yè)與客戶簽定合同或協(xié)議買入的有價證券。本項目應依照〝買入返售證券〞科目的期末余額填列。

(18)〝待處理流淌資產(chǎn)凈缺失〞項目，反映金融企業(yè)在清查財產(chǎn)和經(jīng)營中查明尚待處理的各種材料物資和有價證券等流淌資產(chǎn)的盤虧和毀損減盤盈后的凈缺失。如盤盈大于盤虧和毀損的，本項目用〝－〞號表示。本項目依照〝待處理財產(chǎn)損溢〞科目所屬〝流淌資產(chǎn)損溢〞明細科目的期末余額填列。

企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈缺失，應在本表〝待處理固定資產(chǎn)凈缺失〞項目另行反映。

(19)〝一年內(nèi)到期的長期投資〞項目，反映金融企業(yè)長期投資中將于1年內(nèi)到期的債券投資部分。本項目依照〝長期投資〞科目的〝債券投資〞明細科目的期末余額分析填列。

(20)〝中長期貸款〞項目，反映金融企業(yè)對外發(fā)放的1年期(含1年)以上的貸款。本項目依照〝中長期貸款〞科目或〝信托貸款〞科目有關(guān)明細科目的期末余額運算填列。

(21)〝逾期貸款〞項目，反映金融企業(yè)對外發(fā)放的到期后(含展期后)半年尚未收回貸款。本項目依照〝逾期貸款〞科目或〝信托貸款〞科目有關(guān)明細科目的期末余額運算填列。

(22)〝貸款呆帳預備〞項目，反映金融企業(yè)依照貸款期初余額的一定比例提取的呆帳預備。本項目依照〝貸款呆帳預備〞科目的期末余額填列。

(23)〝應收租賃款〞項目，反映金融企業(yè)以融資租賃業(yè)務租出的資產(chǎn)，應收的款項。本項目應依照〝應收租賃款〞科目的期末余額填列。

(24)〝未實現(xiàn)租賃收益〞項目，反映金融企業(yè)開展融資租賃業(yè)務租出的資產(chǎn)，應收未收的全部租賃收益。本項目應依照〝未實現(xiàn)租賃收益〞科目的期末余額填列。

(25)〝應收轉(zhuǎn)租賃款〞項目，反映金融企業(yè)開展轉(zhuǎn)租賃業(yè)務應收的款項。本項目應依照〝應收轉(zhuǎn)租賃款〞科目的期末余額填列。

(26)〝租賃資產(chǎn)〞項目，反映金融企業(yè)進行融資租賃業(yè)務購入的租賃資產(chǎn)的成本。本項目依照〝租賃資產(chǎn)〞科目的期末余額填列。

(27)〝待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)〞項目，反映金融企業(yè)融資租賃業(yè)務已租出資產(chǎn)的所有權(quán)。本項目依照〝待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)〞科目的期末余額填列。

(28)〝經(jīng)營租賃資產(chǎn)〞項目和〝經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊〞項目，反映金融企業(yè)進行經(jīng)營型租賃的固定資產(chǎn)以及累計折舊，包括差不多出租的和尚未出租的資產(chǎn)。這兩個項目應依照〝經(jīng)營租賃資產(chǎn)〞和〝經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊〞科目的期末余額填列。

(29)〝長期投資〞項目，反映金融企業(yè)不預備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于1年內(nèi)到期的債券，應在流淌資產(chǎn)類下〝一年內(nèi)到期的長期投資〞項目內(nèi)單獨反映。本項目應依照〝長期投資〞科目的期末余額扣除1年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

(30)〝投資風險預備〞項目，反映金融企業(yè)進行長期投資，按期末投資余額的一定比例提取的風險預備。本項目應依照〝投資風險預備〞科目的期末余額填列。

(31)〝固定資產(chǎn)原值〞項目、〝累計折舊〞項目和〝固定資產(chǎn)凈值〞項目，反映金融企業(yè)所有自用的各種固定資產(chǎn)，包括使用的、未使用的固定資產(chǎn)的原價以及已提折舊和凈值。〝固定資產(chǎn)原值〞項目和〝累計折舊〞項目應依照〝固定資產(chǎn)〞和〝累計折舊〞科目的期末余額填列，〝固定資產(chǎn)凈值〞項目應依照前兩項的數(shù)額運算填列。

(32)〝固定資產(chǎn)清理〞項目，反映金融企業(yè)因出售、報廢、毀損等緣故轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應依照〝固定資產(chǎn)清理〞科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應以〝－〞號填列。

(33)〝在建工程〞項目，反映金融企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應依照〝在建工程〞科目的期末余額填列。

(34)〝無形資產(chǎn)〞項目，反映金融企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應依照〝無形資產(chǎn)〞科目的期末余額填列。

(35)〝遞延資產(chǎn)〞項目，反映金融企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。本項目應依照〝遞延資產(chǎn)〞科目的期末余額填列。

(36)〝其他資產(chǎn)〞項目，反映金融企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。本項目應依照有關(guān)科目的期末余額填列。

(37)〝短期存款〞項目，反映金融企業(yè)同意企事業(yè)單位的1年期以下的各種存款，本項目應依照〝活期存款〞科目、〝定期存款〞科目的有關(guān)明細科目和〝信托存款〞科目的有關(guān)明細科目的期末余額運算填列。

(38)〝短期儲蓄存款〞項目，反映金融企業(yè)同意居民個人的1年期以下的各種儲蓄存款。本項目應依照〝活期儲蓄存款〞科目和〝定期儲蓄存款〞科目的有關(guān)明細科目的期末余額填列。

(39)〝財政性存款〞項目，反映金融企業(yè)吸取的財政性存款，本項目應依照〝財政性存款〞科目的期末余額填列。

(40)〝向中央銀行借款〞項目，反映金融企業(yè)從中央銀行借入的款項。本項目依照〝向中央銀行借款〞科目的期末余額填列。

(41)〝同業(yè)存放款項〞項目，反映金融企業(yè)與同業(yè)進行資金往來而發(fā)生的同業(yè)存放于本企業(yè)的款項。期末本項目應依照〝同業(yè)存放款項〞科目的期末余額填列。

(42)〝聯(lián)行存放款項〞項目，反映金融企業(yè)聯(lián)行之間往來發(fā)生的聯(lián)行資金存放于本企業(yè)。期末本項目應依照〝聯(lián)行存放款項〞科目和〝存放聯(lián)行款項〞科目往來互相對轉(zhuǎn)后的差額進行反映，兩科目對轉(zhuǎn)后，如為〝聯(lián)行存放款項〞科目的借方余額，填列本項目；如為〝存放聯(lián)行款項〞科目的貸方余額，填列〝存放聯(lián)行款項〞項目。本項目應依照〝聯(lián)行存放款項〞科目的期末余額分析運算填列。

(43)〝拆入資金〞項目，反映金融企業(yè)從其他金融企業(yè)借入的短期資金。本項目應依照〝同業(yè)拆入〞和〝金融性公司拆入〞或〝拆入資金〞科目的期末余額填列。

(44)〝應解匯款〞項目，反映金融企業(yè)從進行匯款業(yè)務收到的待解付的款項以及外地采購單位或個人臨時性存款。本項目依照〝應解匯款〞科目的期末余額填列。

(45)〝匯出匯款〞項目，反映金融企業(yè)同意企事業(yè)單位或個人的托付匯往外地的款項。本項目應依照〝匯出匯款〞科目的期末余額填列。

(46)〝托付存款〞項目，反映金融企業(yè)同意企事業(yè)單位或個人的托付進行放款或投資業(yè)務，企事業(yè)單位存入本企業(yè)的款項。本項目依照〝托付存款〞科目的期末余額填列。

(47)〝應對代理證券款項〞項目，反映金融企業(yè)代理客戶發(fā)行、兌付、買賣有價證券業(yè)務，應對給客戶的款項，包括代理發(fā)行證券款項、代理兌付債券款項、代售證券款項、代購證券款項等。本項目應依照〝應對代理證券款項〞科目的期末余額填列。

(48)〝賣出回購證券款〞項目，反映金融企業(yè)與其他企業(yè)按合同或協(xié)議，賣給企業(yè)一批證券，到一定日期后，再買回該批證券。賣出證券時收到的款項在本項目反映。本項目應依照〝賣出回購證券款〞科目的期末余額填列。

(49)〝應對的帳款〞項目，反映金融企業(yè)各種應對的帳款，包括各種存款的應對利息、買入有價證券、租賃物資、同意勞務等應對的款項。本項目應依照〝應對利息〞或〝應對帳款〞科目的期末余額填列。

(50)〝其他應對款〞項目和〝應對工資〞項目，分別反映金融企業(yè)各種應對的帳款、其他應對及暫收的款項和應對未付的工資。這兩個項目分別依照〝其他應對款〞和〝應對工資〞科目的期末余額填列。

(51)〝應對福利費〞項目，反映金融企業(yè)從成本中提取的用于職工個人的福利費。本項目應依照〝應對福利費〞科目的期末余額填列。

(52)〝應交稅金〞項目和〝應對利潤〞項目，分別反映金融企業(yè)的應交未交的各種稅金和應對投資者的利潤。本項目應依照〝應交稅金〞和〝應對利潤〞科目的期末余額填列。

(53)〝預提費用〞項目，反映金融企業(yè)從成本中預先提取，但尚未支付的費用。本項目依照〝預提費用〞科目的期末余額填列。

(54)〝發(fā)行短期債券〞項目，反映金融企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種1年期以內(nèi)的證券本金。本項目依照〝發(fā)行債券〞科目的有關(guān)明細科目的期末余額填列。

(55)〝一年內(nèi)到期的長期負債〞項目，反映金融企業(yè)1年期以下的貸款，本項目依照期末余額分析填列。

(56)〝長期存款〞項目，反映金融企業(yè)同意企事業(yè)單位的1年期以上的長期存款。本項目應依照〝定期存款〞科目的有關(guān)明細科目或〝信托存款〞科目的有關(guān)明細科目的期末余額填列。

(57)〝長期儲蓄存款〞項目，反映金融企業(yè)同意居民個人的1年期以上的儲蓄存款。本項目應依照〝定期儲蓄存款〞科目的有關(guān)明細科目的期末余額填列。

(58)〝保證金〞項目，反映金融企業(yè)向客戶收取的各種保證金。本項目應依照〝保證金〞或〝租賃保證金〞科目的期末余額填列。

(59)〝應對轉(zhuǎn)租賃租金〞項目，反映金融企業(yè)進行轉(zhuǎn)租賃業(yè)務應對給出租企業(yè)的租金。本項目依照〝應對轉(zhuǎn)租賃租金〞科目的期末余額填列。

(60)〝發(fā)行長期債券〞項目，反映金融企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種1年期(含1年)以上的債券本金，本項目依照〝發(fā)行債券〞科目的有關(guān)明細科目的期末余額填列。

(61)〝長期借款〞項目，反映金融企業(yè)向銀行及金融機構(gòu)借入尚未歸還的1年期以上的款項。本項目依照〝長期借款〞科目的期末余額填列。

(62)〝長期應對款〞項目，反映金融企業(yè)除長期借款和發(fā)行債券以外的長期應對款項。本項目應依照〝長期應對款〞科目的期末余額填列。

(63)〝實收資本〞項目，反映金融企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應依照〝實收資本〞科目及各明細科目的期末余額分析填列。

(64)〝資本公積〞項目和〝盈余公積〞項目，分別反映金融企業(yè)的資本公積和盈余公積的期末余額。本項目依照〝資本公積〞科目和〝盈余公積〞科目的期末余額填列。

(65)〝未分配利潤〞項目，反映金融企業(yè)盈利尚未分配的部分。本項目依照〝本年利潤〞科目和〝利潤分配〞科目的余額運算填列。〞未補償?shù)奶潛p應在本項目內(nèi)用〝－〞號表示。

(二)損益表(會金02表)

1.本表反映金融企業(yè)本期利潤(虧損)的實現(xiàn)情形。

編制本表是為了考核金融企業(yè)利潤(虧損)打算的執(zhí)行結(jié)果，分析盈虧增減變化的緣故。

2.本表〝本期數(shù)〞欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編報年度報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將〝本期數(shù)〞欄改成〝上年數(shù)〞欄。假如上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表〝上年數(shù)〞欄。

本表〝本年累計數(shù)〞欄，反映各項目自年初起至本期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。

3.本表各項目的內(nèi)容和填列方法。

(1)〝營業(yè)收入〞項目，反映金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)務各種收入的總額，本項目依照〝利息收入〞、〝金融企業(yè)往來收入〞、〝手續(xù)費收入〞、〝證券銷售差價收入〞、〝證券發(fā)行差價收入〞、〝租賃收益〞、〝其他營業(yè)收入〞、〝匯兌收益〞等項目匯總運算填列。

(2)〝利息收入〞項目，反映金融企業(yè)貸出款項的利息收入或銀行存款的利息收入。本項目應依照〝利息收入〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(3)〝金融企業(yè)往來收入〞項目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間業(yè)務往來發(fā)生的利息收入。本項目應依照〝金融企業(yè)往來收入〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(4)〝手續(xù)費收入〞項目，反映金融企業(yè)各項業(yè)務應收取的手續(xù)費收入。本項目依照〝手續(xù)費收入〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(5)〝證券銷售差價收入〞項目，反映金融企業(yè)經(jīng)營證券買賣業(yè)務，買入證券與賣出證券的差價收入。本項目應依照〝證券銷售差價〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(6)〝證券發(fā)行差價收入〞項目，反映金融企業(yè)代理客戶發(fā)行證券，承購價與包銷價之間的差價收入。本項目應依照〝證券發(fā)行差價收入〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(7)〝租賃收益〞項目，反映金融企業(yè)開展融資租賃業(yè)務而取得的租賃收益。本項目依照〝租賃收益〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(8)〝其他營業(yè)收入〞項目，反映金融企業(yè)的其他營業(yè)收入，如買入返售證券差價收入、咨詢服務收入等。本項目依照〝其他營業(yè)收入〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(9)〝匯兌收益〞項目，反映金融企業(yè)進行外匯買賣或外幣兌換等業(yè)務而發(fā)生的匯兌收益。本項目應依照〝匯兌收益〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(10)〝營業(yè)支出〞項目，反映金融企業(yè)各項營業(yè)支出的總額。本項目依照〝利息支出〞、〝金融企業(yè)往來支出〞、〝手續(xù)費支出〞、〝營業(yè)費用〞、〝匯兌缺失〞

、〝其他營業(yè)支出〞等項目匯總運算填列。

(11)〝利息支出〞項目，反映金融企業(yè)各項借款的利息支出。本項目依照〝利息支出〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(12)〝金融企業(yè)往來支出〞項目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間業(yè)務往來發(fā)生的支出。本項目依照〝金融企業(yè)往來支出〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(13)〝手續(xù)費支出〞項目，反映金融企業(yè)托付其他企業(yè)代辦業(yè)務而支付的手續(xù)費。本項目應依照〝手續(xù)費支出〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(14)〝營業(yè)費用〞項目，反映金融企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務而發(fā)生的各種業(yè)務費用、治理費用以及其他有關(guān)的營業(yè)費用。本項目依照〝營業(yè)費用〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(15)〝匯兌缺失〞項目，反映金融企業(yè)進行外匯買賣或外幣兌換等業(yè)務而發(fā)生的匯兌缺失。本項目應依照〝匯兌缺失〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(16)〝其他營業(yè)支出〞項目，反映金融企業(yè)其他營業(yè)支出，如賣出回購證券的差價支出等。本項目依照〝其他營業(yè)支出〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(17)〝營業(yè)稅金及附加〞項目，反映金融企業(yè)按規(guī)定繳納應由經(jīng)營收入負擔的各種稅金及附加費，包括營業(yè)稅、都市愛護建設(shè)稅、教育費附加等。本項目應依照〝營業(yè)稅金及附加〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(18)〝營業(yè)利潤〞項目，反映金融企業(yè)當期的經(jīng)營利潤，發(fā)生經(jīng)營虧損也在本項目，用〝－〞號表示。

(19)〝投資收益〞項目，反映金融企業(yè)對外投資，按合同或協(xié)議規(guī)定分回的投資利潤、股票的股利收入、債券投資的債息收入等。投資收益占全部收入的比重較大的金融企業(yè)，本項目應在本表〝證券銷售差價收入〞項目之前，作為企業(yè)〝營業(yè)收入〞的內(nèi)容進行反映。在運算營業(yè)稅金時應進行調(diào)整。本項目應依照〝投資收益〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

(20)〝營業(yè)外收入〞項目和〝營業(yè)外支出〞項目，反映金融企業(yè)業(yè)務經(jīng)營以外的收入和支出。這兩個項目應嚴格區(qū)分營業(yè)和非營業(yè)的界限，不應將營業(yè)收入和支出列入營業(yè)外收入和支出。這兩個項目依照〝營業(yè)外收入〞和〝營業(yè)外支出〞科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。營業(yè)外收支各明細帳項目，還應在本表補充資料內(nèi)詳細列示。

(21)〝利潤總額〞項目，反映金融企業(yè)當期實現(xiàn)的全部利潤(或虧損)總額。如為虧損，那么以〝－〞在本項目內(nèi)填列。

本項目＝營業(yè)收入－營業(yè)支出－營業(yè)稅金及附加＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

(三)財務狀況變動表編制說明(會金03表)

1.本表反映金融企業(yè)在年度內(nèi)資金的來源和運用情形以及各項流淌資金的增加或減少情形。

2.本表左方反映流淌資金來源和運用情形；右方反映各項流淌資產(chǎn)和流淌負債的增減情形，左方流淌資金來源合計數(shù)與流淌資金運用合計數(shù)的差額，與右方流淌資產(chǎn)增減凈額與流淌負債增減凈額的差額，都反映流淌資金增減凈額，兩者應該相等。

3.本表〝流淌資金來源和運用〞各項目內(nèi)容