工程造價(jià)審計(jì)審計(jì)工作流程

第一節(jié)審計(jì)工作程序 2一、搜集審核資料 2二、制定審核計(jì)劃 2三、審核工作的實(shí)施 3四、出具審核報(bào)告 11五、編制審核工作底稿 11六、對(duì)審核服務(wù)進(jìn)行回訪和總結(jié) 12七、對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行信息化處理 12第二節(jié)審計(jì)工作內(nèi)控流程 13一、“一?！?14二、“一復(fù)核” 15三、“二復(fù)核” 16四、“三復(fù)核” 17五、實(shí)行責(zé)任到人 18第三節(jié)跟蹤審計(jì)工作流程的重點(diǎn)控制 18一、采用“按實(shí)結(jié)算”方式的 18二、采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的 18三、采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的 18第四節(jié)審計(jì)工作進(jìn)度安排 19一、施工階段審計(jì)進(jìn)度安排 19二、竣工結(jié)算的審核期限 21第一節(jié)審計(jì)工作程序一、搜集審核資料審核小組從委托單位及相關(guān)單位搜集工程造價(jià)審核必需的資料，填寫《工程造價(jià)咨詢項(xiàng)目資料清單》。對(duì)部分資料不完整的項(xiàng)目，經(jīng)雙方協(xié)商后可使用現(xiàn)場(chǎng)勘察等替代方法解決，以保證工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。提供的資料應(yīng)符合下述要求：1.資料的真實(shí)性，委托人對(duì)提供資料的真實(shí)性、可靠性負(fù)責(zé)；2.資料的充分性，委托人按要求提供的項(xiàng)目資料應(yīng)滿足造價(jià)咨詢計(jì)量、確定、控制的需要，資料要完整和充分；3.委托人提供的資料凡從第三方獲得的，必須經(jīng)委托人確認(rèn)其真實(shí)可靠。業(yè)務(wù)操作人員在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的安排下，收集、整理開(kāi)展審核工作所必需的其他資料。二、制定審核計(jì)劃審核小組在分階段了解和熟悉工程項(xiàng)目所使用的工程量計(jì)價(jià)清單以及工程量計(jì)算方法，全面了解施工合同、施工圖紙、施工現(xiàn)場(chǎng)等相關(guān)情況后，制訂審核策略及步驟，包括審核內(nèi)容、審核重點(diǎn)、審核中請(qǐng)求配合的事項(xiàng)、審核中應(yīng)注意的問(wèn)題等，填寫《工程造價(jià)咨詢審核計(jì)劃表》。三、審核工作的實(shí)施（一）項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的投資控制在項(xiàng)目的實(shí)施階段，我們主要從項(xiàng)目施工招投標(biāo)及合同管理、付款控制、變更控制及價(jià)格審核等幾個(gè)方面對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行管理和控制。1.施工招投標(biāo)及施工合同管理：（1）勘查現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的具體情況進(jìn)行了解。（2）審核工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)的合理性，參加工程標(biāo)底（或工程量清單）編制交底會(huì)。（3）對(duì)工程招標(biāo)標(biāo)段劃分及各標(biāo)段間臨界點(diǎn)設(shè)置的合理性提供合理化建議，協(xié)助委托方優(yōu)化施工組織管理，盡量避免工程招標(biāo)缺漏項(xiàng)造成的各類風(fēng)險(xiǎn)。（4）審核工程招標(biāo)資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件的商務(wù)條款是否合法、合規(guī)；結(jié)合工程實(shí)際情況，對(duì)招標(biāo)文件和施工合同中有關(guān)工程造價(jià)方面的相關(guān)條款進(jìn)行查閱與補(bǔ)充，提出合理化建議；協(xié)助委托方對(duì)評(píng)標(biāo)辦法是否合理，是否涵蓋了業(yè)績(jī)、信譽(yù)、工期、施工能力（裝備、技術(shù)、方案、管理、安全）、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行審查，提出合理化建議。（5）對(duì)工程投標(biāo)文件中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向甲方提出建議或解決辦法。（6）需要時(shí)，列席項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)合同的談判會(huì)議。（7）審核擬簽施工合同中的商務(wù)條款是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)。招標(biāo)投標(biāo)階段，在編制招標(biāo)文件的時(shí)候，要明確規(guī)定招標(biāo)項(xiàng)目的施工標(biāo)段劃分，總包、分包模式的界定，工程造價(jià)的計(jì)量、計(jì)價(jià)方法，材料、設(shè)備的采購(gòu)方式以及合同形式。在評(píng)標(biāo)過(guò)程中，對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)作詳細(xì)的投標(biāo)報(bào)價(jià)分析（即清標(biāo)），調(diào)整“準(zhǔn)中標(biāo)單位”的不平衡報(bào)價(jià)，使中標(biāo)單價(jià)趨于合理。①招標(biāo)文件的審查1）審查招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性，招標(biāo)程序的合理、合法性，評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作的公正、公平性。2）審查施工招標(biāo)文件的計(jì)價(jià)要求、合同主要條款。3）審查施工招標(biāo)工程的審批手續(xù)、資金來(lái)源、設(shè)計(jì)文件及其他技術(shù)資料。4）審查工程量清單，根據(jù)設(shè)計(jì)要求重點(diǎn)審查工程量清單的工程量及分部分項(xiàng)工程量清單項(xiàng)目特征和工作內(nèi)容。5）審核暫定價(jià)格材料的價(jià)格是否準(zhǔn)確，計(jì)價(jià)要求、評(píng)標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合法。②投標(biāo)文件的審查1）工程招標(biāo)完畢，對(duì)中標(biāo)人或中標(biāo)候選人的投標(biāo)文件中有關(guān)問(wèn)題反復(fù)進(jìn)行分析，審查全部報(bào)價(jià)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性，分析報(bào)價(jià)構(gòu)成的合理性；審查綜合單價(jià)及措施項(xiàng)目清單報(bào)價(jià)等競(jìng)爭(zhēng)性費(fèi)用是否合理，規(guī)費(fèi)及稅金是否按規(guī)定計(jì)取，審查有無(wú)故意對(duì)清單子目不予報(bào)價(jià)或采用不正當(dāng)?shù)耐稑?biāo)技巧和低于成本報(bào)價(jià)的競(jìng)爭(zhēng)行為，審查投標(biāo)文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙的要求，并提出分析報(bào)告意見(jiàn)，提醒相關(guān)部門作出相應(yīng)對(duì)策。③合同條款的審查1）審查當(dāng)事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)力和行為能力，是否接受委托以及委托代理的事項(xiàng)、權(quán)限等。2）合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，有無(wú)損害國(guó)家和社會(huì)公共利益。3）審查合同價(jià)款與招投標(biāo)確定的工作內(nèi)容和價(jià)款是否一致，隱蔽工程驗(yàn)收的內(nèi)容和程序是否完整，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價(jià)格的條款內(nèi)容是否表述清楚，定價(jià)原則是否合理。4）審查工程進(jìn)度款支付條款是否完整，付款辦法及支付時(shí)間是否合理，對(duì)不合理的付款提出改進(jìn)意見(jiàn)。5）審查索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠時(shí)間及程序是否與有關(guān)規(guī)定相符。6）工程結(jié)算方式是否與招標(biāo)文件所確定的方式是否一致。7）審查合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)是否一致，招標(biāo)人與中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。圖1為建設(shè)項(xiàng)目公開(kāi)招標(biāo)的程序流程圖（詳見(jiàn)下頁(yè)）2.付款控制在工程項(xiàng)目實(shí)施階段，我們所要控制的工程付款包括：工程預(yù)付款和進(jìn)度款。（1）工程預(yù)付款：在工程預(yù)付款額度的控制中，建筑工程的預(yù)付款控制在不得超過(guò)當(dāng)年建筑工程工作量的30%，安裝工程的預(yù)付款控制在不得超過(guò)當(dāng)年安裝工程工作量的10%。（2）工程進(jìn)度款：在工程進(jìn)度款撥付額度的控制中，我們主要關(guān)注兩個(gè)方面：一是工程量的核實(shí)確認(rèn)，二是單價(jià)的計(jì)算方法。具體支付時(shí)間、方式我們將提醒業(yè)主在合同中作出具體規(guī)定。我們將針對(duì)不同的對(duì)象進(jìn)行不同的控制，主要從四個(gè)方面控制進(jìn)度付款：針對(duì)合同、針對(duì)子項(xiàng)目、針對(duì)時(shí)間、針對(duì)基建財(cái)務(wù)科目，進(jìn)行計(jì)劃投資與實(shí)際投資的比較，每月按監(jiān)理單位核定的工程量及建設(shè)項(xiàng)目投資，經(jīng)專業(yè)技術(shù)人員核算無(wú)誤后，簽發(fā)工程進(jìn)度付款通知書，業(yè)主可據(jù)此撥付工程進(jìn)度款。3.工程變更及索賠的控制——工程設(shè)計(jì)變更及工程洽商的工程量和報(bào)價(jià)復(fù)核，索賠的復(fù)核。在工程變更控制的過(guò)程中，我們將著重關(guān)注由工程設(shè)計(jì)而發(fā)生的變更，同時(shí)也要關(guān)注進(jìn)度計(jì)劃變更、施工條件變更等引起的工程變更。在工程變更的內(nèi)容上，我們將提醒業(yè)主及設(shè)計(jì)人員注意以下幾個(gè)方面：（1）建筑物功能為滿足使用上的要求引起的工程變更；（2）設(shè)計(jì)規(guī)范修改引起的工程變更；（3）采用復(fù)用圖或標(biāo)準(zhǔn)圖引起的工程變更；（4）技術(shù)交底會(huì)上的工程變更；（5）施工中遇到需要處理的問(wèn)題引起的工程變更；（6）發(fā)包人提出的工程變更；（7）承包人提出的工程變更；由于工程變更會(huì)增加或減少工程量，引起工程價(jià)格的變化，影響工期，甚至質(zhì)量，造成不必要的損失，因而我們將進(jìn)行多方面的嚴(yán)格控制，控制時(shí)將在征求業(yè)主意見(jiàn)的前提下，制訂以下相關(guān)制度及程序：（1）建立工程變更的相關(guān)制度；（2）要有嚴(yán)格的程序；（3）明確合同責(zé)任。4.價(jià)格審核——設(shè)備、材料的詢價(jià)與分析，綜合單價(jià)的復(fù)核在工程實(shí)施過(guò)程中，我們還要不斷地對(duì)各個(gè)單位工程和各個(gè)工種所完成的實(shí)物工程量、實(shí)際完成的工程預(yù)算值和實(shí)際投資支出進(jìn)行審定、匯總，從組織、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、合同等方面采取措施，從而依次對(duì)項(xiàng)目的投資進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)和控制。我們還要根據(jù)已完成建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際支出及對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的未來(lái)投資支出趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，找出二者的差異，提出改進(jìn)或預(yù)防措施，將投資控制在預(yù)算的范圍內(nèi)。在本項(xiàng)目的投資控制中，對(duì)于工程進(jìn)度款支付及材料設(shè)備價(jià)格核定，我們將采用下圖所示的流程進(jìn)行管理：在實(shí)施階段控制中，我們工作的重點(diǎn)主要體現(xiàn)在：與承包商一起參加施工圖紙會(huì)審，了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)；與業(yè)主、承包商和監(jiān)理單位等幾家相關(guān)單位明確統(tǒng)一的工程變更審核程序及審簽人，實(shí)際操作中嚴(yán)格按約定辦事；協(xié)助業(yè)主分析索賠事項(xiàng)，分清責(zé)任，及時(shí)提出反索賠，挽回不必要的損失；按合同和已經(jīng)約定的規(guī)定，及時(shí)計(jì)算每次變更引起的造價(jià)變動(dòng)，為業(yè)主投資決策控制提供有效依據(jù)。（二）項(xiàng)目施工完成后的結(jié)算審核在工程竣工結(jié)算的審核中，我們將按照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定、以合同為基礎(chǔ)、堅(jiān)持實(shí)事求是的原則進(jìn)行審核?？⒐そY(jié)算審核時(shí)，我們的工作內(nèi)容主要有以下幾個(gè)方面：1.檢查原施工圖預(yù)算、報(bào)價(jià)單和合同價(jià)；2.依據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)情況，審核竣工圖紙的準(zhǔn)確性；3.計(jì)算和復(fù)核工程量；4.復(fù)核竣工工程量匯總表；5.審核套用的原單價(jià)或確定的新單價(jià)；6.正確計(jì)算有關(guān)費(fèi)用；7.做竣工結(jié)算工料分析；8.編寫竣工結(jié)算審核說(shuō)明9.編寫竣工結(jié)算審核報(bào)告。委托方召集建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位和我方參加審前會(huì)商，對(duì)有爭(zhēng)議的問(wèn)題明確處理意見(jiàn)，并形成書面記錄，作為工程造價(jià)審核的依據(jù)。我們將采用全面審核與重點(diǎn)審核相結(jié)合的方法，全面審核放在工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，定額單價(jià)或綜合單價(jià)套用是否正確，各項(xiàng)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行規(guī)定等方面；同時(shí)，在審核中我們還將重點(diǎn)審查以下事項(xiàng)：結(jié)算書中所列的工程項(xiàng)目是否與圖紙相符；工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證的合規(guī)、合法及合理性；工程材料和設(shè)備價(jià)格的變化情況是否有據(jù)可依；工程實(shí)施過(guò)程中的建設(shè)經(jīng)濟(jì)政策是否有變化，本工程是否要隨之調(diào)整；補(bǔ)充合同（協(xié)議）的內(nèi)容等等。我們將提供階段性的審核結(jié)果給委托方、建設(shè)單位、施工單位，及時(shí)收集反饋信息，并請(qǐng)委托方監(jiān)督建設(shè)單位和施工單位及時(shí)與我方溝通，使我們充分了解情況，以便做出相應(yīng)的調(diào)整。根據(jù)計(jì)算結(jié)果及審核的具體內(nèi)容，列出基本建設(shè)工程結(jié)算審核明細(xì)表及匯總表，在約定的時(shí)間內(nèi)出具初步審核報(bào)告交委托單位，并請(qǐng)委托單位轉(zhuǎn)交建設(shè)單位和施工單位，對(duì)我們的初步審核意見(jiàn)進(jìn)行確認(rèn)。如有異議，提出書面意見(jiàn)，并約定建設(shè)單位和施工單位及我方三方會(huì)審的時(shí)間，委托方可以參加并監(jiān)督，三方一起進(jìn)行核對(duì)、調(diào)整，直到達(dá)成一致意見(jiàn)后，簽定《基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表》，出具《基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告》。四、出具審核報(bào)告根據(jù)核對(duì)情況，最終我們以核實(shí)和簽字的結(jié)果為依據(jù)，形成審核意見(jiàn)，出具正式的《基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告》和《項(xiàng)目管理建議書》。審核報(bào)告均以書面形式體現(xiàn)，其中間報(bào)告及最終報(bào)告按規(guī)定經(jīng)技術(shù)總負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及造價(jià)工程師簽發(fā)后交付。所交付的審核報(bào)告的數(shù)量、規(guī)格、形式應(yīng)滿足審核合同的規(guī)定。在咨詢服務(wù)的報(bào)告階段，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人確定所交付的審核報(bào)告將滿足審核合同的要求與范圍，且所有審核報(bào)告的格式、內(nèi)容、深度等均符合國(guó)家及行業(yè)相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。五、編制審核工作底稿審核人員將搜集的審計(jì)資料作為審核依據(jù)，編制審核工作底稿進(jìn)行整理和歸檔。技術(shù)管理部門應(yīng)根據(jù)本單位特點(diǎn)制訂符合國(guó)家及行業(yè)相關(guān)規(guī)定的審核資料收集、整理與留存歸檔制度。審核資料應(yīng)在技術(shù)總負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)整理歸檔。整理歸檔的資料一般應(yīng)包括下列內(nèi)容：1.審核合同及相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議；2.作為審核依據(jù)的相關(guān)項(xiàng)目資料、設(shè)計(jì)成果文件、會(huì)議紀(jì)要和文函；3.經(jīng)簽發(fā)的所有中間及最終審核報(bào)告；4.與所有中間及最終審核報(bào)告相關(guān)的計(jì)算、計(jì)量文件、校核、審核記錄；5.內(nèi)部管理所需的其他資料。檔案資料按照國(guó)家及行業(yè)規(guī)定的保存年限保存，國(guó)家及行業(yè)無(wú)規(guī)定的保存10年。六、對(duì)審核服務(wù)進(jìn)行回訪和總結(jié)七、對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行信息化處理審計(jì)工作流程表第二節(jié)審計(jì)工作內(nèi)控流程在跟蹤審計(jì)服務(wù)工作具體操作中嚴(yán)格執(zhí)行本公司的質(zhì)量管理辦法，抓住關(guān)鍵的“一?！?、“三復(fù)核”。一、“一校”“一?！睘閷I(yè)咨詢員自校。專業(yè)咨詢員是指承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目造價(jià)咨詢的專業(yè)技術(shù)人員。專業(yè)咨詢員完成項(xiàng)目的編審或評(píng)估后，應(yīng)對(duì)本人提交的初步成果進(jìn)行自校，并對(duì)初步成果的質(zhì)量負(fù)責(zé)。（一）自校的主要內(nèi)容1.是否完成了項(xiàng)目計(jì)劃書規(guī)定的全部?jī)?nèi)容和達(dá)到規(guī)定深度；2.項(xiàng)目造價(jià)采用的法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、定額、計(jì)算方式、價(jià)格等依據(jù)是否正確、合理；3.審計(jì)過(guò)程中形成的記錄、會(huì)議紀(jì)要、取證等文件是否真實(shí)、充分和有效；4.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中出現(xiàn)的復(fù)雜事項(xiàng)、重大分歧、投資風(fēng)險(xiǎn)因素以及對(duì)審計(jì)結(jié)果有重大影響的問(wèn)題，初步成果是否有說(shuō)明分析，判斷和結(jié)論是否正確，理由是否充足；5.數(shù)據(jù)引用、數(shù)據(jù)計(jì)算、數(shù)據(jù)調(diào)整、數(shù)據(jù)評(píng)估、數(shù)據(jù)匯總是否準(zhǔn)確；6.初步結(jié)果表述是否完整一致、清晰，是否滿足使用要求。（二）專業(yè)造咨詢員對(duì)本人完成的初步成果自校確認(rèn)無(wú)漏項(xiàng)和錯(cuò)誤后，填寫《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》，將未決事項(xiàng)和需要提請(qǐng)上一級(jí)復(fù)核人員重點(diǎn)復(fù)核的問(wèn)題在流程單自校意見(jiàn)欄中說(shuō)明。應(yīng)說(shuō)明而未說(shuō)明的，專業(yè)造價(jià)員負(fù)直接責(zé)任。（三）專業(yè)咨詢員將初步成果、技術(shù)文件、相關(guān)附件和《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》提交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核。二、“一復(fù)核”“一復(fù)核”為項(xiàng)目總工復(fù)核。項(xiàng)目總工承擔(dān)對(duì)專業(yè)造價(jià)員提交的專業(yè)成果復(fù)核職責(zé)，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)。（一）復(fù)核的主要內(nèi)容1.各專業(yè)的初步成果是否完成了審計(jì)服務(wù)合同約定的全部?jī)?nèi)容，其深度是否達(dá)到合同要求和滿足使用需要；2.審計(jì)過(guò)程是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，審計(jì)方法運(yùn)用是否恰當(dāng)，提交的技術(shù)文件和相關(guān)文件是否齊全、有效；3.初步成果采用的各種規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)參數(shù)、計(jì)算分析公式、計(jì)價(jià)依據(jù)是否正確、一致；4.檢驗(yàn)關(guān)鍵性的計(jì)算結(jié)果和數(shù)據(jù)間、不同專業(yè)間的相互關(guān)系；5.了解有關(guān)當(dāng)事人對(duì)初步結(jié)果的分歧意見(jiàn)及其產(chǎn)生原因，對(duì)分歧意見(jiàn)進(jìn)行分析、判斷和選擇；6.初步成果格式是否規(guī)范，技術(shù)文件和相關(guān)附件是否完整，表述是否嚴(yán)謹(jǐn)、清晰；7.對(duì)《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》自校意見(jiàn)進(jìn)行復(fù)核或提出解決方案。（二）項(xiàng)目總工發(fā)現(xiàn)初步成果有不準(zhǔn)確、不完整、不可靠或錯(cuò)誤之處，應(yīng)責(zé)成和督促專業(yè)造價(jià)員予以修改、補(bǔ)充和完善。必要時(shí)項(xiàng)目總工可直接在工作底稿上進(jìn)行糾正和補(bǔ)充，并將糾正和補(bǔ)充內(nèi)容通知相關(guān)專業(yè)咨詢員。（三）經(jīng)項(xiàng)目總工復(fù)核確認(rèn)初步成果無(wú)誤后，在《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》上簽署復(fù)核意見(jiàn)，將未決事項(xiàng)和需要提請(qǐng)上一級(jí)審核人員重點(diǎn)審核的問(wèn)題在流程單復(fù)核意見(jiàn)欄中說(shuō)明。應(yīng)說(shuō)明而未說(shuō)明的，項(xiàng)目總工負(fù)直接責(zé)任。（四）項(xiàng)目總工將審計(jì)報(bào)告書草稿、技術(shù)文件、相關(guān)附件和《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》提交技術(shù)負(fù)責(zé)人審核。三、“二復(fù)核”“二復(fù)核”為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指受咨詢單位的委派和授權(quán)，具有與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)專業(yè)知識(shí)及水平，負(fù)責(zé)審計(jì)服務(wù)合同的履行，主持項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)工作的注冊(cè)造價(jià)工程師。（一）審核的主要內(nèi)容：1.送審文件是否經(jīng)過(guò)項(xiàng)目總工詳細(xì)復(fù)核；2.審核項(xiàng)目總工對(duì)初步成果進(jìn)行調(diào)整、糾正、補(bǔ)充是否恰當(dāng)和準(zhǔn)確；3.對(duì)可行性研究和投資評(píng)估咨詢項(xiàng)目中的投資風(fēng)險(xiǎn)因素及其潛在風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域是否給予充分考慮并進(jìn)行重點(diǎn)審核；4.檢驗(yàn)關(guān)鍵性的計(jì)算結(jié)果，對(duì)當(dāng)事人分歧較大的結(jié)論意見(jiàn)進(jìn)行重點(diǎn)審核；5.項(xiàng)目總工在“流程單”中提請(qǐng)審核的重點(diǎn)問(wèn)題及處理意見(jiàn)是否恰當(dāng)；6.對(duì)未決事項(xiàng)作出技術(shù)決策；7.審計(jì)報(bào)告書結(jié)論是否客觀、公正，表述是否嚴(yán)謹(jǐn)、清晰，是否滿足委托合同約定的要求；8.對(duì)審計(jì)成果報(bào)告可能產(chǎn)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是否予以充分考慮，是否有規(guī)避措施；（二）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人如發(fā)現(xiàn)報(bào)告書草稿及相關(guān)文件有不準(zhǔn)確、不完整、不可靠或錯(cuò)誤之處，應(yīng)責(zé)成和督促項(xiàng)目總工予以修改、補(bǔ)充和完善。必要時(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可直接進(jìn)行修改和補(bǔ)充，并將修改和補(bǔ)充內(nèi)容通知項(xiàng)目總工。（三）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成審核確認(rèn)無(wú)誤后，在《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》審核意見(jiàn)欄簽署終審意見(jiàn)；也可以召集項(xiàng)目咨詢?nèi)藛T共同商定終審意見(jiàn)后簽署。四、“三復(fù)核”“三復(fù)核”為公司技術(shù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，建立責(zé)任追查制度。技術(shù)負(fù)責(zé)人是指根據(jù)建設(shè)部《工程造價(jià)咨詢單位管理辦法》設(shè)置的、領(lǐng)導(dǎo)咨詢單位技術(shù)工作的專職注冊(cè)造價(jià)工程師。技術(shù)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位出具的咨詢成果的質(zhì)量承擔(dān)最終審核責(zé)任。技術(shù)負(fù)責(zé)人簽署終審意見(jiàn)后，將審計(jì)報(bào)告書底稿、技術(shù)文件和相關(guān)附件提交單位負(fù)責(zé)人簽發(fā)。五、實(shí)行責(zé)任到人對(duì)于“一?！?、“三復(fù)核”中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，屬哪一級(jí)的責(zé)任就由該級(jí)的責(zé)任人承擔(dān)，并向全體工作人員通報(bào)審核及問(wèn)題處理結(jié)果，造成損失的由責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任。第三節(jié)跟蹤審計(jì)工作流程的重點(diǎn)控制跟蹤審計(jì)組應(yīng)根據(jù)各參建單位的合同要求，對(duì)被審計(jì)單位按照跟蹤審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送資料，并及時(shí)確定跟蹤審計(jì)結(jié)果。一、采用“按實(shí)結(jié)算”方式的必須要求施工單位按照已完成的形象進(jìn)度，及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，予以審計(jì)。在較短的時(shí)間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束”；二、采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；三、采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的必須要求施工企業(yè)對(duì)已完成的形象進(jìn)度上報(bào)“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分。無(wú)論采用“按實(shí)結(jié)算”、“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”、“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對(duì)于設(shè)計(jì)變更及額外增加的分部、分項(xiàng)工程單價(jià)都必須先申報(bào)，經(jīng)跟蹤審計(jì)組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；對(duì)于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著“及時(shí)、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審計(jì)，并按時(shí)做好審計(jì)工作底稿。第四節(jié)審計(jì)工作進(jìn)度安排一、施工階段審計(jì)進(jìn)度安排（一）如我公司有幸中標(biāo)，將于收到中標(biāo)通知收后立即提供項(xiàng)目組人員安排、工作計(jì)劃，并于合同生效后7日內(nèi)向委托人提供《工程造價(jià)咨詢服務(wù)實(shí)施方案》。（二）在施工階段采用全過(guò)程跟蹤審計(jì)的方式。安排1-2名審計(jì)人員常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，參加建設(shè)單位組織的圖紙會(huì)審和工程例會(huì)，參與項(xiàng)目管理，掌握工程的進(jìn)展情況做好跟蹤審計(jì)工作日志，收集整理工程相關(guān)資料，及時(shí)處理工程管理過(guò)程中出現(xiàn)的有關(guān)工程造價(jià)方面的爭(zhēng)議。（三）在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)時(shí)限承諾如下：1.審核招標(biāo)文件，計(jì)算并核對(duì)圖紙工程量，對(duì)招標(biāo)清單工程量與初步核對(duì)工程