2014一輪復(fù)習(xí)-財(cái)政與稅收

第八講財(cái)政與稅收第八講財(cái)政與稅收第八講財(cái)政與稅收高考考點(diǎn)

財(cái)政收入的構(gòu)成稅收與財(cái)政的關(guān)系影響財(cái)政收入的因素財(cái)政支出財(cái)政支出的構(gòu)成

財(cái)政收支平衡財(cái)政與基礎(chǔ)設(shè)施工程財(cái)政與宏觀調(diào)控財(cái)政與人民生活保障

稅收稅收的基本特征稅收的種類稅收的作用納稅人賦稅人依法納稅國家財(cái)政含義分類含義形式影響因素財(cái)政收支平衡財(cái)政赤字財(cái)政收入財(cái)政支出財(cái)政收入與支出財(cái)政收入和支出的關(guān)系財(cái)政盈余財(cái)政及其作用財(cái)政財(cái)政作用促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活促進(jìn)資源合理配置促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行含義國家預(yù)算和決算本質(zhì)合理確定，促進(jìn)社會(huì)總供求平衡知識(shí)結(jié)構(gòu)一、財(cái)政2、本質(zhì):1、含義:

國家的收入和支出，財(cái)政收入和支出是國家參與社會(huì)分配的兩個(gè)方面。以國家或政府(財(cái)政部門)為主體的分配關(guān)系。5、實(shí)現(xiàn)方式：通過預(yù)算實(shí)現(xiàn)（兩個(gè)級(jí)別：中央預(yù)算和地方預(yù)算）考點(diǎn)一：財(cái)政3、特點(diǎn)：4、目的：以國家為主體，憑借政治權(quán)力國家履行對內(nèi)對外職能預(yù)算與決算：預(yù)算是指國家的年度財(cái)政收支計(jì)劃；預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果是決算。財(cái)政部長全國人民代表大會(huì)報(bào)告上一年度的財(cái)政收支情況下一年度的財(cái)政收支計(jì)劃審查批準(zhǔn)決算預(yù)算（是財(cái)政的主要環(huán)節(jié)）6.財(cái)政的基本作用-重點(diǎn)(1)國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障（民生問題）。（通過收入再分配）聯(lián)系實(shí)際：免除義務(wù)教育階段學(xué)生學(xué)雜費(fèi)、書本費(fèi)、救治艾滋病人、賑災(zāi)救災(zāi)、農(nóng)村合作醫(yī)療等。 如各項(xiàng)社會(huì)保障支出、增加農(nóng)民收入等惠農(nóng)政策、提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)等

(2)國家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。(財(cái)政支持基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè))

（結(jié)合第九課市場調(diào)節(jié)的局限性P81）聯(lián)系實(shí)際：三峽工程、神七上天、青藏鐵路、西氣東輸、西電東送、南水北調(diào)等。

宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行的要求：社會(huì)總供給與總需求保持基本平衡。 (3)國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。原因：經(jīng)濟(jì)增長滯緩，需求不足（即經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行主要受需求不足制約時(shí)），通貨緊縮，物價(jià)下跌，企業(yè)利潤下降，失業(yè)增加。擴(kuò)張性財(cái)政政策措施：增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出減少稅收目的：刺激總需求，降低失業(yè)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長,給經(jīng)濟(jì)“升溫”。原因：經(jīng)濟(jì)過熱，需求過旺，供給不足（即經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行主要供給能力制約時(shí)），物價(jià)全面、持續(xù)上漲，通貨膨脹。緊縮性財(cái)政政策措施：減少財(cái)政支出增加稅收目的：抑制總需求，降低物價(jià)，給經(jīng)濟(jì)“降溫”。緊縮性財(cái)政政策

通貨膨脹經(jīng)濟(jì)過熱

通貨緊縮經(jīng)濟(jì)不景氣擴(kuò)張性財(cái)政政策

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行特點(diǎn)：逆風(fēng)向調(diào)節(jié)2012年我國實(shí)施的是積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策。下列措施屬于政府通常采取的積極的財(cái)政政策的是①減少稅收②抑制總需求③增加財(cái)政支出④給經(jīng)濟(jì)“降溫”A．①④B．①③C．②③ D．②④我國政府肩負(fù)著宏觀調(diào)控的重任，為保障國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行經(jīng)常會(huì)打出“組合拳”。下列政策、措施最有可能成為“組合拳”的是(

)A．增加稅收擴(kuò)大國債發(fā)行規(guī)模提高存貸款利率B．緊縮性財(cái)政政策降低稅率提高存貸款利率C．減小國債發(fā)行規(guī)模降低存貸款利率增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出D．積極的財(cái)政政策增加貨幣發(fā)行量降低存貸款利率BD13．材料一讀圖圖表1

S省GDP和財(cái)政收入情況(單位：億元)圖表2

S省財(cái)政支出有關(guān)情況(單位：億元)2007年2009年2012年財(cái)政總支出266833094107教育支出450578665一般公共服務(wù)支出409512590社會(huì)保障和就業(yè)支出197225276材料二2012年11月S省經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議決定，深入貫徹黨的十八大精神，加強(qiáng)以改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)建設(shè)，加大民生領(lǐng)域投入，使發(fā)展成效真正落實(shí)到人們福祉的提高上。(1)你從材料一中獲得了哪些經(jīng)濟(jì)信息？(2)結(jié)合上述材料，運(yùn)用《經(jīng)濟(jì)生活》中的有關(guān)知識(shí)，闡述S省政府加大民生領(lǐng)域投入，促進(jìn)社會(huì)建設(shè)的重要性。【答案】(1)圖表1表明近年來S省地區(qū)生產(chǎn)總值(GDP)不斷增長，財(cái)政收入隨之增多；圖表2表明S省財(cái)政支出不斷增多，對教育、社會(huì)保障等民生領(lǐng)域的投入隨之增加。圖表1、2表明經(jīng)濟(jì)發(fā)展是財(cái)政收入和財(cái)政支出增長的基礎(chǔ)。(2)S省政府以改善民生為重點(diǎn)，加大對民生領(lǐng)域的投入，加強(qiáng)社會(huì)建設(shè)，是貫徹落實(shí)“以人為本”的科學(xué)發(fā)展觀的要求；發(fā)揮了財(cái)政在促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活中的物質(zhì)保障作用；對于實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)具有重要意義。(1)區(qū)分財(cái)政政策和貨幣政策的技巧：凡是有關(guān)財(cái)政收入和財(cái)政支出的政策，如稅收的變動(dòng)，發(fā)行國債等都屬于財(cái)政政策；凡是和銀行有關(guān)的政策，如利率的調(diào)整，紙幣的發(fā)行等則屬于貨幣政策。(2)財(cái)政的作用既可以通過財(cái)政支出來實(shí)現(xiàn)，也可以通過財(cái)政收入來實(shí)現(xiàn)。⑶如何才能更好地發(fā)揮財(cái)政的作用？①提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，這樣才能確保財(cái)政得到穩(wěn)定增長，為發(fā)揮財(cái)政收入提供基礎(chǔ)。②調(diào)整分配政策。處理好國家、企業(yè)、個(gè)人之間的關(guān)系，發(fā)揮這三方面的積極性。溫馨提示：國家是如何通過財(cái)政政策和貨幣政策促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的：經(jīng)濟(jì)狀況財(cái)政政策貨幣政策經(jīng)濟(jì)過熱、通貨膨脹的時(shí)候穩(wěn)健(緊縮)財(cái)政政策從緊的貨幣政策財(cái)政支出稅收國債利率信貸匯率減少增加減少加息減少/經(jīng)濟(jì)蕭條，通貨緊縮的時(shí)候積極(擴(kuò)張性)財(cái)政政策穩(wěn)健的貨幣政策財(cái)政支出稅收國債利率信貸匯率增加減少增加減息增加/

財(cái)政的作用這一考點(diǎn)無論是選擇題還是非選擇題，都經(jīng)常涉及，考查這一考點(diǎn)時(shí)，都會(huì)涉及財(cái)政作用的判斷與界定。這里簡要介紹財(cái)政的三個(gè)作用的判斷方法。(1)國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障，往往是通過財(cái)政(包含稅收)來完成國民收入的再分配，在收入分配、教育等方面實(shí)現(xiàn)公平，建立完善社會(huì)保障體系(包含社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利等)從而改善人民生活水平，這里面有幾個(gè)關(guān)鍵詞語是財(cái)政、再分配、社會(huì)公平、社會(huì)保障體系等。(2)國家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。單純的市場調(diào)節(jié)并不會(huì)完全實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，往往會(huì)導(dǎo)致某些地區(qū)、行業(yè)資源配置不足(即地區(qū)發(fā)展不平衡、行業(yè)發(fā)展不平衡)，通過財(cái)政可以促進(jìn)資源合理配置。現(xiàn)實(shí)的案例中，如財(cái)政支持落后地區(qū)、農(nóng)業(yè)、能源基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)等發(fā)展就體現(xiàn)了這一點(diǎn)。(3)國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。其實(shí)質(zhì)就是國家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯緩時(shí)運(yùn)用擴(kuò)張性財(cái)政政策刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱時(shí)運(yùn)用緊縮性財(cái)政政策來抑制社會(huì)總需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展。這里涉及發(fā)揮宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)手段中的財(cái)政政策的作用。依據(jù)上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可判斷并區(qū)分開財(cái)政的三個(gè)作用。財(cái)政的作用是高考的重要考點(diǎn)。通常以一則反映財(cái)政支出的材料，考查學(xué)生對財(cái)政作用的分辨能力。凡是看到社會(huì)保障類的材料，都可以認(rèn)定為財(cái)政的第一個(gè)作用；凡是看到工程建設(shè)類的材料，都可以認(rèn)定為財(cái)政的第二個(gè)作用；凡是看到增加或減少稅收、擴(kuò)大國債等材料，都可以認(rèn)定為財(cái)政的第三個(gè)作用。最重要、最普遍2、財(cái)政收入構(gòu)成1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平——基礎(chǔ)性2.分配政策考點(diǎn)三：影響財(cái)政收入的因素【例1】(2010·福建卷)假定其他條件不變，在一般情況下，下列選項(xiàng)中與下圖曲線反映的變動(dòng)關(guān)系相一致的是()A．X軸為稅率

Y軸為財(cái)政收入B．X軸為居民收入

Y軸為商品房價(jià)格C．X軸為商品價(jià)格總額Y軸為流通中所需貨幣量D．X軸為經(jīng)濟(jì)增長率Y軸為失業(yè)率D例2(2012廣東)對下圖解析正確的是(

)A．該省財(cái)政收入是隨著居民收入水平的增長而增長的B．該省地區(qū)生產(chǎn)總值應(yīng)與居民收入水平保持同步增長C．該省財(cái)政收入的比重過大不利于個(gè)人購買力的增加D．該省財(cái)政收入快速增長是地區(qū)生產(chǎn)總值增長的基礎(chǔ)C(1)經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出經(jīng)濟(jì)建設(shè)居于財(cái)政支出的首位。(2)科、教、文、衛(wèi)事業(yè)支出(3)行政管理支出(4)國防支出(5)社會(huì)保障支出(包括：A.社會(huì)保險(xiǎn)：B.社會(huì)救助：C.社會(huì)福利：D.社會(huì)優(yōu)撫)(6)債務(wù)支出財(cái)政支出構(gòu)成—按照具體的用途分類考點(diǎn)四：財(cái)政支出及其構(gòu)成1．(2008上海卷，單選)．四川汶川大地震發(fā)生后，截止5月22日14時(shí)，中央財(cái)政已累計(jì)撥款102.95億元。政府的這一救災(zāi)撥款屬于A．財(cái)政收入B．財(cái)政支出C．財(cái)政結(jié)余D．財(cái)政結(jié)算B財(cái)政收入＝財(cái)政支出收支平衡財(cái)政收支財(cái)政收入>財(cái)政支出略有節(jié)余財(cái)政收入<財(cái)政支出財(cái)政赤字財(cái)政赤字是指當(dāng)年的財(cái)政支出大于財(cái)政收入的部分，赤字意味著要靠借債過日子，財(cái)政赤字必須控制在一定范圍之內(nèi)?？键c(diǎn)五：財(cái)政收支的關(guān)系財(cái)政收支關(guān)系含義影響財(cái)政收支平衡略有盈余或略有赤字財(cái)政資金得到了比較充分的運(yùn)用，能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展財(cái)政盈余收入大于支出意味著財(cái)政資金沒有得到有效的運(yùn)用，對經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展不利財(cái)政赤字支出大于收入可能導(dǎo)致社會(huì)總需求和總供給的不平衡，引發(fā)通貨膨脹，不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢的情況下，適當(dāng)擴(kuò)大財(cái)政赤字，則不會(huì)引發(fā)通貨膨脹,而能擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。財(cái)政收支關(guān)系的三種情況及其影響要辯證地看合理確定財(cái)政收支關(guān)系，促進(jìn)社會(huì)總供求平衡。（手段與目的）理解近年來，我國為了擴(kuò)大內(nèi)需，實(shí)行了積極的財(cái)政政策，財(cái)政支出逐年增加，財(cái)政赤字也有所上升。以下關(guān)于財(cái)政赤字的正確認(rèn)識(shí)是A．任何時(shí)候都不應(yīng)出現(xiàn)財(cái)政赤字B．不需要對財(cái)政赤字加以控制C．發(fā)行國債是彌補(bǔ)財(cái)政赤字的主要方法D．要通過增稅來消除財(cái)政赤字以避免通貨膨脹的發(fā)生1．財(cái)政收支平衡就是指財(cái)政收入等于財(cái)政支出。2．財(cái)政收入越多越好。提示：(1)國家財(cái)政收入的不斷增加有利于充分發(fā)揮財(cái)政在經(jīng)濟(jì)中的作用。(2)財(cái)政收入的增長要受國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和分配政策的制約。(3)如果財(cái)政收入過多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，最終也將阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收入的增加。因此該觀點(diǎn)是片面的。提示：財(cái)政收支平衡并不僅僅指財(cái)政收入等于財(cái)政支出，還包括收入大于支出略有盈余或支出大于收入略有赤字兩種情況。3．財(cái)政赤字有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，財(cái)政赤字越多越好。提示：在社會(huì)總需求不足的形勢下，適當(dāng)?shù)呢?cái)政赤字(擴(kuò)大財(cái)政支出)有利于擴(kuò)大社會(huì)總需求，實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給與總需求的平衡，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展；但社會(huì)總需求過高時(shí)，再增加財(cái)政赤字則導(dǎo)致社會(huì)總供給更加緊張，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。財(cái)政赤字意味著財(cái)政要靠借債來維持，財(cái)政赤字規(guī)模過大，容易導(dǎo)致通貨膨脹，不利于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。因此，必須把財(cái)政赤字控制在一定的范圍內(nèi)。本課小結(jié)1、弄清五種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象：（1）預(yù)算和決算（2）財(cái)政收支平衡（3）財(cái)政赤字（4）擴(kuò)張性財(cái)政政策和緊縮性財(cái)政政策（5）財(cái)政政策和貨幣政策2、影響財(cái)政收入的主要因素有哪些？（經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、分配政策）3、國家財(cái)政的作用主要有哪些？（如何區(qū)分）【例2】(2010·天津卷)下圖所示為中央財(cái)政用于社會(huì)保障和就業(yè)、教育、醫(yī)療衛(wèi)生的支出狀況。()圖中曲線的變化，突出體現(xiàn)的財(cái)政作用是①鞏固國家政權(quán)，維護(hù)社會(huì)秩序②健全社會(huì)保障體系，改善人民生活③調(diào)控收支水平，促使經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行④完善社會(huì)公共服務(wù)體系，創(chuàng)建和諧生活環(huán)境A．①③B．①④C．②③D．②④D1.中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議決定，2011年我國將實(shí)施積極的財(cái)政政策與穩(wěn)健的貨幣政策，因?yàn)橥獠凯h(huán)境變化的背景之下，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇還有一定的不穩(wěn)定性，需要總體積極的經(jīng)濟(jì)政策，下列舉措體現(xiàn)積極的財(cái)政政策的是()①中央銀行下調(diào)存貸款基準(zhǔn)利率和存款準(zhǔn)備金率②蚌埠客運(yùn)南站治理部分客運(yùn)班線亂漲價(jià)現(xiàn)象③財(cái)政部、國家稅務(wù)總局提高勞動(dòng)密集型產(chǎn)品等商品增值稅出口退稅率④運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼支持“家電下鄉(xiāng)”，啟動(dòng)農(nóng)村消費(fèi)A．①②B．②③C．①③D．③④D2.（07海南）財(cái)政政策、貨幣政策是政府在宏觀調(diào)控中常用的經(jīng)濟(jì)手段。一般來講，為抑制經(jīng)濟(jì)過熱，政府可以采取的措施有①減少稅收②提高存貸款利率③減少政府開支④增加貨幣供應(yīng)量A．①②B．①③C.②③D．①④C稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法

無償取得財(cái)政收入的基本形式。全面理解稅收第一、稅收是國家賴以存在并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)；第二、稅收是以國家政治權(quán)力為前提的一種分配關(guān)系；第三，稅收分配的主體是國家；第四，稅收都是取之于民；第五，稅收是取得財(cái)政收入的基本形式。三、稅收及其種類1、稅收的含義強(qiáng)制性無償性固定性

1、稅收無償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性

是無償性和固定性得以實(shí)現(xiàn)保證。

2、強(qiáng)制性和無償性要求它必須具有固定性

3、三者缺一不可,三者統(tǒng)一于稅法要求要求要求保障2、稅收的基本特征稅收與利潤、債務(wù)、罰沒、收費(fèi)的關(guān)系：（1）稅收與利潤的區(qū)別：稅收是國家憑借政治權(quán)力，依靠法律取得的收入。企業(yè)依法上繳稅收，不能打折扣，不能討價(jià)還價(jià)。國有企業(yè)既要向國家納稅，又要向國家上繳利潤。但在國家和國有企業(yè)之間涉及以怎樣的比例分配利潤時(shí)，情況會(huì)多種多樣，雙方的討價(jià)還價(jià)不可避免。另外，必須有一個(gè)前提就是國有企業(yè)有利潤。國有企業(yè)上繳的利潤具有無償性和一定程度的強(qiáng)制性，但不具有固定性。（2）稅收與債務(wù)的區(qū)別：

稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。債務(wù)則不具有這三個(gè)特征，因?yàn)榻鑲且€本付息，是自愿的，借到多少、何時(shí)還債等都不是固定不變的。（3）稅收與罰沒的區(qū)別：稅收與罰沒都具有強(qiáng)制性、無償性，但罰沒對繳納人來說不具有固定性。稅收是由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法進(jìn)行征收。而罰沒除國家稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行外，還可以由其他國家行政執(zhí)法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)依法執(zhí)行。（4）稅收與收費(fèi)的區(qū)別：稅收與收費(fèi)都具有強(qiáng)制性，但收費(fèi)不具有完全的固定性和無償性。因?yàn)椋召M(fèi)往往具有隨意性；收費(fèi)以向付費(fèi)者提供服務(wù)為前提。稅收由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，收費(fèi)則由行政或事業(yè)單位征收；另外，稅款由國家統(tǒng)一支配，用于社會(huì)公共需要，而各項(xiàng)收費(fèi)一般采取?？顚Ｓ迷瓌t，少數(shù)作為財(cái)政收入，大多數(shù)用于本行業(yè)、本部門業(yè)務(wù)支出的需要。（1）、稅收的種類

——根據(jù)征稅對象劃分：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅3、我國的稅種兩個(gè)影響最大的稅種增殖稅個(gè)人所得稅增值稅（流轉(zhuǎn)稅）征稅對象：納稅人：稅率：計(jì)稅方法：生產(chǎn)經(jīng)營的增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人17％商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金作用：不僅可以避免對一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為，有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化，體現(xiàn)公平競爭，有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。

某服裝廠從紡織廠購進(jìn)一批布料，服裝廠應(yīng)付的款項(xiàng)總計(jì)9945元，其中，布料的銷售價(jià)為8500元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為1445元（8500元乘于17％的增值稅稅率）。這筆增值稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝廠的增值稅發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝批發(fā)給百貨商場，服裝的總售價(jià)為15000元。問：服裝廠應(yīng)繳納的增值稅是多少？

服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：

15000元×17％－1445＝1105元

或(15000-8500)×17%=1105元商品銷售額：15000元上一環(huán)節(jié)已繳稅金：1445元

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商品（商品）增值稅增值稅（由服裝廠承擔(dān)）（由商店承擔(dān)）增值增值假如百貨商場把這批服裝零售得到的總款項(xiàng)為25000元,那么百貨商場應(yīng)繳增值稅多少?百貨商場應(yīng)繳稅款為:25000元×17%一(1445元＋1105元)＝1700元或(25000元一15000元)×17%＝1700元個(gè)人所得稅征稅對象：納稅人：稅率：特色：個(gè)人

在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。累進(jìn)稅率和比例稅率高收入者多納稅，低收入者少納稅作用：是國家收入的重要來源，是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。應(yīng)納稅額每月應(yīng)納稅所得額＝×－速算扣除數(shù)適用稅率稅率表一(工資、薪金所得適用)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505

注：1。本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額；2。含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。注：1。本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額；2。含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。如果一個(gè)人的月工資應(yīng)稅所得額為4000元，那么他應(yīng)繳納的稅款是多少？【例3】(2010·重慶卷)經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉弗用下圖揭示了稅率與稅收收入之間的關(guān)系。由圖可知()A．稅率越高，稅收收入就越高B．政府若要增加稅收，需要確定合理的稅率C．R2是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的最佳稅率選擇D．從鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展看，稅率R3優(yōu)于R1B（1）、稅收的作用a、納稅人的含義：直接負(fù)擔(dān)負(fù)稅人的含義：最終負(fù)擔(dān)單位和個(gè)人b、納稅人和負(fù)稅人的關(guān)系A(chǔ)：當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人和負(fù)稅人一致

B：當(dāng)納稅人通過一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人就不是負(fù)稅人3、依法納稅(1)納稅人與負(fù)稅人

公民不一定是納稅人，但因?yàn)槎际巧唐泛蛣趧?wù)的消費(fèi)者，因而都是負(fù)稅人，都為財(cái)政收入作出了貢獻(xiàn).必要性

從我國稅收的性質(zhì)看。在我國,國家利益、集體利益與個(gè)人利益具有一致性.我國稅收取之于民、用之于民，國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān).從公民的權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系看，公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)自覺誠信納稅的義務(wù)。（2）．依法納稅的必要性3