《現(xiàn)代企業(yè)管理》課件-項目九 企業(yè)財務(wù)管理

現(xiàn)代企業(yè)管理Modernbusinessmanagemente7d195523061f1c03a90ee8e42cb24248e56383cd534985688F9F494128731F165EE95AB4B0C0A38076AAEA07667B1565C446FC45FF01DFB0E885BCDBDF3A284F3DB14DA61DD97F0BAB2E6C668FB4931DED5FAA0CB712CCE3A8845E13BB5882E1352BF22D26D5F889C90B42F014C0DB8B9700B82FD7A626842B96845E6A0164C1A1A1CC5D02DFC6C項目九項目九企業(yè)財務(wù)管理

Itemonee7d195523061f1c03a90ee8e42cb24248e56383cd534985688F9F494128731F165EE95AB4B0C0A38076AAEA07667B1565C446FC45FF01DFB0E885BCDBDF3A284F3DB14DA61DD97F0BAB2E6C668FB4931DED5FAA0CB712CCE3A8845E13BB5882E1352BF22D26D5F889C90B42F014C0DB8B9700B82FD7A626842B96845E6A0164C1A1A1CC5D02DFC6C

財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營活動中處于重要地位。加強企業(yè)的財務(wù)管理，既能夠有效組織企業(yè)的財務(wù)活動，又能妥善處理企業(yè)的各種內(nèi)外經(jīng)濟關(guān)系，同時還可以積極地促進企業(yè)各項經(jīng)營活動的改善與管理水平的提高，因而具有重要意義。

e7d195523061f1c03a90ee8e42cb24248e56383cd534985688F9F494128731F165EE95AB4B0C0A38076AAEA07667B1565C446FC45FF01DFB0E885BCDBDF3A284F3DB14DA61DD97F0BAB2E6C668FB4931DED5FAA0CB712CCE3A8845E13BB5882E1352BF22D26D5F889C90B42F014C0DB8B9700B82FD7A626842B96845E6A0164C1A1A1CC5D02DFC6C任務(wù)一任務(wù)二任務(wù)三任務(wù)四任務(wù)五content任務(wù)一了解企業(yè)財務(wù)管理概述e7d195523061f1c03a90ee8e42cb24248e56383cd534985688F9F494128731F165EE95AB4B0C0A38076AAEA07667B1565C446FC45FF01DFB0E885BCDBDF3A284F3DB14DA61DD97F0BAB2E6C668FB4931DED5FAA0CB712CCE3A8845E13BB5882E1352BF22D26D5F889C90B42F014C0DB8B9700B82FD7A626842B96845E6A0164C1A1A1CC5D02DFC6C了解企業(yè)財務(wù)管理概述

一、財務(wù)管理的概念

企業(yè)財務(wù)管理是以企業(yè)特定的財務(wù)管理目標(biāo)為導(dǎo)向，組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的價值管理活動，是企業(yè)管理的重要組成部分。2.財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系財務(wù)活動是指資金的籌集、投放、使用、收回和分配等一系列活動。財務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財務(wù)活動過程中與有關(guān)各方面發(fā)生的經(jīng)濟利益關(guān)系。

企業(yè)資金的籌集、投放、使用、收入和分配，與企業(yè)上下左右各方面有著廣泛的聯(lián)系。利潤最大化資本利潤率最大化或每股利潤最大化企業(yè)價值最大化1.財務(wù)管理目標(biāo)了解企業(yè)財務(wù)管理概述

二、財務(wù)管理的內(nèi)容財務(wù)管理的內(nèi)容是指財務(wù)管理所包含的基本業(yè)務(wù)管理方面，與財務(wù)活動的過程以及財務(wù)關(guān)系密切聯(lián)系。企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容1.籌資管理2.投資管理3.營運管理4.分配管理了解企業(yè)財務(wù)管理概述

（一）財務(wù)管理工作的任務(wù)企業(yè)財務(wù)管理的任務(wù)內(nèi)容是做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容1.籌資管理2.投資管理3.營運管理4.分配管理三、財務(wù)管理工作的任務(wù)及原則1.資本金保全原則2.價值最大化原則3.風(fēng)險與所得均衡原則4.資金合理配置原則5.成本——效益原則原則（二）財務(wù)管理的基本原則

在企業(yè)財務(wù)管理工作中應(yīng)遵循以下原則：了解企業(yè)財務(wù)管理概述分類

（二）企業(yè)的基本特征2.實施財務(wù)控制3.進行日常核算4.分析、評價企業(yè)的財務(wù)狀況1.制定財務(wù)計劃一、企業(yè)的概念及特征任務(wù)二掌握籌資管理e7d195523061f1c03a90ee8e42cb24248e56383cd534985688F9F494128731F165EE95AB4B0C0A38076AAEA07667B1565C446FC45FF01DFB0E885BCDBDF3A284F3DB14DA61DD97F0BAB2E6C668FB4931DED5FAA0CB712CCE3A8845E13BB5882E1352BF22D26D5F889C90B42F014C0DB8B9700B82FD7A626842B96845E6A0164C1A1A1CC5D02DFC6C掌握籌資管理

企業(yè)籌集的資金可按多種標(biāo)準進行不同分類，現(xiàn)介紹兩種最主要的分類方式：（一）按資金使用期限的長短分類按照資金使用期限的長短，可把企業(yè)籌集的資金分為短期資金與長期資金兩種。本書對管理的定義是：管理是在特定的環(huán)境下，對組織所擁有的資源進行有效地計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制，以實現(xiàn)既定的組織目標(biāo)的過程。

（二）按資金的來源渠道分類按照資金的來源渠道不同，可將企業(yè)資金分為所有者權(quán)益和負債兩大類。一、籌集資金的分類掌握籌資管理企業(yè)籌資活動需要通過一定的渠道并采用一定的方式來完成。（一）籌資渠道籌資渠道是指客觀存在的籌措資金的來源方向與通道。我國企業(yè)目前籌資渠道主要包括國家財政資金、銀行信貸資金、非銀行金融機構(gòu)資金、其他企業(yè)資金、居民個人資金、企業(yè)自留資金。

（二）籌資方式籌資方式是指可供企業(yè)在籌措資金時選用的具體籌資形式。我國企業(yè)目前籌資方式主要有以下幾種：吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、利用商業(yè)信用、發(fā)行公司債券、融資租賃。二、企業(yè)籌資渠道與方式其中，利用前三種方式籌措的資金為權(quán)益資金；利用后幾種方式籌措的資金為負債資金。

三、所有者權(quán)益資金的籌集方式所有者權(quán)益資金是所有權(quán)屬于企業(yè)所有者，企業(yè)及其經(jīng)營者能長期占有和自主使用。

企業(yè)所有者投入企業(yè)的資本金和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的留存收益，留存收益包括公積金和未分配利潤。（一）吸收直接投資吸收直接投資是指企業(yè)按照“共同投資、共同經(jīng)營、共擔(dān)風(fēng)險、共享利潤”的原則直接吸收國家、法人和個人投入資金的一種籌資方式。

這是非股份有限公司籌資的主要方式，主要包括國家、法人、個人、外商資本金。掌握籌資管理三、所有者權(quán)益資金的籌集方式（二）發(fā)行股票1.發(fā)行普通股普通股是最基本、標(biāo)準的股票。它是指在公司的經(jīng)營管理和盈利及財產(chǎn)的分配上享有普通權(quán)利的股份。2.發(fā)行優(yōu)先股優(yōu)先股是一種特殊的股票，它與普通股有許多相似之處，但又具有債券的某些特征。

優(yōu)先股股東的權(quán)利：優(yōu)先分配股利權(quán)，優(yōu)先分配剩余財產(chǎn)權(quán)。掌握籌資管理四、負債融資掌握籌資管理負債融資是指通過負債籌集資金。負債融資的特點表現(xiàn)為：籌集的資金具有使用上的時間性，需要到期償還。不論企業(yè)經(jīng)營好壞，需固定支付債務(wù)利息，從而形成企業(yè)固定的負擔(dān)。但其資本成本一般比普通股籌資成本低，而且不會分散投資者對企業(yè)的控制權(quán)。負債融資的方式掌握籌資管理1.銀行借款2.債券融資3.融資租賃4.商業(yè)信用任務(wù)三熟悉資產(chǎn)管理e7d195523061f1c03a90ee8e42cb24248e56383cd534985688F9F494128731F165EE95AB4B0C0A38076AAEA07667B1565C446FC45FF01DFB0E885BCDBDF3A284F3DB14DA61DD97F0BAB2E6C668FB4931DED5FAA0CB712CCE3A8845E13BB5882E1352BF22D26D5F889C90B42F014C0DB8B9700B82FD7A626842B96845E6A0164C1A1A1CC5D02DFC6C一、資產(chǎn)管理概述熟悉資產(chǎn)管理

據(jù)《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)指企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)的多少可以用貨幣來表示，但其外在表現(xiàn)形式卻多種多樣，如流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。資產(chǎn)是企業(yè)所擁有的全部資本的具體化。企業(yè)憑借其所擁有的資產(chǎn)經(jīng)營各種產(chǎn)品，并獲得預(yù)期的經(jīng)濟收益。企業(yè)的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付賬款和存貨等。

企業(yè)對流動資產(chǎn)的管理主要由四部分組成，即貨幣資產(chǎn)、生息資產(chǎn)、債權(quán)資產(chǎn)和存貨資產(chǎn)四部分。二、流動資產(chǎn)的管理熟悉資產(chǎn)管理

（一）流動資產(chǎn)的概念流動資產(chǎn)是指企業(yè)在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，它是企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動不可缺少的重要條件之一。（二）貨幣資產(chǎn)的管理貨幣資產(chǎn)管理是依據(jù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模式、成本分析模式和存貨模式，確定最佳現(xiàn)金持有量，進行制度管理和策略管理。貨幣資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金和銀行存款。它是企業(yè)所有資產(chǎn)中最具有流動性的一種資產(chǎn)。二、流動資產(chǎn)的管理熟悉資產(chǎn)管理

1.現(xiàn)金管理在貨幣資產(chǎn)管理中主要采取下列措施：

（1）確定企業(yè)的現(xiàn)金庫存限制。（2）嚴格控制現(xiàn)金的使用范圍。（3）嚴格現(xiàn)金收支管理。（4）嚴格控制現(xiàn)金支出。2.銀行存款管理銀行存款是指存入銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資產(chǎn)。為保證銀行存款與企業(yè)日記賬所記業(yè)務(wù)及金額的一致性，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)定期與銀行對賬。銀行則應(yīng)定期編制對賬單，列明企業(yè)在一個會計期間，通過銀行實際收付的資金。熟悉資產(chǎn)管理

企業(yè)應(yīng)將日記賬與對賬單進行認真的核對，如發(fā)現(xiàn)不符，要及時查明、調(diào)整。企業(yè)對其銀行存款要加強管理，不準出租、出借賬戶，不準套取銀行信用，不準簽發(fā)空頭支票或遠期支票。（三）生息資產(chǎn)的管理企業(yè)保存超出日常開支所需要的貨幣資金是有機會成本的，所以企業(yè)為了減少因機會成本而蒙受的利潤損失，應(yīng)將其暫時閑置的貨幣資金投資于生息資產(chǎn)。生息資產(chǎn)也稱短期有價證券或金融資產(chǎn)，主要包括期限在一年以內(nèi)（含一年）的國庫券、商業(yè)票據(jù)、銀行承兌匯票和可轉(zhuǎn)讓定期存單等。生息資產(chǎn)一般具有三個特點：（1）能夠在短期內(nèi)變成現(xiàn)金。（2）能夠產(chǎn)生較（銀行存款等）多的利息。（3）市場風(fēng)險小。

熟悉資產(chǎn)管理

（四）債權(quán)資產(chǎn)的管理債權(quán)資產(chǎn)主要指應(yīng)收賬款。企業(yè)要觀應(yīng)收賬款的運行狀況進行經(jīng)常性分析、控制、及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，防止惡化。（五）存貨的管理存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資。存貨管理的目的是以最低的存貨成本提供維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需的物資。三、固定資產(chǎn)的管理熟悉資產(chǎn)管理

企業(yè)對存貨的管理存貨資金需求量的確定最佳采購批量的確定存貨儲存量的確定存貨量的控制存貨ABC管理加強存貨管理須要建立、健全存貨的檢驗、收發(fā)、領(lǐng)退、保管的清查盤點制度，保證存貨的安全完整。另外還要合理確定存貨量，節(jié)約使用資金。此外采購要提高存貨的利用效果，加速存貨周轉(zhuǎn)。熟悉資產(chǎn)管理

（一）固定資產(chǎn)的概念及分類1.固定資產(chǎn)的概念固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備但單價在2000元以上，并且使用年限超過兩年的物品，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。三、固定資產(chǎn)的管理熟悉資產(chǎn)管理

2.固定資產(chǎn)的分類在實際工作中，通常將固定資產(chǎn)分為下面7類：（1）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。（2）非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。（3）租出固定資產(chǎn)。（4）不需用固定資產(chǎn)。（5）未使用的固定資產(chǎn)。（6）融資租入固定資產(chǎn)。（7）土地。（二）固定資產(chǎn)的管理固定資產(chǎn)的管理主要包括折舊和修理費用的提取以及固定資產(chǎn)盤虧、盤盈及報廢的處理等。1.固定資產(chǎn)折舊的計提（1）固定資產(chǎn)計提折舊的范圍。（2）固定資產(chǎn)計提折舊的方法。

熟悉資產(chǎn)管理

2.固定資產(chǎn)修理費用的提取與盤虧、盤盈和報廢的處理（1）修理費用的提取。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用，計入當(dāng)期成本費用。（2）固定資產(chǎn)盤虧、盤盈及報廢的處理。對盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)按原價扣除累計折舊、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。任務(wù)四掌握成本費用和收入利潤管理e7d195523061f1c03a90ee8e42cb24248e56383cd534985688F9F494128731F165EE95AB4B0C0A38076AAEA07667B1565C446FC45FF01DFB0E885BCDBDF3A284F3DB14DA61DD97F0BAB2E6C668FB4931DED5FAA0CB712CCE3A8845E13BB5882E1352BF22D26D5F889C90B42F014C0DB8B9700B82FD7A626842B96845E6A0164C1A1A1CC5D02DFC6C一、成本費用管理掌握成本費用和收入利潤管理

成本費用是指企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動過程中所耗費的以貨幣表現(xiàn)的種種物化勞動和活勞動的總和。

企業(yè)成本費用主要由營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用所構(gòu)成。

成本費用管理是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所有成本、費用的發(fā)生和形成進行決策、計劃、控制、核算、分析和考核等工作的總稱。重點要把握好以下三點：1.成本費用分析的內(nèi)容銷售成本分析包括總成本分析具體包括商品產(chǎn)品總成本計劃完成情況分析、影響商品產(chǎn)品總成本升降因素的分析以及可比產(chǎn)品成本分析等。

單位產(chǎn)品成本分析具體包括單位成本計劃完成情況分析，產(chǎn)品單位成本項目分析以及技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)對單位成本影響分析等。營業(yè)費用分析則可分為購銷費用分析和管理費用分析兩個方面，其中每一個方面又可具體按費用項目或費用要素進行分析。

2.成本、費用分析的程序成本、費用分析的程序是：（1）確定目標(biāo)，明確要求。（2）搜集信息，掌握情況。（3）揭露矛盾，分析原因。（4）綜合評價，解決矛盾。掌握成本費用和收入利潤管理

掌握成本費用和收入利潤管理

3.成本費用分析的方法比較分析法是將成本、費用的本期實際數(shù)與計劃數(shù)（預(yù)算數(shù)）、上期數(shù)（歷史最好水平）及其他企業(yè)數(shù)比較，據(jù)以揭露差異，鑒別優(yōu)劣的分析方法。

比率分析法是利用兩個經(jīng)濟指標(biāo)的相關(guān)性，通過計算比率，據(jù)以考察和評價企業(yè)成本、費用管理績效的分析方法，其具體又可分為相關(guān)比率分析法、結(jié)構(gòu)比率分析法和趨勢比率分析法等。

因素分析法是比較分析法的深化，即它是在指標(biāo)比較確定差異的基礎(chǔ)上，找出致使差異產(chǎn)生的具體因素，并計算各因素變動對差異影響程度的一種分析方法，其具體方法又有連環(huán)替代法、差額分析法等。（二）成本費用的控制成本費用控制是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，根據(jù)事先制訂的成本費用目標(biāo)，并按照一定的原則、采用專門的方法，對日常發(fā)生的各項經(jīng)營活動進行嚴格管理和監(jiān)督，把各項成本費用控制在一定范圍之內(nèi)。

成本費用控制是企業(yè)實行成本費用管理的重要步驟之一。

企業(yè)通過對產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售等方面的成本和費用的形成過程進行監(jiān)督和分析，及時糾正所發(fā)生的偏差，把經(jīng)營成本限制在目標(biāo)決策的范圍內(nèi)，以保證目標(biāo)成本的實現(xiàn)。掌握成本費用和收入利潤管理

掌握成本費用和收入利潤管理

企業(yè)成本費用控制的內(nèi)容主要包括：1.制訂成本費用標(biāo)準2.日常控制3.檢查與考核以上成本控制的三項內(nèi)容，是緊密聯(lián)系、循環(huán)往復(fù)的，每經(jīng)一次循環(huán)，成本控制標(biāo)準都應(yīng)有所改善，成本控制手段都應(yīng)更加科學(xué)化。二、銷售收入和利潤的管理掌握成本費用和收入利潤管理

（一）銷售收入的管理1.銷售收入的概念銷售收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于銷售產(chǎn)品或服務(wù)所得的全部收入。

銷售收入由產(chǎn)品銷售收入（主營業(yè)務(wù)收入）和其他銷售收入構(gòu)成。

掌握成本費用和收入利潤管理

2.銷售收入的確認按照收付實現(xiàn)制原則，企業(yè)收入的確認是以貨款收到與否為標(biāo)志，收到貨款，則確認為收入的實現(xiàn)。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)收入的確認一般有兩個標(biāo)志：一是物權(quán)的轉(zhuǎn)移；二是收到貨款或取得索取貨款的權(quán)利。必須同時具備這兩個條件，才確認為企業(yè)銷售收入的實現(xiàn)。我國新財務(wù)制度規(guī)定，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認企業(yè)銷售收入。3.銷售收入的日常管理認真執(zhí)行銷售合同，監(jiān)督發(fā)出商品計劃的編制和執(zhí)行。要求做到：（1）認真簽訂和執(zhí)行銷售合同。（2）及時辦理結(jié)算，盡快取得銷售貨款。（3）搞好售后服務(wù)，掌握市場反饋的信息。掌握成本費用和收入利潤管理

（二）利潤的管理利潤，是企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果，是企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效益的最終體現(xiàn)。它不僅是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的一個基本指標(biāo)，也是考核、衡量企業(yè)經(jīng)營成果與經(jīng)濟效益最重要的標(biāo)準。1.利潤的構(gòu)成利潤由營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)收支凈額構(gòu)成。它是企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營的最終成果。企業(yè)通過對利潤指標(biāo)的考核和比較，能夠綜合地反映出企業(yè)在這段時期內(nèi)取得的經(jīng)濟效益。銷售利潤投資凈收益營業(yè)外收支凈額利潤的構(gòu)成掌握成本費用和收入利潤管理

2.利潤的分析利潤分析是指企業(yè)根據(jù)期初的利潤計劃，對本期內(nèi)所實現(xiàn)的利潤進行的評價。它主要包括利潤總額分析、利潤總額構(gòu)成因素分析和營業(yè)利潤分析三個方面的內(nèi)容。（1）利潤總額分析。（2）利潤總額構(gòu)成因素分析。（3）銷售利潤分析3.利潤管理的措施利潤管理是財務(wù)管理的一項重要任務(wù)，其主要內(nèi)容是確定目標(biāo)利潤和進行利潤分配。（1）確定目標(biāo)利潤。（2）利潤分配。任務(wù)五掌握財務(wù)分析e7d195523061f1c03a90ee8e42cb24248e56383cd534985688F9F494128731F165EE95AB4B0C0A38076AAEA07667B1565C446FC45FF01DFB0E885BCDBDF3A284F3DB14DA61DD97F0BAB2E6C668FB4931DED5FAA0CB712CCE3A8845E13BB5882E1352BF22D26D5F889C90B42F014C0DB8B9700B82FD7A626842B96845E6A0164C1A1A1CC5D02DFC6C一、財務(wù)分析概述掌握財務(wù)分析

（一）財務(wù)分析的意義財務(wù)分析的目的是評價過去的經(jīng)營業(yè)績，衡量現(xiàn)在的財務(wù)狀況，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。因此，財務(wù)分析既是對企業(yè)過去經(jīng)營狀況的總結(jié)，也是對企業(yè)財務(wù)預(yù)測的前提。財務(wù)分析的意義主要有以下幾點：（1）財務(wù)分析是評價財務(wù)狀況及經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)。（2）財務(wù)分析是實現(xiàn)理財目標(biāo)的重要手段。（3）財務(wù)分析是實現(xiàn)投資決策合理化的重要步驟。掌握財務(wù)分析

040201031.償債能力分析2.資本結(jié)構(gòu)分析3.經(jīng)營效率分析4.盈利能力分析（二）財務(wù)分析的內(nèi)容掌握財務(wù)分析

（三）財務(wù)分析的指標(biāo)體系1.短期償債能力分析2.長期償債能力分析3.營運能力分析4.盈利能力分析二、財務(wù)分析的方法掌握財務(wù)分析

（一）比較分析法比較分析法也稱為對比分析法，是通過兩個或兩個以上相關(guān)指標(biāo)進行對比，確定數(shù)量差異，揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。（二）比率分析法財務(wù)報表分析中的比率分析有其特定范圍：在企業(yè)財務(wù)報表的特定賬戶或項目之間存在著邏輯關(guān)系（這種有內(nèi)在關(guān)系的賬戶可能顯示于同一張報表，也可能存在于兩張不同的報表），比率分析就是要用比率將這種邏輯關(guān)系以相對的形式表現(xiàn)出來，通過有關(guān)數(shù)字來揭示評價企業(yè)各個方面的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。實際指標(biāo)與計劃指標(biāo)比。同一指標(biāo)縱向?qū)Ρ?。同一指?biāo)橫向相比。掌握財務(wù)分析

由于財務(wù)報表分析目的不同、角度不同，比率分析法中的比率有許多表示形式、種類也較多。不過，一般常用的重要比率可大致歸納為四類，即變現(xiàn)能力比率、長期償債比率、資產(chǎn)管理比率和盈利能力比率。

根據(jù)分析目的和要求的不同比率分析主要有以下三種：結(jié)構(gòu)比率（構(gòu)成比例）、效率比率、相關(guān)比率。（三）趨勢分析法趨勢分析法是指利用財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實際與歷史指標(biāo)進行定基對比或環(huán)基對比，揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果變化趨勢的一種分析方法。其運用主要是用項目金額、百分比進行比較分析。掌握財務(wù)分析

（四）因素分析法因素分析法是對某項綜合指標(biāo)的變動原因按其內(nèi)在的因素，計算和確定各個因素對這一綜合指標(biāo)發(fā)生變化的影響程度。它具體又可以分為連環(huán)替代法和差額分析法兩種。三、財務(wù)報表分析

財務(wù)報表是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，主要包括資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表。掌握財務(wù)分析

財務(wù)報表分析是以企業(yè)基本活動為對象、以財務(wù)報表為主要信息來源、以分析和綜合為主要方法的系統(tǒng)認識企業(yè)的過程，其目的是了解過去、評價現(xiàn)在和預(yù)測未來，以幫助報表使用人改善決策。（一）資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表，是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。它以“資產(chǎn)=負債＋所有者權(quán)益”這一會計基本等式為依據(jù)，按照一定的分類標(biāo)準和次序反映企業(yè)在某一個時間點上資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的基本狀況。編制單位：

年

月

日

單位：元

資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)

流動負債

貨幣資產(chǎn)

短期借款

短期投資

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付賬款

應(yīng)收股利

預(yù)收賬款

應(yīng)收利息

應(yīng)付工資

應(yīng)收賬款

應(yīng)付福利費

待攤費用

預(yù)提費用

長期債權(quán)投資

長期負債

固定資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

掌握財務(wù)分析

從結(jié)構(gòu)上看，資產(chǎn)負債表包括三大類項目：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。