《醫(yī)院預(yù)算管理》課件

醫(yī)院預(yù)算管理程序和方法

中國醫(yī)學科學院腫瘤醫(yī)院徐元元

1醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算管理程序和方法“新醫(yī)改方案”提出：完善公立醫(yī)院財務(wù)管理和總會計師委派制度。嚴格醫(yī)院預(yù)算管理，規(guī)范收支管理，加強成本核算與控制，嚴格資金收支管理，有條件的地區(qū)，可進行總會計師委派試點工作加強公立醫(yī)院的財務(wù)管理2醫(yī)學PPT“新醫(yī)改方案”提出：完善公立醫(yī)院財務(wù)管理和總會計師委派制度。關(guān)于進一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見（財預(yù)[2010]11號）：進一步完善預(yù)算編制

及時批復(fù)和下達預(yù)算

規(guī)范追加預(yù)算管理

加強預(yù)算資金支付管理切實做好預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ)工作

3醫(yī)學PPT關(guān)于進一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見（財預(yù)[2010]11號關(guān)于進一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見（財預(yù)[2010]11號）—進一步完善預(yù)算編制財政部門、主管部門、其他部門：積極推進預(yù)算編制改革，嚴格控制代編預(yù)算規(guī)模，提高預(yù)算到位率，切實把預(yù)算細化到部門，細化到基層單位，細化到具體項目各單位：科學合理編制本單位預(yù)算，基本支出預(yù)算應(yīng)嚴格按照定額管理要求編制，項目支出預(yù)算要提高精細化水平，做好項目評估和可行性論證，確保列入年度預(yù)算的項目切實可行，對跨年度項目要根據(jù)項目進度分年安排，推動項目的滾動管理。4醫(yī)學PPT關(guān)于進一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見（財預(yù)[2010]11號關(guān)于進一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見（財預(yù)[2010]11號）—及時批復(fù)和下達預(yù)算各級財政部門：自本級人民代表大會批準本級政府預(yù)算之日起30日內(nèi)批復(fù)本級各部門預(yù)算；本級各部門：應(yīng)當自本級財政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)批復(fù)所屬各單位預(yù)算。對年初代編預(yù)算，各級財政部門、有預(yù)算分配權(quán)的主管部門、其他有關(guān)部門要及時做好資金分配方案的細化和指標下達工作。5醫(yī)學PPT關(guān)于進一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見（財預(yù)[2010]11號關(guān)于進一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見（財預(yù)[2010]11號）—規(guī)范追加預(yù)算管理對預(yù)備費、當年預(yù)計要安排的超收收入，各級財政部門要結(jié)合經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展情況，提前做好支出安排預(yù)案，并嚴格依照程序報經(jīng)批準后，及時落實到具體單位和項目。各地區(qū)、各部門申請追加預(yù)算，除特殊事項外，應(yīng)在8月31日前將追加預(yù)算的申請報財政部門；財政部門要在9月30日前辦理完畢，超過上述時限，財政部門不再辦理。6醫(yī)學PPT關(guān)于進一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見（財預(yù)[2010]11號關(guān)于進一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見（財預(yù)[2010]11號）—加強預(yù)算資金支付管理各部門、各單位要根據(jù)工作和事業(yè)發(fā)展計劃，認真做好項目預(yù)算執(zhí)行的各項前期準備。要根據(jù)年度預(yù)算安排和項目實施進度等認真編制分月用款計劃，及時提出支付申請。各級財政部門要及時審核、下達用款額度或支付。各級財政部門要根據(jù)部門和單位用款計劃，結(jié)合全年收入入庫情況，加強庫款管理和資金調(diào)度，完善預(yù)算周轉(zhuǎn)金管理，切實保障基層財政部門資金周轉(zhuǎn)和用款單位支出需要。7醫(yī)學PPT關(guān)于進一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見（財預(yù)[2010]11號關(guān)于進一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見（財預(yù)[2010]11號）—切實做好預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ)工作建立健全預(yù)算支出責任制度，明確考核指標，并與工作業(yè)績考核掛鉤，完善內(nèi)部約束和激勵機制加強預(yù)算執(zhí)行分析，及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)，做好督促檢查工作充分認識加強預(yù)算執(zhí)行管理的重要意義，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，健全財政管理體制機制8醫(yī)學PPT關(guān)于進一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見（財預(yù)[2010]11號目錄醫(yī)院預(yù)算管理概述醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法醫(yī)院預(yù)算控制和考評9醫(yī)學PPT目錄醫(yī)院預(yù)算管理概述醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建醫(yī)院預(yù)算編制程

醫(yī)院預(yù)算編制原則2

醫(yī)院全面預(yù)算管理的前提與基礎(chǔ)4醫(yī)院預(yù)算的概念、內(nèi)容和作用31

醫(yī)院預(yù)算管理體系33醫(yī)院預(yù)算管理概述醫(yī)院預(yù)算管理存在的問題3510醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算編制原則2醫(yī)院全面預(yù)算管理的前提與基礎(chǔ)4

中國有句俗語：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。

強調(diào)凡事要想做好，事前都需要有一個謀劃、預(yù)算的過程，要對可能出現(xiàn)的各種情況及不同的結(jié)果狀態(tài)有一個充分的預(yù)計，進而做出不同對策，安排相關(guān)人、財、物等資源的配給，并協(xié)調(diào)好各個部門之間的關(guān)系，以促成目標的實現(xiàn)。醫(yī)院預(yù)算管理概述11醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算管理概述11醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算管理概述—概念

根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》給出的定義，醫(yī)院預(yù)算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。是對計劃年度內(nèi)醫(yī)院財務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)計，是計劃年度內(nèi)醫(yī)院各項事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)在財務(wù)收支上的具體反映，是醫(yī)院財務(wù)活動的基本依據(jù)。醫(yī)院預(yù)算管理是作為醫(yī)院管理經(jīng)濟的重要手段。12醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算管理概述—概念12醫(yī)學PP

預(yù)算是未來一定時期內(nèi)經(jīng)營計劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來分配醫(yī)院的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標。醫(yī)院可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制收支，并預(yù)測未來的現(xiàn)金流量。

資源活動預(yù)算管理外部環(huán)境風險

目標醫(yī)院預(yù)算管理概述—意義13醫(yī)學PPT預(yù)算是未來一定時期內(nèi)經(jīng)營計劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是加強預(yù)算管理和控制對醫(yī)院了解家底，有效調(diào)配衛(wèi)生資源、把握發(fā)展機遇，在新醫(yī)改形勢下爭取主動等方面具具有十分重要的意義?，F(xiàn)代財務(wù)管理理念也需要打破傳統(tǒng)的事后算賬的管理模式，切實加強財務(wù)預(yù)算管理，嚴格以財務(wù)預(yù)算控制醫(yī)院日常經(jīng)濟活動的全過程，從而發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理在醫(yī)院管理中的“核心”作用。醫(yī)院預(yù)算管理概述—意義14醫(yī)學PPT加強預(yù)算管理和控制對醫(yī)院了解家底，有效醫(yī)院預(yù)算管理概述—在經(jīng)濟管理中的地位

醫(yī)院經(jīng)濟管理包括：財務(wù)管理、物資管理、藥品管理、設(shè)備管理、預(yù)算管理、成本管理、價格管理、專項資金管理等。

在諸多經(jīng)濟管理項目中，預(yù)算管理是醫(yī)院運營管理的主線，為達到醫(yī)院一定時期的經(jīng)營目標，最重要的是對目標執(zhí)行過程中的控制，而預(yù)算管理體現(xiàn)了這一控制的全過程。15醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算管理概述—在經(jīng)濟管理中的地位醫(yī)院經(jīng)濟管預(yù)算不同于預(yù)測1、預(yù)測是對未來不確定的主觀判斷2、預(yù)測是預(yù)算的前提3、預(yù)測的準確性關(guān)系到預(yù)算的正確性預(yù)算不等于財務(wù)計劃1、從內(nèi)容上2、從形式上3、從組織者及執(zhí)行過程控制的范圍正確理解預(yù)算內(nèi)涵醫(yī)院預(yù)算管理概述—內(nèi)涵16醫(yī)學PPT預(yù)算不同于預(yù)算不等于正確理解醫(yī)院預(yù)算管理概述—內(nèi)涵16醫(yī)學P醫(yī)院預(yù)算管理概述—內(nèi)容醫(yī)院全面預(yù)算以醫(yī)療服務(wù)收入預(yù)算為起點，擴展到材料采購、醫(yī)療成本、醫(yī)療服務(wù)費用、資金等各方面的預(yù)算，從而形成一個完整體系，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。醫(yī)院業(yè)務(wù)預(yù)算包括醫(yī)療服務(wù)收入預(yù)算、醫(yī)療服務(wù)量預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、醫(yī)療服務(wù)費用預(yù)算、醫(yī)療成本預(yù)算、管理費用預(yù)算等。醫(yī)院財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金流預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計收支總表等。17醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算管理概述—內(nèi)容醫(yī)院全面預(yù)算以醫(yī)療服務(wù)收醫(yī)院預(yù)算管理概述—作用

明確目標，控制業(yè)務(wù)強化計劃管理協(xié)調(diào)各部門的工作作為控制的依據(jù)（強調(diào)內(nèi)部控制的作用）評定業(yè)績的標準激勵員工創(chuàng)造業(yè)績18醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算管理概述—作用18醫(yī)學PPT規(guī)劃未來

分析環(huán)境、確定目標、資源分配內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通控制現(xiàn)在作為控制經(jīng)濟活動的手段激勵機制以預(yù)算標準作為激勵依據(jù)考評業(yè)績考核部門或個人業(yè)績醫(yī)院預(yù)算管理概述—作用19醫(yī)學PPT規(guī)劃未來內(nèi)部溝通控制現(xiàn)在激勵機制考評業(yè)績醫(yī)院預(yù)算管理概述—作醫(yī)院預(yù)算管理概述—編制原則預(yù)算的編制明確反映醫(yī)院整體目標預(yù)算的編制要目標數(shù)量化和具體化預(yù)算的編制要全面完整預(yù)算的編制要切合實際，科學合理，留有余地20醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算管理概述—編制原則預(yù)算的編制明確反映醫(yī)院整體目標20醫(yī)院預(yù)算管理概述—預(yù)算管理體系

按照“預(yù)算歸口管理、限額下達控制、三級目標統(tǒng)一”的原則，由一級醫(yī)院總預(yù)算、二級歸口職能部門預(yù)算和三級臨床、醫(yī)技等基層單位預(yù)算組成，實行以財務(wù)預(yù)算為主，把全院所有處、科室收支都納入醫(yī)院預(yù)算管理體系的全面預(yù)算。21醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算管理概述—預(yù)算管理體系按照“預(yù)算歸醫(yī)院預(yù)算管理概述—預(yù)算管理體系科室預(yù)算

歸口預(yù)算

醫(yī)院總預(yù)算

醫(yī)院三級預(yù)算體系臨床科室醫(yī)技藥品科室行政后勤（職能）科室人事部門器械處基建處（涉及公共開支）匯總而編制醫(yī)院總預(yù)算22醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算管理概述—預(yù)算管理體系科室預(yù)算歸口預(yù)算醫(yī)院總預(yù)算醫(yī)院預(yù)算管理概述—預(yù)算管理體系23醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算管理概述—預(yù)算管理體系23醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算管理概述—全面預(yù)算管理的前提與基礎(chǔ)實施全面預(yù)算管理的前提條件實施全面預(yù)算管理需加強的基礎(chǔ)工作全面預(yù)算管理的制度體系24醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算管理概述—全面預(yù)算管理的前提與基礎(chǔ)實施全面預(yù)算管理的醫(yī)院預(yù)算管理概述—實施預(yù)算管理的前提條件樹立正確的醫(yī)院管理理念醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的認可和支持全員的積極參與和配合扎實的基礎(chǔ)管理工作完善的制度體系保證25醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算管理概述—實施預(yù)算管理的前提條件樹立正確的醫(yī)院管理理醫(yī)院預(yù)算管理概述—全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作

原始記錄定額工作計量工作標準化工作信息工作價格工作技能培訓(xùn)26醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算管理概述—全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作

原始記錄26醫(yī)學P醫(yī)院預(yù)算管理概述—全面預(yù)算管理的制度體系預(yù)算管理制度基本制度責任制度工作制度全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算管理組織制度全面預(yù)算編制制度全面預(yù)算執(zhí)行制度全面預(yù)算分析制度全面預(yù)算核算制度全面預(yù)算報告制度全面預(yù)算控制與調(diào)整制度全面預(yù)算審計制度全面預(yù)算考評制度全面預(yù)算例外管理制度部門責任范圍和工作標準預(yù)算目標責任書27醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算管理概述—全面預(yù)算管理的制度體系預(yù)算管理制度基本制度醫(yī)院預(yù)算管理概述—預(yù)算管理存在的問題

對預(yù)算管理的地位和作用認識不足、重視程度不夠預(yù)算管理內(nèi)容不全面預(yù)算編制不科學預(yù)算執(zhí)行與控制機制不完善預(yù)算考核與激勵機制不完善28醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算管理概述—預(yù)算管理存在的問題

對預(yù)算管理的地位和作用現(xiàn)狀只關(guān)心業(yè)務(wù)收入、費用支出的最終結(jié)果目標財務(wù)預(yù)算管理事前、事中、事后的全過程管理醫(yī)院預(yù)算管理概述—預(yù)算管理存在的問題

對預(yù)算管理的地位和作用認識不足、重視程度不夠29醫(yī)學PPT現(xiàn)狀目標醫(yī)院預(yù)算管理概述—預(yù)算管理存在的問題

對預(yù)算現(xiàn)狀僅編制業(yè)務(wù)預(yù)算，無法合理規(guī)劃藥品、衛(wèi)生材料等重要物資的采購；不能反映固定資產(chǎn)構(gòu)建、改建的情況；不能預(yù)測預(yù)算期內(nèi)經(jīng)費的充足情況。目標編制業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等，全面反映醫(yī)院未來的經(jīng)濟活動。醫(yī)院預(yù)算管理概述—預(yù)算管理存在的問題

預(yù)算管理內(nèi)容不全面30醫(yī)學PPT現(xiàn)狀目標醫(yī)院預(yù)算管理概述—預(yù)算管理存在的問題

預(yù)算管現(xiàn)狀1、預(yù)算編制部門及程序不科學，編制部門僅為財務(wù)部門。2、預(yù)算編制依據(jù)及方法不科學，沿用“基數(shù)法”。目標1、實行醫(yī)院三級預(yù)算管理體系，醫(yī)院全員參與預(yù)算編制。2、采用多種預(yù)算方法，考慮醫(yī)院自身的發(fā)展規(guī)劃及外部環(huán)境的變化。醫(yī)院預(yù)算管理概述—預(yù)算管理存在的問題

預(yù)算編制不科學31醫(yī)學PPT現(xiàn)狀目標醫(yī)院預(yù)算管理概述—預(yù)算管理存在的問題

預(yù)算編現(xiàn)狀1、部分醫(yī)院沒有建立預(yù)算執(zhí)行與控制機制2、部分醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行與控制機制缺少剛性約束，流于形式3、部分醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行與控制機制缺乏靈活性。目標建立完善的預(yù)算執(zhí)行與控制機制，有較強的約束力及靈活性。醫(yī)院預(yù)算管理概述—預(yù)算管理存在的問題

預(yù)算執(zhí)行與控制機制不完善32醫(yī)學PPT現(xiàn)狀目標醫(yī)院預(yù)算管理概述—預(yù)算管理存在的問題

預(yù)算執(zhí)現(xiàn)狀1、部分醫(yī)院沒有建立預(yù)算考核與激勵機制2、部分醫(yī)院的預(yù)算與考核機制未以預(yù)算為主導(dǎo)，淡化了預(yù)算管理的目標3、部分醫(yī)院的預(yù)算與考核機制內(nèi)容不完全，僅對業(yè)務(wù)預(yù)算進行考核，忽略了資本性支出的考核目標進行全面預(yù)算管理，建立完善的預(yù)算考核與激勵機制醫(yī)院預(yù)算管理概述—預(yù)算管理存在的問題

預(yù)算考核與激勵機制不完善33醫(yī)學PPT現(xiàn)狀目標醫(yī)院預(yù)算管理概述—預(yù)算管理存在的問題

預(yù)算考目錄醫(yī)院預(yù)算管理概述醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法醫(yī)院預(yù)算控制和考評34醫(yī)學PPT目錄醫(yī)院預(yù)算管理概述醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建醫(yī)院預(yù)算編醫(yī)院預(yù)算管理組織1醫(yī)院預(yù)算的分類32醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建35醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算管理組織1醫(yī)院預(yù)算的分類32醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建—預(yù)算組織機構(gòu)預(yù)算組織機構(gòu)1預(yù)算管理委員會

2預(yù)算管理辦公室

3歸口管理部門

4基層預(yù)算科室

5預(yù)算員

36醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建—預(yù)算組織機構(gòu)預(yù)算1預(yù)算管理委員會2預(yù)預(yù)算管理委員會委員組成主要職責院長、副院長、財務(wù)負責人、其他職能部門負責人和責任中心負責人組成

審議通過有關(guān)預(yù)算管理制度組織有關(guān)部門或聘請專家進行財務(wù)預(yù)測審議通過預(yù)算目標、編制方法和程序?qū)彶檎w預(yù)算方案及編制的預(yù)算草案協(xié)調(diào)和解決預(yù)算編制過程中的矛盾將經(jīng)過審查的預(yù)算提交院長辦公會審批院長辦公會通過后下達正式預(yù)算檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況,提出改善措施

提出修訂和調(diào)整預(yù)算的建議，對于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾進行調(diào)解和仲裁審定年度決算，并提出考核獎懲意見醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建—預(yù)算組織機構(gòu)37醫(yī)學PPT預(yù)算委員組成主要職責院長、副院長、財務(wù)負責人、其他職能部門負預(yù)算管理部主要職責獨立設(shè)置或在財務(wù)部內(nèi)設(shè)置

傳達預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)科室、部門預(yù)算方案的編制；根據(jù)預(yù)算編制方針，對科室、部門編制預(yù)算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制醫(yī)院的預(yù)算方案，一并報全面預(yù)算管理委員會審查；在預(yù)算執(zhí)行過程中，監(jiān)督、控制科室、部門的預(yù)算執(zhí)行情況；每期預(yù)算執(zhí)行完畢，及時形成預(yù)算執(zhí)行報告和預(yù)算差異分析報告，交全面預(yù)算管理委員會審議；遇有特殊情況時，向全面預(yù)算管理委員會提出預(yù)算修正建議；協(xié)助全面預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題。預(yù)算管理辦公室醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建—預(yù)算組織機構(gòu)38醫(yī)學PPT預(yù)算管理部主要職責獨立設(shè)置或在財務(wù)部內(nèi)設(shè)置傳達預(yù)算的編制方預(yù)算歸口部門部門主要職責人事部門設(shè)備維修部門設(shè)備購置部門是指規(guī)定組織內(nèi)某種資源或某類項目由一個專門的部門負責審批和管理，各科室編制預(yù)算時若涉及歸口管理項目，則需要先通過相應(yīng)歸口管理部門的審批。（1）負責各基層預(yù)算科室歸口支出預(yù)算的審批，將審批不通過的項目駁回基層預(yù)算科室，將審批通過的項目匯總上報預(yù)算辦公室；（2）根據(jù)預(yù)算管理委員會的意見修改歸口支出預(yù)算；定期進行歸口支出預(yù)算的監(jiān)督管理，并將結(jié)果上報預(yù)算辦公室；（3）下發(fā)歸口支出預(yù)算最終審批稿，監(jiān)督各基層預(yù)算單位執(zhí)行。醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建—預(yù)算組織機構(gòu)39醫(yī)學PPT預(yù)算部門主要職責人事部門是指規(guī)定組織內(nèi)某種資源或某類項目由一基層預(yù)算科室科室主要職責臨床科室醫(yī)技輔助科室行政后勤科室為科室預(yù)算的編制和執(zhí)行部門，包括全院所有科室，由科室負責人對其全面負責。（1）向歸口管理部門提出歸口支出預(yù)算申報；（2）按指定的方法編制科室全面預(yù)算；（3）進行科室全面預(yù)算的調(diào)整；（4）按預(yù)算管理委員會批準的最終預(yù)算執(zhí)行。醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建—預(yù)算組織機構(gòu)40醫(yī)學PPT科室主要職責臨床科室為科室預(yù)算的編制和執(zhí)行部門，包括全院所有預(yù)算資產(chǎn)負債表收入預(yù)算材料成本預(yù)算支出預(yù)算預(yù)計收支表現(xiàn)金預(yù)算經(jīng)營預(yù)算財務(wù)預(yù)算采購預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金流量表資本預(yù)算存貨預(yù)算醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建—預(yù)算的分類41醫(yī)學PPT預(yù)算資產(chǎn)負債表收入材料成本預(yù)算支出預(yù)算預(yù)計收支表現(xiàn)金預(yù)算經(jīng)目錄醫(yī)院預(yù)算管理概述醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法醫(yī)院預(yù)算控制和考評42醫(yī)學PPT目錄醫(yī)院預(yù)算管理概述醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建醫(yī)院預(yù)算編制程預(yù)算編制的基本方法2預(yù)算編制程序31醫(yī)院預(yù)算具體編制33醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法43醫(yī)學PPT預(yù)算編制的基本方法2預(yù)算編制程序31醫(yī)院預(yù)算具體編制33醫(yī)院程序工作要點下達目標財務(wù)部門預(yù)測分析，向上級提出預(yù)算目標；上級批準預(yù)算目標及編制政策；下達預(yù)算目標和編制政策。編制上報各職能部門進行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門預(yù)算目標及確定依據(jù)，并編制部門預(yù)算；上報預(yù)算方案。審查平衡財務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開預(yù)算會議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報。審議批準上報上級主管部門審議批準。下達執(zhí)行財務(wù)部門分解預(yù)算指標，逐級下達預(yù)算。醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制程序自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總44醫(yī)學PPT程序工作要點下達目標財務(wù)部門預(yù)測分析，向上級提出預(yù)算目標；上醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制程序45醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制程序45醫(yī)學PPT三級預(yù)算

臨床、醫(yī)技科室

二級預(yù)算

職能部門一級預(yù)算

醫(yī)院匯總二級預(yù)算單位預(yù)算數(shù),制訂醫(yī)院部門預(yù)算方案草案,上報院長辦公會。匯總編制三級部門預(yù)算及本部門經(jīng)費預(yù)算，向財務(wù)部報送。向歸口職能部門（二級預(yù)算單位）報送各類消耗的年度計劃。財務(wù)部根據(jù)院長辦公會決定，制定醫(yī)院年度支出預(yù)算并將額度下達到二級預(yù)算單位。根據(jù)下達的預(yù)算額度，安排本部門及所屬三級預(yù)算部門的預(yù)算資金。保障運轉(zhuǎn)醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制流程圖46醫(yī)學PPT三級預(yù)算二級預(yù)算一級預(yù)算匯總二級預(yù)算單位預(yù)算數(shù)醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法增量預(yù)算法和零基預(yù)算法概率預(yù)算法和滾動預(yù)算法預(yù)算目標和作業(yè)預(yù)算法47醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法固定預(yù)算法和彈性預(yù)固定預(yù)算

固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是編制預(yù)算最基本的方法。它是以預(yù)算期內(nèi)某一固定業(yè)務(wù)活動水平為基礎(chǔ)，來確定相應(yīng)預(yù)算指標的預(yù)算編制方法。一般情況下，對于不隨業(yè)務(wù)量變化而增減的固定成本（如折舊費、保險費等）項目預(yù)算，可以采用固定預(yù)算法進行編制。隨著業(yè)務(wù)量變化而在增減的變動成本（如材料消耗等）項目預(yù)算，就不宜采用固定成本預(yù)算法。

優(yōu)點：簡便易行，應(yīng)用廣泛。缺點：當實際業(yè)務(wù)量偏離預(yù)算數(shù)時，就失去了控制和評價的意義了。適用范圍：適用于不隨業(yè)務(wù)量變化的固定成本與費用的預(yù)算編制醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法48醫(yī)學PPT固定固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是編制預(yù)彈性預(yù)算

彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，為了使預(yù)算與實際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。彈性預(yù)算是對固定預(yù)算的改進。優(yōu)點：預(yù)算范圍寬，可比性較強，可以直接用于事中控制的依據(jù)和事后評價的標準使用。缺點：預(yù)算編制的工作量大適用范圍：適用于全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算編制

醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法49醫(yī)學PPT彈性彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)彈性預(yù)算法運用的三種形式：（1）公式法預(yù)算總成本=預(yù)算期收入×變動成本水平+固定成本（2）比率法確定預(yù)算期變動成本率，以此控制邊際利潤。邊際利潤=銷售收入×（1－變動成本率）醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法50醫(yī)學PPT彈性預(yù)算法運用的三種形式：醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的（３）列表法項目變動費用率55000600006500070000變動費用醫(yī)療材料物料消耗水電費20％5％2%1100027501100120003000120013000325013001400075001400小計514850162001755022900固定費用修理費人員工資保險費管理費90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小計42000420004200042000合計56850582005955064900醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法51醫(yī)學PPT（３）列表法項目變動費用率5500060000650007

增量預(yù)算法又稱調(diào)整預(yù)算法,是在基期成本費用功水平的基礎(chǔ)上,充分考慮預(yù)算期內(nèi)各種因素的變動,結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,通過調(diào)整有關(guān)原有成本費用項目而編制預(yù)算的方法.用增量預(yù)算法編制的預(yù)算叫增量預(yù)算.增量預(yù)算法的顯著特點是:從基期實際水平出發(fā),對預(yù)算期的業(yè)務(wù)活動預(yù)測一個變動量,然后按比例測算收入和支出指標.也就是說,根椐業(yè)務(wù)活動的增減對基期預(yù)算的實際發(fā)生額進行增減調(diào)整,確定預(yù)算期的收支預(yù)算指標.

優(yōu)點：計算較為簡便缺點：受原有費用項目限制，可能造成浪費；滋生預(yù)算中的“平均主義”和“簡單化”；不利于醫(yī)院未來的發(fā)展適用范圍：適用于醫(yī)院運營所必須的、各項開支均為合理的、增加預(yù)算是值得的業(yè)務(wù)活動的預(yù)算編制。

增量預(yù)算醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法52醫(yī)學PPT增量預(yù)算法又稱調(diào)整預(yù)算法,是在基期成本費用功水增量預(yù)算在基期實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標。某項預(yù)算指標＝基期實際指標×（1＋X％）×Y％例：某部門2004年實際支出印刷費50000元，考慮2005年業(yè)務(wù)量增加20％和節(jié)約10％的因素，則2005年印刷費費預(yù)算為：

50000×（1＋20％）×90％＝54000元醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法53醫(yī)學PPT增量預(yù)算醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法53醫(yī)學P零基預(yù)算零基預(yù)算是在編制預(yù)算時，對預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費用的一種預(yù)算方法。零基預(yù)算是對增量預(yù)算的改進。零基預(yù)算法的運用：A.確定預(yù)算目標B.對預(yù)算指標進行必要性分析C.進行成本效益分析（排序）D.分配資金，確定預(yù)算指標

醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法54醫(yī)學PPT零基零基預(yù)算是在編制預(yù)算時，對預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實際需例如：某部門在編制費用預(yù)算時，初步預(yù)計各項費用為：辦公費3000元，租金5000元，保險費6000元，宣傳費9000元，旅差費3000元，培訓(xùn)費6000元，零星購置費5500元合計37500。上述費用中辦公費、租金和保險費是不可避免的支出，其余四項費用可以有所增減。預(yù)計計劃期內(nèi)可用于這些費用支出的資金為25000元。醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法55醫(yī)學PPT例如：醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法55醫(yī)學PP項目初步預(yù)計可用資金分配比例分配資金差異宣傳費90000.434730-4270旅差費30000.192090-910培訓(xùn)費60000.242640-3360購置費55000.141540-3960合計2350011000１11000-12500成本－效益分析：宣傳費：1:9旅差費１:４培訓(xùn)費１:５購置費１:３預(yù)算資金分配：可用資金＝25000－3000－5000－6000＝11000元分配比例：廣告費＝9／（9＋4＋5＋3）＝0.43旅差費＝4／（9＋4＋5＋3）＝0.19培訓(xùn)費＝5／（9＋4＋5＋3）＝0.24研發(fā)費＝3／（9＋4＋5＋3）＝0.14醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法56醫(yī)學PPT項目初步預(yù)計可用資金分配比例分配資金差異宣傳費90000.4零基預(yù)算的優(yōu)缺點優(yōu)點：能夠合理分配資源，確保重點、兼顧一般。促進各部門精打細算，合理使用資金，提高資金使用效率。缺點：編制較為復(fù)雜，編制時間較長，編制時需完成大量的基礎(chǔ)工作，難以突出重點。適用范圍：適用于產(chǎn)出較難辨認的服務(wù)性部門費用及新項目的預(yù)算編制。

醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法零基預(yù)算57醫(yī)學PPT零基預(yù)算的優(yōu)缺點醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法零概率預(yù)算

概率預(yù)算是在編制預(yù)算時，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標的概率計算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標的方法。概率預(yù)算是對確定預(yù)算的改進。

期望值=∑某種狀態(tài)下的預(yù)算指標水平×該種狀態(tài)的概率

營業(yè)狀態(tài)醫(yī)療收入概率營業(yè)額期望值最好80000.1800較好60000.53000一般40000.31200較差25000.1250合計15250醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法58醫(yī)學PPT概率概率預(yù)算是在編制預(yù)算時，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標的滾動預(yù)算

滾動預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預(yù)算編制的方法?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補充一個期間的預(yù)算）。滾動預(yù)算是對定期預(yù)算的改進。

2004年預(yù)算第一季度第二季度第三季度第四季度

1月

2月

3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)

2004年預(yù)算2005年預(yù)算第二季度第三季度第四季度第一季度

1月

2月

3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)差異分析第1季度實際第2季度預(yù)測醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法59醫(yī)學PPT滾動滾動預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個固定的期間作業(yè)預(yù)算法是根據(jù)醫(yī)院作業(yè)活動和業(yè)務(wù)流程之間的關(guān)系合理配置醫(yī)院資源而編制預(yù)算的一種方法.也可以定義為醫(yī)院在理解作業(yè)和成本動因的基礎(chǔ)上,對未來期間的作量和資源需求量進行預(yù)測的一種方法.作業(yè)預(yù)算法的目地在于預(yù)測未來期間醫(yī)院達到經(jīng)營目標而對各種資源的需求量,而這些資源需求是由未來期間提供的醫(yī)療服務(wù)或勞務(wù)的數(shù)量決定的.因此,作業(yè)預(yù)算法編制預(yù)算的起點是預(yù)算期間服務(wù)或勞務(wù)的需求量水平.它是建立在資源消耗觀的基礎(chǔ)上,根據(jù)“作業(yè)消耗資源,服務(wù)消耗作業(yè)”的原理,首先預(yù)測服務(wù)量,再預(yù)測服務(wù)消耗的作業(yè)量,最后預(yù)測作業(yè)消耗的資源量.作業(yè)預(yù)算醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法60醫(yī)學PPT作業(yè)預(yù)算法是根據(jù)醫(yī)院作業(yè)活動和業(yè)務(wù)流程之間的關(guān)系合理配置醫(yī)院醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—作業(yè)預(yù)算法的基本流程示意圖

經(jīng)營目標

作業(yè)需求量

資源需求量

預(yù)測預(yù)算期服務(wù)或勞務(wù)的需求量確定作業(yè)消耗比率確定資源消耗比率61醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—作業(yè)預(yù)算法的基本流程示意圖

經(jīng)營目標醫(yī)院目標戰(zhàn)略規(guī)劃年度預(yù)算季度預(yù)算日常進度長期3-5年每年每季每天目標的分解：階段性、項目細分執(zhí)行細分目標匯總達到公司長期目標預(yù)算目標醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法62醫(yī)學PPT醫(yī)院目標長期3-5年每年每季每天目標的分解：階段性、項目細分方法內(nèi)容倒擠法首先把不確定性因素較小的責任單位和個人的具體預(yù)算目標確定下來，然后在醫(yī)院整體預(yù)算管理目標中逐一扣除，逐步倒擠出醫(yī)院內(nèi)部各級責任單位和個人的具體預(yù)算目標。固定比例充分考慮醫(yī)院內(nèi)部各級責任單位和個人以往在實現(xiàn)醫(yī)院整體預(yù)算管理目標中的貢獻能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據(jù)以將已經(jīng)確定的醫(yī)院整體預(yù)算管理目標按比例分解,落實。基數(shù)法基數(shù)法是以各級責任單位和個人上年完成預(yù)算目標或前幾年完成預(yù)算目標的平均數(shù)為基礎(chǔ)，預(yù)測預(yù)算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上分解，確定預(yù)算目標的方法。這種方法簡便易行，應(yīng)用面廣。醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法63醫(yī)學PPT方法內(nèi)容倒擠法首先把不確定性因素較小的責任單位和個人的具體預(yù)方法內(nèi)容因素分析法將有可能影響各級責任單位和個人預(yù)算期間預(yù)算目標完成情況的各有關(guān)因素綜合起來，采用一定的分析方法進行分析，最終合理分解，落實醫(yī)院整體預(yù)算管理目標，確定各級責任單位和個人的具體預(yù)算目標。這種方法需要分析影響醫(yī)院的各種因素，看似準確，其實可靠性不強。原因在于一方面它的分析計算工作量大，程序煩瑣，效率較低；另一方面由于面面俱到，往往顧此失彼或者抓不住主要矛盾，從而影響目標分解的準確性和合理性。自主申報自主申報的方式是指由醫(yī)院預(yù)算管理委員會召集各級責任單位和個人（或代表）,在說明預(yù)算期間醫(yī)院整體預(yù)算管理目標和相關(guān)醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動員各級責任單位和個人跟據(jù)自身實際能力大小與實際狀況自主申報其各自在醫(yī)院整體預(yù)算管理目標中愿意承擔的份額，經(jīng)過預(yù)算管理委員會的修正，據(jù)以進行分解的方法。

醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—預(yù)算編制的基本方法64醫(yī)學PPT方法內(nèi)容因素分析法將有可能影響各級責任單位和個人預(yù)算期間醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—醫(yī)院預(yù)算具體編制

醫(yī)院一般實行“兩上兩下”的三級預(yù)算管理，按照“預(yù)算歸口管理、限額下達控制、三級目標統(tǒng)一”的原則，由一級醫(yī)院總預(yù)算、二級歸口職能部門預(yù)算和三級臨床、醫(yī)技等基層單位預(yù)算組成，實行以財務(wù)預(yù)算為主，把全院所有處、科室收支都納入醫(yī)院預(yù)算管理體系的全面預(yù)算。65醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—醫(yī)院預(yù)算具體編制醫(yī)院一般實行“兩醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉歸口預(yù)算科室預(yù)算收入預(yù)算：科室收入預(yù)算院級收入預(yù)算非歸口支出預(yù)算：科室支出預(yù)算院級支出預(yù)算醫(yī)院預(yù)算醫(yī)院收入預(yù)算醫(yī)院支出預(yù)算醫(yī)院現(xiàn)金預(yù)算人員支出預(yù)算設(shè)備支出預(yù)算重點支出預(yù)算66醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法—醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉歸口科室收入預(yù)算

為了保證醫(yī)院預(yù)算切實可行，在編制預(yù)算時，要有充分的依據(jù):國家衛(wèi)生行政管理部門下達的衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展計劃。以往年度的預(yù)算執(zhí)行情況。本單位的業(yè)務(wù)規(guī)劃及工作目標。預(yù)算依據(jù)醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—醫(yī)院預(yù)算67醫(yī)學PPT為了保證醫(yī)院預(yù)算切實可行，在編制預(yù)算時，要有充分的醫(yī)院收入預(yù)算項目說明編制依據(jù)收入預(yù)算是預(yù)算編制的起點。收入預(yù)算以預(yù)測為基礎(chǔ).收入預(yù)測的主要依據(jù)是通過對各種服務(wù)項目歷史數(shù)據(jù)的分析，結(jié)合市場發(fā)展前景等資料得出.預(yù)算表

按業(yè)務(wù)項目編制的收入預(yù)算表（按季度或月份）按部門編制的收入預(yù)算表（按季度或月份）按所屬醫(yī)院編制的收入預(yù)算表（按季度或月份)預(yù)測方法業(yè)務(wù)量：市場預(yù)測法、量本利法計算平均每日門診(急診)人次×門診工作日×人均收費開放病床日×工作日×病床使用率×人均收費醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—醫(yī)院預(yù)算68醫(yī)學PPT項目說明編制依據(jù)收入預(yù)算是預(yù)算編醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—市場預(yù)測推算表指標上年本年指標上年本年行業(yè)市場規(guī)模行業(yè)與醫(yī)院規(guī)模比較期初規(guī)模105000110250行業(yè)預(yù)計規(guī)模110250115763１＋增長％105%105%醫(yī)院預(yù)計占有率19%21%預(yù)計規(guī)模110250115763醫(yī)院預(yù)計規(guī)模2094824310醫(yī)院市場規(guī)模價格變化調(diào)整市場占有率17%19%預(yù)計業(yè)務(wù)量2094824310預(yù)計變動2%2%單價＋0.1551.553.0預(yù)計占有率19%21%收入預(yù)算1078820128843069醫(yī)學PPT醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—市場預(yù)測推算表指標上年本年指標上年本年量本利規(guī)劃法：盈利區(qū)虧損區(qū)固定成本成本業(yè)務(wù)收入變動成本業(yè)務(wù)收入醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—量本利規(guī)劃法70醫(yī)學PPT量本利規(guī)劃法：盈利區(qū)虧損區(qū)固定成本成業(yè)務(wù)收入變動成本業(yè)務(wù)收入

費用總額＝固定費用＋業(yè)務(wù)額×變動費用率業(yè)務(wù)收入－業(yè)務(wù)額×變動費用率－固定費用＝０或目標利潤

保本點：固定費用

1－變動費用率保利點：

固定費用＋目標利潤

1－變動費用率

例：某醫(yī)院預(yù)計2005年，固定費用800萬元，變動費用率60％，計算保本點和保利點：保本點＝800/（1－60%）＝2000萬元醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—量本利規(guī)劃法71醫(yī)學PPT費用總額＝固定費用＋業(yè)務(wù)額×變動費用率例：某

（1）門診收入

門診收入預(yù)算數(shù)＝每人次計劃收入標準×計劃門診人次門診收入預(yù)算中的掛號費、化驗費、治療費等，都可以比照上述公式計算。

（2）住院收入

住院收入預(yù)算數(shù)＝計劃每床日收費標準×計劃病床使用日住院收入預(yù)算中的住院費、化驗費、治療費等，都可以比照上述公式計算。

（3）制劑收入、其他收入

制劑收入、其他收入預(yù)算數(shù)可以根據(jù)上年實際執(zhí)行水平，參照預(yù)算年度可能發(fā)生的變化因素而定。

（4）藥品收入

藥品收入分為門診藥品收入、住院藥品收入。在門診、住院藥品收入中，又可分為西藥收入、中成藥收入和中草藥收入。其預(yù)算的編制方法，可分別比照門診收入、住院收入預(yù)算的編制方法。

（5）預(yù)算撥款

預(yù)算撥款根據(jù)上級主管部門下達的撥款指標而定。醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—量本利規(guī)劃法72醫(yī)學PPT（1）門診收入醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—量本利規(guī)劃法72醫(yī)季度一二三四全年預(yù)計服務(wù)量（件）200030004000300012000服務(wù)單價（元）8080808080醫(yī)療收入（元）160000240000320000320000960000

收入預(yù)算

2005年度

余額及本期發(fā)生額每季度實收數(shù)一二三四期初余額5000050000第一季度醫(yī)療收入1600009600064000第二季度醫(yī)療收入24000014400096000第三季度醫(yī)療收入320000192000128000第四季度醫(yī)療收入240000144000期末余額96000合計914000146000208000288000272000

應(yīng)收帳款預(yù)算

2004年度單位：元假定當季收入60%收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)73醫(yī)學PPT季度一二三四全年預(yù)計服務(wù)量（件）2000300040003余額及本期發(fā)生額每季度實付數(shù)一二三四期初余額1200012000第一季度采購23000920013840第二季度采購326001304019560第三季度采購370401481622224第四季度采購2796011184期末余額16776合計11582421200268803437633408

應(yīng)付帳款預(yù)算

2005年度單位：元假定當季支付采購金額40%，下季支付60%醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—醫(yī)院預(yù)算74醫(yī)學PPT余額及本期發(fā)生額每季度實付數(shù)一二三四期初余額12000120

業(yè)務(wù)收入預(yù)算平衡修正業(yè)務(wù)收入預(yù)算因素分析市場預(yù)測量本利分析醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—醫(yī)院預(yù)算75醫(yī)學PPT業(yè)務(wù)收入預(yù)算平衡修正業(yè)務(wù)收入預(yù)算因素分析市場預(yù)測量醫(yī)院支出預(yù)算項目說明編制依據(jù)支出預(yù)算以預(yù)測為基礎(chǔ).主要依據(jù)是通過對支出歷史數(shù)據(jù)的分析，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃等資料得出.預(yù)算表

按支出項目編制的支出預(yù)算表（按年）按部門編制的支出預(yù)算表（按季度或月份）按所屬醫(yī)院編制的支出預(yù)算表（按季度或月份)預(yù)測方法業(yè)務(wù)量：基數(shù)增減法分類人員支出商品和服務(wù)支出對個人和家庭的補助支出項目支出醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—醫(yī)院預(yù)算76醫(yī)學PPT醫(yī)院項目說明編制依據(jù)支出預(yù)算以預(yù)現(xiàn)金預(yù)算季度一二三四全年期初余額本期收入小計本期支出：藥品支出材料支出人工成本管理費用上交稅款預(yù)計購置設(shè)備其他小計收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足）銀行借款償還借款支付利息（年利率10%）期末余額現(xiàn)金預(yù)算

2005年度單位：元77醫(yī)學PPT季度一二三四全年期初余額小計本期支出：藥品歸口預(yù)算科室預(yù)算收入預(yù)算：科室收入預(yù)算院級收入預(yù)算非歸口支出預(yù)算：科室支出預(yù)算院級支出預(yù)算醫(yī)院預(yù)算醫(yī)院收入預(yù)算醫(yī)院支出預(yù)算醫(yī)院現(xiàn)金預(yù)算人員支出預(yù)算設(shè)備支出預(yù)算重點支出預(yù)算醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—歸口預(yù)算78醫(yī)學PPT歸口科室收入預(yù)算：科室收入預(yù)算醫(yī)院醫(yī)院收入預(yù)算人員支出預(yù)算醫(yī)歸口預(yù)算編制（1）人員工資預(yù)算（2）設(shè)備租用維修預(yù)算（3）設(shè)備購置預(yù)算（4）醫(yī)院重點支出預(yù)算歸口預(yù)算醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—歸口預(yù)算79醫(yī)學PPT歸口預(yù)算編制醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—歸口預(yù)算79醫(yī)學PPT科室增員申報表科室名稱：醫(yī)生護士其他高中初高中初高中初

科室減員申報表科室名稱：擬減人員姓名原因

科室人員預(yù)算醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—歸口預(yù)算80醫(yī)學PPT科室增員申報表醫(yī)生護士其他高中初高中初高中初醫(yī)院設(shè)備一般分為醫(yī)療專用設(shè)備、辦公設(shè)備和計算機設(shè)備三大類，各類設(shè)備的租用維修申報表報送不同的歸口管理部門。如醫(yī)療專用設(shè)備報送至醫(yī)學工程部，辦公設(shè)備報送至器材處，計算機設(shè)備報送至信息中心等。設(shè)備使用維修預(yù)算醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—歸口預(yù)算81醫(yī)學PPT醫(yī)院設(shè)備一般分為醫(yī)療專用設(shè)備、辦公設(shè)備和計算機設(shè)備三大類，各費用項目財務(wù)標準作業(yè)標準折舊費目錄、折舊率、利用率資產(chǎn)種類、數(shù)量、折舊計算、利用情況維修費增量預(yù)算、項目預(yù)算中小修理估計；大修理費用明細；設(shè)備運行情況長期租金合同、利用率設(shè)備租用數(shù)量、種類、月租金、利用情況

設(shè)備租用維修預(yù)算編制醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—歸口預(yù)算82醫(yī)學PPT費用項目財務(wù)標準作業(yè)標準折舊費目錄、折舊率、利用率資產(chǎn)序號擬租用/維修設(shè)備名稱型號使用年限原因擬花費（元）

設(shè)備租用/維修申報表科室名稱：科室負責人：填報日期：注：此表由科室填報后，送歸口部門

審批醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—歸口預(yù)算83醫(yī)學PPT序號擬租用/維修型號使用年限原因擬花費（元）設(shè)備購置預(yù)算項目具體內(nèi)容決策程序?qū)＜艺撟C、上級批準、醫(yī)院實施。市場調(diào)查市場需求分析、行業(yè)分析、競爭對手分析?？尚行匝芯渴袌?、材料供應(yīng)、設(shè)備、環(huán)境、技術(shù)、組織機構(gòu)、人力資源和經(jīng)濟等方面的可行性分析。財務(wù)分析和投資評估投資總額、資金來源、銷售規(guī)模和結(jié)構(gòu)、成本費用、納稅、盈虧及利潤分配和投資評估（現(xiàn)金流量、投資回報率、凈現(xiàn)值、內(nèi)含報酬率、獲利指數(shù)）敏感性分析等。醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—歸口預(yù)算84醫(yī)學PPT項目具體內(nèi)容決策程序?qū)＜艺撟C、上級批準、醫(yī)院實施。市場調(diào)查市第一年初第一年末第二年末第三年末第四年末第五年末固定資產(chǎn)投資-12000流動資金墊支-5000營業(yè)現(xiàn)金流量50004760452042804040利潤30002760252022802040折舊20002000200020002000墊資收回5000殘值收入2000現(xiàn)金流量合計-17000500047604520428011040醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—歸口預(yù)算85醫(yī)學PPT第一年初第一年末第二年末第三年末第四年末第五年末固定資產(chǎn)投資第一年初第一年末第二年末第三年末第四年末第五年末現(xiàn)金流量-17000500047604520428011040投資回收期3+2720/4280=3.64年平均報酬率（5000+4760+4520+4280+11040）/5×17000×100%=34.8%凈現(xiàn)值資金成本6%的凈現(xiàn)值：總現(xiàn)值24385－17000=7385?，F(xiàn)值指數(shù)24385/17000=1.43內(nèi)含報酬率采用插值法計算：19.09%(凈現(xiàn)值等于零的貼現(xiàn)率）醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—歸口預(yù)算86醫(yī)學PPT第一年初第一年末第二年末第三年末第四年末第五年末現(xiàn)金流量-1序號擬購置設(shè)備名稱型號金額購置原因

設(shè)備購置申報表科室名稱：科室負責人：填報日期：注：萬元以上設(shè)備購置申報時同時附上可行性報告此表由科室填報后，送歸口部門

審批醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—歸口預(yù)算87醫(yī)學PPT序號擬購置設(shè)備名稱型號金額購置原因設(shè)備購置申醫(yī)院可以對非經(jīng)常性的大額支出項目進行歸口管理，如可以將出國費的審批權(quán)收歸院辦。重點支出預(yù)算醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—歸口預(yù)算88醫(yī)學PPT醫(yī)院可以對非經(jīng)常性的大額支出項目進行歸口管理，如可以將出國費序號出國原因出國人數(shù)出國天數(shù)擬花費

出國申報表科室名稱：科室負責人：填報日期：注：此表由科室填報后，送歸口部門審批醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—歸口預(yù)算89醫(yī)學PPT序號出國原因出國人數(shù)出國天數(shù)擬花費歸口預(yù)算科室預(yù)算收入預(yù)算：科室收入預(yù)算院級收入預(yù)算非歸口支出預(yù)算：科室支出預(yù)算院級支出預(yù)算醫(yī)院預(yù)算醫(yī)院收入預(yù)算醫(yī)院支出預(yù)算醫(yī)院現(xiàn)金預(yù)算人員支出預(yù)算設(shè)備支出預(yù)算重點支出預(yù)算醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—科室預(yù)算90醫(yī)學PPT歸口科室收入預(yù)算：科室收入預(yù)算醫(yī)院醫(yī)院收入預(yù)算人員支出預(yù)算醫(yī)收入預(yù)算：科室收入預(yù)算院級收入預(yù)算非歸口支出預(yù)算：科室支出預(yù)算院級支出預(yù)算科室預(yù)算醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—科室預(yù)算91醫(yī)學PPT收入預(yù)算：科室收入預(yù)算醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—科室預(yù)算91醫(yī)學科室收入預(yù)算項目說明編制依據(jù)科室收入預(yù)算以預(yù)測為基礎(chǔ).收入預(yù)測的主要依據(jù)是各科室根據(jù)歷年數(shù)據(jù)，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化，如疾病流行趨勢的變化，科室內(nèi)部情況的變化人員變動情況、設(shè)備增加情況、床位變動情況等，進行預(yù)測。預(yù)算表科室收入預(yù)算表預(yù)測方法業(yè)務(wù)量：市場預(yù)測法、量本利法計算平均每日門診(急診)人次×門診工作日×人均收費開放病床日×工作日×病床使用率×人均收費醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—科室預(yù)算92醫(yī)學PPT科室項目說明編制依據(jù)科室收入預(yù)算科室收入預(yù)算表指標門診住院業(yè)務(wù)量預(yù)計值

每業(yè)務(wù)量收費水平預(yù)計值

臨床醫(yī)療科室收入預(yù)計值

科室名稱：科室負責人：填報日期：注：此表由科室填報。醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—科室預(yù)算93醫(yī)學PPT科室收入預(yù)算表指標門診住院業(yè)務(wù)量預(yù)計值每業(yè)務(wù)量收費水平預(yù)院級收入預(yù)算項目說明編制依據(jù)院級收入預(yù)算指不能直接計入科室的收入預(yù)算，包括財政補助收入預(yù)算、上級補助收入預(yù)算和其他收入預(yù)算。院級收入預(yù)算可由財務(wù)部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)的情況選擇合適的預(yù)算方法編制。預(yù)算表院級收入預(yù)算表預(yù)測方法業(yè)務(wù)量：基數(shù)增減法計算平均每日門診(急診)人次×門診工作日×人均收費開放病床日×工作日×病床使用率×人均收費醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—科室預(yù)算94醫(yī)學PPT院級項目說明編制依據(jù)院級收入預(yù)算院級收入預(yù)算表科室負責人：填報日期：

當年預(yù)計值增長率測算依據(jù)財政補助收入

上級補助收入

其他補助收入

注：此表由財務(wù)部門填報。醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—院級收入預(yù)算95醫(yī)學PPT院級收入預(yù)算表科室負責人：當年預(yù)計值增長率測算依據(jù)財政補助醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—科室預(yù)算變動費用預(yù)算變動費用指與當期業(yè)務(wù)量成正比例關(guān)系的費用，如衛(wèi)生材料、藥品。標準費用預(yù)算標準費用指醫(yī)院為控制支出，設(shè)定了預(yù)算標準的支出項目，如郵電費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、外賓招待費、業(yè)務(wù)招待費、勞務(wù)費。

無標準日常性支出預(yù)算

無標準日常性支出除上述項目以外的支出，其特點是該項支出每年都會發(fā)生并且變化不大，如辦公費、印刷費。96醫(yī)學PPT醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—科室預(yù)算變動變動費用指與當期業(yè)務(wù)量成正變動費用指與當期業(yè)務(wù)量成正比例關(guān)系的費用。主要包括：（1）專用材料費下的衛(wèi)生材料費（血費、氧氣費、放射材料、化驗材料）（2）藥品費（西藥費、中成藥費、中草藥費）宜采用標準成本收入率法。醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—科室預(yù)算變動費用預(yù)算97醫(yī)學PPT變動費用指與當期業(yè)務(wù)量成正比例關(guān)系的費用。醫(yī)院三級預(yù)算編制列季度一二三四全年預(yù)計服務(wù)量單位材料成本預(yù)計材料成本加:期末庫存期初庫存預(yù)計材料采購

材料成本預(yù)算編制醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—科室預(yù)算98醫(yī)學PPT季度一二三四全年預(yù)計服務(wù)量單位材料成本預(yù)計材料成本加:期末庫季度一二三四全年預(yù)計醫(yī)療收入預(yù)計藥品收入綜合差價率藥品成本加:期末庫存期初庫存預(yù)計藥品采購

藥品成本預(yù)算編制醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—科室預(yù)算99醫(yī)學PPT季度一二三四全年預(yù)計醫(yī)療收入預(yù)計藥品收入綜合差價率藥品成本加標準費用預(yù)算定員標準支出預(yù)算

定員標準支出預(yù)算指基層預(yù)算科室根據(jù)醫(yī)院的定員標準，結(jié)合科室自身人員情況所填報的支出預(yù)算。如培訓(xùn)費。

定次標準支出預(yù)算指基層預(yù)算科室根據(jù)醫(yī)院的定次標準，結(jié)合科室自身情況所填報的支出預(yù)算。如業(yè)務(wù)招待費。

定額標準支出預(yù)算指基層預(yù)算科室根據(jù)醫(yī)院對科室此項支出的定額標準所填報的支出預(yù)算。

如電話費。定次標準支出預(yù)算

定額標準支出預(yù)算

醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—科室預(yù)算100醫(yī)學PPT標準費用預(yù)算定員標準支出預(yù)算定員標準支出預(yù)算指基層預(yù)算科室標準費用預(yù)算支出項目標準分類制定標準依據(jù)差旅費定額標準出差人次、地點、人均報銷標準電話費費定額標準崗位、人數(shù)、報銷標準勞保費定員標準崗位、人數(shù)、報銷標準業(yè)務(wù)招待費定次標準業(yè)務(wù)量、招待人次、人均標準圖書資料費定額標準增量預(yù)算、費用明細及說明培訓(xùn)費定員標準崗位、培訓(xùn)標準、培訓(xùn)人次醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—科室預(yù)算101醫(yī)學PPT支出項目標準分類制定標準依據(jù)差旅費定額標準出差人次、地點、人無標準日常性支出預(yù)算無法直接計入科室的支出預(yù)算

無法直接計入科室的支出項目主要包括商品和服務(wù)支出下的水費、電費、取暖費、物業(yè)管理費?？刹捎没鶖?shù)增減法、固定預(yù)算法、零基預(yù)算法等方法編制預(yù)算。

由職能部門統(tǒng)一編報更加準確的支出預(yù)算

由職能部門統(tǒng)一編報更加準確的支出預(yù)算，如與人員支出相關(guān)的支出預(yù)算，如工資福利支出中的全部項目（基本工資和津貼除外，因為此兩項支出為歸口支出）、商品和服務(wù)中的工會經(jīng)費、福利費、對個人和家庭的補助中的全部項目。可采用基數(shù)增減法、零基預(yù)算法等方法編制預(yù)算。

醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—科室預(yù)算102醫(yī)學PPT無標準日常性支出預(yù)算無法直接計入科室的支出預(yù)算由職能部門統(tǒng)無法計入科室支出預(yù)算支出項目編制方法水電費基數(shù)增減法取暖費固定預(yù)算法物業(yè)管理費固定預(yù)算法醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—科室預(yù)算103醫(yī)學PPT支出項目編制方法水電費基數(shù)增減法取暖費固定預(yù)算法物業(yè)管理費固（1）補助工資補助工資包括臨時工資、衛(wèi)生津貼、糧煤副補貼、交通補貼等。應(yīng)先根據(jù)職工人數(shù)和每一職工人數(shù)平均開支水平，逐一求出補助中的明細支出預(yù)算數(shù)，然后將這些明細支出預(yù)算匯總成補助工資預(yù)算數(shù)。（2）職工福利費

職工福利費包括福利費、工會經(jīng)費、獨生子女補貼等。其預(yù)算數(shù)的編制可比照補助工資。（3）離退休人員費用

離退休人員費用按上年離退休工資費用，加本年新增加離退休人員費用，減本年病故人員離退休費用，求得預(yù)算數(shù)。由職能部門統(tǒng)一編報更加準確的支出預(yù)算醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—科室預(yù)算104醫(yī)學PPT由職能部門統(tǒng)一編報更加準確的支出預(yù)算醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—科醫(yī)院預(yù)算編制程序科室1預(yù)算科室2預(yù)算科室3預(yù)算歸口部門1預(yù)算歸口部門2預(yù)算醫(yī)院預(yù)算二上二下醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉—科室預(yù)算105醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算編制程序科室1預(yù)算科室2預(yù)算科室3預(yù)算歸口部門1預(yù)算目錄醫(yī)院預(yù)算管理概述醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法醫(yī)院預(yù)算控制和考評106醫(yī)學PPT目錄醫(yī)院預(yù)算管理概述醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建醫(yī)院預(yù)算編制程預(yù)算控制2預(yù)算執(zhí)行中存在的問題31預(yù)算分析33醫(yī)院預(yù)算控制和考評預(yù)算考評4107醫(yī)學PPT預(yù)算控制2預(yù)算執(zhí)行中存在的問題31預(yù)算分析33醫(yī)院預(yù)算控制和項目問題分析預(yù)算體系高層領(lǐng)導(dǎo)重視不不夠，缺乏全員參與，預(yù)算體系不健全。預(yù)算目標預(yù)算目標與戰(zhàn)略調(diào)節(jié)，預(yù)算目標測算方法不科學，預(yù)算松弛現(xiàn)象。預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和制度基礎(chǔ)較差，預(yù)算編制不全，上下協(xié)商困難，預(yù)算編制方法不恰當。預(yù)算控制例外審批過多，缺乏預(yù)算調(diào)整機制，預(yù)算考核體系不健全。信息技術(shù)會計核算軟件不支持預(yù)算管理體系醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算執(zhí)行中存在的問題108醫(yī)學PPT項目問題分析預(yù)算體系高層領(lǐng)導(dǎo)重視不不夠，缺乏全員參與，預(yù)醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算執(zhí)行中存在的問題誤區(qū)分析形式上的預(yù)算視為財務(wù)任務(wù)編制方法模式化預(yù)算準確急于求成按領(lǐng)導(dǎo)意圖報預(yù)算預(yù)算考核強調(diào)節(jié)約以不變應(yīng)萬變109醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算執(zhí)行中存在的問題誤區(qū)分析形式上的預(yù)算

1、預(yù)算如一紙空文不作傳達不作追蹤沒有引入正確的預(yù)算方法

2、業(yè)務(wù)審批程序不規(guī)范多頭審批重復(fù)審批特批濫批

3、信息系統(tǒng)薄弱管理會計不健全信息質(zhì)量差

4、執(zhí)行結(jié)果責任不清獎懲不明存在問題醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算執(zhí)行中存在的問題110醫(yī)學PPT1、預(yù)算如一紙空文2、業(yè)務(wù)審批程序不規(guī)范

避免預(yù)算過繁過細避免以預(yù)算目標取代醫(yī)院目標避免因循守舊避免以不變應(yīng)萬變等等如何消除預(yù)算管理的弊端？醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算執(zhí)行中存在的問題111醫(yī)學PPT避免預(yù)算過繁過細如何消除預(yù)算管理的弊端？醫(yī)院預(yù)算控制和考預(yù)算控制的特征預(yù)算控制的原則預(yù)算控制的種類預(yù)算控制的基礎(chǔ)預(yù)算控制的方式醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制112醫(yī)學PPT預(yù)算控制的特征預(yù)算控制的原則預(yù)算控制的種類預(yù)算控制的基礎(chǔ)預(yù)算

預(yù)算控制是按照一定的程序和方法，確保醫(yī)院及個預(yù)算執(zhí)行部門全面落實和實現(xiàn)全面預(yù)算的過程。預(yù)算控制特征醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制

預(yù)算控制是一種目標控制預(yù)算控制是一種價值控制預(yù)算控制是一種制度控制113醫(yī)學PPT預(yù)算控制是按照一定的程序和方預(yù)算控制原則醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制

全面性原則及時性原則經(jīng)濟性原則客觀性原則適應(yīng)性原則權(quán)威性原則114醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制全面性原則114醫(yī)學預(yù)算控制種類醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制

按控制方法：授權(quán)控制、反饋控制、調(diào)整控制、制度控制等。按控制功能：預(yù)防性控制、導(dǎo)向性控制、糾正性控制、補償性控制等。按控制時序：事前控制、事中控制、事后控制。按控制對象：資金控制、銷售控制、生產(chǎn)控制、采購控制、投資控制等。115醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制按控制方法：授權(quán)控制預(yù)算控制基礎(chǔ)醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制

組織保證制度保證控制目標會計核算信息反饋116醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制組織保證116醫(yī)學P預(yù)算控制方式醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制

分解預(yù)算目標授權(quán)制度財務(wù)控制調(diào)整控制考評控制審計控制117醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制分解預(yù)算目標117醫(yī)問題改進措施預(yù)算管理預(yù)算細化、剛性、協(xié)調(diào)、戰(zhàn)略預(yù)算與運營預(yù)算區(qū)分變動費用作業(yè)分析與比例控制相結(jié)合約束性費用增量預(yù)算與零基預(yù)算結(jié)合選擇性費用作業(yè)分析與比例控制結(jié)合項目預(yù)算可行性、必要性分析和費用細化個人費用標準化、強化審批其他合理分攤共同費用、資金占用費考核、納稅影響、營銷費用投入風險關(guān)注和考核醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制118醫(yī)學PPT問題改進措施預(yù)算管理預(yù)算細化、剛性、協(xié)調(diào)、戰(zhàn)略預(yù)算與運營預(yù)算預(yù)算松弛問題分析“

預(yù)算松弛”：預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭取新投資項目，在項目申報時壓低支出預(yù)算，當項目被批準后，又不斷擴大投資規(guī)?；蛏詭渌椖康摹搬烎~”行為?！邦A(yù)算松弛”產(chǎn)生的原因：

1.目標不一致和利益沖突

2.信息不對稱

3.規(guī)避不確定性帶來的風險

4.防備上級鞭打快牛

5.緩解業(yè)績評價的壓力醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制119醫(yī)學PPT預(yù)算松弛問題分析醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制119醫(yī)學PPT預(yù)算松弛問題的解決1.慎重確定下級參與預(yù)算編制的程度和方式預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。2.上級參與、預(yù)算指標細化和明確算法信息不對稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。3.完善業(yè)績評價標準，緩解執(zhí)行者壓力4.真實誘導(dǎo)預(yù)算法的運用

其基本做法是：各報基數(shù)，加權(quán)平均，少報罰Y（懲罰系數(shù)），多報不獎，超額獎X（獎勵系數(shù)），不足補X。

超基數(shù)獎勵系數(shù)＞少報懲罰系數(shù)＞0.5×超基數(shù)獎勵系數(shù)

上下級基數(shù)的權(quán)數(shù)各是50%

醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制120醫(yī)學PPT預(yù)算松弛問題的解決醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制120醫(yī)學PP

下級自報數(shù)的五種情況一

二

三

四

五①下級自報數(shù)（S）

60708090100②上級要求數(shù)（D）

6060606060

③合同基數(shù)C=(S+D)/2

60657075

80④期末實際完成數(shù)A

8080808080

⑤超基數(shù)獎勵(A-C)80%

1612840

⑥少報罰款(S-A)60%－12

－

6000

⑦下級凈獎勵⑤+⑥

4684

0“聯(lián)合基數(shù)確定法”下的預(yù)算自報數(shù)及獎罰情況表121醫(yī)學PPT

下級自報數(shù)的五種情況一二三四

針對例外情況的特批也必須附加控制措施

明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少批特批時需由預(yù)算部門提供預(yù)算執(zhí)行情況的說明

特批人應(yīng)明確特批后對預(yù)算執(zhí)行的影響醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制122醫(yī)學PPT醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制122醫(yī)學PPT審批權(quán)限上級主管院長副院長財務(wù)處長科室主任聯(lián)簽投資活動購買設(shè)備對外投資等融資活動吸收投資借款申請撥款業(yè)務(wù)活動采購材料費用報銷醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制123醫(yī)學PPT上級主管院長副院長財務(wù)處長科室主任聯(lián)簽投資活動融資活動業(yè)務(wù)活項目內(nèi)容必要性根據(jù)內(nèi)部條件和外部環(huán)境變化對預(yù)算進行調(diào)整。調(diào)整形式自動滾動調(diào)整；期中調(diào)整；授權(quán)調(diào)整；期后追認；即時調(diào)整。調(diào)整程序分析、申請、審議、批準調(diào)整權(quán)限預(yù)算調(diào)整一般經(jīng)過預(yù)算管理委員會審批，重大調(diào)整通過院長辦公會審議，報職代會批準。醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制124醫(yī)學PPT項目內(nèi)容必要性根據(jù)內(nèi)部條件和外部環(huán)境變化對預(yù)算進行調(diào)整控制方法說明目標控制法以目標費用總額控制成本費用發(fā)生預(yù)算控制法借助預(yù)算指標控制成本費用發(fā)生標準法通過定額或費用開支標準控制成本費用。授權(quán)審批法按金額大小規(guī)定審批權(quán)限。成本費用支出數(shù)額較大、預(yù)算外費用、特殊費用一般經(jīng)過較高級別領(lǐng)導(dǎo)審批。作業(yè)分析法通過對成本費用發(fā)生的動因分析其合理性、合規(guī)性，控制成本費用水平。競爭對等法通過對競爭對手成本費用水平的分析，考慮本醫(yī)院財務(wù)能力，控制成本費用水平。責任考核法將成本費用預(yù)算執(zhí)行責任落實到部門和人員，并與獎懲掛鉤。醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算控制125醫(yī)學PPT控制方法說明目標控制法以目標費用總額控制成本費用預(yù)算分析的含義預(yù)算分析的作用預(yù)算差異的種類預(yù)算分析的方法預(yù)算分析的步驟醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算分析126醫(yī)學PPT預(yù)算分析的含義預(yù)算分析的作用預(yù)算差異的種類預(yù)算分析的方法預(yù)算

預(yù)算分析是指對預(yù)算管理全過程的分析，包括預(yù)算的事前、事中和事后分析。預(yù)算分析含義醫(yī)院預(yù)算控制和考評—預(yù)算分析

事前分析：是一種預(yù)測分析，是指在實施預(yù)算活動之前所做出的研究其可行性的分析。如投資方案分析、經(jīng)營預(yù)測分析。事中分析：是一種控制分析，是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，對預(yù)算執(zhí)行狀況及控制成效所進行的日常性分析。如存貨、費用支出的控制分析。事后分析：是一種總結(jié)性分析，是指對一定期間內(nèi)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，是對