《成本計(jì)劃》課件

成本會(huì)計(jì)課程快速導(dǎo)讀地圖第一章總論第四章

單步驟成本計(jì)算方法第五章

多步驟成本計(jì)算方法第六章分類法第七章作業(yè)成本計(jì)算第八章質(zhì)量成本第十章成本控制體系第十二章成本計(jì)劃第十三章標(biāo)準(zhǔn)成本法第十六章報(bào)表與分析第三章成本匯集與分配第二章成本核算方法體系第九章其他行業(yè)成本計(jì)算第十一章第十四十五章1精選PPT成本會(huì)計(jì)課程快速導(dǎo)讀地圖第一章總論第四章第五章第六章第十二章成本計(jì)劃2精選PPT第十二章成本計(jì)劃2精選PPT學(xué)習(xí)目的與要求：本章的學(xué)習(xí)目的是了解成本計(jì)劃的編制原理。通過本章的學(xué)習(xí)，要求掌握的內(nèi)容有：成本計(jì)劃的概念和作用、成本計(jì)劃編制的程序、主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃的編制、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的編制和費(fèi)用預(yù)算的編制。3精選PPT學(xué)習(xí)目的與要求：3精選PPT第一節(jié)成本計(jì)劃概述

■第二節(jié)主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃的編制■第三節(jié)全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的編制第四節(jié)費(fèi)用預(yù)算的編制4精選PPT第一節(jié)成本計(jì)劃概述4精選PPT第一節(jié)成本計(jì)劃概述一、成本計(jì)劃的內(nèi)容和作用（一）成本計(jì)劃的內(nèi)容成本計(jì)劃——是企業(yè)以生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和有關(guān)成本資料為基礎(chǔ)，以貨幣形式預(yù)先確定的計(jì)劃期內(nèi)成本水平和成本降低任務(wù)計(jì)劃。成本計(jì)劃的內(nèi)容：主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃、制造費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和成本降低措施計(jì)劃5精選PPT第一節(jié)成本計(jì)劃概述一、成本計(jì)劃的內(nèi)容和作用5精選PPT（二）成本計(jì)劃的作用

1.成本計(jì)劃是對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行控制、分析和考核的重要依據(jù)。2.成本計(jì)劃是編制生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的基礎(chǔ)。3.成本計(jì)劃為新產(chǎn)品定價(jià)提供依據(jù)。6精選PPT（二）成本計(jì)劃的作用6精選PPT二、產(chǎn)品成本計(jì)劃編制的程序1.收集和整理有關(guān)資料；2.進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和決策；△3.測(cè)算目標(biāo)成本；△4.試算計(jì)劃期產(chǎn)品單位成本；△5.確定計(jì)劃期單位成本；6.正式編制成本計(jì)劃。7精選PPT二、產(chǎn)品成本計(jì)劃編制的程序7精選PPT第二節(jié)主要產(chǎn)品單位成本

計(jì)劃的編制一、主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃的概念主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃——是預(yù)先確定企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)各種主要產(chǎn)品單位成本、與上年相比的可比產(chǎn)品成本降低額和降低率的計(jì)劃。主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃的一般格式：8精選PPT第二節(jié)主要產(chǎn)品單位成本

計(jì)劃的編制一、主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃產(chǎn)品單位成本計(jì)劃表產(chǎn)品名稱：丙××年單位：元成本項(xiàng)目上年實(shí)際本年計(jì)劃升降額升降率（%）直接材料100101.761.761.76或0.88直接人工6056.35－3.65－6.08或－1.825制造費(fèi)用3022.69－7.31－6.08或－3.655廢品損失109.2－0.8－8或－0.4合計(jì)200190－10－5升降額/分項(xiàng)升降額/200（計(jì)劃額－上年額）預(yù)計(jì)實(shí)際、報(bào)告期實(shí)際、10月底~下年初編制計(jì)劃9精選PPT產(chǎn)品單位成本計(jì)劃表產(chǎn)品名稱：丙××年單位：元成本項(xiàng)目上年實(shí)二、根據(jù)單位定額成本編制的主要商品產(chǎn)品成本計(jì)劃（簡化方法）計(jì)劃單位成本=∑（某時(shí)段內(nèi)計(jì)劃產(chǎn)量×該時(shí)段單位定額成本）計(jì)劃年產(chǎn)量分成本項(xiàng)目，加權(quán)平均計(jì)算計(jì)劃單位成本。例1：（P401~402）甲：計(jì)劃單位成本=

300×2700+500×2420

800=2525乙：計(jì)劃單位成本=555根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制計(jì)劃表（P401）。10精選PPT二、根據(jù)單位定額成本編制的主要商品產(chǎn)品成本計(jì)劃（簡化方法）計(jì)三、編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃的一般方法（一）確定目標(biāo)成本1.可比產(chǎn)品單位目標(biāo)成本=上年平均單位成本×目標(biāo)成本升降率1±2.不可比產(chǎn)品單位目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單位售價(jià)×1－目標(biāo)銷售利潤率例：丙可比產(chǎn)品單位目標(biāo)成本=200×（1－5%）=190目標(biāo)降低率11精選PPT三、編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃的可比產(chǎn)品單位目標(biāo)成本=上年平均（二）試算計(jì)劃期成本水平在上年單位成本的基礎(chǔ)上，分析計(jì)劃期內(nèi)各種影響成本升降的因素后進(jìn)行計(jì)算的。計(jì)劃期內(nèi)各種影響成本升降的數(shù)額和比率是由企業(yè)有關(guān)部門提出的。分成本項(xiàng)目計(jì)算本年計(jì)劃單位成本的公式如下：（1）直接材料單位成本=1+材料單耗變動(dòng)率×1+材料單價(jià)變動(dòng)率×上年材料單位成本（2）直接人工單位成本=1+直接人工增長率1+勞動(dòng)生產(chǎn)率提高率×上年直接人工單位成本12精選PPT（二）試算計(jì)劃期成本水平（1）直接材料單位成本=1+材料單（3）制造費(fèi)用單位成本=1+固定制造費(fèi)用增長率1+產(chǎn)量增長率×上年固定性制造費(fèi)用單位成本變動(dòng)性制造費(fèi)用單位成本=1+

變動(dòng)性制造費(fèi)用變動(dòng)率×上年變動(dòng)性制造費(fèi)用單位成本當(dāng)制造費(fèi)用分為固定制造費(fèi)用與變動(dòng)制造費(fèi)用時(shí)：固定性制造費(fèi)用單位成本1+制造費(fèi)用增長率1+產(chǎn)量增長率=×上年制造費(fèi)用單位成本13精選PPT（3）制造費(fèi)用單位成本=1+固定制造費(fèi)用增長率1（4）廢品損失單位成本=1+

廢品損失變動(dòng)率×上年廢品損失單位成本（5）計(jì)劃單位成本=（1）+（2）+（3）+（4）（6）計(jì)劃成本降低率=計(jì)劃單位成本－上年單位成本上年單位成本×100%第2和第3個(gè)公式的推導(dǎo)過程：14精選PPT（4）廢品損失單位成本=1+廢品損失變動(dòng)率×上年廢品損失（2）計(jì)劃直接人工單位成本=（1+單位直接人工變動(dòng)率）×上年直接人工單位成本（1+=計(jì)劃單位直接人工－上年單位直接人工上年單位直接人工上年直接人工單位成本)×=計(jì)劃單位直接人工上年單位直接人工×上年直接人工單位成本=計(jì)劃直接人工計(jì)劃產(chǎn)量上年直接人工上年產(chǎn)量×上年直接人工單位成本推導(dǎo)：15精選PPT（2）計(jì)劃直接人工單位成本=（1+單位直接人工變動(dòng)率）×∵生產(chǎn)工人勞動(dòng)生產(chǎn)率=產(chǎn)量/生產(chǎn)工人數(shù)∴產(chǎn)量=生產(chǎn)工人勞動(dòng)生產(chǎn)率×生產(chǎn)工人數(shù)=計(jì)劃直接人工計(jì)劃勞動(dòng)生產(chǎn)率×生產(chǎn)工人數(shù)上年直接人工上年勞動(dòng)生產(chǎn)率×生產(chǎn)工人數(shù)×上年直接人工單位成本=計(jì)劃直接人工上年直接人工×計(jì)劃勞動(dòng)生產(chǎn)率上年勞動(dòng)生產(chǎn)率×上年直接人工單位成本不變=上年直接人工+計(jì)劃增加額上年直接人工上年勞動(dòng)生產(chǎn)率+計(jì)劃增加率上年勞動(dòng)生產(chǎn)率×11×上年直接人工單位成本16精選PPT∵生產(chǎn)工人勞動(dòng)生產(chǎn)率=產(chǎn)量/生產(chǎn)工人數(shù)=計(jì)劃直接人工上年直1+計(jì)劃直接人工增長率1+勞動(dòng)生產(chǎn)率提高率=×上年直接人工單位成本17精選PPT1+計(jì)劃直接人工增長率=×上年直接人工單位成本17精選PPT制造費(fèi)用單位成本1+制造費(fèi)用增長率1+產(chǎn)量增長率=×上年制造費(fèi)用單位成本（3）推導(dǎo)：計(jì)劃制造費(fèi)用單位成本=（1+單位制造費(fèi)用變動(dòng)率）×上年制造費(fèi)用單位成本=（1+計(jì)劃單位制造費(fèi)用－上年單位制造費(fèi)用上年單位制造費(fèi)用×上年制造費(fèi)用單位成本計(jì)劃單位制造費(fèi)用上年單位制造費(fèi)用=上年制造費(fèi)用單位成本×18精選PPT制造費(fèi)用單位成本1+制造費(fèi)用增長率1+產(chǎn)量增長上年制造費(fèi)用上年產(chǎn)量計(jì)劃制造費(fèi)用計(jì)劃產(chǎn)量=×上年制造費(fèi)用單位成本=計(jì)劃制造費(fèi)用上年制造費(fèi)用×計(jì)劃產(chǎn)量上年產(chǎn)量1×上年制造費(fèi)用單位成本=上年制造費(fèi)用+制造費(fèi)用增加額上年制造費(fèi)用1上年產(chǎn)量+產(chǎn)量增加量上年產(chǎn)量××上年制造費(fèi)用單位成本=1+制造費(fèi)用增長率1+產(chǎn)量增長率上年制造費(fèi)用單位成本×19精選PPT上年制造費(fèi)用計(jì)劃制造費(fèi)用=×上年制造費(fèi)用單位成本=計(jì)劃制造費(fèi)（1）直接材料單位成本=（2）直接人工單位成本=（1－4%）×（1+6%）×100=101.761+8%1+15%×60=56.35制造費(fèi)用單位成本（3）=1+6%1+12%×30=28.39（4）廢品損失單位成本=（1－8%）×10=9.2（5）計(jì)劃單位成本=101.76+56.35+28.39+9.2=195.70（6）計(jì)劃成本降低率=195.7－200200×100%=－2.15%上年例2：（P402~403）20精選PPT（1）直接材料單位成本=（2）直接人工單位成本=（1－4%）（三）平衡試算計(jì)劃成本水平平衡試算：試算的計(jì)劃期成本水平與目標(biāo)成本水平進(jìn)行比較，如果達(dá)不到目標(biāo)成本的要求，就要重新按新的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)產(chǎn)品成本水平進(jìn)行試算，以保證達(dá)到目標(biāo)成本水平。例3：試算195.7－目標(biāo)190=5.7－2.15%－（－5%）=2.85%經(jīng)過調(diào)查研究，在多個(gè)方案中選擇降低制造費(fèi)用的方案。設(shè)制造費(fèi)用降低率為x,則有:21精選PPT（三）平衡試算計(jì)劃成本水平21精選PPT制造費(fèi)用單位成本＝1+x1+12%×30=28.39－5.7=22.69求解得：x=－15.29%新的計(jì)劃單位成本為：101.76+56.35+22.69+9.2=190經(jīng)過平衡試算，提出單位成本190和降低率5%的計(jì)劃指標(biāo)。22精選PPT制造費(fèi)用單位成本＝1+x1+12%×30（四）計(jì)算升降額和升降率分項(xiàng)升降額=分項(xiàng)計(jì)劃單位成本－分項(xiàng)上年單位成本分項(xiàng)升降率=

分項(xiàng)升降額分項(xiàng)上年單位成本×100%或：分項(xiàng)升降率=分項(xiàng)升降額上年單位成本×100%根據(jù)計(jì)算結(jié)果，編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃表。23精選PPT（四）計(jì)算升降額和升降率分項(xiàng)升降額=分項(xiàng)計(jì)劃單位成產(chǎn)品單位成本計(jì)劃表產(chǎn)品名稱：丙××年單位：元成本項(xiàng)目上年實(shí)際本年計(jì)劃升降額升降率（%）直接材料100101.761.761.76或0.88直接人工6056.35－3.65－6.08或－1.825制造費(fèi)用3022.69－7.31－24.37或－3.655廢品損失109.2－0.8－8或－0.4合計(jì)200190－10－5升降額/分項(xiàng)升降額/20024精選PPT產(chǎn)品單位成本計(jì)劃表產(chǎn)品名稱：丙××年單位：元成本項(xiàng)目上年實(shí)第三節(jié)全部商品產(chǎn)品成本

計(jì)劃的編制一、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的概念全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃是預(yù)先確定計(jì)劃期全部商品產(chǎn)品成本的計(jì)劃。按產(chǎn)品品種和成本項(xiàng)目兩種方式編制25精選PPT第三節(jié)全部商品產(chǎn)品成本

計(jì)劃的編制一、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃二、按產(chǎn)品品種編制的全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的編制

◆計(jì)劃的指標(biāo)：（見P404表一）

◆全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃是根據(jù)計(jì)劃單位成本和其他有關(guān)資料編制的。1.單位成本（1）計(jì)劃單位成本的確定（已作介紹）26精選PPT二、按產(chǎn)品品種編制的全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的編制26精選PPT（2）上年預(yù)計(jì)實(shí)際平均單位成本=1~9月份實(shí)際產(chǎn)量×1~9月份實(shí)際平均單位成本+第4季度預(yù)計(jì)產(chǎn)量×第4季度預(yù)計(jì)平均單位成本1~9月份實(shí)際產(chǎn)量+第4季度預(yù)計(jì)產(chǎn)量2.可比產(chǎn)品總成本=計(jì)劃產(chǎn)量×不同的單位成本3.可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額=∑計(jì)劃產(chǎn)量×本年計(jì)劃單位成本－計(jì)劃產(chǎn)量×上年實(shí)際平均單位成本=[(800×2525)+(600×190)]－[(800×2800)+(600×200)]

=[(2020000+114000)－(2240000+120000)]=2134000－2360000=－226000∑27精選PPT上年預(yù)計(jì)實(shí)際平均單位成本=1~9月份實(shí)際產(chǎn)量×1~9月可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低率=可比產(chǎn)品成本降低額∑(計(jì)劃產(chǎn)量×上年實(shí)際平均單位成本)=－2260002360000×100%=－9.58%4.不可比產(chǎn)品成本合計(jì)=計(jì)劃產(chǎn)量×計(jì)劃單位成本5.全部商品產(chǎn)品計(jì)劃成本合計(jì)28精選PPT可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低率=可比產(chǎn)品成本降低額=－226三、按成本項(xiàng)目編制的全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的編制1.可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額=按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本－按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本②③①2.可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低率④=可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額③按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本×100%①3.合計(jì)根據(jù)計(jì)劃產(chǎn)量和分項(xiàng)單位成本計(jì)算填列。見P404表。29精選PPT三、按成本項(xiàng)目編制的全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的編制1.可比產(chǎn)品成第四節(jié)費(fèi)用預(yù)算的編制■費(fèi)用預(yù)算包括制造費(fèi)用預(yù)算和期間費(fèi)用?！鼍幹瀑M(fèi)用預(yù)算的預(yù)算方法主要有固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、概率預(yù)算法、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法等。一、固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法1.固定預(yù)算法■亦稱“靜態(tài)預(yù)算法”，是按預(yù)算期內(nèi)正常的、可能實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)活動(dòng)水平確定費(fèi)用數(shù)額的方法。30精選PPT第四節(jié)費(fèi)用預(yù)算的編制■費(fèi)用預(yù)算包括制造費(fèi)用預(yù)算和期間費(fèi)用2.彈性預(yù)算法它是按預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)活動(dòng)水平確定相應(yīng)預(yù)算數(shù)據(jù)的方法.特點(diǎn):預(yù)算隨業(yè)務(wù)活動(dòng)水平的變動(dòng)而變動(dòng)適用:業(yè)務(wù)量水平經(jīng)常變化，且費(fèi)用隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)。彈性預(yù)算法的編制要點(diǎn)有:（1）選擇業(yè)務(wù)量標(biāo)準(zhǔn)（2）確定業(yè)務(wù)量范圍一般限定在正常生產(chǎn)能力的70~110%之間，按一定間隔（如10%）劃分若干不同的業(yè)務(wù)量。31精選PPT2.彈性預(yù)算法31精選PPT

（3）分析費(fèi)用的性質(zhì)將費(fèi)用按與業(yè)務(wù)量的關(guān)系劃分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用兩部分。（見P406例4，P407表二）（4）確定彈性預(yù)算彈性預(yù)算=固定費(fèi)用+計(jì)劃業(yè)務(wù)量×單位業(yè)務(wù)量變動(dòng)費(fèi)用

如：機(jī)物料消耗費(fèi)當(dāng)業(yè)務(wù)量為3000件時(shí)，200+3000×0.1=500（下同）根據(jù)表二確定預(yù)算。對(duì)“計(jì)劃業(yè)務(wù)量”項(xiàng)可按實(shí)際業(yè)務(wù)量調(diào)整。當(dāng)產(chǎn)量為3000件時(shí)，彈性預(yù)算=15000+3000×0.8=17400可按實(shí)際業(yè)務(wù)量調(diào)整32精選PPT（3）分析費(fèi)用的性質(zhì)可按實(shí)際業(yè)務(wù)量調(diào)整32精選P管理人員工資：固定5000元，生產(chǎn)能力利用率大于100%（4000件）時(shí)單位變動(dòng)費(fèi)用為0.33元。產(chǎn)量4500件：5000+4500×0.33=5000+1485=6485產(chǎn)量5000件：5000+5000×0.33=5000+1650=6650

沒有用500和1000計(jì)算:產(chǎn)量4500件：5000+500×0.33=5000+165=5165產(chǎn)量5000件：5000+1000×0.33=5000+330=533033精選PPT管理人員工資：固定5000元，生產(chǎn)能力利用率大于100%（4

二、概率預(yù)算法它是在分析與費(fèi)用發(fā)生有關(guān)變量取值概率的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的方法。其計(jì)算公式為：費(fèi)用預(yù)算=費(fèi)用期望值=∑可能的生產(chǎn)量×可能的單位變動(dòng)費(fèi)用××聯(lián)合概率+∑固定費(fèi)用聯(lián)合概率例5：（P408表）費(fèi)用支出和業(yè)務(wù)量是不確定的。或：費(fèi)用預(yù)算=∑（可能變動(dòng)費(fèi)用×概率）+∑（可能固定費(fèi)用×概率）×產(chǎn)量概率34精選PPT二、概率預(yù)算法費(fèi)用預(yù)算=費(fèi)用期望值=∑可能的生產(chǎn)

制造費(fèi)用概率預(yù)算表產(chǎn)量1000（0.2）1200（0.5）1300（0.3）合計(jì)變動(dòng)費(fèi)用單位變動(dòng)成本56565.235.85總額500060006000720068007600概率0.40.60.30.70.50.5聯(lián)合概率0.080.120.150.350.150.151期望值400720900252010201140670035精選PPT制造費(fèi)用概率預(yù)算表產(chǎn)量100012001300合計(jì)單位產(chǎn)量1000