投資項目審計辦法1025

投資項目審計辦法10252024/3/27投資項目審計辦法1025第一章總則第三章審計內(nèi)容第四章審計結(jié)果及利用ContentsPage目錄頁第二章投資審計基本原則第五章附則投資項目審計辦法1025第一章總則第一條為規(guī)范中鐵四局集團(tuán)公司（以下簡稱局）投資項目審計工作，提高審計質(zhì)量和審計效率，根據(jù)《中央企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》（國資委令第34號）、《中國中鐵股份公司有限公司投資管理辦法》（中鐵股份公司財務(wù)[2017]82號）和國家相關(guān)建設(shè)工程法律法規(guī)，以及局相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。投資項目審計辦法1025第一章總則第二條投資項目審計的目的是加強(qiáng)投資決策管理，規(guī)范投資行為，強(qiáng)化投資風(fēng)險管控，保障投資安全，促進(jìn)投資目標(biāo)實現(xiàn)投資項目審計辦法1025第一章總則第三章審計內(nèi)容第四章審計結(jié)果及利用ContentsPage目錄頁第二章投資審計基本原則第五章附則投資項目審計辦法1025第一章總則第三條 本辦法所稱的投資項目，是指局及所屬子分公司在境內(nèi)外投資實施的下列項目：（一）以PPP、BOT、BT等模式開展的基礎(chǔ)設(shè)施投資項目；（二）土地一級開發(fā)整理項目；（三）房地產(chǎn)開發(fā)項目；（四）重大固定資產(chǎn)投資項目（不含設(shè)備購置）；（五）養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)項目。投資項目審計辦法1025第一章總則第四條 本辦法所稱的投資實施主體是指投資項目運(yùn)行全過程所涉及的投資開發(fā)公司、投資運(yùn)營公司、項目公司、運(yùn)營維護(hù)公司、房地產(chǎn)公司等單位。投資項目審計辦法1025第一章總則第五條 本辦法所稱投資項目審計是指審計部門圍繞投資目標(biāo)實現(xiàn)，對投資立項、可研批復(fù)及執(zhí)行、投融資、項目公司設(shè)立和運(yùn)行、建設(shè)、運(yùn)營及維護(hù)、資金退出等投資活動所進(jìn)行的鑒證和評價活動。第六條 全局范圍內(nèi)開展投資項目審計適用本辦法。 投資項目審計辦法1025第二章投資審計基本原則第七條：全覆蓋原則。審計部門要根據(jù)本辦法規(guī)定，結(jié)合投資項目特點(diǎn)和進(jìn)展情況，對全局范圍內(nèi)所有投資項目實行審計全覆蓋。投資項目審計辦法1025第二章投資審計基本原則第八條：統(tǒng)一管理，分級、分層次實施的原則。（一）局直管的投資項目、局投資運(yùn)營公司管理的投資項目和中標(biāo)后由投資開發(fā)公司運(yùn)作的投資項目，由局負(fù)責(zé)組織實施審計。房地產(chǎn)公司投資的房地產(chǎn)項目、養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)項目由房地產(chǎn)公司負(fù)責(zé)實施審計。根據(jù)需要，局可對房地產(chǎn)公司投資的項目直接組織實施審計。（二）參與建設(shè)或負(fù)責(zé)運(yùn)營的子分公司可以根據(jù)需要，對其所參與項目的施工生產(chǎn)情況或運(yùn)營維護(hù)情況實施審計。投資項目審計辦法1025第二章投資審計基本原則第九條 跟蹤審計原則。審計部門要對重大投資項目開展全過程跟蹤審計。投資項目審計辦法1025第二章投資審計基本原則第十條 過程審計和后評價相結(jié)合原則。審計部門應(yīng)有針對性地組織開展過程審計，并選擇重點(diǎn)項目組織開展后評價。以下節(jié)點(diǎn)應(yīng)根據(jù)實際情況安排過程審計：（一）項目竣工驗收；（二）缺陷責(zé)任期滿；（三）發(fā)生影響項目運(yùn)行或投資目標(biāo)實現(xiàn)的重大異常狀況時。投資項目審計辦法1025第二章投資審計基本原則第十一條 計劃管理原則。投資項目審計實行計劃管理，經(jīng)批準(zhǔn)后納入年度審計計劃的投資項目，審計部門應(yīng)按期組織完成。投資項目審計辦法1025第二章投資審計基本原則第十二條合理利用審計資源原則。（一）經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，投資項目的審計可委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。（二）根據(jù)項目特點(diǎn)，投資項目審計可由審計部門成立審計組獨(dú)立完成；也可由審計部門牽頭，成立財務(wù)部、金融管理部、投資部、法規(guī)部、工管中心等部門參與的聯(lián)合審計組共同完成。。投資項目審計辦法1025第二章投資審計基本原則第十三條綜合審計和專項審計相結(jié)合原則。根據(jù)需要審計部門可安排投資項目開發(fā)建設(shè)管理及效益綜合審計，也可安排財務(wù)收支、投融資管理、投資預(yù)算等專項審計。投資項目審計辦法1025第一章總則第三章審計內(nèi)容第四章審計結(jié)果及利用ContentsPage目錄頁第二章投資審計基本原則第五章附則投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第十四條 投資項目審計要著重加強(qiáng)投資決策、投融資、項目公司設(shè)立及運(yùn)行、運(yùn)營及維護(hù)、投資收入實現(xiàn)、投資回收、資金退出等方面的審計。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第十五條 項目建設(shè)合法合規(guī)性審計。主要內(nèi)容包括：（一）政府對項目的立項審批及必要的建設(shè)行政許可；（二）政府對PPP項目建設(shè)模式及管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)、授權(quán)；（三）PPP項目財政可承受論證、物有所值評估及納入全國或省級PPP綜合信息平臺項目庫情況；（四）政府付費(fèi)、可行性缺口補(bǔ)助納入政府年度預(yù)算、中長期財政規(guī)劃的批準(zhǔn)情況。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第十六條投資決策合規(guī)性審計。主要內(nèi)容包括：（一）投資方向；（二）投標(biāo)聯(lián)合體成員的盡職調(diào)查及資信評估；（三）可研報告編制責(zé)任落實，編制方法、內(nèi)容、格式、數(shù)據(jù)的合規(guī)性、完整性、準(zhǔn)確性，報告結(jié)論是否明確，可研報告在項目實施過程中的動態(tài)管理。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第十七條決策程序?qū)徲?。主要?nèi)容包括：（一）按規(guī)定程序逐級審批；（二）在規(guī)定時間內(nèi)提請審批；（三）項目實施過程中再履行決策程序：1.發(fā)生股份公司、局規(guī)定的影響投資目標(biāo)實現(xiàn)的情形時，再履行決策程序的結(jié)果；2.補(bǔ)充合同（協(xié)議）履行決策程序情況。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第十八條投標(biāo)及合同評審審計。主要內(nèi)容包括：（一）PPP聯(lián)合體投標(biāo)成員之間的合作框架、標(biāo)前協(xié)議審批、訂立情況；（二）參加資格預(yù)審、投標(biāo)審批程序；（三）業(yè)主招標(biāo)條件對投資目標(biāo)實現(xiàn)的影響及招標(biāo)條件澄清、補(bǔ)疑；（四）招標(biāo)文件、投資合同評審組織及評審意見；（五）合同主要條款與投資決策意見、可研報告、合同評審意見不一致的原因及影響。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第十九條項目投資規(guī)模控制審計。主要內(nèi)容包括：（一）項目投資總規(guī)模、構(gòu)成及投資額確認(rèn)、調(diào)整機(jī)制；（二）年度投資預(yù)算的編制、審批、調(diào)整及實施情況；（三）實際投資與可研報告、投資預(yù)算等在時間和數(shù)量上的差異、形成原因；（四）投資控制責(zé)任落實。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第二十條項目融資審計。主要內(nèi)容包括：（一）引入金融機(jī)構(gòu)的審批情況；（二）項目總投資所需資金的來源、構(gòu)成、資金成本，項目融資對出表、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率的影響；（三）項目資本金總額、股東出資比例、出資方式、出資時間和項目公司注冊資本金約定；（四）項目公司債務(wù)融資的依據(jù)、規(guī)模、來源、時間、融資條件、融資擔(dān)保審批；（五）融資方案執(zhí)行、審批、調(diào)整機(jī)制。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第二十一條融資預(yù)算與投資預(yù)算、工期計劃關(guān)聯(lián)性審計。主要內(nèi)容包括融資預(yù)算、投資預(yù)算、工期計劃的相互協(xié)調(diào)及對投資控制、項目運(yùn)營的影響。第二十二條權(quán)益性資金過程退出審計。主要內(nèi)容包括退出合規(guī)性、定價審批、權(quán)益交割及與股權(quán)相關(guān)的其他權(quán)益的變更情況。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第二十三條項目現(xiàn)金收支計劃執(zhí)行審計。主要內(nèi)容包括現(xiàn)金收支在時間、數(shù)量、方式、順序上與可研報告相比的差異、原因及影響。第二十四條機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配置情況審計，主要內(nèi)容包括：(一)項目公司設(shè)立的時間、人員配置及內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、職能分配；（二）投資實施主體之間職能分工。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第二十五條內(nèi)部控制的有效性審計。主要內(nèi)容包括：（一）投資實施主體在項目實施過程中執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、上級政策、本單位制度的情況；（二）重要制度流程化，流程與流程之間的銜接情況；（三）項目公司法人治理結(jié)構(gòu)運(yùn)行情況：1.局向項目公司派遣高管人員履職情況；2.公司章程的審批及有關(guān)權(quán)責(zé)分配；3.法人治理結(jié)構(gòu)運(yùn)行有效性。。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第二十六條 風(fēng)險管理情況審計。主要內(nèi)容包括：（一）風(fēng)險管理機(jī)制建立的依據(jù)、運(yùn)行情況；（二）風(fēng)險管理信息上報情況。（三）風(fēng)險處置結(jié)果。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第二十七條 養(yǎng)老項目、房地產(chǎn)項目和土地一級開發(fā)項目土地取得審計。主要內(nèi)容包括：（一）土地取得計劃及已獲取土地的取得方式、成本、數(shù)量；（二）土地性質(zhì)變更情況。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第二十八條征拆相關(guān)工作審計。主要內(nèi)容包括：（一）征拆相關(guān)費(fèi)用的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、確認(rèn)、支付條件及支付憑據(jù)、實際支付數(shù)額；（二）前期費(fèi)用總額控制；（三）前期工作進(jìn)展及對工期、投資規(guī)模的影響。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第二十九條 設(shè)計相關(guān)工作審計。主要關(guān)注設(shè)計優(yōu)化對工期、投資成本、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和能力的影響。第三十條 工作量分劈審計。主要關(guān)注聯(lián)合體成員之間工作量分劈是否按標(biāo)前協(xié)議進(jìn)行。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第三十一條招投標(biāo)及合同管理情況審計。主要內(nèi)容包括：（一）項目招投標(biāo)組織；（二）投資實施主體相互之間，項目公司與施工、設(shè)計、監(jiān)理、供應(yīng)商等相關(guān)方之間的合同體系；（三）設(shè)備選型在經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、適用、使用年限等方面的恰當(dāng)性。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第三十二條 建設(shè)管理審計。主要內(nèi)容包括：（一）開工條件、施工許可和開工手續(xù)履行情況；（二）計劃開工日期與實際開工日期的差異、影響；（三）設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、施工標(biāo)準(zhǔn)、驗收標(biāo)準(zhǔn)和安全生產(chǎn)、環(huán)保的日常管理；（四）建設(shè)總工期及具體進(jìn)度的計劃安排，工期提前或滯后對運(yùn)營、投資成本控制等的影響；（五）過程內(nèi)、外計量與支付的及時性、完整性和差異性，已完工未結(jié)算的原因，合同外計量審批；（六）建設(shè)期內(nèi)不同階段的投資效率。。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第三十三條 施工管理審計。主要內(nèi)容包括：（一）參建單位執(zhí)行局項目管理制度情況；（二）項目變更的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)論證，決策程序及實際變更影響。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第三十四條 建設(shè)期滿資產(chǎn)移交審計。主要內(nèi)容包括：（一）移交方案編制及組織；（二）資產(chǎn)實際交割的時間、程序；（三）移交后質(zhì)量缺陷整修及費(fèi)用分擔(dān)、質(zhì)保金管理。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第三十五條 項目運(yùn)營審計。主要內(nèi)容包括：（一）運(yùn)營條件及試運(yùn)營組織安排；（二）正式運(yùn)營開始時間，提前運(yùn)營或滯后運(yùn)營的原因、責(zé)任、影響；（三）有關(guān)運(yùn)營服務(wù)范圍、能力、標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)保等設(shè)定目標(biāo)實現(xiàn)情況；（四）運(yùn)營服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)能力變更決策程序，新增投資或運(yùn)營費(fèi)用的影響；（五）資產(chǎn)日常維護(hù)，大中修、更新改造預(yù)算審批、控制及費(fèi)用分擔(dān)；（六）運(yùn)營費(fèi)用預(yù)算控制；（七）運(yùn)營外包公司的選擇、定價、審批情況。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第三十六條 收入及投資回收審計。主要內(nèi)容包括：（一）PPP項目服務(wù)定價及價格調(diào)整機(jī)制；養(yǎng)老項目盈利模式，產(chǎn)品或服務(wù)銷售方式和定價決策；（二）使用者付費(fèi)、政府付費(fèi)，產(chǎn)品、服務(wù)銷售收入，土地供應(yīng)收益分成；（三）投資回收的構(gòu)成、回收渠道、計劃回收時間；（四）實際收回投資及逾期未收回投資的數(shù)額、原因、回收風(fēng)險。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第三十七條 合同期滿資產(chǎn)移交審計。主要內(nèi)容包括：（一）移交前的資產(chǎn)清理、整修、性能鑒定；（二）資產(chǎn)移交方案編制、審批和資產(chǎn)接收機(jī)構(gòu)對移交方案的確認(rèn)；（三）資產(chǎn)實際交割的時間，逾期交割的原因及影響；（四）與資產(chǎn)移交相關(guān)的合同轉(zhuǎn)讓、技術(shù)轉(zhuǎn)讓情況。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第三十八條 資金退出情況審計。主要內(nèi)容包括：（一）資金退出相關(guān)交易的合規(guī)性和交易定價決策；（二）資金交割情況。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第三十九條：財務(wù)收支審計。主要內(nèi)容包括：（一）銀行開戶管理，資產(chǎn)管理，財務(wù)收支活動遵守財經(jīng)紀(jì)律、八項規(guī)定情況；（二）大額資金審批、撥付程序執(zhí)行；資金專款專用；備用金使用范圍及報銷程序；（三）成本開支范圍、費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)；有關(guān)票據(jù)的合法合規(guī)性；（四）稅收統(tǒng)籌規(guī)劃、采取的具體措施及效果；稅款申報、繳納及逾期納稅的原因、風(fēng)險；（五）清收清欠組織；（六）不同階段履約擔(dān)保方式、擔(dān)保期限及擔(dān)保撤消、置換；（七）保險險種的設(shè)置、承保機(jī)構(gòu)選擇、保費(fèi)分擔(dān)和不同階段、不同險種在保險期限、承保范圍上的相互銜接情況。（八）利潤分配或虧損分擔(dān)。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第四十條會計信息真實性、完整性審計。主要內(nèi)容包括：（一）會計核算制度的執(zhí)行情況；（二）收入、成本、費(fèi)用歸集入賬的及時、完整、準(zhǔn)確性；（三）項目公司年度報表審計情況。第四十一條 績效管理審計。主要內(nèi)容包括投資實施主體的績效考核指標(biāo)體系、上級指標(biāo)下達(dá)和績效考核結(jié)果，不能完成績效考核指標(biāo)的原因。投資項目審計辦法1025第三章審計內(nèi)容第四十二條 信息報告審計。主要內(nèi)容包括：（一）影響投資目標(biāo)實現(xiàn)的重大信息上報；（二）重大例外事項業(yè)務(wù)處理的信息上報及處理結(jié)果；（三）日常投資管理信息上報。第四十三條 外部審計（審價）、檢查及政府績效考核情況審計。主要內(nèi)容包括：（一）外部審計（審價）、檢查發(fā)現(xiàn)的問題；（二）逾期沒有完成過程審計（審價）的原因及影響；（三）政府績效考核對服務(wù)定價及政府付費(fèi)的影響。投資項目審計辦法1025第一章總則第三章審計內(nèi)容第四章審計結(jié)果及利用ContentsPage目錄頁第二章投資審計基本原則第五章附則投資項目審計辦法1025第四章審計結(jié)果及利用第四十四條 投資收益確認(rèn)。（一）總投資完成情況及運(yùn)營服務(wù)提供情況；（二）參建單位施工利潤；（三）與投資開發(fā)進(jìn)度、土地供應(yīng)和產(chǎn)品、服務(wù)銷售相匹配的應(yīng)計資金利息或其他投融資回報；（四）項目存續(xù)期內(nèi)獲得的其他收入；（五）可確認(rèn)投資收益、投資目標(biāo)實現(xiàn)情況；（六）影響投資收益的不確定性因素