現金流量表的編制(IV)

現金流量表的編制(iv)現金流量表基本概念與重要性經營活動現金流量編制方法投資活動現金流量編制技巧籌資活動現金流量編制策略特殊項目現金流量編制探討現金流量表附注信息披露要求contents目錄01現金流量表基本概念與重要性定義現金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。作用現金流量表為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息，有助于使用者了解和評價企業(yè)獲取現金和現金等價物的能力，并據以預測企業(yè)未來現金流量?，F金流量表定義及作用01有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力；02有助于預測企業(yè)未來現金流量；03有助于分析企業(yè)收益質量及影響現金凈流量的因素，掌握企業(yè)經營、理財和投資活動的現金流量，可以從現金流量的角度了解凈利潤的質量，為分析和判斷企業(yè)的財務前景提供信息。編制現金流量表意義適用于所有企業(yè)，包括一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險公司和證券公司等。以收付實現制為基礎編制，將權責發(fā)生制下的盈利信息調整為收付實現制下的現金流量信息。適用范圍和原則原則適用范圍02經營活動現金流量編制方法直接法與間接法比較通過現金流入和流出的主要類別直接反映企業(yè)經營活動現金流量情況。采用直接法編制現金流量表時，有關企業(yè)現金收入和現金支出的信息可以從企業(yè)會計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用等數據的基礎上，通過調整存貨和經營性應收應付項目的變動，以及固定資產折舊、無形資產攤銷等項目后獲得。直接法以本期凈利潤為計算起點，通過調整不涉及現金的收入、費用、營業(yè)外收支以及經營性應收應付等項目的增減變動，計算并列示經營活動的現金流量。間接法編制步驟1.將權責發(fā)生制下的凈利潤調節(jié)為收付實現制下的凈利潤。2.在收付實現制凈利潤的基礎上加減與經營活動有關的現金流動。直接法編制步驟及注意事項02030401直接法編制步驟及注意事項注意事項1.現金流量分類要準確，不能混淆不同類別的現金流量。2.現金流量要與實際業(yè)務相符，不能虛構或遺漏現金流量。3.要注意現金流量表中各項目之間的關系和勾稽關系。間接法調整項目及計算過程調整項目凈利潤：權責發(fā)生制下的凈利潤。加：計提的資產減值準備、固定資產折舊、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、待攤費用減少、預提費用增加、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）、固定資產報廢損失、公允價值變動損失（減：收益）、財務費用、投資損失（減：收益）、遞延所得稅資產減少（增：遞延所得稅負債）、存貨的減少（增：增加）、經營性應收項目的減少（增：增加）、經營性應付項目的增加（減：減少）。計算過程：以權責發(fā)生制下的凈利潤為起點，通過調整不涉及現金的收入、費用、營業(yè)外收支以及經營性應收應付等項目的增減變動，計算并列示經營活動的現金流量凈額。03投資活動現金流量編制技巧投資活動分類及特點分析投資活動分類包括權益性投資和債權性投資兩大類。權益性投資主要涉及對子公司的投資、對聯營企業(yè)和合營企業(yè)的投資等；債權性投資則主要涉及購買債券、提供借款等。特點分析投資活動具有周期長、金額大、風險高等特點。在編制現金流量表時，需要充分識別和理解各類投資活動的本質和特點，以便準確分類和計量。123記錄購買子公司、聯營企業(yè)或合營企業(yè)股權所支付的現金凈額，包括支付的價款以及相關稅費等。初始投資現金流量記錄子公司、聯營企業(yè)或合營企業(yè)宣告分派的現金股利或利潤，以及在權益法下確認的投資收益等。后續(xù)計量現金流量記錄出售子公司、聯營企業(yè)或合營企業(yè)股權所收到的現金凈額，包括收到的價款以及相關稅費等。處置投資現金流量權益性投資現金流量處理03處置投資現金流量記錄出售債券或收回借款所收到的現金，包括收到的價款以及相關稅費等。01初始投資現金流量記錄購買債券或提供借款所支付的現金，包括支付的價款以及相關稅費等。02后續(xù)計量現金流量記錄在持有債券期間收到的利息或在借款期間收到的還款本金和利息等。債權性投資現金流量處理01在編制現金流量表時，還需要注意以下幾點02確保投資活動的分類和計量符合會計準則和相關法規(guī)的要求。03對于復雜的投資活動，可能需要借助專業(yè)人員的幫助進行準確的處理和披露。04在編制過程中要保持謹慎性原則，充分披露可能存在的風險和不確定性因素。債權性投資現金流量處理04籌資活動現金流量編制策略包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等?；I資活動的分類籌資活動是企業(yè)重要的財務活動之一，其特點包括資金需求量大、時間周期長、風險高等?；I資活動的特點籌資活動分類及特點分析發(fā)行股票收到的現金反映企業(yè)實際收到投資者投入的現金，包括發(fā)行股票收到的價款凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。分配利潤支付的現金反映企業(yè)向投資者實際支付的利潤（或股利）金額，包括支付的現金股利和股票股利。吸收投資收到的現金反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式吸收其他單位的投資所實際收到的現金。權益性籌資現金流量處理償還債務支付的現金反映企業(yè)以現金償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。借款收到的現金和償還借款支付的現金反映企業(yè)與銀行或其他金融機構等借入和歸還的短期借款和長期借款所實際收到的和支付的現金。發(fā)行債券收到的現金反映企業(yè)發(fā)行債券實際收到的現金，包括發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額。債權性籌資現金流量處理05特殊項目現金流量編制探討非貨幣性資產交換當企業(yè)以非貨幣性資產交換另一項非貨幣性資產時，不涉及現金流量的變動，但需要在現金流量表中披露相關信息。債務重組債務重組涉及債權人和債務人之間的協(xié)議，可能導致現金流量的變動。編制現金流量表時，應根據債務重組協(xié)議的具體條款，分析其對現金流量的影響。非貨幣性交易涉及現金流量處理VS關聯方之間的購銷交易可能涉及現金流量的流入或流出。編制現金流量表時，應關注關聯方交易的價格是否公允，以及交易對現金流量的影響。關聯方資金往來關聯方之間的資金往來也可能涉及現金流量的變動。在編制現金流量表時，應詳細記錄關聯方資金往來的金額、時間和性質。關聯方購銷交易關聯方交易涉及現金流量處理政府補助通常作為企業(yè)的一項現金流入。在編制現金流量表時，應將政府補助的金額、時間和性質進行詳細記錄。政府補助企業(yè)對外捐贈現金或實物時，應作為現金流出進行處理。編制現金流量表時，應記錄捐贈的金額、時間和對象。對外捐贈當企業(yè)涉及外幣業(yè)務時，匯率的變動可能對現金流量產生影響。在編制現金流量表時，應關注匯率變動的具體情況，并分析其對現金流量的影響。匯率變動對現金的影響其他特殊項目涉及現金流量處理06現金流量表附注信息披露要求附注信息披露內容概述現金流量表附注是對現金流量表中的重要信息進行解釋、補充和說明的內容，有助于提高報表的可理解性和透明度。附注信息披露內容包括但不限于：現金流量的構成、現金流量的變動原因、重要現金流量的說明、非經常性現金流量的說明等。對于影響現金流量的重要事項，如重大投資、籌資活動、匯率變動等，應在附注中進行詳細說明，以便報表使用者了解相關情況。對于可能導致現金流量波動的不確定因素，如市場風險、信用風險等，應在附注中進行風險提示，以幫助報表使用者評估相關風險。重要事項說明風險提示重要事項說明和風險提示改進建議針對現金流量表附注信息披露中存在的問題和不足，可以提出以下改進建議：加強附注信息的規(guī)范性和統(tǒng)一性，提高信息披露的及時性和準確性，增加對非經常性現金流量的披露等。未來發(fā)展趨勢隨