會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇課件

利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇1內(nèi)容提示利潤(rùn)的構(gòu)成及核算方法所得稅的計(jì)算和核算利潤(rùn)分配的法律規(guī)定及核算等內(nèi)容會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇內(nèi)容提示利潤(rùn)的構(gòu)成及核算方法所得稅的計(jì)算和核算利潤(rùn)分配的法律2

通過(guò)核算，計(jì)算出企業(yè)在每一會(huì)計(jì)期間的有關(guān)經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo).包括一、核算任務(wù)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)年末未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇通過(guò)核算，計(jì)算出企業(yè)在每一會(huì)計(jì)期間的有關(guān)經(jīng)營(yíng)成果31.營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入2.營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)務(wù)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益二、利潤(rùn)的構(gòu)成及其計(jì)算

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇1.營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)務(wù)收入45.凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用4.利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇5.凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用4.利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)5營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－－營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋－投資收益利潤(rùn)（或虧損）總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－－營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理6三、會(huì)計(jì)利潤(rùn)的結(jié)計(jì)方法1．賬結(jié)法——國(guó)家財(cái)政部提倡使用

指各月份會(huì)計(jì)通過(guò)開(kāi)設(shè)“本年利潤(rùn)”賬戶，計(jì)算出本月利潤(rùn)額的一種利潤(rùn)結(jié)計(jì)方法。賬結(jié)法特點(diǎn)：指“賬戶”“本年利潤(rùn)”賬戶各損益類賬戶月末余額為0會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇三、會(huì)計(jì)利潤(rùn)的結(jié)計(jì)方法指“賬戶”“本年利潤(rùn)”賬戶各損益類賬戶72．表結(jié)法

指各月份會(huì)計(jì)通過(guò)編制利潤(rùn)表，計(jì)算本月利潤(rùn)額的一種利潤(rùn)結(jié)計(jì)方法。表結(jié)法特點(diǎn)：

“利潤(rùn)表”指“會(huì)計(jì)報(bào)表”法定會(huì)計(jì)報(bào)表各損益類賬戶月末有余額會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇2．表結(jié)法“利潤(rùn)表”指“會(huì)計(jì)報(bào)表”法定會(huì)計(jì)各損益類賬戶月末有8

為體現(xiàn)“年終結(jié)賬”的本意，應(yīng)于12月31日開(kāi)設(shè)一次“本年利潤(rùn)”賬戶，將全部損益類賬戶余額結(jié)為0。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇為體現(xiàn)“年終結(jié)賬”的本意，應(yīng)于12月31日開(kāi)設(shè)一次9“投資收益”賬戶投資收益的含義

◆企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外，將資金投放于購(gòu)買債券、股票等獲得的收益（或損失）。

◆投資收益與投資損失的差額稱為投資凈收益（或凈損失）。

本賬戶是用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失，屬于損益類賬戶。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇“投資收益”賬戶投資收益的含義本賬戶是用來(lái)核算企業(yè)10投資收益

指企業(yè)對(duì)外投資而產(chǎn)生的凈收益。企業(yè)購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資宣告分配的股利或?qū)崿F(xiàn)的利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)的投資收益等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇投資收益會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇11（４）賬戶結(jié)構(gòu)借方投資收益貸方①發(fā)生的投資損失①取得的投資收益②期末結(jié)轉(zhuǎn)的投資凈收益②期末結(jié)轉(zhuǎn)的投資凈損失

期末無(wú)余額會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇（４）賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇12取得投資收益時(shí)：借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收利息等貸：投資收益發(fā)生投資損失時(shí)：借：投資收益貸：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇取得投資收益時(shí)：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇13四、利潤(rùn)核算應(yīng)開(kāi)設(shè)的賬戶1、期間費(fèi)用類賬戶2、營(yíng)業(yè)外收支類賬戶4、本年利潤(rùn)賬戶5、利潤(rùn)分配的有關(guān)賬戶3、所得稅費(fèi)用賬戶會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇四、利潤(rùn)核算應(yīng)開(kāi)設(shè)的賬戶1、期間費(fèi)用類賬戶2、營(yíng)業(yè)外收支類賬14期間費(fèi)用類賬戶會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇期間費(fèi)用類賬戶會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇15四、利潤(rùn)核算應(yīng)開(kāi)設(shè)的賬戶

1．“管理費(fèi)用”賬戶（費(fèi)用類）用途：用于核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。明細(xì)賬設(shè)置：按費(fèi)用項(xiàng)目核算內(nèi)容：見(jiàn)書(shū)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇四、利潤(rùn)核算應(yīng)開(kāi)設(shè)的賬戶1．“管理費(fèi)用”賬戶（費(fèi)用類）會(huì)計(jì)16賬戶結(jié)構(gòu)：

管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用月末將其借方累計(jì)發(fā)生增加額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”

月末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇賬戶結(jié)構(gòu)：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇172.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（費(fèi)用類賬戶）用途：用于核算企業(yè)為籌集和儲(chǔ)存生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和收入。核算內(nèi)容：

短期利息支出；債券利息支出；存款利息收入；匯兌損益；金融機(jī)構(gòu)代辦手續(xù)費(fèi)。明細(xì)賬設(shè)置：按核算項(xiàng)目會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇2.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（費(fèi)用類賬戶）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇18賬戶結(jié)構(gòu)：財(cái)務(wù)費(fèi)用

各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生利息收入、匯兌發(fā)生時(shí)收入時(shí)月末將其借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶

月末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇賬戶結(jié)構(gòu)：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇193.賬戶設(shè)置

財(cái)務(wù)費(fèi)用

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇3.賬戶設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用20

3.“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶（收入類賬戶）用途：用于核算企業(yè)所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。核算內(nèi)容：處置固定資產(chǎn)利得；罰款凈收入；出售無(wú)形資產(chǎn)利得；非貨幣性資產(chǎn)交換利得；政府補(bǔ)助；捐贈(zèng)利得；債務(wù)重組利得。明細(xì)賬設(shè)置：按核算內(nèi)容設(shè)置會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇3.“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶（收入類賬戶）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇21賬戶結(jié)構(gòu)營(yíng)業(yè)外收入月末將其貸方累計(jì)發(fā)生各項(xiàng)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶營(yíng)業(yè)外收入時(shí)

月末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇賬戶結(jié)構(gòu)月末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇224.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶（費(fèi)用類賬戶）用途：用于核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的，核算內(nèi)容：固定資產(chǎn)盤虧凈損失；處置固定資產(chǎn)凈損失；出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失；債務(wù)重組損失；非貨幣性資產(chǎn)交換損失；罰款支出；非常損失；捐贈(zèng)支出。明細(xì)賬設(shè)置：按核算內(nèi)容會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇4.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶（費(fèi)用類賬戶）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇23賬戶結(jié)構(gòu)營(yíng)業(yè)外支出

月末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額月末將其借方累計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇賬戶結(jié)構(gòu)月末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額月末將其借方累計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)24借：銀行存款、其他應(yīng)收款等貸：營(yíng)業(yè)外收入借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇借：銀行存款、其他應(yīng)收款等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇255.“所得稅費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）（1）用途：用于核算按規(guī)定從本期盈利額中減去的所得稅金額（2）應(yīng)納所得稅額的計(jì)算我國(guó)現(xiàn)行所得稅一般稅率為25%本月應(yīng)交所得稅=本月應(yīng)納稅所得額×25%會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇5.“所得稅費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇26賬戶結(jié)構(gòu)

所得稅費(fèi)用當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)出數(shù)月末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇賬戶結(jié)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)出數(shù)月末結(jié)轉(zhuǎn)27計(jì)算應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所的額×２５%借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅交納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇計(jì)算應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所的額×２５%會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇28例：海寧公司8月31日按稅法規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)交所得稅448

000元。借：所得稅費(fèi)用448

000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅448

000會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇例：海寧公司8月31日按稅法規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)交所得稅448296.“本年利潤(rùn)”賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)本年度累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的虧損情況的賬戶。明細(xì)賬設(shè)置：不需要會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇6.“本年利潤(rùn)”賬戶會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇30賬戶結(jié)構(gòu)

本年利潤(rùn)月末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)稅前費(fèi)用年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額月末轉(zhuǎn)入所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入余額:當(dāng)年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)余額:當(dāng)年累計(jì)發(fā)生的虧損年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度累計(jì)發(fā)生的虧損會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇賬戶結(jié)構(gòu)本年利潤(rùn)月末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)稅前費(fèi)用年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)31收入類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇收入類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇32成本類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇成本類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇337、利潤(rùn)分配的核算（1）利潤(rùn)分配的內(nèi)容及分配順序分配的內(nèi)容：包括提取法定盈余公積金、任意盈余公積金、向股東分配股利等內(nèi)容。（2）利潤(rùn)分配的順序：提取盈余公積向投資者分配利潤(rùn)或股利會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇7、利潤(rùn)分配的核算（1）利潤(rùn)分配的內(nèi)容及分配順序會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄34利潤(rùn)分配應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶1、“利潤(rùn)分配”賬戶（1）賬戶類別：所有者權(quán)益類（2）核算內(nèi)容：該賬戶用于核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額，即未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。（3）明細(xì)帳戶設(shè)置：分別按“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等設(shè)置明細(xì)帳戶進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇利潤(rùn)分配應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶1、“利潤(rùn)分配”賬戶會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇35（4）核算內(nèi)容：核算內(nèi)容分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)應(yīng)付現(xiàn)金股利提取任意盈余公積提取法定盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇（4）核算內(nèi)容：核分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)應(yīng)付現(xiàn)金股利提取任意盈余368.“盈余公積”賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)盈余公積金的提取和使用情況明細(xì)賬設(shè)置：法定盈余公積；任意盈余公積；盈余公積補(bǔ)虧等。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇8.“盈余公積”賬戶會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇37賬戶結(jié)構(gòu)盈余公積本期使用數(shù)依法轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)提取的盈余公積金時(shí)虧損等使用時(shí)

余額：結(jié)存的盈余公積會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇389.“應(yīng)付股利”用途：用于核算企業(yè)決定向股東分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。明細(xì)賬設(shè)置：按股東名稱與股利發(fā)放有關(guān)的幾個(gè)日期宣告日：形成債務(wù)登記日：無(wú)需會(huì)計(jì)處理發(fā)放日：償還債務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇9.“應(yīng)付股利”宣告日：形成債務(wù)登記日：無(wú)需會(huì)計(jì)處理發(fā)放日39賬戶結(jié)構(gòu)

應(yīng)付股利實(shí)際發(fā)放時(shí)決定發(fā)放時(shí)

余額：尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇40利潤(rùn)的形成和分配提取盈余公積10%借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積分配股利借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇利潤(rùn)的形成和分配提取盈余公積10%會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇41（一）月末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)五、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇（一）月末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)：五、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄42（二）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)：

借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇（二）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇43例：有關(guān)損益賬戶資料，貸方余額為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元，投資收益4萬(wàn)元；借方余額為：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12萬(wàn)元，銷售費(fèi)用3萬(wàn)元，管理費(fèi)用2.5萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用4000元。試結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)a.結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000

投資收益40,000

貸：本年利潤(rùn)240,000業(yè)務(wù)舉例:

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇例：有關(guān)損益賬戶資料，貸方余額為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元，投資44b.結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)179,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120,000

銷售費(fèi)用30,000

管理費(fèi)用25,000

財(cái)務(wù)費(fèi)用4,000

業(yè)務(wù)舉例:會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇b.結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用業(yè)務(wù)舉例:會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇45利潤(rùn)賬戶的登記、利潤(rùn)的表示本年利潤(rùn)為61,000元本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇利潤(rùn)賬戶的登記、利潤(rùn)的表示本年利潤(rùn)為61,00046（三）計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（四）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇（三）計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)（四）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇47（五）提取法定盈余公積金時(shí)借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——提取法定盈余公積（六）對(duì)外宣告對(duì)投資者分紅時(shí)：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇（五）提取法定盈余公積金時(shí)（六）對(duì)外宣告對(duì)投資者分紅時(shí)：會(huì)計(jì)48（七）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)時(shí)：（盈利）借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)如為虧損，則：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇（七）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)時(shí)：（盈利）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇49（八）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度已分配利潤(rùn)時(shí)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——應(yīng)付股利會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇（八）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度已分配利潤(rùn)時(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇50【例1】20××年12月20日海湛股份有限公司支付管理部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)等39060元。借：管理費(fèi)用

39060 貸：銀行存款 39060【例2】20××年12月21日海湛股份有限公司張明出差預(yù)借差旅費(fèi)3000元。借：其他應(yīng)收款3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000【例3】20××年12月25日海湛股份有限公司出售材料一批，價(jià)款30000元，增值稅率17%?？铐?xiàng)收到，存入銀行。借：銀行存款35100

貸：其他業(yè)務(wù)收入

30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇【例1】20××年12月20日海湛股份有限公司支付管理部門業(yè)51【例4】20××年12月31日海湛股份有限公司結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的成本20000元。借：其他業(yè)務(wù)成本20000

貸：原材料20000【例5】6】20××年12月26日海湛股份有限公司用銀行存款支付辦公用品款4000元借：管理費(fèi)用4000

貸：銀行存款4000【例6】20××年12月26日海湛股份有限公司用銀行存款支付稅收滯納金2000元。借：營(yíng)業(yè)外支出 2000

貸：銀行存款2000會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇【例4】20××年12月31日海湛股份有限公司結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的52【例7】20××年12月30日海湛股份有限公司張明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)2500元，交回剩余現(xiàn)金500元。借：管理費(fèi)用 2500

庫(kù)存現(xiàn)金 500

貸：其他應(yīng)收款 3000【例8】20××年12月30日海湛股份有限公司出售上月為了交易目的而持有的股票，股票原買價(jià)為210000元，售價(jià)為327732.5元，所得款項(xiàng)存入開(kāi)戶銀行。借：銀行存款 327732.5

貸：交易性金融資產(chǎn) 210000

投資收益 117732.5會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄篇【例7】20××年12月30日海湛股份有限公司張明出差歸來(lái)，53【例9】20××年12月31日海湛股份有限公司計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅，所得稅稅率為25％。12月實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為90000元（263232.5－173232.5）。假定該公司無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目，即應(yīng)納稅所得額等于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)90000元，則該公司的所得稅費(fèi)用為22500元（90000×25％）。①計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)：借：所得稅費(fèi)用

22500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅22500②將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利