《稅收計(jì)劃課堂》課件

第8章稅收計(jì)劃、稅收會計(jì)、稅收統(tǒng)計(jì)

本章內(nèi)容包括：第一節(jié)稅收計(jì)劃第二節(jié)稅收會計(jì)第三節(jié)稅收統(tǒng)計(jì)

1可整理ppt第8章稅收計(jì)劃、稅收會計(jì)、稅收統(tǒng)計(jì)本章內(nèi)容包括：1可整稅收計(jì)會統(tǒng)稅收計(jì)會統(tǒng)是稅收計(jì)劃、稅收會計(jì)和稅收統(tǒng)計(jì)的簡稱。稅收計(jì)劃管理:稅收收入計(jì)劃。稅收會計(jì)管理：核算的對象是稅收資金及其運(yùn)動。稅收統(tǒng)計(jì)管理：稅款征收入庫情況的統(tǒng)計(jì)。2可整理ppt稅收計(jì)會統(tǒng)稅收計(jì)會統(tǒng)是稅收計(jì)劃、稅收會計(jì)和稅收統(tǒng)計(jì)的簡稱。2第一節(jié)稅收計(jì)劃本節(jié)內(nèi)容包括：一、稅收計(jì)劃概述二、稅收計(jì)劃的編制三、稅收計(jì)劃的調(diào)整和執(zhí)行四、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查五、稅源監(jiān)控3可整理ppt第一節(jié)稅收計(jì)劃本節(jié)內(nèi)容包括：3可整理ppt一、稅收計(jì)劃概述

稅收計(jì)劃的定義稅收計(jì)劃的分類稅收計(jì)劃管理的作用4可整理ppt一、稅收計(jì)劃概述4可整理ppt稅收計(jì)劃的定義稅收計(jì)劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)在現(xiàn)行的稅收制度條件下，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃及其發(fā)展變化的趨勢，結(jié)合國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策及財(cái)政稅收政策的調(diào)整變化情況，對未來一定時(shí)期內(nèi)的稅收收入進(jìn)行測算而編制的收入計(jì)劃。稅收計(jì)劃管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，確定稅收分配目標(biāo)并為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而進(jìn)行籌劃的管理活動。5可整理ppt稅收計(jì)劃的定義5可整理ppt稅收計(jì)劃的分類按照稅收計(jì)劃期限的不同，可以將稅收計(jì)劃分為長期稅收計(jì)劃、中期稅收計(jì)劃和短期稅收計(jì)劃。按照預(yù)算管理范圍的不同，可以將稅收計(jì)劃分為中央稅收計(jì)劃和地方稅收計(jì)劃。按照目的和作用的不同，可以將稅收計(jì)劃分為收入計(jì)劃與工作計(jì)劃。6可整理ppt稅收計(jì)劃的分類6可整理ppt稅收計(jì)劃管理的作用有利于調(diào)動各方面進(jìn)行稅收管理的積極性。有利于籌集資金和保證國家建設(shè)資金的需要。有利于考核和檢查稅收管理水平。7可整理ppt稅收計(jì)劃管理的作用7可整理ppt二、稅收計(jì)劃的編制

稅收計(jì)劃的編制原則稅收計(jì)劃的編制主體稅收計(jì)劃的編制程序8可整理ppt二、稅收計(jì)劃的編制8可整理ppt稅收計(jì)劃的編制原則客觀原則

客觀原則是指稅收計(jì)劃的編制要堅(jiān)持從一切實(shí)際出發(fā)、實(shí)事求是的指導(dǎo)思想，不能隨心所欲，嚴(yán)重脫離實(shí)際。適度原則

適度原則是指稅收計(jì)劃指標(biāo)的設(shè)定既不能過高，也不能過低，以促進(jìn)征收管理的積極性。合理原則

合理原則是指對稅收計(jì)劃指標(biāo)的設(shè)定，要按照科學(xué)、合理的方法來進(jìn)行，盡量避免主觀性的臆斷。

9可整理ppt稅收計(jì)劃的編制原則9可整理ppt稅收計(jì)劃的編制主體

根據(jù)財(cái)政管理體制所確定的預(yù)算管理范圍的不同，稅收計(jì)劃由國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)分級編制。國家稅務(wù)總局作為全國稅收計(jì)劃的主管部門，負(fù)責(zé)全國稅收總計(jì)劃的編制。省級稅務(wù)機(jī)關(guān)編制稅收計(jì)劃，國、地稅有所不同。地、市、州級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收計(jì)劃的編制方式與省級稅務(wù)機(jī)關(guān)基本相同?？h級稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收計(jì)劃的基層編制單位，一般只編制分稅種、分級次計(jì)劃，不再編制基層征收單位計(jì)劃。10可整理ppt稅收計(jì)劃的編制主體10可整理ppt稅收計(jì)劃的編制程序稅收收入計(jì)劃主要分為年度計(jì)劃和季度執(zhí)行計(jì)劃。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，我國從1994年開始實(shí)行了分稅制，因此稅收收入計(jì)劃是中央與地方分別編制的。稅收收入計(jì)劃的編制，一般要經(jīng)過編制前的準(zhǔn)備、計(jì)劃的正式編制、撰寫編制說明、正式上報(bào)等過程。11可整理ppt稅收計(jì)劃的編制程序11可整理ppt稅收計(jì)劃編制業(yè)務(wù)流程圖：

12可整理ppt稅收計(jì)劃編制業(yè)務(wù)流程圖：12可整理ppt三、稅收計(jì)劃的調(diào)整和執(zhí)行

稅收計(jì)劃的調(diào)整稅收計(jì)劃執(zhí)行的檢查與分析13可整理ppt三、稅收計(jì)劃的調(diào)整和執(zhí)行13可整理ppt稅收計(jì)劃的調(diào)整稅收收入計(jì)劃特別是年度計(jì)劃上報(bào)并被批準(zhǔn)之后，就納入了國家預(yù)算，一般不做調(diào)整，必須保持計(jì)劃的嚴(yán)肅性和相對穩(wěn)定性。但是由于稅收收入計(jì)劃只是對稅收收入的一種預(yù)計(jì)，客觀情況千變?nèi)f化，往往會出現(xiàn)某些在計(jì)劃編制時(shí)事先沒有預(yù)料到的情況，如遇到國家經(jīng)濟(jì)政策的變化、發(fā)生重大自然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)生重大變化等，就會嚴(yán)重影響稅收收入計(jì)劃的完成，這時(shí)就要進(jìn)行計(jì)劃的調(diào)整。計(jì)劃調(diào)整可分為自身調(diào)整和報(bào)請上級調(diào)整，前者不受時(shí)間限制，后者往往要在下半年才能調(diào)整。14可整理ppt稅收計(jì)劃的調(diào)整14可整理ppt稅收計(jì)劃執(zhí)行的檢查與分析稅收計(jì)劃的執(zhí)行過程，就是反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化過程和稅收管理過程。稅收計(jì)劃經(jīng)上級核定，層層分解落實(shí)后，各級征收機(jī)關(guān)就必須積極地組織計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)收入任務(wù)的完成，這就是稅收計(jì)劃的執(zhí)行。同時(shí)，還要經(jīng)常對稅收計(jì)劃進(jìn)行系統(tǒng)地考核、檢查和分析，及時(shí)了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，從而采取有力措施，加強(qiáng)管理，以保證稅收收入計(jì)劃按時(shí)完成。稅收計(jì)劃執(zhí)行情況的檢查與分析是稅收管理的一項(xiàng)經(jīng)常性工作。15可整理ppt稅收計(jì)劃執(zhí)行的檢查與分析15可整理ppt稅收計(jì)劃的編制應(yīng)遵循下列哪些原則（）。A．客觀原則

B．靈活原則C．適度原則D．合理原則下列關(guān)于稅收計(jì)劃編制主體的說法中，正確的有（）。A．根據(jù)預(yù)算管理范圍的不同，稅收計(jì)劃由國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)分級編制B．國家稅務(wù)總局作為全國稅收計(jì)劃的主管部門，負(fù)責(zé)全國稅收總計(jì)劃的編制C．省級稅務(wù)機(jī)關(guān)編制稅收計(jì)劃，國、地稅有所不同D．縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)一般只編制分稅種、分級次計(jì)劃及基層征收單位計(jì)劃16可整理ppt稅收計(jì)劃的編制應(yīng)遵循下列哪些原則（）。16可整理短期稅收計(jì)劃是指計(jì)劃期在1個(gè)季度（含1個(gè)季度）之內(nèi)的稅收計(jì)劃。（）稅收計(jì)劃管理不僅包括稅收計(jì)劃的編制、分配落實(shí)、計(jì)劃執(zhí)行情況檢查分析和考核，還包括稅收預(yù)測以及經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、稅源監(jiān)控等。（）按照預(yù)算管理范圍的不同，可以將稅收計(jì)劃分為中央稅收計(jì)劃和省級稅收計(jì)劃。（）稅收計(jì)劃編制的客觀原則是指稅收計(jì)劃指標(biāo)的設(shè)定既不能過高，也不能過低，以提高征收管理的積極性。（）17可整理ppt短期稅收計(jì)劃是指計(jì)劃期在1個(gè)季度（含1個(gè)季度）之內(nèi)的稅收計(jì)劃

稅收計(jì)劃編制的合理原則是指是指對稅收計(jì)劃指標(biāo)的設(shè)定，要按照科學(xué)、合理的方法來進(jìn)行，盡量避免主觀性的臆斷。（）為了保持高度的靈活性，稅收計(jì)劃上報(bào)并被批準(zhǔn)之后，在執(zhí)行中可隨時(shí)根據(jù)客觀條件的變化進(jìn)行調(diào)整。（）18可整理ppt

稅收計(jì)劃編制的合理原則是指是指對稅收計(jì)劃指標(biāo)的設(shè)定，要按照四、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查

經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的作用經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的方法19可整理ppt四、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查19可整理ppt經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的作用經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查是稅收計(jì)劃管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，是稅收計(jì)劃管理過程中的重要環(huán)節(jié)。它貫穿于稅收計(jì)劃管理的全過程，是預(yù)測稅收收入、編制稅收計(jì)劃，分析、檢查和考核稅收計(jì)劃完成情況的基礎(chǔ)。研究分析影響經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展變化的各種因素，不僅可以增強(qiáng)稅收管理工作的預(yù)見性，挖掘稅源潛力，為編制稅收收入計(jì)劃提供依據(jù)，而且可以為改革和完善稅制以及征收管理提供客觀依據(jù)。20可整理ppt經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的作用20可整理ppt經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的內(nèi)容國家經(jīng)濟(jì)政策對稅收的影響。稅制改革對稅收的影響。國民經(jīng)濟(jì)各部門的稅源情況對稅收的影響。經(jīng)濟(jì)生活中以及社會生活中出現(xiàn)的新情況、新問題對稅收的影響。21可整理ppt經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的內(nèi)容21可整理ppt經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的方法經(jīng)常性調(diào)查經(jīng)常性調(diào)查是結(jié)合稅收管理的日常業(yè)務(wù)活動進(jìn)行的，因此又稱為常規(guī)性或例行性調(diào)查。它往往通過定期、定點(diǎn)、定內(nèi)容等手段經(jīng)常地、系統(tǒng)地收集和積累各個(gè)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)稅源資料。它所提供的數(shù)據(jù)和資料是最直接的依據(jù)。專題性調(diào)查

專題性調(diào)查是針對稅收管理中的某些具體問題進(jìn)行的調(diào)查，往往是一次性或?qū)ｎ}性的調(diào)查。它通過普查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查等手段收集和積累資料。它主題鮮明、目的明確、針對性強(qiáng)，所提供的數(shù)據(jù)和資料也是直接的依據(jù)。22可整理ppt經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的方法22可整理ppt經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的內(nèi)容包括（）。A．國家經(jīng)濟(jì)政策對稅收的影響B(tài)．稅制改革對稅收的影響C．國民經(jīng)濟(jì)各部門的稅源情況對稅收的影響D．經(jīng)濟(jì)生活中以及社會生活中出現(xiàn)的新情況、新問題對稅收的影響23可整理ppt經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的內(nèi)容包括（）。23可整理ppt五、稅源監(jiān)控重點(diǎn)稅源監(jiān)控稅收管理員制度納稅評估24可整理ppt五、稅源監(jiān)控24可整理ppt重點(diǎn)稅源監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)的確定標(biāo)準(zhǔn)重點(diǎn)稅源企業(yè)的確定，分別以增值稅一般納稅人和營業(yè)稅納稅人為對象，以企業(yè)上年實(shí)際稅收完成情況為依據(jù)，逐級確定重點(diǎn)稅源戶標(biāo)準(zhǔn)和名單。重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫的建立重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理以納稅人為對象，以全國稅收系統(tǒng)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)大系統(tǒng)為依托，應(yīng)用全國統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)軟件、統(tǒng)一的稅務(wù)登記編碼（編碼規(guī)定附后）、統(tǒng)一的指標(biāo)體系建立重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫。重點(diǎn)稅源監(jiān)控的工作職責(zé)

25可整理ppt重點(diǎn)稅源監(jiān)控25可整理ppt稅收管理員制度稅收管理員制度應(yīng)遵循的原則稅收管理員制度，應(yīng)遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。稅收管理員在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門的管理下，貫徹落實(shí)稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策，按照管戶責(zé)任，依法對分管的納稅人、扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）申報(bào)繳納稅款的行為及其相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施直接監(jiān)管和服務(wù)。稅收管理員的主要職責(zé)

26可整理ppt稅收管理員制度26可整理ppt納稅評估納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評估的對象納稅評估的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。篩選納稅評估對象可采用計(jì)算機(jī)自動篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評估分析對象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點(diǎn)分析對象。

27可整理ppt納稅評估27可整理ppt納稅評估納稅評估的實(shí)施主體按照強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡便易行的原則，納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評估也可由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。納稅評估的主要內(nèi)容納稅評估主要工作內(nèi)容包括：根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評估指標(biāo)及其預(yù)警值；綜合運(yùn)用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理；維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。28可整理ppt納稅評估28可整理ppt篩選納稅評估對象可采用（）等方法。A．計(jì)算機(jī)自動篩選B．人工分析篩選C．重點(diǎn)抽樣篩選D．隨機(jī)抽樣篩選7．稅收管理員制度，應(yīng)遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。（）8．納稅評估的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其所有應(yīng)納稅種。（）29可整理ppt篩選納稅評估對象可采用（）等方法。29可整理pp第二節(jié)稅收會計(jì)

本節(jié)內(nèi)容包括：一、稅收會計(jì)概述二、稅收會計(jì)核算三、稅收會計(jì)科目四、稅收會計(jì)分析五、稅收會計(jì)檢查30可整理ppt第二節(jié)稅收會計(jì)本節(jié)內(nèi)容包括：30可整理ppt一、稅收會計(jì)概述稅收會計(jì)的定義稅收會計(jì)的職能稅收會計(jì)的作用31可整理ppt一、稅收會計(jì)概述31可整理ppt稅收會計(jì)的定義稅收會計(jì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅款征解進(jìn)行核算的專業(yè)會計(jì)。它以稅收法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用一般會計(jì)方法，反映和監(jiān)督稅收分配活動過程及其結(jié)果。它對保護(hù)國家稅款，監(jiān)督稅款及時(shí)足額入庫，嚴(yán)格辦理退庫手續(xù)等，都有著十分重要的意義。它不僅是核算、監(jiān)督和反映稅收收入的手段，而且是稅收管理的一種方法。32可整理ppt稅收會計(jì)的定義32可整理ppt稅收會計(jì)的職能反映職能稅收會計(jì)的反映監(jiān)督，包括應(yīng)征稅款、稅款征收、稅款在途以及稅款減免、入庫、提退等稅收資金發(fā)生、發(fā)展、變化的全過程。一方面，稅收會計(jì)通過設(shè)置與運(yùn)用會計(jì)憑證、會計(jì)科目、登記賬簿和編制會計(jì)報(bào)表等一系列會計(jì)核算方法，將稅款運(yùn)動變化情況連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映出來；另一方面，稅收會計(jì)還必須運(yùn)用科學(xué)的方法，對記錄、計(jì)算和匯總的稅款運(yùn)動的歷史信息進(jìn)行分析和判斷，以揭示稅款運(yùn)動的本質(zhì)和規(guī)律，預(yù)測稅款運(yùn)動的發(fā)展變化趨勢?？刂坡毮芏愂諘?jì)的控制職能是指通過既定的方法、制度和目標(biāo)，運(yùn)用會計(jì)核算信息，對稅款運(yùn)動過程進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，使稅收會計(jì)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的功能。一方面，通過會計(jì)方法和稅收法律，對稅款運(yùn)動以及會計(jì)核算方法、會計(jì)程序、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性進(jìn)行監(jiān)督和控制；另一方面，通過稅收會計(jì)提供的信息，分析其是否符合預(yù)定的計(jì)劃和目標(biāo)，使預(yù)定的計(jì)劃和目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。33可整理ppt稅收會計(jì)的職能33可整理ppt稅收會計(jì)的作用保證稅法正確執(zhí)行和稅收計(jì)劃順利完成通過核算和審查，稅收會計(jì)可以全面、真實(shí)地反映稅法和計(jì)劃的執(zhí)行過程，及時(shí)揭示稅收計(jì)劃執(zhí)行的差異和違反稅法的現(xiàn)象，督促有關(guān)部門采取措施調(diào)整偏離稅收計(jì)劃和糾正違法行為，為稅收計(jì)劃的順利完成和稅法的正確執(zhí)行提供有效的保證。促進(jìn)征收管理進(jìn)行征收管理，離不開對納稅人納稅情況和征收機(jī)關(guān)征收情況的了解以及征納過程的全面控制。稅收會計(jì)通過對稅款運(yùn)動的系統(tǒng)核算，反映和控制納稅人的納稅情況與征收機(jī)關(guān)的征收情況，使征收管理工作有據(jù)可查，責(zé)任清楚，有利于征收管理不斷嚴(yán)密化和規(guī)范化。保證稅款安全、完整、及時(shí)足額入庫稅收會計(jì)通過對稅款運(yùn)動的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)階段的核算，對稅款實(shí)行嚴(yán)密的監(jiān)督，防止和制止偷稅、欠稅以及貪污、挪用、積壓和損失稅款等行為，從而保證稅款及時(shí)足額入庫。34可整理ppt稅收會計(jì)的作用34可整理ppt二、稅收會計(jì)核算稅收會計(jì)核算的對象稅收會計(jì)核算的方法稅收會計(jì)核算的程序35可整理ppt二、稅收會計(jì)核算35可整理ppt稅收會計(jì)核算的對象稅收會計(jì)的核算對象即為稅收會計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容。稅收會計(jì)的對象是由國家征收機(jī)關(guān)的職能和業(yè)務(wù)內(nèi)容決定的。國家征收機(jī)關(guān)的基本職能，是依據(jù)稅收政策、稅收制度，通過一定的程序和手續(xù)，向納稅人和扣繳義務(wù)人征收稅款，并繳入國庫作為財(cái)政收入。征收機(jī)關(guān)在征收稅款并及時(shí)繳入國庫的過程中形成了稅款的資金運(yùn)動。稅收資金的運(yùn)動及其結(jié)果就是稅收會計(jì)的對象。36可整理ppt稅收會計(jì)核算的對象36可整理ppt稅收會計(jì)核算的方法稅收會計(jì)的核算方法主要是指記賬方法，即以會計(jì)憑證為依據(jù)，按照一定的記賬原理，將稅款運(yùn)動記載到有關(guān)賬簿中的一種方法。稅收會計(jì)的記賬方法有單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。單式記賬法對每一項(xiàng)稅款運(yùn)動，只在一個(gè)賬戶內(nèi)進(jìn)行登記，不能反映稅款運(yùn)動的來龍去脈，各賬戶之間也沒有聯(lián)系和制約，只適用較簡單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算。新中國成立以后，我國稅收會計(jì)在很長一段時(shí)間里采用單式記賬法。但是，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)行，稅收會計(jì)的核算內(nèi)容發(fā)生了變化，單式記賬法不能適應(yīng)變化的情況，也使賬務(wù)處理容易發(fā)生差錯(cuò)。所以，逐漸改為復(fù)式記賬法。復(fù)式記賬法的最大特點(diǎn)是對每項(xiàng)稅款運(yùn)動的增減變化，都從金額相等的兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，把稅款運(yùn)動的兩個(gè)方面的變化全面反映出來。復(fù)式記賬法包括收付記賬法、增減記賬法和借貸記賬法。我國的稅收會計(jì)在改為復(fù)式記賬法后，一直采用收付記賬法。進(jìn)入20世紀(jì)90年代以來，隨著會計(jì)制度的改革，稅收會計(jì)也逐漸改為采用借貸記賬法進(jìn)行核算。從1996年1月1日起，稅收會計(jì)實(shí)行了全國統(tǒng)一的新會計(jì)制度。37可整理ppt稅收會計(jì)核算的方法37可整理ppt稅收會計(jì)核算的程序記賬憑證核算程序它是根據(jù)原始憑證或者原始憑證匯總單編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證登記總賬和明細(xì)賬，再將總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對，最后根據(jù)賬簿編制有關(guān)會計(jì)報(bào)表?？颇繀R總表核算程序它是根據(jù)原始憑證或者原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬和編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬，并將總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對，最后根據(jù)賬簿編制會計(jì)報(bào)表。38可整理ppt稅收會計(jì)核算的程序38可整理ppt三、稅收會計(jì)科目

稅收會計(jì)運(yùn)用復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法，反映稅收資金的運(yùn)動變化情況。其會計(jì)科目劃分為資金來源和資金占用兩大類。稅收會計(jì)科目是對稅收會計(jì)核算對象的具體內(nèi)容，按照稅收資金運(yùn)動過程和稅收管理需要，進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目。它是設(shè)置賬戶、組織會計(jì)核算的依據(jù)。稅收會計(jì)科目是一個(gè)多層次的科目體系，包括一級科目（即總賬科目）、二級科目（又稱子目）和三級科目（即明細(xì)科目）。39可整理ppt三、稅收會計(jì)科目39可整理ppt四、稅收會計(jì)分析稅收會計(jì)分析是以稅收會計(jì)的核算資料為主要依據(jù)，運(yùn)用會計(jì)分析方法，對稅款運(yùn)動的過程及其結(jié)果進(jìn)行研究和評價(jià)，揭示稅收管理活動的成績和問題，分析這些成績和問題產(chǎn)生的原因，查明情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)措施等的一種管理活動。稅收會計(jì)分析是稅收會計(jì)核算的繼續(xù)，是稅收會計(jì)管理的重要內(nèi)容。進(jìn)行稅收會計(jì)分析，對于充分發(fā)揮稅收會計(jì)的反映和控制職能，提高稅收管理水平都具有十分重要的作用。稅收會計(jì)分析的內(nèi)容主要包括稅款征收分析、稅款入庫分析和稅款提退分析以及會計(jì)報(bào)表分析。具體有應(yīng)征稅款分析、欠繳稅款分析、入庫稅款分析、在途稅款分析、退稅分析、提取手續(xù)費(fèi)分析、稅收提成分析和會計(jì)報(bào)表分析等。稅收會計(jì)分析必須采用恰當(dāng)?shù)姆治龇椒?，也就是研究分析稅款運(yùn)動及其結(jié)果的形式與手段。這些技術(shù)分析方法是多種多樣的，主要有指標(biāo)對比分析法、比率分析法和因素分析法等。在不同的情況下，采用哪種分析方法，要根據(jù)分析的目的、對象和特點(diǎn)來選擇。40可整理ppt四、稅收會計(jì)分析40可整理ppt五、稅收會計(jì)檢查稅收會計(jì)檢查是指以稅收法規(guī)和會計(jì)制度為依據(jù)，采用一定的方法，對稅收會計(jì)的核算過程進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種管理活動。稅收會計(jì)檢查基本上屬于事后監(jiān)督，它對了解被檢查單位執(zhí)行稅收法規(guī)和會計(jì)制度的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)措施，保證國家稅款安全，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)稅收管理等都有著十分重要的作用。稅收會計(jì)檢查的內(nèi)容一般包括稅收政策執(zhí)行情況、會計(jì)制度執(zhí)行情況、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員情況、稅款收入及入庫情況、會計(jì)核算情況、稅款退庫及提支分成情況的檢查。稅收會計(jì)檢查的方法很多，但主要有順查法、逆查法、詳查法、抽查法以及審閱法、核對法、查詢法等。41可整理ppt五、稅收會計(jì)檢查41可整理ppt進(jìn)入20世紀(jì)90年代以來，隨著會計(jì)制度的改革，我國稅收會計(jì)也逐漸改為采用收付記賬法進(jìn)行核算。（）稅收會計(jì)的職能包括（）。A．跟蹤職能

B．反映職能

C．控制職能D．監(jiān)督職能42可整理ppt進(jìn)入20世紀(jì)90年代以來，隨著會計(jì)制度的改革，我國稅收會計(jì)也第三節(jié)稅收統(tǒng)計(jì)

本節(jié)內(nèi)容包括：一、稅收統(tǒng)計(jì)概述二、稅收統(tǒng)計(jì)的方法和步驟三、稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表四、稅收統(tǒng)計(jì)分析43可整理ppt第三節(jié)稅收統(tǒng)計(jì)本節(jié)內(nèi)容包括：43可整理ppt一、稅收統(tǒng)計(jì)概述稅收統(tǒng)計(jì)的定義稅收統(tǒng)計(jì)的特點(diǎn)稅收統(tǒng)計(jì)的作用稅收統(tǒng)計(jì)工作的要求44可整理ppt一、稅收統(tǒng)計(jì)概述44可整理ppt稅收統(tǒng)計(jì)的定義稅收統(tǒng)計(jì)是一種專業(yè)統(tǒng)計(jì)，屬于社會經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)范疇。它是根據(jù)國家稅收政策、稅收法令和統(tǒng)計(jì)方法對稅收分配活動進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的活動。45可整理ppt稅收統(tǒng)計(jì)的定義45可整理ppt稅收統(tǒng)計(jì)的特點(diǎn)數(shù)量性稅收統(tǒng)計(jì)首先反映的是稅收活動的數(shù)量方面，其目的是通過統(tǒng)計(jì)反映稅收活動的數(shù)量關(guān)系?？傮w性稅收統(tǒng)計(jì)反映稅收活動的數(shù)量方面從個(gè)體到總體，通過個(gè)體認(rèn)識總體的過程。但是，總體又指導(dǎo)個(gè)體。具體性稅收統(tǒng)計(jì)研究的是在一定時(shí)間、時(shí)點(diǎn)或空間條件下的稅收活動的數(shù)量關(guān)系，它雖然可以用數(shù)學(xué)模型等高等數(shù)學(xué)方法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，但仍然是非常具體的。社會性稅收活動的數(shù)量方面總是體現(xiàn)在社會產(chǎn)品或國民收入的分配過程中，是國家的集中性分配，也就是說這種分配是通過國家在全社會范圍內(nèi)集中實(shí)現(xiàn)的，所以稅收統(tǒng)計(jì)也具有社會性。46可整理ppt稅收統(tǒng)計(jì)的特點(diǎn)46可整理ppt稅收統(tǒng)計(jì)的作用為稅收計(jì)劃服務(wù)的作用監(jiān)督稅收計(jì)劃執(zhí)行情況的作用為稅收政策服務(wù)的作用監(jiān)督稅收政策實(shí)施情況的作用為稅收管理服務(wù)的作用47可整理ppt稅收統(tǒng)計(jì)的作用47可整理ppt稅收統(tǒng)計(jì)工作的要求資料完整是按照各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表規(guī)定的指標(biāo)范圍和項(xiàng)目，做到不缺、不漏、全面、完整地編報(bào)。數(shù)字準(zhǔn)確是統(tǒng)計(jì)反映的數(shù)字要真實(shí)可靠，不能弄虛作假，不能估算?？趶浇y(tǒng)一是要按照全國統(tǒng)一規(guī)定的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和計(jì)算方法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和編報(bào)，否則就不具有可比性和不利于匯總。報(bào)送及時(shí)是指稅收統(tǒng)計(jì)具有較強(qiáng)的時(shí)間要求，必須按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)報(bào)送報(bào)表，以便發(fā)揮稅收統(tǒng)計(jì)及時(shí)性的特點(diǎn)。48可整理ppt稅收統(tǒng)計(jì)工作的要求48可整理ppt二、稅收統(tǒng)計(jì)的方法和步驟稅收統(tǒng)計(jì)的方法稅收統(tǒng)計(jì)的步驟49可整理ppt二、稅收統(tǒng)計(jì)的方法和步驟49可整理ppt稅收統(tǒng)計(jì)的方法稅收統(tǒng)計(jì)的方法是指統(tǒng)計(jì)的手段或途徑，它一般分為統(tǒng)計(jì)的技術(shù)方法和統(tǒng)計(jì)的工作方法。稅收統(tǒng)計(jì)的技術(shù)方法同其他統(tǒng)計(jì)方法一樣，因此這里不再贅述。而稅收統(tǒng)計(jì)工作，往往需要建立完整的搜集、整理、分析資料的制度，統(tǒng)計(jì)人員要進(jìn)行深入的調(diào)查研究并掌握稅收分配活動的基本情況，按照統(tǒng)一口徑計(jì)算，運(yùn)用稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表和資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。50可整理ppt稅收統(tǒng)計(jì)的方法50可整理ppt稅收統(tǒng)計(jì)的步驟資料搜集階段資料搜集是稅收統(tǒng)計(jì)的第一個(gè)階段，也稱為統(tǒng)計(jì)調(diào)查，是其他階段的基礎(chǔ)。稅收統(tǒng)計(jì)調(diào)查是指根據(jù)稅收統(tǒng)計(jì)的預(yù)定目的和要求，有組織、有計(jì)劃地搜集各種統(tǒng)計(jì)資料的過程。它是稅收統(tǒng)計(jì)的第一步，如果沒有資料，稅收統(tǒng)計(jì)將無法進(jìn)行。稅收統(tǒng)計(jì)的有關(guān)資料，一方面來自征收機(jī)關(guān)的月、季、年統(tǒng)計(jì)報(bào)表；另一方面來自稅收統(tǒng)計(jì)人員的搜集。統(tǒng)計(jì)調(diào)查所搜集的資料，必須準(zhǔn)確、及時(shí)、全面。資料整理匯總階段統(tǒng)計(jì)調(diào)查中搜集的原始資料，往往是零星、分散的，是不完整、不全面的，是不系統(tǒng)、不條理的。因此，必須對統(tǒng)計(jì)調(diào)查中搜集的稅收資料進(jìn)行整理匯總，使之條理化、系統(tǒng)化、科學(xué)化。稅收統(tǒng)計(jì)資料的整理匯總是稅收統(tǒng)計(jì)的重要階段，進(jìn)行資料整理與匯總就要進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)計(jì)分組和分類。研究分析階段稅收統(tǒng)計(jì)分析是統(tǒng)計(jì)工作的最后階段，是體現(xiàn)統(tǒng)計(jì)成果的階段，也是統(tǒng)計(jì)工作最重要的階段。51可整理ppt稅收統(tǒng)計(jì)的步驟51可整理ppt三、稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表是各級征收管理機(jī)構(gòu)，按照國家統(tǒng)一規(guī)定的統(tǒng)計(jì)表式、統(tǒng)一的指標(biāo)和內(nèi)容、統(tǒng)一的報(bào)送時(shí)間和報(bào)送程序，定期逐級上報(bào)執(zhí)行稅收計(jì)劃、稅收政策以及稅收管理等情況的統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度。它對于反映稅收分配活動的基本情況、稅收計(jì)劃的編制和檢查、提供稅收信息、搞好稅收管理等都有重要意義。稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表按照不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分，有不同的形式。按照報(bào)送時(shí)間劃分，有旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)；按照報(bào)送方式劃分，有電信報(bào)表、書面報(bào)表、電子報(bào)表；按照內(nèi)容和范圍劃分，有稅收收入統(tǒng)計(jì)表、稅源統(tǒng)計(jì)表和稅政統(tǒng)計(jì)表。稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表的資料來源于基層單位的原始記錄，從原始記錄到統(tǒng)計(jì)報(bào)表，中間還要經(jīng)過統(tǒng)計(jì)臺賬。因此，原始記錄和統(tǒng)計(jì)臺賬是統(tǒng)計(jì)報(bào)表的兩項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作。稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制出來后，必須進(jìn)行審核，這是保證稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表正確無誤所不可缺