第五章第三節(jié)教材

第五章會計賬簿二、分類賬的設(shè)置和登記方法第三節(jié)賬簿的設(shè)置和登記內(nèi)容講解一、日記賬的設(shè)置和登記方法三、備查賬的設(shè)置和登記方法●●●●●

一、日記賬的設(shè)置和登記方法●●●●●

(一)現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法

1.現(xiàn)金日記賬的概念概念

現(xiàn)金日記賬是由出納人員按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金的收款憑證和現(xiàn)金付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

一、日記賬的設(shè)置和登記方法

(一)現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法

2.現(xiàn)金日記賬的基本結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金日記賬通常使用訂本式賬簿，采用設(shè)有“借方(或收入)”、“貸方(或支出)”、“余額(或結(jié)余)”三欄式結(jié)構(gòu)的賬頁?！瘛瘛瘛瘛?/p>

現(xiàn)金日記賬的樣式●●●●●

一、日記賬的設(shè)置和登記方法

(一)現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法

4.現(xiàn)金日記賬的登記方法●●●●●現(xiàn)金日記賬（三欄式）年憑證號摘要對方科目收入支出結(jié)余月日810付8打車費管理費用100返回

一、日記賬的設(shè)置和登記方法

(一)現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法

3.現(xiàn)金日記賬的登記要求

●●●●●由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，即根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和與現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證（從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)）登記現(xiàn)金收入，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金支出。（沒有轉(zhuǎn)帳憑證）

逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，做到日清日結(jié)。

問：是每日結(jié)出余額嗎?

一、日記賬的設(shè)置和登記方法

(一)現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法

4.現(xiàn)金日記賬的登記方法●●●●●

4.現(xiàn)金日記賬的登記方法

“對應(yīng)科目”欄根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證中的貸方科目或借方科目填制?！瘛瘛瘛瘛?/p>

4.現(xiàn)金日記賬的登記方法

“借方”欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證或銀行存款付款憑證中的合計金額填寫?！瘛瘛瘛瘛?.現(xiàn)金日記賬的登記方法

“貸方”欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證中的合計金額填寫?！瘛瘛瘛瘛?/p>

4.現(xiàn)金日記賬的登記方法收、支填寫后及時結(jié)出余額?！瘛瘛瘛瘛窬氁痪?.登記現(xiàn)金日記帳根據(jù)（）憑證為依據(jù)？A現(xiàn)金付款B現(xiàn)金收款C銀行付款D銀行收款E轉(zhuǎn)賬2.登記現(xiàn)金日記帳的借方根據(jù)（）憑證為依據(jù)？A現(xiàn)金付款B現(xiàn)金收款C銀行付款D銀行收款E轉(zhuǎn)賬3.登記現(xiàn)金日記帳的貸方根據(jù)（）憑證為依據(jù)？A現(xiàn)金付款B現(xiàn)金收款C銀行付款D銀行收款E轉(zhuǎn)賬答案：1.ABC2.BC3.A見前面的表格【例題·單選題】現(xiàn)金日記賬的登記方法錯誤的是（）。

A.每日終了，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的合計數(shù)，結(jié)出

余額，同時將余額同庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對

B.現(xiàn)金日記賬可逐月結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，

以檢查每月現(xiàn)金收付是否有誤

C.憑證欄系指登記入賬的收、付款憑證的種類和編號

D.日期欄系指記賬憑證的日期

【例題·單選題】不能作為現(xiàn)金日記賬記賬依據(jù)的是（）。

A.現(xiàn)金收款憑證B.現(xiàn)金付款憑證

C.銀行收款憑證D.銀行付款憑證

練一練

一、日記賬的設(shè)置和登記方法

(二)銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法

1.銀行存款日記賬的概念概念

銀行存款日記賬是出納人員根據(jù)有關(guān)銀行存款的收款憑證、付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，逐日逐筆地記錄和反映銀行存款的增減變化及其結(jié)果的賬簿?！瘛瘛瘛瘛?/p>

一、日記賬的設(shè)置和登記方法(二)銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法●●●●●

1.銀行存款日記賬的格式（三欄式、多欄式）

銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式；

但不管三欄式還是多欄式，都應(yīng)在適當(dāng)位置增加一欄“結(jié)算憑證”，以便記賬時標(biāo)明每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證及編號，便于與銀行核對賬目。

為了保證現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的安全和完整，無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，都必須使用訂本賬。

銀行存款日記賬的樣式●●●●●2.銀行存款日記賬的設(shè)置、登記方法

（1）銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。（比如在工商，農(nóng)行，建行都開了戶就必須都設(shè)置一本日記賬）

（2）由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。

根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證（庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)）登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額。問：現(xiàn)金日記賬每日結(jié)出余額是為了賬實核對，那么銀行存款日記賬每日結(jié)出余額是為了和銀行對賬嗎？一、日記賬的設(shè)置和登記方法

(二)銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法

3.銀行存款日記賬的登記方法●●●●●

3.銀行存款日記賬的登記方法

根據(jù)有關(guān)銀行存款的收款憑證、付款憑證，分別填寫“年、月、日”、“憑證編號”、“摘要”各欄?！瘛瘛瘛瘛?/p>

3.銀行存款日記賬的登記方法

“結(jié)算方式”欄根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證的種類和編號填寫?！瘛瘛瘛瘛?/p>

3.銀行存款日記賬的登記方法

“借方”欄根據(jù)銀行存款收款憑證或現(xiàn)金付款憑證合計行金額填寫。●●●●●3.銀行存款日記賬的登記方法

“貸方”欄根據(jù)銀行存款付款憑證合計行金額填寫。●●●●●3.銀行存款日記賬的登記方法

“余額”欄根據(jù)借方或貸方金額計算填列，其結(jié)果表示銀行存款的結(jié)存數(shù)額?！瘛瘛瘛瘛?/p>

【例題·單選題】關(guān)于銀行存款日記賬的具體登記方法，表述錯誤的是（）。

A.日期欄：系指記賬憑證的日期

B.憑證欄：系指銀行存款實際收付的金額

C.對方科目：系指銀行存款收入的來源科目或支出的用途科目

D.摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容憑證欄登記是憑證編號，也就是帳的登記依據(jù)，選B二、分類賬的設(shè)置和登記方法

(一)總分類賬的設(shè)置和登記方法1.總分類賬的概念概念

總分類賬簡稱總賬。通過總賬可以集中、全面地反映經(jīng)濟(jì)活動的總體狀況，為進(jìn)一步進(jìn)行會計核算提供總括的信息資料。每個企業(yè)、行政事業(yè)單位都要根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)活動的實際情況設(shè)置相關(guān)的總分類賬?！瘛瘛瘛瘛穸?、分類賬的設(shè)置和登記方法2.總分類賬的基本結(jié)構(gòu)

總分類賬只采用貨幣計量單位進(jìn)行登記，一般采用“三欄式賬頁”，其基本結(jié)構(gòu)為：“借方”、“貸方”和“余額”三欄。

(一)總分類賬的設(shè)置和登記方法●●●●●二、總分類賬的設(shè)置和登記方法

3.總分類賬的登記方法

總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序，既可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

(一)總分類賬的設(shè)置和登記方法●●●●●總分類賬（一般三欄式）賬戶名稱：年憑

證

號摘要借方

金額貸方

金額借或貸余額月

日

總分類賬◆格式：借方、貸方、余額三欄式?！魠R總登記：對各種記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。1、編制科目匯總表（1）將記賬憑證中分錄過入工作底稿。（2）結(jié)計各賬戶借貸方發(fā)生額（3）填制科目匯總表2、根據(jù)科目匯總表登記總賬

科目匯總表科匯字第01號單位：元日期：2009年12月01

日至2009年12月

10

日核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：制單：

劉芳√√√√√√√√√√

總分類賬

第

1頁

GENERALLEDGER

會計科目及編號ACCOUNTNO.

庫存現(xiàn)金期初余額1211536297科匯11-31日本月發(fā)生額

借1292380200912311214880二、分類賬的設(shè)置和登記方法

(二)明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記方法1.明細(xì)分類賬的概念概念

明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬。明細(xì)賬提供具體詳細(xì)的會計核算資料，對總分類賬中記載的總括資料起著輔助補充作用。通常對財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)、收入、費用等總分類賬按照經(jīng)濟(jì)活動的實際需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)分類賬?！瘛瘛瘛瘛穸⒎诸愘~的設(shè)置和登記方法

(二)明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記方法

2.三欄式明細(xì)分類賬格式設(shè)置

三欄式明細(xì)分類賬的格式與總分類賬的格式相同，也使用“借方”、“貸方”、“余額”三欄式賬頁。三欄式明細(xì)分類賬適用于如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“短期借款”、“長期借款”等只需要對金額進(jìn)行核算分析的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用范圍債權(quán)債務(wù)及實收資本，只涉及金額類的賬目?！瘛瘛瘛瘛?.三欄式明細(xì)賬①格式：借方、貸方、余額三欄式。

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來款項等。

明細(xì)分類賬

總頁5

分頁003-1一級科目應(yīng)收賬款

明細(xì)科目戶名安信公司

2009121期初余額借平4640002收1貨款收回0登記記賬憑證日期簡明扼要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)記賬憑證所列金額填列根據(jù)余額性質(zhì)填列填列會計憑證類型及編號計算填列12464000二、分類賬的設(shè)置和登記方法

(二)明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記方法3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬格式設(shè)置

數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁，也采用“借方”、“貸方”、“結(jié)存”三欄式的基本結(jié)構(gòu)，但在每欄下面，又分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價”、“金額”三個小欄目。●●●●●適用范圍數(shù)量金額式明細(xì)分類賬適用于如“原材料”、“庫存商品”等既需要進(jìn)行金額核算又需要進(jìn)行具體的實物數(shù)量核算分析的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填寫明細(xì)核算內(nèi)容的相關(guān)資料3.數(shù)量金額式明細(xì)賬

①格式：借方、貸方、余額三欄中分設(shè)數(shù)量、單價、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。日期、憑證、摘要等填法同前根據(jù)驗收入庫單數(shù)據(jù)填列根據(jù)領(lǐng)料單數(shù)據(jù)填列

二、分類賬的設(shè)置和登記方法

(二)明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記方法4.多欄式明細(xì)分類賬格式設(shè)置

多欄式明細(xì)分類賬，一般在“借方”或“貸方”欄下設(shè)立若干專欄，也可在借、貸雙方欄下分別設(shè)立若干欄，以便具體、詳細(xì)地記錄反映某項資金的增減變動情況。多欄式明細(xì)分類賬適用于成本、費用等需要詳細(xì)核算分析其組成、消耗情況的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。適用范圍收入、成本、費用科目的明細(xì)核算，如生產(chǎn)成本、管理費用、營業(yè)外收入、利潤分配等。

●●●●●

明

細(xì)

賬管理費用總頁分/p>

明細(xì)項目合計辦公費4付3購辦公用品55001255006付5付招待費2170016200招待費…………31記43結(jié)轉(zhuǎn)費用875490928201620015轉(zhuǎn)5購買水電并分配101700水電費80000112000121212121期初余額0

二、總類賬的設(shè)置和登記方法

(二)明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記方法

5.橫線登記式明細(xì)分類賬格式設(shè)置橫線登記式明細(xì)賬采用在同一賬頁的同一行分設(shè)若干欄，詳細(xì)地記載一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束的有關(guān)內(nèi)容。

●●●●●適用范圍橫線登記式明細(xì)賬適用于需要進(jìn)行逐筆對應(yīng)反映的某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如“在途物資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”,“材料采購”等明細(xì)分類賬。二、分類賬的設(shè)置和登記方法

(二)明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記方法5.橫線登記式明細(xì)分類賬●●●●●會計基礎(chǔ)>>第七章>>第三節(jié)5.橫線登記式明細(xì)分類賬表5-15其他應(yīng)收款——備用金明細(xì)分類賬年憑證號摘要借方

年憑證號摘要貸方余額月日原借補付合計月日報銷退回合計

2.明細(xì)分類賬的登記方法（1）固定資產(chǎn)、債權(quán)（應(yīng)收）、債務(wù)（應(yīng)付）等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；（跟時間聯(lián)系比較緊密）

（2）材料、庫存商品（跟數(shù)量有關(guān)的）收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。注意：固定資產(chǎn)因為要計提折舊，一月份買，二月份就要計提折舊。跟時間聯(lián)系緊密。而

債權(quán)債務(wù)的借款還款也跟期間有關(guān)系。所以必須每天登記。三欄式只進(jìn)行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費等往來結(jié)算賬戶，以及實收資本、盈余公積等賬戶。多欄式收入、成本、費用類科目的明細(xì)核算（利潤分配）數(shù)量金額式既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等存貨明細(xì)賬戶橫線登記式材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)多選題】關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說法中正確的有（）。

A.由會計負(fù)責(zé)登記

B.按時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記

C.每日結(jié)出存款余額D.月終計算出全月收入、支出的合計數(shù)

【例題·多選題】必須逐日結(jié)出余