內(nèi)部控制及其評(píng)審-內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制及其評(píng)審-內(nèi)部控制概述通過評(píng)估一家企業(yè)的內(nèi)部控制，可以幫助企業(yè)管理層了解自己所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要的措施來(lái)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。什么是內(nèi)部控制？1定義內(nèi)部控制是一個(gè)由企業(yè)管理層設(shè)立的系統(tǒng)，旨在確保公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性與信任的度量。2作用內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)管理人員，特別是董事會(huì)和高級(jí)管理人員，了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況。內(nèi)部控制的基本原則管理者責(zé)任公司管理層，特別是最高管理者，應(yīng)該承擔(dān)內(nèi)部控制工作的責(zé)任。行為監(jiān)控內(nèi)部控制應(yīng)該包括監(jiān)督員工遵守公司政策、程序和法規(guī)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部控制應(yīng)該包括評(píng)估企業(yè)面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的目標(biāo)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告確保所有重要會(huì)計(jì)信息完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行編制和披露。保護(hù)企業(yè)資源確保企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和資源受到充分保護(hù)，包括現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)和機(jī)密信息。遵循法規(guī)規(guī)定確保企業(yè)的行為符合適用的法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定。內(nèi)部控制的五個(gè)要素1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別和分析企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)。2控制活動(dòng)開展一系列的控制活動(dòng)，確保企業(yè)達(dá)成目標(biāo)。3信息和交流流收集、處理并向上級(jí)報(bào)告與企業(yè)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的重要信息。4監(jiān)督對(duì)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)措施。5風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制定應(yīng)急預(yù)案，及時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。內(nèi)部控制的分類業(yè)務(wù)流程控制對(duì)具體業(yè)務(wù)流程的過程中風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和相關(guān)控制。會(huì)計(jì)核算控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表制度的規(guī)定、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程及會(huì)計(jì)核算方法的規(guī)定等進(jìn)行控制。資產(chǎn)管理控制對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理的規(guī)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、分配、使用、維護(hù)、報(bào)廢等全過程進(jìn)行規(guī)范化管理。信息技術(shù)控制涵蓋企業(yè)的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通訊和電子信息等技術(shù)應(yīng)用的管理及其合理應(yīng)用。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理概述風(fēng)險(xiǎn)管理是一種對(duì)企業(yè)的威脅和機(jī)會(huì)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和管控的管理方法。風(fēng)險(xiǎn)控制流程企業(yè)可以通過內(nèi)部控制來(lái)規(guī)范管理、界定責(zé)任、監(jiān)控操作、建立內(nèi)部信仰、充分監(jiān)管等途徑降低風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的法律法規(guī)與標(biāo)準(zhǔn)1內(nèi)部控制指引國(guó)家針對(duì)內(nèi)控方面出臺(tái)的，貫穿制定、實(shí)施管理、監(jiān)督評(píng)價(jià)等全過程的指南文件，如《企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)》等。2會(huì)計(jì)準(zhǔn)則根據(jù)會(huì)計(jì)要求也要制定和完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)內(nèi)部控制制度。3證券法規(guī)定了內(nèi)部控制的細(xì)節(jié)問題，如監(jiān)管報(bào)告、內(nèi)控狀態(tài)披露、評(píng)價(jià)等。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意義與方法目的評(píng)估內(nèi)部控制機(jī)制是否有效、合理、運(yùn)行是否規(guī)范。過程建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)指標(biāo)、形成評(píng)估報(bào)告，及時(shí)反映評(píng)價(jià)情況。結(jié)果發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的薄弱環(huán)節(jié)或漏洞，提出合理化建議，構(gòu)建更健康的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序的實(shí)施1識(shí)別內(nèi)控目標(biāo)在內(nèi)部控制的目標(biāo)與過程中識(shí)別企業(yè)運(yùn)行面臨的風(fēng)險(xiǎn)。2評(píng)估內(nèi)部控制點(diǎn)評(píng)估針對(duì)不同控制點(diǎn)的建立、實(shí)施，并提出評(píng)價(jià)意見。3評(píng)估內(nèi)部控制流程評(píng)估面向整個(gè)內(nèi)部控制流程是否合理、有效，并提出評(píng)價(jià)意見和建議。4整合評(píng)價(jià)報(bào)告從不同方面綜合評(píng)價(jià)，形成評(píng)估報(bào)告，并提出建議和改進(jìn)建議。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的分析與報(bào)告評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)該由獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行審閱，并形成評(píng)價(jià)報(bào)告。報(bào)告中，應(yīng)提出審查意見、披露結(jié)果和建議。內(nèi)部控制方案的修正與完善修訂內(nèi)部控制制度在評(píng)價(jià)的過程中，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)地調(diào)整、優(yōu)化、改進(jìn)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制培訓(xùn)和推廣對(duì)員工開展內(nèi)部控制意識(shí)教育，建立內(nèi)控文化，提高整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)和水平。內(nèi)部控制的影響與作用良好的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不僅有利于企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、營(yíng)利和能力提升，也能產(chǎn)生其他具體的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。內(nèi)部控制實(shí)施的難點(diǎn)和建議內(nèi)部控制觀念要形成有效執(zhí)行內(nèi)控的風(fēng)氣和內(nèi)控意識(shí)，做到“內(nèi)控從業(yè)務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)，不重文不輕形，形文并重，發(fā)揮其價(jià)值”。內(nèi)部可評(píng)價(jià)性評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)準(zhǔn)確、全面，避免遺漏、不確定和夸大，現(xiàn)有評(píng)價(jià)方法應(yīng)針對(duì)企業(yè)特色，減少電視性應(yīng)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)生這種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率很小，然而，如果發(fā)生，則影響很大。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)著重于評(píng)估涉及公司關(guān)鍵領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)，而不是所有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部監(jiān)測(cè)內(nèi)部監(jiān)測(cè)不僅是一個(gè)簡(jiǎn)單的行政活動(dòng)，而且是一個(gè)長(zhǎng)期、全面、有計(jì)劃的過程。必須做好內(nèi)部監(jiān)測(cè)，建立相應(yīng)監(jiān)察部門，把內(nèi)部監(jiān)測(cè)與管控緊密結(jié)合起來(lái)。內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督對(duì)于內(nèi)部控制的管理和監(jiān)督涉及到企業(yè)的高層管理及監(jiān)管部門等相關(guān)方面，應(yīng)在合適的時(shí)間內(nèi)制定實(shí)施方案，確保整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制長(zhǎng)期有效執(zhí)行。內(nèi)部控制的不足及其風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的不足容易引發(fā)虛假財(cái)報(bào)、內(nèi)部腐敗、由于安全漏洞導(dǎo)致的泄漏信息等風(fēng)險(xiǎn)，建議企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。內(nèi)部控制法律責(zé)任和強(qiáng)制力1法律責(zé)任對(duì)違反內(nèi)部控制法律法規(guī)者進(jìn)行處罰和監(jiān)管，一定程度上保障了內(nèi)部控制的合法品質(zhì)。2強(qiáng)制力一些內(nèi)部控制法律法規(guī)對(duì)一些關(guān)鍵信息進(jìn)行披露，適用層面較廣。內(nèi)部控制在企業(yè)中的重