增值稅入門指南

***限企業(yè)增值稅基礎(chǔ)知識手冊第一部分增值稅基本知識 2(一)增值稅概念和計算措施 21、增值稅的概念與計稅原理 22、增值稅的計算措施 2(二)小規(guī)模納稅人與一般納稅人的分類 3(三)增值稅專用發(fā)票與一般發(fā)票 3第二部分經(jīng)營過程中可以抵扣進項稅額的費用、成本 4(一)第一大類：平常費用中可以抵扣的管理費用和銷售費用 4(二)第二大類：可以抵扣的財務(wù)費用 6(三)第三大類：可以抵扣的項目成本 61、取票原則 62、抵扣的項目成本 7第三部分經(jīng)營過程中不能抵扣進項稅額的費用、成本 7(一)第一大類：不可以抵扣的管理費用和銷售費用 7(二)第二大類：不可以抵扣的財務(wù)費用 8(三)第三大類：不可以抵扣的項目成本 81、政府規(guī)費 8 8第四部分增值稅發(fā)票需注意的事項 錯誤!未定義書簽。(一)增值稅專用發(fā)票基本簡介 錯誤!未定義書簽。1、國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的發(fā)票專用章印模 錯誤!未定義書簽。2、發(fā)票票樣 錯誤!未定義書簽。(二)增值稅專用發(fā)票開具的規(guī)定 8(三)形式上合規(guī)性的檢查要點 8(四)獲得匯總發(fā)票，應(yīng)審查的事項 91、匯總發(fā)票 92、何時應(yīng)獲得匯總發(fā)票 93、獲得匯總發(fā)票審查的事項 (五)發(fā)票傳遞的時間規(guī)定 第五部分集團企業(yè)及子企業(yè)的開票信息 錯誤!未定義書簽。第一部分增值稅基本知識1、增值稅的概念與計稅原理增值稅是以商品(含勞務(wù)、服務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅根據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多種環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、增值稅的計算措施(1)含稅金額與不含稅金額的換算不含稅金額=含稅金額÷(1+稅率/征收率)(2)計算公式應(yīng)納稅額=銷項稅額一進項稅額=不含稅金額×稅率一(可抵扣的成本、費用)×稅率②小規(guī)模納稅人或一般納稅人簡易措施計稅(二)小規(guī)模納稅人與一般納稅人的分類1、工業(yè)企業(yè)：年銷售額在50萬元如下(含本數(shù))為小規(guī)模納稅人；超過50萬的為一般納稅人。2、貿(mào)易企業(yè)：年銷售額在80萬元如下(含本數(shù))為小規(guī)模納稅人；超過80萬的為一般納稅人。3、服務(wù)企業(yè)：年銷售額在500萬元如下(含本數(shù))為小規(guī)模納稅人；超過500萬的為一般納稅人。4、自然人(不包括個體工商戶)。注：同一納稅人只能擁有一種納稅人身份，不存在同步擁有一般納稅人和小規(guī)模納稅人雙重身份。個體工商戶超過小規(guī)模認定原則的，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。部令[2023]50號)第二十八條、第二十九條規(guī)定。(三)增值稅專用發(fā)票與一般發(fā)票1、增值稅專用發(fā)票：可以抵扣進項稅額一般納稅人自己可以開具，小規(guī)模納稅人自己無法開具，只能通過稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。2、增值稅一般發(fā)票：無法抵扣進項稅納稅人均可自己開具(個人除外，個人需通過稅務(wù)機關(guān)代開)。(一)第一大類：平常費用中可以抵扣的管理費用和銷售費用取票原則：不管對方單位是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，都1公用茶以及其他平常辦公用的零星用品等。小規(guī)模納稅人2辦公設(shè)備電腦、打印機、掃描儀、投影儀、錄像機、電小規(guī)模納稅人3辦公軟件小規(guī)模納稅人4辦公家俱企業(yè)購入辦公用的家俱，包括桌椅、沙發(fā)、文小規(guī)模納稅人5辦公用電辦公區(qū)域的電費支出。6辦公低值易耗品電燈、電線、插座、清潔工具等。小規(guī)模納稅人7空調(diào)企業(yè)購入的各式空調(diào)，包括掛式空調(diào)、立式空8企業(yè)購入的監(jiān)控器材，包括攝像頭、監(jiān)控用電腦等。小規(guī)模納稅人9設(shè)備維修費企業(yè)各類設(shè)備的維修支出。小規(guī)模納稅人印刷制作費企業(yè)樓盤宣傳冊(頁)、條幅、名片、展示牌、以及印有企業(yè)logo圖片等印刷制作費。小規(guī)模納稅人勞動保護用品因工作需要為職工配置的工作服、手套、消毒劑、涼爽解暑降溫用品、防塵口罩等。小規(guī)模納稅人辦公用水支付自來水企業(yè)的辦公區(qū)域水費支出。辦公通訊費話費、網(wǎng)絡(luò)使用費短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳播費車輛費車輛修理費小規(guī)模納稅人燃油費高速公路通行費一級公路、二級公路、橋、閘通行費車輛保險費差旅費-住宿費員工因公出差發(fā)生的住宿費。小規(guī)模納稅人物業(yè)費企業(yè)辦公樓保潔物業(yè)等費用。小規(guī)模納稅人保安費企業(yè)支付保安企業(yè)的安保支出。小規(guī)模納稅人中介費企業(yè)支付的法律、會計、稅務(wù)和企業(yè)管理的征詢費、評估費、審計費、培訓(xùn)費等。小規(guī)模納稅人財產(chǎn)保險費因企業(yè)財產(chǎn)購置的保險，包括樓盤項目保險等。銷售代理費企業(yè)樓盤委托外單位銷售支付的手續(xù)費或代理費等。小規(guī)模納稅人廣告宣傳費企業(yè)運用外單位的圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、互聯(lián)網(wǎng)等多種形式對企業(yè)的樓盤進行簡介、宣傳支付的費用。包括支付的廣告代理和廣告的公布、播映、宣傳、展示費等。小規(guī)模納稅人企業(yè)網(wǎng)站建設(shè)運用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)建立的企業(yè)網(wǎng)站支付的有關(guān)費用。小規(guī)模納稅人培訓(xùn)費企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的培訓(xùn)費用業(yè)培訓(xùn)發(fā)生的費用等。小規(guī)模納稅人慶典費用銷售開盤、企業(yè)開業(yè)等發(fā)生的慶典支出。小規(guī)模納稅人復(fù)印、照片沖印小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人辦公樓的擴建、小規(guī)模納稅人綠化費購入苗木種植的同步并提供后期苗木養(yǎng)護。小規(guī)模納稅人單獨支付的苗木養(yǎng)護費。小規(guī)模納稅人取暖費圖書報刊費企業(yè)購置的圖書、報紙、雜志等。小規(guī)模納稅人(二)第二大類：可以抵扣的財務(wù)費用內(nèi)容：賬戶管理、電子銀行、資金結(jié)算、金融支付等服務(wù)費。進項稅額抵扣稅率：6%。(三)第三大類：可以抵扣的項目成本1、取票原則(1)老項目原則：建筑安裝成本，獲得增值稅一般發(fā)票即可。假如對方開具專用發(fā)票，也可以接受。其他成本，原則上應(yīng)獲得專用發(fā)票(對方不能提供的專用發(fā)票的，及時與財務(wù)部門溝通)。同一協(xié)議中，既有老項目，又有新項目，需在ERP系統(tǒng)里拆分兩個協(xié)議、以及辨別兩個項目造價，且在工程結(jié)算和發(fā)票獲得時，辨別新老項目。(2)新項目原則：協(xié)議簽訂時必須約定好索要增值稅專用發(fā)票，尤其合作單位是一也規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票。1前期工程費小規(guī)模納稅人2基礎(chǔ)設(shè)施費費、供電配套設(shè)施施工費、供熱配套設(shè)施施工費、通訊配套設(shè)施施工費、照明配套設(shè)施施工費、燃氣配套施工費、綠化工程等。小規(guī)模納稅人3建筑安裝工程、配套設(shè)施費建造費、七通一平或三通一平小規(guī)模納稅人4甲供的材料甲方采購的鋼筋、水泥等材料。小規(guī)模納稅人甲方采購的商砼。小規(guī)模納稅人5設(shè)備第三部分經(jīng)營過程中不能抵扣進項稅額的費用、成本(一)第一大類：不可以抵扣的管理費用和銷售費用內(nèi)容：購入的廚房設(shè)備及其他有關(guān)用品(水、電、燃氣等)、員工福利支出(員工節(jié)日福運用品、員工慰問品等)、業(yè)務(wù)招待用品(所有餐費、酒、禮品等)、員工和客戶旅游費、差旅交通費中火車、飛機、汽車費、通信費中以職工個人名義開具的通訊費發(fā)票等。(二)第二大類：不可以抵扣的財務(wù)費用內(nèi)容：因貸款發(fā)生的利息支出及貸款有關(guān)的手續(xù)費、征詢費和顧(三)第三大類：不可以抵扣的項目成本費、價風格整基金、水電增容費、土地登記費、支付的建筑企業(yè)社會保障基金、拆遷賠償費、征收賠償款等。(二)增值稅專用發(fā)票開具的規(guī)定1、項目齊全，與實際交易相符；2、字跡清晰，不得壓線、錯格；3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；4、按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。(三)形式上合規(guī)性的檢查要點1、付款方及銷貨方的開票信息、發(fā)票項目內(nèi)容與否填寫精確、填寫錯誤、文字增長或減少均不符合規(guī)定，為不合規(guī)專用發(fā)票。2、發(fā)票所有項目內(nèi)容均為機打，手寫無效。3、匯總開具發(fā)票，規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價可以空白。4、發(fā)票須加蓋銷貨方發(fā)票專用章：(1)發(fā)票聯(lián)要加蓋發(fā)票專用章；(2)抵扣聯(lián)要加蓋發(fā)票專用章；(3)發(fā)票銷貨清單也要加蓋發(fā)票專用章；(4)小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票，同樣必須加蓋銷貨(5)牢記不可以加蓋財務(wù)專用章、公章、業(yè)務(wù)結(jié)算章等其他印(四)獲得匯總發(fā)票，應(yīng)審查的事項的，屬于匯總發(fā)票。2、何時應(yīng)獲得匯總發(fā)票則規(guī)定開具匯總發(fā)票。大類貨品是某類貨品名稱的統(tǒng)稱，例如建筑用的材料統(tǒng)稱為“建3、獲得匯總發(fā)票審查的事項(1)《銷售貨品或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》與否使用防偽稅控系(2)銷貨清單與否加蓋發(fā)票專用章；(3)銷貨