審計(jì)開課說明概述

審計(jì)學(xué)

Auditing第一講一、審計(jì)的邏輯二、課程說明三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)特點(diǎn)審計(jì)，掀起你的蓋頭來

一、審計(jì)的邏輯——感悟?qū)徲?jì)（一）審計(jì)意見說明了什么——審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)工作的開始——了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況（審計(jì)工作的起點(diǎn)）（三）在外部審計(jì)師的眼里，內(nèi)控系統(tǒng)是攝像機(jī)（四）審計(jì)師要檢查內(nèi)控系統(tǒng)是否設(shè)計(jì)合理和運(yùn)轉(zhuǎn)正常（五）審計(jì)思考的關(guān)鍵—預(yù)期（六）審計(jì)師要有獨(dú)立思考，要比客戶想得深遠(yuǎn)（七）審計(jì)師要考慮任何事情的合理性（八）審計(jì)師的“抓大放小”——審計(jì)的重要性水平二、課程說明（一）課程簡(jiǎn)介審計(jì)學(xué)課程立足于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，主要討論審計(jì)學(xué)的基本理論與實(shí)務(wù)，包括審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)、審計(jì)程序與技術(shù)、交易循環(huán)審計(jì)、其他類型的審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)等內(nèi)容。三、課程說明（二）課程目標(biāo)本課程以培養(yǎng)學(xué)生掌握有效偵查重大財(cái)務(wù)舞弊和違法行為的最全面、最先進(jìn)、最實(shí)用的戰(zhàn)略性審計(jì)思維和實(shí)戰(zhàn)性審計(jì)技術(shù)為中心，有機(jī)結(jié)合運(yùn)用各種方法和手段組織實(shí)施教學(xué)，傾力培養(yǎng)學(xué)生偵查舞弊的本領(lǐng)，本課程具有很強(qiáng)的技術(shù)性和實(shí)用性，對(duì)完善本科生的知識(shí)能力結(jié)構(gòu)、幫助本科生擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)和畢業(yè)后參加全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格統(tǒng)一考試都很有幫助。三、課程說明（三）預(yù)修課程審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應(yīng)在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等課程之后學(xué)習(xí)。三、課程說明（四）主要參考書中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)．《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》．經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010年《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》2010年版

《審計(jì)學(xué)》秦榮生盧春泉編著、中國(guó)人民大學(xué)出版社2011年3月出版《審計(jì)學(xué)》宋常主編中國(guó)人民大學(xué)出版社2011年1月第五版

《審計(jì)學(xué)：實(shí)務(wù)與案例》（第二版）李曉慧主編中國(guó)人民大學(xué)出版社2011年3月出版《審計(jì)學(xué)——案例與教學(xué)》李若山劉大賢主編，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2003年2月第二版張龍平．《審計(jì)與保證服務(wù)——整合法》．東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》AlvinA.Arens．AuditingandAssuranceServices:AnIntegratedApproach，10thedition.清華大學(xué)出版社，2006權(quán)威期刊《會(huì)計(jì)研究》－中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)主編，國(guó)家級(jí)權(quán)威學(xué)術(shù)期刊《審計(jì)研究》——中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)主編，國(guó)家級(jí)權(quán)威學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)站中華人民共和國(guó)審計(jì)署：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)：

這些網(wǎng)站可以了解行業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)了解新頒布的一些法規(guī)比如說講課是會(huì)用到很多的準(zhǔn)則，基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則，還有指南，在網(wǎng)站都可以下載，下載一些新的資料，

（五）《審計(jì)》新教材的框架結(jié)構(gòu)第一編審計(jì)環(huán)境一、基礎(chǔ)知識(shí)教第二編注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則材第三編審計(jì)基本原理框二、基本理論架第四編審計(jì)測(cè)試流程結(jié)第五編各類交易和賬戶余額的審計(jì)構(gòu)第六編特殊項(xiàng)目的考慮三、執(zhí)業(yè)實(shí)務(wù)第七編完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告第八編其他相關(guān)業(yè)務(wù)（六）考試與成績(jī)平日成績(jī)30%期末考試70%（七）基本要求保證出勤率，不無(wú)故曠課上課認(rèn)真聽講，積極參加討論獨(dú)立完成個(gè)人作業(yè)誠(chéng)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)，考試不作弊。

審計(jì)----像注冊(cè)會(huì)計(jì)師一樣去思考一、重視執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，最好能夠?qū)W習(xí)和閱讀準(zhǔn)則和指南的內(nèi)容

-------深鉆教材

二、注重審計(jì)實(shí)務(wù)與審計(jì)理論的結(jié)合

三、堅(jiān)定立場(chǎng)，我是一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

四、審計(jì)學(xué)好還需會(huì)計(jì)做基礎(chǔ)

五、學(xué)習(xí)過程中重點(diǎn)要突出

六、心態(tài)要平和——堅(jiān)持是勝利，時(shí)間是保障

七、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

八、關(guān)注社會(huì)熱點(diǎn)問題三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)本章學(xué)習(xí)的目標(biāo)：1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)的變化（五個(gè)階段）2、掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概念；(修訂)3、理解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法；(修訂)4、明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。(單獨(dú)的準(zhǔn)則)（一）不同階段的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方法

序號(hào)審計(jì)發(fā)展階段審計(jì)目標(biāo)審計(jì)方法116世紀(jì)，意大利，地中海沿岸商業(yè)城市，CPA審計(jì)的起源熟悉會(huì)計(jì)專業(yè)的第三方，對(duì)合伙企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒證查賬、公證21844年到20世紀(jì)初，英國(guó)，英式審計(jì)，代表CPA審計(jì)形成查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)320世紀(jì)初，美國(guó)，美式審計(jì)，CPA審計(jì)發(fā)展幫助債權(quán)人了解企業(yè)信用為目的的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)分析、逆查41929～1933年，美國(guó)《證券法》、《證券交易法》后保護(hù)投資者為目的的利潤(rùn)表審計(jì)抽樣審計(jì)5二戰(zhàn)后到現(xiàn)在，跨國(guó)公司，國(guó)際資本，國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見制度基礎(chǔ)審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)含義審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過程目標(biāo)收集、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)判斷相符程度其他溝通方式審計(jì)報(bào)告既定標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定

1、審計(jì)本質(zhì)——系統(tǒng)的過程；

2、審計(jì)主體——由勝任的獨(dú)立人員執(zhí)行獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂

（第六章）；

3、審計(jì)對(duì)象——是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定，管理層認(rèn)定進(jìn)行評(píng)價(jià)（第七章）；4、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，這里的“既定標(biāo)準(zhǔn)”，比如，對(duì)中國(guó)境內(nèi)的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，“既定標(biāo)準(zhǔn)”就是“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”，但是如果抽象的說，今年教材按照修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)，所說的“既定標(biāo)準(zhǔn)”就是“某一財(cái)務(wù)報(bào)告框架”，“適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)”等表達(dá)。5、審計(jì)目標(biāo)——審計(jì)人員對(duì)“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的獲取和評(píng)價(jià)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的方法請(qǐng)鏈接審計(jì)教材第9章第2節(jié)；認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度（合法性、公允性重大錯(cuò)報(bào)）6、審計(jì)主線——風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)7、審計(jì)方法——審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)8、審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)——把審計(jì)結(jié)果傳遞給利害關(guān)系人第27章第3、4節(jié)）（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的作用1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的一種鑒證服務(wù)，這種鑒證服務(wù)是可以提高財(cái)務(wù)信息的可信度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息風(fēng)險(xiǎn)。2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見可以提高信息的可靠性或可信度。（四）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法1．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”；2．現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)；3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(請(qǐng)鏈接教材第十三章的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”的六個(gè)方面內(nèi)容)來確定檢查風(fēng)險(xiǎn)；4．為了控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以確保最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平(請(qǐng)鏈接教材第十四章的“風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”)。5．同時(shí)，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”過程中必須考慮舞弊(請(qǐng)鏈接教材第二十一章的“對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮”)。6．2011年教材重點(diǎn)有提到了原來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AR）＝固有風(fēng)險(xiǎn)（IR）×控制風(fēng)險(xiǎn)（CR）×檢查風(fēng)險(xiǎn)（DR），其中，對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)等概念按照修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)進(jìn)行了修訂。（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系1．審計(jì)準(zhǔn)則觀點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要利用內(nèi)部審計(jì)工作的原因。(1)內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分；(2)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在工作上具有一致性；(3)利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)政府審計(jì)審計(jì)方式受托審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)審計(jì)對(duì)象一切營(yíng)利及非營(yíng)利單位各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)根據(jù)其審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見，以合理保證審計(jì)報(bào)告使用人確定已審計(jì)的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處理意見，如被審計(jì)單位拒不采納，政府審計(jì)部門可以依法強(qiáng)制執(zhí)行審計(jì)實(shí)施的手段由中介組織——會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計(jì)行政監(jiān)督，政府行為，無(wú)償審計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)系人（審計(jì)委托人），又獨(dú)立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬國(guó)務(wù)院和各級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，即僅獨(dú)立于審計(jì)第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）法律和審計(jì)準(zhǔn)則《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)的