企業(yè)納稅實(shí)務(wù)（第五版）個(gè)人所得稅稅費(fèi)計(jì)算 - 其他分類所得及非居民個(gè)稅計(jì)算

任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算居民個(gè)人應(yīng)納稅額的計(jì)算居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算居民個(gè)人分類所得應(yīng)納稅額的計(jì)算所得用于公益性捐贈(zèng)應(yīng)納稅額的計(jì)算知識(shí)目標(biāo)：說(shuō)明不同分類所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法掌握公益性捐贈(zèng)稅前扣除方法能力目標(biāo)：能正確計(jì)算分類所得應(yīng)納稅額素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)責(zé)任擔(dān)當(dāng)意識(shí)，感知納稅光榮（二）居民個(gè)人分類所得應(yīng)納的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1．財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算－－按次計(jì)征出租：建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)。以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次個(gè)人出租住房，稅率減按10%①每次（月）收入不超過(guò)4000元的應(yīng)納稅額=（每次（月）收入額－租賃過(guò)程繳納的稅費(fèi)－修繕費(fèi)用（800元為限）-800元）×20%或10%②每次（月）收入在4000元以上的應(yīng)納稅額＝(每次（月）收入額－租賃過(guò)程繳納的稅費(fèi)－修繕費(fèi)用（800元為限）)×(1-20%)×20%或10%收入額不含增值稅準(zhǔn)予扣除稅費(fèi)：（1）城建稅（2）教育費(fèi)附加（3）房產(chǎn)稅修繕費(fèi)用：納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（以每次800元為限），超過(guò)以后月份扣除。例：張某按市場(chǎng)價(jià)格出租住房，3月取得租金收入3000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為200元，修繕費(fèi)用300元，均取得合法票據(jù)。張某3月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？李某按市場(chǎng)價(jià)格出租住房，3月取得租金收入5000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為200元，修繕費(fèi)用1300元，均取得合法票據(jù)。李某3月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？王某按市場(chǎng)價(jià)格出租住房，3月取得租金收入8000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為200元，修繕費(fèi)用1300元，均取得合法票據(jù)。王某3月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？張某3月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3000-200-300-800）×10%=170（元）李某3月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（5000-200-800-800）×10%=320（元）王某3月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（8000-200-800）×（1-20%）×10%=560（元）例:2021年9月，王某出租自有住房取得租金收入6000元（不含增值稅），房屋租賃過(guò)程中繳納可以稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)240元，支付該房屋修繕費(fèi)1000元。已知個(gè)人出租住房個(gè)人所得稅稅率暫減按10%，每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算王某當(dāng)月出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（6000-240-800）×10%=496

B.（6000-240-1000）×10%=476

C.（6000-240-1000）×（1-20%）×10%=380.8

D.（6000-240-800）×（1-20%）×10%=396.8D2．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算－－按次計(jì)征轉(zhuǎn)讓：所有權(quán)股票轉(zhuǎn)讓收入不征稅個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免稅以一件財(cái)產(chǎn)所有權(quán)一次轉(zhuǎn)讓取得的收入為一次財(cái)產(chǎn)原值：（1）有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；（2）不動(dòng)產(chǎn)，為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；（3）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用；（4）機(jī)器設(shè)備、車船，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。應(yīng)納稅額＝(每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))×20%例：張某將兩年前購(gòu)入原價(jià)150000元一套住房出售，售價(jià)240000元，支付的有關(guān)稅費(fèi)30000元（取得合法票據(jù)），計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅。

張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

=（240000-150000-30000）×20%=120003.利息、股息、紅利、偶然所得－－按次計(jì)征應(yīng)納稅額=每次收入額×適用稅率無(wú)費(fèi)用扣除儲(chǔ)蓄存款利息暫免征收。個(gè)人購(gòu)買福利、賑災(zāi)和體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下（≤1萬(wàn)元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征稅。個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元（≤800元）的，暫免征收；超過(guò)800元的，全額征稅。案例：李某在一次福利彩票抽獎(jiǎng)中，花1000元抽中一輛價(jià)值300000元的“別克”牌轎車，外加500000元現(xiàn)金。

（30+50）×20%＝16萬(wàn)元。案例：2021年1月，周某在商場(chǎng)舉辦的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中獲得獎(jiǎng)金4000元，周某領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)支付交通費(fèi)30元、餐費(fèi)70元。已知偶然所得個(gè)人所得稅稅率為20%，計(jì)算周某中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（4000-70）×20%=786（元）

B.（4000-30-70）×20%=780（元）

C.（4000-30）×20%=794（元）

D.4000×20%=800（元）D4.經(jīng)營(yíng)所得－－按年計(jì)征

應(yīng)納稅額

＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用及損失－當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額）×適用稅率-速算扣除數(shù)投資者的工資不得在稅前直接扣除，投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月為5000元。

投資者及家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許扣除例：根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)體工商戶的下列支出中，在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（

）。A.業(yè)主的工資薪金支出B.個(gè)人所得稅稅款C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因自然災(zāi)害造成的損失D.稅收滯納金；ABD二、所得用于公益性捐贈(zèng)應(yīng)納稅額的計(jì)算通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)。限額扣除：捐贈(zèng)額未超過(guò)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。全額扣除：紅十字事業(yè)教育事業(yè)農(nóng)村義務(wù)教育公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)規(guī)定的扶貧地區(qū)……未扣除捐贈(zèng)前的直接向受贈(zèng)人捐贈(zèng)不得扣除計(jì)算步驟：第一步：未扣除捐贈(zèng)前的應(yīng)納稅所得額第二步：計(jì)算扣除限額，找到可在稅前扣除的捐贈(zèng)支出額第三步：計(jì)算扣除捐贈(zèng)后的應(yīng)納稅所得額第四步：應(yīng)納稅額實(shí)際捐贈(zèng)額扣除限額（1）扣除限額＞捐贈(zèng)支出額（2）扣除限額＜捐贈(zèng)支出額思考：例：張某2021年3月取得體育彩票中獎(jiǎng)所得50000元，通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10000元。（1）捐贈(zèng)前的應(yīng)納稅所得額為50000元；（2）稅前允許扣除的捐贈(zèng)限額=50000×30%=15000（元）（3）實(shí)際捐贈(zèng)額＜扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；（4）張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（50000-10000）×20%=8000（元）例：張某2021年10月取得體育彩票中獎(jiǎng)所得50000元，通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T向某災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)20000元.（1）捐贈(zèng)前的應(yīng)納稅所得額為50000元；（2）稅前允許扣除的捐贈(zèng)限額=50000×30%=15000（元）（3）實(shí)際捐贈(zèng)額＞扣除限額，只能扣除15000元（4）張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（50000-15000）×20%=7000（元）例:張某2021年10月取得體育彩票中獎(jiǎng)所得50000元，通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)20000元。（1）捐贈(zèng)前的應(yīng)納稅所得額為50000元；（2）農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)準(zhǔn)予在稅前全額扣除（3）張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（50000-20000）×20%=6000（元）例：2021年5月李某花費(fèi)500元購(gòu)買體育彩票，一次中獎(jiǎng)30000元，將其中1000元直接捐贈(zèng)給甲小學(xué)，已知偶然所得個(gè)人所得稅稅率為20%，李某彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（

）。

A.（30000-500）×20%=5