大學(xué)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法

XXXX大學(xué)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法第一章總則第一條為進(jìn)一步完善學(xué)校內(nèi)部控制體系，規(guī)范內(nèi)部控制審計(jì)工作，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理，促進(jìn)完善學(xué)校治理，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》、財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》等規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。第二條本辦法所稱的內(nèi)部控制是指學(xué)校為實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。第三條本辦法所稱的內(nèi)部控制審計(jì)，是指學(xué)校審計(jì)處依照法律法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度，對學(xué)校及下屬單位內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性做出的監(jiān)督、評價(jià)和建議。第四條在開展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，要考慮成本效益原則，結(jié)合學(xué)校安排及本單位內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，既可以對單位內(nèi)部控制進(jìn)行全面審計(jì)，也可以對單位內(nèi)部控制的組成部分進(jìn)行審計(jì)，既可以將內(nèi)部控制審計(jì)作為一個(gè)單獨(dú)的項(xiàng)目實(shí)施，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序和方法。第五條開展內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)要遵循以下原則與方法：（一）內(nèi)部控制審計(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)審計(jì)相結(jié)合；（二）內(nèi)部控制審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)相結(jié)合；（三）內(nèi)部控制審計(jì)與促進(jìn)推動(dòng)內(nèi)部控制自我評估相結(jié)合；（四）根據(jù)不同的審計(jì)對象，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)所需的證據(jù)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。第二章內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容第六條學(xué)校所屬各單位須建立、健全內(nèi)部控制，并確保其有效實(shí)施。第七條學(xué)校內(nèi)部控制建立的有效性審計(jì)主要包括以下方面：（一）合法合規(guī)性。內(nèi)部控制的建立是否符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《內(nèi)部控制實(shí)施指南》《內(nèi)部控制應(yīng)用指南》及國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定；（二）全面性。內(nèi)部控制的建立是否覆蓋了學(xué)校及所屬單位所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程；（三）重要性。內(nèi)部控制的建立對重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)是否給予足夠關(guān)注，并建立相應(yīng)的控制措施。是否重點(diǎn)關(guān)注了學(xué)校的各關(guān)鍵部門和崗位、重大政策落實(shí)、重點(diǎn)專項(xiàng)執(zhí)行和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；（四）制衡性。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率；（五）適應(yīng)性。內(nèi)部控制的建立是否根據(jù)國家相關(guān)政策、學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和自身?xiàng)l件的變化，適時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施。第八條學(xué)校內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性審計(jì)主要包括以下方面：（一）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在評價(jià)期內(nèi)是否按規(guī)定運(yùn)行；（二）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制是否得到持續(xù)、一致的執(zhí)行；（三）相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部管理制度、崗位責(zé)任制、內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行；（四）執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力。第九條內(nèi)部控制審計(jì)包括對學(xué)校層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制審計(jì)。第十條學(xué)校層面內(nèi)部控制審計(jì)包括對學(xué)?？刂骗h(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息與溝通、監(jiān)控活動(dòng)等方面的審計(jì)。第十一條業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計(jì)主要包括對各業(yè)務(wù)層面管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目和合同業(yè)務(wù)等的內(nèi)部控制情況。第三章學(xué)校層面內(nèi)部控制審計(jì)第十二條控制環(huán)境審計(jì)強(qiáng)調(diào)對發(fā)展規(guī)劃、內(nèi)部控制組織架構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、關(guān)鍵崗位與人員、會(huì)計(jì)及信息系統(tǒng)等方面等進(jìn)行審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：（一）學(xué)校是否建立內(nèi)部控制制度建設(shè)的總體目標(biāo)，明確牽頭部門或崗位負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作；（二）學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督是否相互分離；（三）“三重一大”集體決策制度的建立健全和落實(shí)執(zhí)行情況；（四）是否建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制；是否建立健全決策事項(xiàng)督辦制度；（五）是否建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督；（六）是否全面梳理學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實(shí)行歸口管理，是否繪制業(yè)務(wù)流程圖。第十三條風(fēng)險(xiǎn)評估審計(jì)強(qiáng)調(diào)對日常管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等情況進(jìn)行審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：（一）是否建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估制度，是否能準(zhǔn)確識別與判斷本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)；（二）是否建立本單位風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防范機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果是否作為完善本單位內(nèi)部控制的依據(jù)；（三）是否建立本單位突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制和應(yīng)急預(yù)案，并有效處理突發(fā)事件。第十四條控制活動(dòng)審計(jì)強(qiáng)調(diào)對相關(guān)控制活動(dòng)的制度建立與執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，主要包括對預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)或崗位的審計(jì)。第十五條信息與溝通審計(jì)強(qiáng)調(diào)對信息收集、傳遞和處理的及時(shí)性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：（一）是否按照國家和學(xué)校的財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整；（二）是否根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校的實(shí)際情況，確定信息公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序，并按照規(guī)定及時(shí)進(jìn)行信息公開；（三）是否建立安全可靠的管理信息系統(tǒng)，全面反映各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制情況；（四）是否建立有效的信息傳遞與反饋機(jī)制。第十六條內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)強(qiáng)調(diào)對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：（一）是否建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求；（二）是否定期或不定期對本單位內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議；（三）是否對監(jiān)督檢查中提出的相關(guān)改進(jìn)建議和處理意見督促整改落實(shí)。第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計(jì)第十七條預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容：（一）是否建立健全預(yù)算管理制度，對各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行預(yù)算管理；（二）預(yù)算編制是否做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，預(yù)算調(diào)整程序是否規(guī)范；（三）是否根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，有效發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用；（四）是否建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制，是否加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確；（五）是否建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析及預(yù)算績效管理機(jī)制。第十八條收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容：（一）是否建立健全收入支出管理制度，明確劃分相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離；（二）各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額入賬，由財(cái)務(wù)部門集中核算;是否存在設(shè)立賬外賬、“小金庫”的現(xiàn)象；（三）是否嚴(yán)格按照規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，做到收繳分離、票款一致，有無坐收坐支、挪用、私分的現(xiàn)象；（四）各項(xiàng)支出是否經(jīng)過必要的審批程序；大額度支出是否經(jīng)過集體討論決定；（五）是否建立健全票據(jù)管理制度，各類票據(jù)的申領(lǐng)、使用、核銷是否履行規(guī)定手續(xù)。第十九條采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容：（一）是否建立健全采購業(yè)務(wù)管理制度，明確劃分相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，做到不相容崗位相互分離；（二）是否對采購業(yè)務(wù)實(shí)行預(yù)算與計(jì)劃管理；（三）達(dá)到學(xué)校采購限額標(biāo)準(zhǔn)的采購項(xiàng)目，是否按照學(xué)校有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，并按照權(quán)限簽訂采購合同；（四）集中采購項(xiàng)目是否經(jīng)過申請、審批、購置、驗(yàn)收等相關(guān)手續(xù)，并做好各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)記錄；（五）是否建立預(yù)算編制、采購業(yè)務(wù)和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制；（六）是否對采購業(yè)務(wù)實(shí)施歸口管理。第二十條資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容：（一）是否建立健全資產(chǎn)管理制度，明確劃分相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，做到不相容崗位相互分離；（二）是否對各類資產(chǎn)實(shí)行分類管理；（三）是否建立資產(chǎn)臺(tái)賬，購入資產(chǎn)是否及時(shí)登記、入賬，是否定期進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，確保賬賬相符、賬實(shí)相符；（四）各類資產(chǎn)的配置、使用、調(diào)劑、租借和處置等是否按照規(guī)定程序進(jìn)行審批、執(zhí)行；（五）是否建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位是否定期對賬，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理；（六）是否建立健全對外投資管理制度，投資論證和決策程序是否規(guī)范，投資收益管理是否及時(shí)、全面、準(zhǔn)確，投資處置是否按照相關(guān)規(guī)定報(bào)批；（七）是否對資產(chǎn)實(shí)施歸口管理。第二十一條建設(shè)項(xiàng)目管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容：（一）是否建立健全建設(shè)項(xiàng)目管理制度，明確劃分相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，做到不相容崗位相互分離；（二）建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃、方案是否經(jīng)過集體決策，決策過程及結(jié)果是否形成書面文件，是否履行相應(yīng)的報(bào)批手續(xù)；（三）勘察、設(shè)計(jì)、施工等單位是否按照學(xué)校采購相關(guān)管理規(guī)定確定，是否規(guī)范簽訂合同；（四）是否按照經(jīng)審批的投資計(jì)劃進(jìn)行建設(shè)資金管理，實(shí)行專款專用；如有投資概算調(diào)整，是否按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)；（五）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中是否按照相應(yīng)的工程管理制度進(jìn)行工程管理；（六）建設(shè)項(xiàng)目竣工后，是否按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)，并按照規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。第二十二條合同管理內(nèi)部控制審計(jì)主要內(nèi)容：（一）是否建立健全合同管理制度，明確劃分相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，做到不相容崗位相互分離；（二）對外簽訂合同是否經(jīng)授權(quán)審批，是否存在未經(jīng)授權(quán)擅自對外簽訂合同的現(xiàn)象；（三）合同的訂立、履行、變更以及價(jià)款結(jié)算等是否按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；（四）是否對合同實(shí)施歸口管理，包括合同的登記、保管、歸檔和統(tǒng)計(jì)等；（五）是否建立財(cái)務(wù)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合；（六）合同糾紛、違約責(zé)任的處理是否按約定條款或依法進(jìn)行，處理是否及時(shí)。第五章內(nèi)部控制審計(jì)的組織與實(shí)施第二十三條內(nèi)部控制審計(jì)由審計(jì)處歸口管理。必要時(shí)，經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，委托審計(jì)的組織協(xié)調(diào)工作和質(zhì)量控制工作由審計(jì)處負(fù)責(zé)。第二十四條審計(jì)處根據(jù)上級部門的要求和學(xué)校內(nèi)部管理的需要，確定內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目，列入年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。第二十五條審計(jì)組按以下審計(jì)程序和方法實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)：（一）審計(jì)準(zhǔn)備。審計(jì)組在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)之前，要求被審計(jì)單位或業(yè)務(wù)活動(dòng)責(zé)任主體提交內(nèi)部控制自查報(bào)告，充分收集被審計(jì)單位或業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的相關(guān)資料，內(nèi)控辦予以配合；（二）編制方案。審計(jì)組結(jié)合所收集的內(nèi)部控制資料及內(nèi)部控制自查報(bào)告，確定審計(jì)的具體內(nèi)容及重點(diǎn)，編制審計(jì)方案；（三）審計(jì)實(shí)施。審計(jì)組綜合運(yùn)用訪談、問卷調(diào)查、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法實(shí)施審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性；（四）缺陷認(rèn)定。審計(jì)組根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，結(jié)合被審計(jì)單位或業(yè)務(wù)活動(dòng)責(zé)任主體的自查情況，綜合分析并提出內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定意見。內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。審計(jì)組根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷；（五）做出評價(jià)。對被審計(jì)單位或業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性做出評價(jià)；（六）形成審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)目標(biāo)、依據(jù)、范圍、程序與方法、審計(jì)結(jié)論、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定意見，以及改進(jìn)內(nèi)部控制和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的建議等。第二十六條審計(jì)組按規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)形成審計(jì)報(bào)告后，須書面征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位自接到征求意見稿之日起10日內(nèi)，將書面意見反饋審計(jì)組，逾期即視為無異議。審計(jì)組應(yīng)對提出的書面意見進(jìn)行核實(shí)，對審計(jì)報(bào)告作出必要的修改后，由審計(jì)處審