XX冷藏物流有限公司財(cái)務(wù)部管理實(shí)施細(xì)則

XX冷藏物流有限公司財(cái)務(wù)部管理實(shí)施細(xì)則0總則.....................21會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員..............22股份公司與各分公司的財(cái)務(wù)關(guān)系.........23財(cái)務(wù)治理和核算分工..............24資金的籌集與治理...............35流淌資產(chǎn)的治理................46固定資產(chǎn)及在建工程的治理...........87長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的治理....8對(duì)外投資的治理................129成本和費(fèi)用的治理..................1210營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)和利潤(rùn)收入的治理..............1411財(cái)務(wù)監(jiān)督...................1512財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)判..............1513會(huì)計(jì)工作交接.................1614其他.....................1715附則.....................17總則為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的需要，規(guī)范盧氏興業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“公司”）財(cái)務(wù)行為，加大財(cái)務(wù)治理和經(jīng)濟(jì)核算，愛護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》以及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)，并考慮公司具體情形，制定本方法。該制度適用于本公司、分公司及控股子公司。1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員1.1公司設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)會(huì)部”），分公司設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)會(huì)科”。）1.2公司的會(huì)計(jì)主管由總經(jīng)理提名，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)并聘任；財(cái)會(huì)部對(duì)分公司的會(huì)計(jì)主管實(shí)行委派制，其編制在財(cái)會(huì)部。分公司的一樣會(huì)計(jì)人員編制在分公司，由分公司的會(huì)計(jì)主管提名，經(jīng)分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后,方可聘任。1.3公司和分公司按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)人員。擔(dān)任財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格。2.公司與分公司的財(cái)務(wù)關(guān)系2.1公司作為法人單位，對(duì)出資者承擔(dān)保值增值的責(zé)任，對(duì)外代表整個(gè)公司，依法獨(dú)立享有民事權(quán)益和承擔(dān)民事義務(wù)。獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，獨(dú)立核算，統(tǒng)一納稅。2.2分公司不具有法人資格，實(shí)行公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的自主經(jīng)營(yíng)，單獨(dú)核算。2.3公司對(duì)分公司實(shí)行指標(biāo)考核和治理，每年年末下達(dá)下一年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)、成本費(fèi)用、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)以及其他各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，并負(fù)責(zé)對(duì)指標(biāo)的實(shí)際完成情形進(jìn)行檢查和考核。2.4經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議原則上由股份公司統(tǒng)一對(duì)外簽訂。關(guān)于經(jīng)常發(fā)生的或數(shù)額較小的合同或協(xié)議，公司可托付各分公司簽訂。分公司應(yīng)于年末將各種經(jīng)濟(jì)合同分類裝訂成冊(cè)在分公司歸檔。2.5公司為投資決策中心，按照股東大會(huì)決議，負(fù)責(zé)公司對(duì)內(nèi)和對(duì)外的投資決策，關(guān)于新建或改擴(kuò)建項(xiàng)目要在充分論證其經(jīng)濟(jì)上的合理性和技術(shù)上的可行性的基礎(chǔ)上，由公司制訂出切實(shí)可行的投資方案并統(tǒng)一組織實(shí)施。2.6公司為資金治理中心，負(fù)責(zé)統(tǒng)一籌措和統(tǒng)一調(diào)度資金。分公司需要資金時(shí)，向股份公司提出申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行資金的籌措工作，確需貸款的，由公司統(tǒng)貸統(tǒng)還。2.7分公司為成本費(fèi)用治理中心和利潤(rùn)中心，要建立健全各項(xiàng)成本費(fèi)用治理制度和考核制度，確保本公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。3.財(cái)務(wù)治理和核算分工3.1公司財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)治理和經(jīng)濟(jì)核算工作。其差不多任務(wù)是：做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、操縱、核算、檢查、分析和考核工作；合理籌措和統(tǒng)一調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金的使用效果；負(fù)責(zé)起草、制訂和修訂公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)治理制度和核算方法并組織實(shí)施；組織、指導(dǎo)分公司的財(cái)務(wù)治理和經(jīng)濟(jì)核算；如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果并依法運(yùn)算、繳納稅金；組織編制和對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表；參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中顯現(xiàn)的咨詢題。3.2分公司財(cái)會(huì)科的差不多任務(wù)是：做好分公司的財(cái)務(wù)治理和經(jīng)濟(jì)核算工作，認(rèn)真落實(shí)公司下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算，努力尋求降低成本費(fèi)用的途徑，減少不合理的資金占用，確保年度財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；嚴(yán)格執(zhí)行公司制訂的財(cái)務(wù)治理制度和核算方法并同意財(cái)會(huì)部的監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)；真實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和核算成果；按期報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。3.3各級(jí)會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作和會(huì)計(jì)核算工作。3.4會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬薄和其他會(huì)計(jì)資料要按年度整理，及時(shí)歸檔，妥善保管。當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案在年度終了后，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管二年，期滿后填制“會(huì)計(jì)檔案案卷名目表”和“交接清單”，向檔案部門辦理移交手續(xù)。3.5公司財(cái)會(huì)部要緊負(fù)責(zé)以下會(huì)計(jì)科目的核算：短期投資、短期投資跌價(jià)預(yù)備、應(yīng)收股利、應(yīng)收補(bǔ)貼款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期投資減值預(yù)備、撥付所屬資金、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)對(duì)債券、應(yīng)交稅金、遞延稅款、股本、資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配、投資收益、所得稅等；其余科目原則上由分公司財(cái)會(huì)科負(fù)責(zé)核算。4.資金的籌集和治理4.1公司籌集的資本可為國(guó)家資本金、法人資本金及個(gè)人資本金。4.2.公司在籌集股本的過程中，非社會(huì)公眾股的股東能夠貨幣資金入股，也能夠經(jīng)評(píng)估后流淌資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非貨幣形狀的資產(chǎn)入股。以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）出資的股份，不得超過公司總股本的20%；因?qū)ｉT情形，需要超過20%的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，但最高不得超過30%。公司不吸取投資者的已設(shè)置有擔(dān)保物及租賃資產(chǎn)的出資。4.3公司籌集的股本，需經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由公司據(jù)以發(fā)給股東出資證明書。4.4嚴(yán)格股本治理，據(jù)實(shí)登記股本種類、發(fā)行股份、每份面值、實(shí)繳股本數(shù)額等事項(xiàng)。公司需增資擴(kuò)股時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)。4.5公司籌集的股本，在公司存續(xù)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽資。投資者按照出資比例的規(guī)定，分享公司利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。4.6公司在籌集股本活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超過股本的差額（包括從溢價(jià)發(fā)行中抵銷本公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票印制成本等后的溢價(jià)凈收入）、同意捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、住房公積金轉(zhuǎn)入、資產(chǎn)評(píng)估增值以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積。資本公積金按法律程序，可轉(zhuǎn)增股本。4.7公司的負(fù)債分為流淌負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流淌負(fù)債包括短期借款、應(yīng)對(duì)及預(yù)收貨款、應(yīng)對(duì)票據(jù)、應(yīng)對(duì)內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)對(duì)股利和其他應(yīng)對(duì)款、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)對(duì)福利費(fèi)用等，作為流淌負(fù)債。長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期債券、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)對(duì)款、遞延稅款、住房周轉(zhuǎn)金等。4.8公司及分公司在銀行分不開設(shè)差不多賬戶。4.9公司成立后，分公司作為非獨(dú)立核算單位，其貸款由公司全部接收。4.10公司財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)全公司資金的籌資工作，籌資活動(dòng)必須遵循以下原則：4.10.1適量原則：即必須合理推測(cè)資金需要量，將籌資金額操縱在較合理的水平，防止盲目籌資。4.10.2時(shí)效性原則：即財(cái)會(huì)部在確保籌資適量的同時(shí)，安排好資金的供應(yīng)時(shí)刻，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和諧一致。4.10.3最低成本原則：按照籌資方式的最佳組合進(jìn)行籌資，降低籌資成本。4.10.4資金結(jié)構(gòu)合理原則：既要考慮利用負(fù)債經(jīng)營(yíng)提升收益水平，也要考慮公司的償債能力，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與獲利能力操縱在合理的水平。4.11為加大資金治理，公司對(duì)貸款實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還，分公司需要貸款的應(yīng)提早十五日提出申請(qǐng)，經(jīng)公司主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)會(huì)部統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)辦理貸款手續(xù)。4.12分公司要加大對(duì)應(yīng)收、預(yù)付等往來款項(xiàng)的治理，隨時(shí)與有關(guān)單位核對(duì)并清理往來賬目，加速資金周轉(zhuǎn)。同時(shí)分公司要加大對(duì)存貨的治理，定期或不定期盤點(diǎn)，年度終了前，必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查并及時(shí)清理超儲(chǔ)積壓物資，使儲(chǔ)備資金保持在合理的范疇內(nèi)。4.13財(cái)會(huì)部對(duì)分公司占用的流淌資金實(shí)行定額治理。分公司要加大治理，減少不合理和不正常的資金占用，提升資金的使用效率。5.流淌資產(chǎn)的治理5.1流淌資產(chǎn)是指能夠在一年內(nèi)或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。要緊包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、短期投資、存貨、待攤費(fèi)用等。5.2貨幣資金（包括現(xiàn)金及各種存款）的治理：5.2.1公司及分公司制訂庫(kù)存現(xiàn)金限額，報(bào)經(jīng)銀行批準(zhǔn)后執(zhí)行，嚴(yán)禁超限額存放現(xiàn)金。5.2.2公司的現(xiàn)金歸屬由財(cái)會(huì)部治理，分公司的現(xiàn)金歸屬由財(cái)會(huì)科治理。5.2.3現(xiàn)金治理必須嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5.2.4按照《現(xiàn)金治理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金使用范疇嚴(yán)格操縱現(xiàn)金的提取和使用。規(guī)定范疇以外和零星開支超過1000元以上的，通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。專門情形必須超過規(guī)定范疇和結(jié)算起點(diǎn)使用現(xiàn)金的，規(guī)定審批權(quán)限如下:公司報(bào)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)，分公司需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。5.2.5對(duì)現(xiàn)金收支及時(shí)登記，設(shè)置現(xiàn)金日記賬，由出納員負(fù)責(zé)逐筆登記現(xiàn)金的收付，做到日清日結(jié)，賬實(shí)相符，財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)人要不定期地抽查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。5.2.6送取大額現(xiàn)金，除出納員外，必須要有其他會(huì)計(jì)人員及保衛(wèi)人員共同愛護(hù)。確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)刻。出納員在送取款過程中，不準(zhǔn)做與其無關(guān)的工作，更不許帶現(xiàn)金到其他場(chǎng)所。5.2.7不可用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；一切貨幣資金收入，都要及時(shí)入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列做賬外記錄，不許保留賬外公款。5.2.8實(shí)行填寫收據(jù)、開具發(fā)票、審核報(bào)銷單據(jù)等與收付貨幣資金分開制度。出納人員收付款后，要在有關(guān)原始憑證上加蓋收訖、付訖章，手續(xù)不全或不合法的記賬憑證出納人員不得支付貨幣資金。5.2.9出納員按有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審查原始憑證和記賬憑證，對(duì)違反制度規(guī)定及不合理的開支，應(yīng)拒絕付款。5.2.11設(shè)置銀行日記賬，由出納人員每日按照合法的記賬憑證逐筆登記并做到日清日結(jié)。月份終了，及時(shí)與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)劑表，如有差額必須逐筆查明緣故，并及時(shí)處理。除專門情形外不承諾顯現(xiàn)1個(gè)月以上的未調(diào)劑賬項(xiàng)。5.2.12領(lǐng)用支票時(shí)，應(yīng)填具請(qǐng)款單，并由其公司部門經(jīng)理或分公司總經(jīng)理嚴(yán)格審核簽字，經(jīng)財(cái)會(huì)部門審核制單蓋章后，方可開具支票。領(lǐng)用支票三日內(nèi)需將支票存根連同發(fā)票等有關(guān)憑證一并交財(cái)會(huì)部門辦理報(bào)銷手續(xù)。逾期不報(bào)，又無正當(dāng)理由，財(cái)務(wù)部門有權(quán)對(duì)其停止支票借用。5.2.13支票持有人要妥善保管，防止丟失，不得擅自改變支票用途。因支票丟失而造成的經(jīng)濟(jì)缺失，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。發(fā)覺亂使用支票，財(cái)會(huì)部門有權(quán)令其糾正，并有權(quán)停止經(jīng)辦人借用支票。5.2.14出納人員必須按照合法的手續(xù)簽發(fā)支票，嚴(yán)格操縱簽發(fā)空白支票。如確需簽發(fā)空白支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期等。5.2.15不準(zhǔn)出租出借支票，不準(zhǔn)將蓋好印鑒的空白支票存放銷貨單位代為簽發(fā)。填錯(cuò)的支票要加蓋作廢戳記，與存根一并儲(chǔ)存。5.2.16從銀行取得的支票應(yīng)由出納員專人保管，并按編號(hào)順序簽發(fā)。出納人員要妥善保管支票，實(shí)行印鑒分管制度。5.2.17出納人員建立支票登記銷號(hào)手續(xù)，對(duì)簽發(fā)未報(bào)賬的空白支票應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行清理和催報(bào)。5.2.185.2.195.3備用金5.3.1出差人員借款或采購(gòu)借款，必須填制請(qǐng)款單，注明出差事由、時(shí)刻、地點(diǎn)，按規(guī)定批準(zhǔn)后，由財(cái)會(huì)部門核準(zhǔn)借款金額。5.3.2凡在市內(nèi)采購(gòu)，必須在三日內(nèi)報(bào)銷并歸還借款，如不按期歸還，財(cái)會(huì)部門有權(quán)從借款人的工資中一次或分次扣清。5.3.3禁止非因公借款。5.4往來賬戶的治理流淌資產(chǎn)中的往來賬戶包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。5.4.1及時(shí)登記往來款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成。月底對(duì)各往來款項(xiàng)的余額列出分戶清單，分析回收及增減變化情形。5.4.2建立往來帳戶結(jié)算的定期核對(duì)與清理制度。每月終了對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按其賬齡長(zhǎng)短逐項(xiàng)進(jìn)行分析，每年必須派人與對(duì)方進(jìn)行核對(duì)，并妥善保管對(duì)賬資料。5.4.3財(cái)會(huì)科要及時(shí)辦理貨款托收和應(yīng)收款項(xiàng)的核對(duì)，并會(huì)同有關(guān)部門研究制訂有效措施清理應(yīng)收款項(xiàng)，促使資金及時(shí)回籠。5.4.4銷售部門應(yīng)把握客戶資信及欠款情形，負(fù)責(zé)催收貨款，協(xié)助財(cái)會(huì)部門核對(duì)應(yīng)收賬款。5.4.5因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡以其破產(chǎn)而造成的壞賬缺失，以法院出具的證明或判決文件為確認(rèn)壞賬的依據(jù)。關(guān)于超過三年的應(yīng)收款項(xiàng)，要制定催款打算，不得擅自列做壞賬缺失，專門是由于債務(wù)人臨時(shí)財(cái)務(wù)狀況惡化或由于經(jīng)濟(jì)秩序紛亂、互相拖欠造成的三年以上應(yīng)收款項(xiàng)，一律不得作為壞賬缺失核銷。確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，需經(jīng)董事會(huì)通過并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)或主管稅務(wù)部門審批后，方可處理。5.4.6關(guān)于列做壞賬缺失的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)保留連續(xù)索債權(quán)益，并由責(zé)任人連續(xù)催收。5.4.7嚴(yán)格操縱預(yù)付款的發(fā)生。凡需辦理預(yù)付款項(xiàng)的，必須憑雙方的合同或協(xié)議，經(jīng)財(cái)會(huì)部門審核后，方能辦理付款手續(xù)，經(jīng)辦人負(fù)責(zé)督促對(duì)方及時(shí)履行義務(wù)。5.4.8建立應(yīng)收票據(jù)登記薄，收到應(yīng)收票據(jù)后由出納人員逐筆登記其編號(hào)、出票日期、票面金額、合同號(hào)、付款人、承兌人、到期日、收款日、收回金額等，并按照需要或可能向銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)。關(guān)于到期結(jié)清的票據(jù)要及時(shí)注銷。關(guān)于到期對(duì)方未能支付或未能全部支付的票據(jù)，協(xié)助有關(guān)部門按照合同規(guī)定進(jìn)行追索賠償，同時(shí)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款科目連續(xù)催收。5.4.9公司于中期或年度終了按照顧收帳款期末余額按賬齡分析法計(jì)提壞帳預(yù)備金，計(jì)入治理費(fèi)用。計(jì)提比例為：1年以內(nèi)—5%，1-2年—10%，2-3年—20%，3年以上—30%5.5存貨的治理5.5.1存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為消耗而儲(chǔ)備的物資，包括：原材料、燃料、低值易耗品、辦公用品、勞動(dòng)愛護(hù)品、自制半成品、產(chǎn)成品、建筑材料、修理備件等。5.5.2存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。存貨的發(fā)出和領(lǐng)用采納加權(quán)平均法核算。5.5.3公司及分公司分不負(fù)責(zé)各自經(jīng)營(yíng)所需原材料、燃料、低值易耗品、自制半成品及其他存貨的采購(gòu)及保管。5.5.4存貨的采購(gòu)及實(shí)物的治理。5.5.4.1公司辦公室負(fù)責(zé)公司的低值易耗品、辦公用品、勞動(dòng)愛護(hù)用品、器皿等的訂貨、采購(gòu)及保管。分公司供應(yīng)部門負(fù)責(zé)分公司的原材料、燃料、低值易耗品、辦公用品、勞動(dòng)愛護(hù)品、外購(gòu)半成品的訂貨、采購(gòu)及倉(cāng)庫(kù)治理，并負(fù)責(zé)托付加工產(chǎn)品的物資治理。5.5.4.2歸屬治理基建的部門（或人員）負(fù)責(zé)建筑材料的訂貨及倉(cāng)庫(kù)治理。5.5.4.3歸屬治理生產(chǎn)設(shè)備的部門（或人員）負(fù)責(zé)生產(chǎn)、工裝、模具等在用低值易耗品歸屬治理。5.5.4.4生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)在產(chǎn)品、半成品的治理。5.5.4.5銷售部門負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的治理。5.5.4.6歸屬治理部門按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和治理的需要，每月25日前將次月用款打算報(bào)財(cái)會(huì)部門核定后，由歸屬部門據(jù)此組織采購(gòu)，沒有用款打算不得采購(gòu)。大額物資的采購(gòu)要與供應(yīng)單位簽訂合同，財(cái)會(huì)部門要參加合同的簽訂工作，并留存一份，作為付款依據(jù)。5.5.4.7凡需辦理預(yù)付款項(xiàng)的，必須憑合同或協(xié)議，經(jīng)財(cái)會(huì)部門審核后，方能辦理付款手續(xù)，經(jīng)辦人負(fù)責(zé)事后的清賬工作。5.5.4.8負(fù)責(zé)歸屬采購(gòu)部門要對(duì)采購(gòu)的質(zhì)量負(fù)責(zé)。采購(gòu)存貨時(shí)，要明確規(guī)定采購(gòu)的品種、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。5.5.4.9市內(nèi)采購(gòu)一樣以轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算。外地采購(gòu)一樣采納匯票、托收承付、電匯等方式進(jìn)行結(jié)算。收到外地采購(gòu)的賬單后，由歸屬部門進(jìn)行審核并簽署意見，財(cái)會(huì)部門核對(duì)無誤后據(jù)此辦理付款手續(xù)。5.5.4.10存貨運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)后，采購(gòu)人員要會(huì)同保管員進(jìn)行驗(yàn)收，合格后（需質(zhì)量檢驗(yàn)的物資，應(yīng)附檢驗(yàn)合格證）填制入庫(kù)單，到財(cái)會(huì)部門辦理結(jié)算手續(xù)。如發(fā)覺與合同價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量不符或其他爭(zhēng)議時(shí)，應(yīng)在承付期內(nèi)提出拒付理由，通知財(cái)會(huì)部門拒付款。5.5.4.11歸屬部門加大治理，倉(cāng)庫(kù)切實(shí)做到物物有記錄，入庫(kù)有驗(yàn)收，發(fā)貨準(zhǔn)確，每月盤點(diǎn)，帳實(shí)相符，消滅不合理倉(cāng)耗，做到先進(jìn)先出，克服超儲(chǔ)備、超儲(chǔ)存現(xiàn)象，對(duì)消耗用的要緊原材料實(shí)行定額發(fā)料。5.5.4.12生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，由領(lǐng)料單位完整地填制領(lǐng)料單，并由領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人及領(lǐng)料人簽字，保管員按照用料單位當(dāng)月要緊原材料的消耗定額用料打算和領(lǐng)料單發(fā)料，發(fā)料后保管員要及時(shí)記賬。治理部門領(lǐng)用的材料，須經(jīng)本部門經(jīng)理審批后方可發(fā)料。5.5.5低值易耗品的治理。5.5.5.1低值易耗品是指單位價(jià)值在2000元以下、使用年限在一年以內(nèi)的材料，包括：生產(chǎn)中通用的刀具、量具、模具、夾卡等一樣工具；具有某種特定用途的專用工具；容易損壞或?yàn)樯a(chǎn)不同產(chǎn)品需要替換使用的設(shè)備；各種家具、辦公用品和各種包裝物等治理用具。5.5.5.2關(guān)于購(gòu)入的金額較小的低值易耗品采納一次攤銷法進(jìn)行攤銷。金額較大的模具采納10年攤銷法進(jìn)行攤銷。5.5.6倉(cāng)庫(kù)保管員必須以用料打算、領(lǐng)料單作為發(fā)出材料的合法依據(jù)，嚴(yán)禁憑白條出庫(kù)。領(lǐng)料單不得涂改，各部門要嚴(yán)格把關(guān)，發(fā)覺涂改后要退回重辦，否則不得發(fā)料。倉(cāng)庫(kù)保管員要認(rèn)真登記庫(kù)存材料明細(xì)賬，并結(jié)出數(shù)量，材料會(huì)計(jì)要及時(shí)進(jìn)行稽核。5.5.7為保證賬、卡、物相符，月末存貨歸屬部門要對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，年度終了前要組織一次全面盤點(diǎn)清查。關(guān)于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，及時(shí)查明緣故、數(shù)量、金額，據(jù)以編制存貨盤點(diǎn)表，經(jīng)財(cái)會(huì)部門審核后，按規(guī)定程序，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后分不情形及時(shí)處理。5.5.8關(guān)于下月連續(xù)使用的未用材料，月末由用料單位辦理假退料手續(xù)；關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中余外的不再使用的材料，必須辦理退料手續(xù)，由退料單位填制紅字領(lǐng)料單，將材料退回倉(cāng)庫(kù)。各車間、部門嚴(yán)禁私設(shè)小倉(cāng)庫(kù)。5.5.9對(duì)外銷售存貨。凡經(jīng)分公司生產(chǎn)加工過的，統(tǒng)一歸屬由銷售部門辦理；凡未經(jīng)生產(chǎn)加工的統(tǒng)一歸屬由供應(yīng)部門辦理；其他存貨由低值易耗品歸屬治理部門辦理；其他部門不得自行出售或無償送人。5.5.10托付加工材料治理。發(fā)出材料或半成品時(shí)，由供應(yīng)部門按照加工合同、打算，編制托付加工領(lǐng)料單，經(jīng)財(cái)會(huì)部門審核后，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料。加工后，財(cái)會(huì)部門按照加工單位提交的加工費(fèi)結(jié)算單及倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)單進(jìn)行結(jié)算。5.5.14關(guān)于廢品、廢料、邊角余料等，供應(yīng)部門應(yīng)會(huì)同財(cái)會(huì)部門對(duì)其價(jià)值作價(jià)。關(guān)于余外、積壓的材料，供應(yīng)部門與財(cái)會(huì)部門協(xié)商后，能夠?qū)ν庹{(diào)劑銷售。6.固定資產(chǎn)及在建工程6.1固定資產(chǎn)的治理6.1.1固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等。6.1.2分公司占用的固定資產(chǎn)以及其他各種資產(chǎn)均屬于公司所有。為確保分公司生產(chǎn)的正常進(jìn)行，公司對(duì)分公司占用的資產(chǎn)實(shí)行托付治理，分公司負(fù)責(zé)其占用資產(chǎn)的治理、修理及核算，需要購(gòu)置固定資產(chǎn)或?qū)ζ湔加玫馁Y產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢和調(diào)出處理時(shí)，必須報(bào)經(jīng)公司歸屬部門批準(zhǔn)。6.1.3固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為房屋、建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電器設(shè)備、電子及通訊設(shè)備、儀器外表及標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量設(shè)備和傳導(dǎo)設(shè)備九類。6.1.4固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)可按照不同情形按照歷史價(jià)值、重置完全價(jià)值等公允價(jià)值計(jì)價(jià)。6.1.5固定資產(chǎn)歸屬治理。6.1.5.1固定資產(chǎn)實(shí)行實(shí)物和價(jià)值雙軌治理。實(shí)物實(shí)行歸屬部門分級(jí)治理。固定資產(chǎn)的賬目和資金治理由財(cái)會(huì)部門歸屬治理。6.1.5.2固定資產(chǎn)實(shí)行兩級(jí)治理，各種設(shè)備統(tǒng)一由設(shè)備治理部門歸屬治理，并負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)臺(tái)帳、卡片及檔案治理，進(jìn)行設(shè)備統(tǒng)一編號(hào)，做到賬卡物相符，負(fù)責(zé)繪制分管固定資產(chǎn)平面分布圖，專門是隱藏工程（如地下管線等）的分布圖。各設(shè)備使用單位要設(shè)置本單位所使用的固定資產(chǎn)臺(tái)賬。6.1.5.3土地、房屋、建筑物由負(fù)責(zé)基建的部門歸屬治理，負(fù)責(zé)設(shè)置臺(tái)賬、卡片及檔案，并繪制平面圖。6.1.6固定資產(chǎn)折舊。6.1.6.1公司固定資產(chǎn)的折舊方法采納直線法，實(shí)行分類折舊，按月計(jì)提。分類固定資產(chǎn)折舊年限：固定資產(chǎn)分類折舊年限機(jī)械設(shè)備10動(dòng)力設(shè)備15傳導(dǎo)設(shè)備20運(yùn)輸設(shè)備10自動(dòng)化操縱、半自動(dòng)化操縱設(shè)備10電子運(yùn)算機(jī)5電視機(jī)、復(fù)印機(jī)文字處理機(jī)5工具及其他生產(chǎn)工具10生產(chǎn)用房35受腐蝕生產(chǎn)用房25受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房15非生產(chǎn)用房40簡(jiǎn)易房10建筑物206.1.6.2固定資產(chǎn)折舊的方法采納直線法，估量?jī)魵堉德蕿?％，其運(yùn)算公式為：1-估量?jī)魵堉德誓暾叟f率=——————————估量折舊年限月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率6.1.6.3折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。6.1.6.46.1.7固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的治理程序和要求。6.1.7.1完工的房屋、建筑物在辦理移交前，基建部門要做好各項(xiàng)清理工作，要緊包括基建項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)相符。在此基礎(chǔ)上組織編制“差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表”和“竣工財(cái)務(wù)決算講明書”，交實(shí)物治理部門和財(cái)會(huì)部門審查核對(duì)，同時(shí)負(fù)責(zé)基建的部門按規(guī)定將各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料、圖紙移交檔案室和實(shí)物治理部門，實(shí)物治理部門組織有關(guān)部門對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，填制工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收單，合格后使用部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。財(cái)會(huì)部門按照“差不多建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表”、“工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收單”和“移交單”進(jìn)行賬務(wù)處理。6.1.7.2自制設(shè)備完工，經(jīng)有關(guān)部門檢驗(yàn)合格后，并有完整的設(shè)計(jì)圖紙及技術(shù)資料，由固定資產(chǎn)歸屬治理部門進(jìn)行驗(yàn)收并辦理新增固定資產(chǎn)移交手續(xù)，送交財(cái)務(wù)部門一份，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。6.1.7.3有償購(gòu)入。關(guān)于有償購(gòu)入的固定資產(chǎn)，由實(shí)物治理部門進(jìn)行調(diào)研提出可行性分析，并召集規(guī)劃進(jìn)展部門、財(cái)會(huì)部門參加的論證會(huì)，進(jìn)行功能評(píng)判和經(jīng)濟(jì)論證并形成結(jié)論，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后列入公司購(gòu)建打算。實(shí)物治理部門組織采購(gòu)，設(shè)備到貨后經(jīng)實(shí)物治理部門驗(yàn)收合格辦理入庫(kù)手續(xù)。不需要安裝的設(shè)備由使用部門直截了當(dāng)辦理領(lǐng)用手續(xù)。需要安裝的設(shè)備，由設(shè)備部門組織施工單位編制預(yù)算，財(cái)會(huì)部門按照審定后的預(yù)算籌措資金，設(shè)備部門組織安裝施工并對(duì)安裝工程的質(zhì)量和進(jìn)度負(fù)責(zé)。安裝完畢后，設(shè)備部門組織編制結(jié)算，設(shè)備治理部門組織規(guī)劃、財(cái)會(huì)及設(shè)備使用部門進(jìn)行驗(yàn)收，并填制驗(yàn)收單，辦理有關(guān)移交手續(xù)。使用部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。6.1.7.4有償調(diào)出。關(guān)于不需用或其他緣故需要出售的固定資產(chǎn)，由實(shí)物治理部門提出申請(qǐng)，與財(cái)會(huì)部門共同論證作價(jià)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，辦理調(diào)出手續(xù)。6.1.7.5內(nèi)部轉(zhuǎn)移。固定資產(chǎn)在公司及分公司之間的轉(zhuǎn)移，包括未使用、不需用的設(shè)備拆遷入庫(kù)。要由實(shí)物治理部門辦理內(nèi)部轉(zhuǎn)移手續(xù)，移交雙方簽字后方可進(jìn)行轉(zhuǎn)移，同時(shí)將內(nèi)部轉(zhuǎn)移手續(xù)交財(cái)會(huì)部門一份，以進(jìn)行賬務(wù)處理。6.1.7.6對(duì)外捐贈(zèng)。對(duì)外捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)要經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，捐贈(zèng)數(shù)額較大的，要經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，否則不得捐贈(zèng)。6.1.7.7租入、租出的固定資產(chǎn)比照有償調(diào)入、有償調(diào)出的程序辦理。6.1.7.8固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理。固定資產(chǎn)由于正常損耗或?qū)ｉT缺失等喪失使用價(jià)值，由使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，實(shí)物治理部門組織技術(shù)部門進(jìn)行鑒定，確認(rèn)己報(bào)廢后填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，會(huì)同財(cái)會(huì)部門共同確定殘值價(jià)格，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入報(bào)廢清理。屬于非正常緣故造成的報(bào)廢，必須查明緣故和責(zé)任，按照情節(jié)輕重向責(zé)任人進(jìn)行追索經(jīng)濟(jì)賠償、行政處分、直至追究法律責(zé)任等處罰。6.1.7.9固定資產(chǎn)的盤盈盤虧。盤盈的固定資產(chǎn)，由實(shí)物治理部門與財(cái)會(huì)部門共同確定其價(jià)值并進(jìn)行賬務(wù)處理。關(guān)于盤虧的固定資產(chǎn)要查明緣故，報(bào)董事會(huì)及財(cái)稅機(jī)關(guān)審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)造成缺失的責(zé)任人，按照情節(jié)輕重追索經(jīng)濟(jì)賠償、行政處分、直至追究法律責(zé)任等處罰。6.1.8固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。實(shí)物治理部門要定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。6.1.9固定資產(chǎn)修理的治理。為保證固定資產(chǎn)的正常使用和運(yùn)轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮其使用效能，實(shí)物治理部門要嚴(yán)格制訂固定資產(chǎn)大修理間隔期，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理。每年年末按照設(shè)備情形，由分公司提出大修理打算，報(bào)公司歸屬部門批準(zhǔn)執(zhí)行。實(shí)物治理部門組織編制預(yù)算，財(cái)會(huì)部門按照審定后的預(yù)算撥付資金。大修理費(fèi)用采納待攤或預(yù)提的方法進(jìn)行核算。6.2在建工程的治理6.2.1在建工程是指公司處于施工前期預(yù)備、正在施工或雖己完工但尚未交付使用的安裝工程和建筑工程。6.2.2建立可行性分析制度。關(guān)于新建、改擴(kuò)建和技改項(xiàng)目，公司應(yīng)按照進(jìn)展規(guī)劃，組織有關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查研究，就項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)的可行性進(jìn)行初步分析，并估算投資額，籌劃可能的資金來源。在初步分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行可行性研究，就市場(chǎng)銷售、生產(chǎn)成本、原料能源供應(yīng)、環(huán)保、投資總額、資金來源、投資回收期、利潤(rùn)增量等進(jìn)行論證、運(yùn)算和估算，確保決策的科學(xué)性。6.2.3建立立項(xiàng)審批制度。在充分進(jìn)行可行性論證后，新建項(xiàng)目按基建程序向上級(jí)有關(guān)部門辦理報(bào)批審查手續(xù)，設(shè)備技術(shù)改造由公司歸屬部門下達(dá)打算執(zhí)行。組織施工部門憑有關(guān)批準(zhǔn)文件、打算等到財(cái)會(huì)部辦理用款申請(qǐng)手續(xù)，在資金承諾的條件下組織施工。6.2.4關(guān)于新建、改建和技改項(xiàng)目，公司采納招標(biāo)方式確定施工單位并實(shí)行項(xiàng)目投資總額操縱，按照統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一籌資的原則，由公司負(fù)責(zé)組織或托付分公司組織施工和核算。財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一籌資，并按照審計(jì)后的預(yù)算、合同規(guī)定和工程進(jìn)度撥付工款，財(cái)會(huì)部門將嚴(yán)格按照審計(jì)后的基建投資項(xiàng)目，作好事前、事中、事后監(jiān)督和操縱。6.2.5工程物資的采購(gòu)。基建部門應(yīng)按照工程設(shè)計(jì)和進(jìn)度編制采購(gòu)打算并招標(biāo)采購(gòu)。6.2.6加大工程在建期間的治理?；ú块T要加大對(duì)施工的工程治理，明確責(zé)任，進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控，嚴(yán)格操縱各項(xiàng)支出。6.2.7工程完工后由基建部門組織規(guī)劃、財(cái)會(huì)及使用部門進(jìn)行驗(yàn)收?；ú块T負(fù)責(zé)編制工程決算，并通過審計(jì)，取得審計(jì)報(bào)告。財(cái)會(huì)部門按照審計(jì)后的工程決算進(jìn)行帳務(wù)處理。6.2.8在建工程交付使用前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)形成的收入，扣除稅金后沖減在建工程成本，發(fā)生的支出計(jì)入在建工程成本。固定資產(chǎn)尚未交付使用前或雖己交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的利息支出和匯兌損益，計(jì)入在建工程成本。7.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)7.1長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司差不多支出，但攤銷期在一年以上（不含一年）的除開辦費(fèi)以外的其他支出，包括固定資產(chǎn)修理支出、固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期在一年以上的其他待攤費(fèi)用。公司的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按照受益年限進(jìn)行攤銷。7.2無形資產(chǎn)是指公司長(zhǎng)期使用，但沒有實(shí)物形狀的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、軟件等。7.2.1無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。購(gòu)入的，按照實(shí)際支出的價(jià)款計(jì)價(jià)。自行開發(fā)同時(shí)依法申請(qǐng)取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出的價(jià)款計(jì)價(jià)。同意捐贈(zèng)的按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。7.2.2無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期內(nèi)平均攤?cè)胫卫碣M(fèi)。無形資產(chǎn)的有效使用期按照下列原則確定：法律和合同或者公司申請(qǐng)書分不規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定；法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者公司申請(qǐng)書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者公司申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限確定；法律和合同或者公司申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期限的按照10年的期限確定。無形資產(chǎn)的購(gòu)入和開發(fā)由公司統(tǒng)一安排，不得隨意購(gòu)入和開發(fā)。7.3開辦費(fèi)。7.3.1開辦費(fèi)是指公司在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員的工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益、利息等支出。7.3.2開辦費(fèi)從公司開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照5年的期限攤?cè)胫卫碣M(fèi)用。8.對(duì)外投資的治理8.1投資指權(quán)益性投資和債權(quán)性投資8.2公司做為投資中心，負(fù)責(zé)一切對(duì)外投資的決策和資金的籌措，包括進(jìn)行可行性分析、論證、立項(xiàng)審批及評(píng)判考核。分公司不得對(duì)外投資。8.3公司按照國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，能夠采納現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式進(jìn)行對(duì)外投資，包括長(zhǎng)期投資和短期投資。8.4公司的對(duì)外投資須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。8.5公司對(duì)外投資額扣除從被投資單位以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的股本后，不得超過本公司凈資產(chǎn)的50%。技術(shù)改造任務(wù)重或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金不足，以及對(duì)外投資酬勞率估量達(dá)不到銀行存款利率的，不得投資。8.6公司以實(shí)物或無形資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資的，其用于對(duì)外投資的資產(chǎn)原則上要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，以資產(chǎn)評(píng)估后確認(rèn)的評(píng)估值或以合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。公司認(rèn)購(gòu)的債券或股票，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)，實(shí)際支付的價(jià)款中含有應(yīng)計(jì)利息或己宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息或應(yīng)收股利的差額計(jì)價(jià)。8.7公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%的，采納權(quán)益法核算。公司對(duì)其他單位投資如占該單位資本總額20%以下的，采納成本法核算。8.8公司對(duì)外進(jìn)行債券投資形成的溢價(jià)或折價(jià)，采納直線法攤銷，在債券到期前，平均分期計(jì)入投資收益。8.9公司對(duì)外投資需編制投資損益明細(xì)表，詳細(xì)反映公司各項(xiàng)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的缺失。9.成本和費(fèi)用的治理成本治理的差不多職能是：通過推測(cè)、操縱、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，挖掘降低成本費(fèi)用的潛力，努力降低成本費(fèi)用。9.1公司按照分公司的生產(chǎn)能力、市場(chǎng)推測(cè)和客戶訂貨量，確定年度目標(biāo)利潤(rùn)；在做好成本費(fèi)用推測(cè)的基礎(chǔ)上，負(fù)責(zé)核定、下達(dá)分公司的成本費(fèi)用指標(biāo)；制訂公司統(tǒng)一的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)；監(jiān)督、檢查分公司成本費(fèi)用的核算和治理情形；定期進(jìn)行成本費(fèi)用完成情形的分析和考核。9.2分公司作為成本費(fèi)用治理中心，要按照公司下達(dá)的目標(biāo)利潤(rùn)，編制生產(chǎn)打算。分公司的生產(chǎn)打算要分解到各個(gè)生產(chǎn)部門，予以實(shí)施和考核。9.3分公司要實(shí)行成本費(fèi)用定額治理，制定消耗定額和生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。分公司打算部門和生產(chǎn)部門要按照每一種產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)格和工藝技術(shù)要求，制定材料消耗定額、工時(shí)消耗定額和制造費(fèi)用定額以及按照生產(chǎn)打算和消耗定額編制的成本費(fèi)用預(yù)算，以此操縱產(chǎn)品成本。9.4產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品等實(shí)物領(lǐng)用、移交入庫(kù)必須認(rèn)真、及時(shí)、完整加以記錄和審核。9.5目標(biāo)成本9.5.1目標(biāo)成本是一定時(shí)期內(nèi)，在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下所應(yīng)達(dá)到的成本目標(biāo)。產(chǎn)品的目標(biāo)總成本是產(chǎn)品銷售總收入減去總目標(biāo)利潤(rùn)和銷售稅金后的差額；目標(biāo)成本一經(jīng)確定，打算、設(shè)計(jì)、技術(shù)工藝、勞動(dòng)工資、供應(yīng)、生產(chǎn)調(diào)度、財(cái)會(huì)等部門都要在各自的工作范疇確保目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。9.5.2分公司作為成本費(fèi)用治理中心，要按照公司下達(dá)的目標(biāo)利潤(rùn)和目標(biāo)成本，加大對(duì)成本費(fèi)用的事前、事中、事后的操縱和治理，層層分解成本費(fèi)用指標(biāo)，并嚴(yán)格考核和獎(jiǎng)懲；每月認(rèn)真組織成本費(fèi)用分析，及時(shí)發(fā)覺和解決成本費(fèi)用治理中存在的咨詢題，確保公司下達(dá)的成本費(fèi)用指標(biāo)的完成；做好成本費(fèi)用的歸集、分配和運(yùn)算工作，按期編報(bào)成本報(bào)表。9.5.3在開發(fā)新產(chǎn)品改造老產(chǎn)品時(shí)，要科學(xué)推測(cè)產(chǎn)品開發(fā)和改造成本，推測(cè)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本和老產(chǎn)品改造后的成本；在制定或改革產(chǎn)品生產(chǎn)工藝時(shí)，要進(jìn)行工藝成本的推測(cè)分析。9.5.4在編制成本預(yù)算前，要進(jìn)行可比產(chǎn)品成本降低指標(biāo)的試算平穩(wěn)，進(jìn)行不可比產(chǎn)品成本推測(cè)；在成本預(yù)算實(shí)施過程中，要推測(cè)成本預(yù)算的完成情形；在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)治理中，通過技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變動(dòng)推測(cè)單位產(chǎn)品成本及其變動(dòng)趨勢(shì)。9.5.5.分公司材料采購(gòu)成本由供應(yīng)部門和財(cái)會(huì)部門進(jìn)行操縱；材料消耗定額由生產(chǎn)治理部門、財(cái)會(huì)部門和材料消耗部門進(jìn)行操縱；勞資部門對(duì)工資項(xiàng)目從消耗工時(shí)量和工時(shí)工資率兩方面進(jìn)行操縱；對(duì)治理費(fèi)用項(xiàng)目由辦公室按預(yù)算的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行操縱。9.6各職能部門對(duì)成本治理的職責(zé)9.6.1規(guī)劃進(jìn)展部或打算科負(fù)責(zé)原始記錄的綜合歸屬治理工作，制定并執(zhí)行原始記錄治理制度，負(fù)責(zé)制定產(chǎn)品及出售自制半成品的出廠價(jià)格。9.6.2生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)定額，組織生產(chǎn)合理調(diào)度，縮短生產(chǎn)周期，減少在制品、半成品的資金占用。9.6.3歸屬治理技術(shù)部門（或人員）負(fù)責(zé)制定、修訂工藝消耗定額，降低物資消耗。9.6.4歸屬治理質(zhì)檢部門（或人員）負(fù)責(zé)全面質(zhì)量治理和產(chǎn)品質(zhì)量保證體系的歸屬治理。負(fù)責(zé)質(zhì)量原始記錄和質(zhì)量檢驗(yàn)治理，提升產(chǎn)品合格率，持續(xù)降低廢品缺失。9.6.5銷售部門負(fù)責(zé)制訂成品庫(kù)存定額，節(jié)約銷售費(fèi)用。并負(fù)責(zé)貨款的回收工作。9.6.6供應(yīng)部門負(fù)責(zé)制訂采購(gòu)打算和物資儲(chǔ)備定額，降低采購(gòu)成本。嚴(yán)格執(zhí)行限額發(fā)料。9.6.7歸屬治理設(shè)備部門（或人員）負(fù)責(zé)制訂設(shè)備臺(tái)時(shí)定額，提升設(shè)備利用率和完好率，編制設(shè)備修理預(yù)算。9.6.8歸屬治理動(dòng)力部門（或人員）負(fù)責(zé)編制動(dòng)力消耗定額及費(fèi)用預(yù)算，并提出動(dòng)力節(jié)約措施及打算。9.69.69.6.11分公司財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)成本核算工作。為制訂產(chǎn)品價(jià)格提供資料；編制費(fèi)用預(yù)算、操縱費(fèi)用開支及成本分析工作；制訂成本費(fèi)用治理方法，分解成本費(fèi)用指標(biāo)。9.7成本核算方法。分公司可按照各自的生產(chǎn)和工藝特點(diǎn)及治理結(jié)構(gòu)，制訂成本核算方法。9.8.成本核算對(duì)象。分公司以完工產(chǎn)品及對(duì)外提供的各種勞務(wù)和產(chǎn)品為核算對(duì)象。9.9成本核算以每月為一個(gè)成本運(yùn)算期。9.10期間費(fèi)用的治理。期間費(fèi)用包括經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、治理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。9.10.1營(yíng)業(yè)費(fèi)用。按照營(yíng)業(yè)費(fèi)用開支項(xiàng)目處理較復(fù)雜的特點(diǎn)，實(shí)行費(fèi)用預(yù)算治理。年末，由銷售部門編制下年度的費(fèi)用開支預(yù)算，財(cái)會(huì)部門在確保目標(biāo)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行綜合平穩(wěn)后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。銷售部門按照年度預(yù)算按月編制開支打算報(bào)財(cái)會(huì)部門審批后執(zhí)行。9.10.2治理費(fèi)用。按照治理費(fèi)用開支項(xiàng)目多、范疇廣、情形復(fù)雜和次數(shù)頻繁等特點(diǎn)，歸屬治理的原則，實(shí)行費(fèi)用預(yù)算治理。各職能部門按照治理工作的需要，年末編制下年度的費(fèi)用開支預(yù)算，財(cái)會(huì)部門在確保完成目標(biāo)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行綜合平穩(wěn)后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。各職能部門按照年度費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解，按月編制開支打算，報(bào)財(cái)會(huì)部門審批后執(zhí)行。9.10.3財(cái)務(wù)費(fèi)用。按照公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，財(cái)會(huì)部統(tǒng)一辦理公司的貸、還款事宜。關(guān)于支付的利息按照各公司實(shí)際占用貸款情形，分不記入其財(cái)務(wù)費(fèi)用。10.營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配10.1營(yíng)業(yè)收入的治理10.1.1營(yíng)業(yè)收人是指銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、銷售材料等所取得的收入。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。10.1.2營(yíng)業(yè)收入由分公司負(fù)責(zé)治理和核算，分公司當(dāng)月銷售商品實(shí)現(xiàn)的收入由分公司直截了當(dāng)向客戶收取，款項(xiàng)劃入分公司賬戶。10.1.3公司負(fù)責(zé)向稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)、統(tǒng)一納稅。分公司應(yīng)按期向公司上報(bào)納稅申報(bào)表（不含增值稅），由公司匯總后統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。10.1.4為規(guī)范公司經(jīng)濟(jì)行為，分公司要加大銷售合同治理，關(guān)于開發(fā)的用戶要與其簽訂合同，做到條款完整、明確、手續(xù)合法、齊備，幸免發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛。合同簽訂后須交財(cái)會(huì)部門一份，年末，裝訂成冊(cè)作為財(cái)務(wù)檔案妥善保管。10.1.5要貫徹“鈔票貨兩清”的原則。銷售部門要及時(shí)與財(cái)會(huì)部門核對(duì)賬目，關(guān)于托欠貨款的單位要加大收款力度，做到人員落實(shí)、責(zé)任落實(shí)、任務(wù)落實(shí)。10.2利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的治理10.2.1建立利潤(rùn)推測(cè)和分析制度。按照產(chǎn)品市場(chǎng)情形、生產(chǎn)能力、潛力、生產(chǎn)打算和銷售打算以及上年度成本費(fèi)用的實(shí)際開支情形，在充分挖潛的基礎(chǔ)上，編制本公司下年度的目標(biāo)利潤(rùn)，上報(bào)公司統(tǒng)一平穩(wěn)后下達(dá)執(zhí)行。為確保目標(biāo)利潤(rùn)的完成，分公司要定期對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)和成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情形進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)覺和糾正在經(jīng)營(yíng)治理中存在的咨詢題，并與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核掛鉤。10.2.2公司作為法人單位，依法享有收益分配權(quán)，分公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)要按期全部上交公司，公司按規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)行利潤(rùn)分配。10.2.3公司負(fù)責(zé)所得稅的統(tǒng)一申報(bào)和統(tǒng)一繳納工作。采納應(yīng)對(duì)稅款法進(jìn)行所得稅的會(huì)計(jì)處理。每季按照管納稅所得額的一定比例運(yùn)算繳納所得稅。10.2.4利潤(rùn)分配。公司稅后利潤(rùn)按照《中華人民共和國(guó)公司法》和股東大會(huì)決議進(jìn)行分配，順序如下：1、補(bǔ)償往常年度虧損;2、提取10%法定盈余公積金；3、提取5--10%法定公益金；4、支付優(yōu)先股股利；5、提取任意公積金；6、支付一般股股利。當(dāng)年無利潤(rùn)時(shí)，不得分配股利。為愛護(hù)股東信譽(yù)，在用盈余公積補(bǔ)償虧損后，經(jīng)股東大會(huì)專門決議，能夠用盈余公積金分配股利，在分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資金的25%。10.2.11.財(cái)務(wù)監(jiān)督11.1公司財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)定期或不定期地對(duì)分公司執(zhí)行財(cái)政法規(guī)及公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的情形進(jìn)行檢查。財(cái)會(huì)部要建立內(nèi)部操縱制度。11.2公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)都要建立內(nèi)部稽核制度。內(nèi)部稽核員負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行稽核。記賬憑證未經(jīng)稽核，出納人員不得收付款。11.3公司的出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳薄的登記工作。11.4公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行審計(jì)，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)和完整。12.財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)判12.1財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件。公司按照登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、運(yùn)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或任意取舍。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)分為年度、半年度、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告。其中：年度、半年度應(yīng)當(dāng)包括（1）會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）會(huì)計(jì)報(bào)表附注；（3）財(cái)務(wù)情形講明書。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表。12.2公司對(duì)外投資額占被投資單位權(quán)益性資本比例50%以上的，按權(quán)益法編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。12.3公司按照有關(guān)法規(guī)和條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提早或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分不為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。12.4公司在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：(一)結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)對(duì)款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；(二)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢缺失和積壓物資等。(三)各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；(四)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；(五)在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；(六)需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。公司清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理方法向公司的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。12.5公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。月度財(cái)務(wù)報(bào)告公司應(yīng)于月份終了后10日內(nèi)報(bào)出；中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于中期終止后60日內(nèi)報(bào)出；年度財(cái)務(wù)報(bào)告于年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。分公司會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分不在月份終了后6日內(nèi)、中期終止后15日內(nèi)、年度終了后30日內(nèi)報(bào)送公司，公司負(fù)責(zé)合并編制會(huì)計(jì)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)告須通過中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后方可對(duì)外報(bào)送。12.6公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所