2017年注會稅法考題

一、單選題：(共26題，每題1分，共26分) ()。A稅率 ()。納增值稅的是()。A額的是()。A鉆石煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為()。A.17.6萬元B36萬元物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。1萬平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權(quán)證)。該市規(guī)定的 ()。A.0.8萬元使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)，確定的房產(chǎn)原值是()。應(yīng)稅行為的是()。 ()。按規(guī)定扣除的是()。的是()?？鄢氖?)。人所得稅時(shí)，適用的所得項(xiàng)目是()。交換標(biāo)準(zhǔn)》的是()。中，正確的是()。行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是()。的是()。稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在()內(nèi)退A.1日B日二、多選題：(共16題，每題1.5分，共24分)稅方法的有()。 ()。以作為代收代繳義務(wù)人的有()。的有()。 ()。正確的有()。所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。有()。 ()。房產(chǎn)稅的是()。得稅政策規(guī)定的有()。 廠將加工完畢的焰火交 ，取得不含稅銷售額38萬元，將其余的40%用于連續(xù) A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬 【問題一】計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅并說明理由，如果需要繳納，計(jì)三】計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額?！締栴}四】計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款?！締栴}五】計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。增值 (1)從國外某石油公司進(jìn)口原油50000噸，支付不含稅價(jià)款折合人民幣9000萬元，另支付購貨卸 (2)開采原油20000噸，并將開采的原油對外銷售6000噸，其中包括三次采油的原油1000 (已取得合法有效憑據(jù))。 (3)用開采的原油2000噸連續(xù)加工生產(chǎn)汽油1300噸。 (4)將本月自采原油3000噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱使用自采原油1000 (5)銷售使用過的未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的煉油設(shè)備6臺，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入 )中該石化企業(yè)是否應(yīng)對從國外某石油公司進(jìn)口的原油計(jì)算繳納資源【問題二】計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的關(guān)稅?！締栴}三】計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅額?！締栴}四】計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅額?！締栴}五】計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的資源稅額?！締栴}六】計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)納增值稅額。開發(fā)公 (1)2016年6月以17760萬元拍得一宗土地使用權(quán)，并繳納了契稅。 對受讓土地50%的面積進(jìn)行一期項(xiàng)目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元、管 (3)2017年3月該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售，共計(jì)取得不含稅收入31000萬元。 (1)1月李某承包了甲企業(yè)的招待所，按照合同規(guī)定，招待所的年經(jīng)營利潤(不含工資)全部 (2)3月李某將承租的一套住房轉(zhuǎn)租給他人居住。李某承租的住房租金為每月2000元(有房屋租賃合同和合法支付憑據(jù))，其轉(zhuǎn)租的租金收入為每月3000元。 (3)4月李某因持有半年前購買的某境內(nèi)上市公司股票取得股票分紅10000元。 (4)12月李某與企業(yè)解除勞動合同，取得企業(yè)給付的一次性補(bǔ)償收入196000元，含三險(xiǎn)一 的投資收益106萬元；轉(zhuǎn)讓了持有的某基金產(chǎn)品， (2)集團(tuán)總部將自有資金2億元無償調(diào)撥給下屬項(xiàng)目公司，向銀行支付了含稅匯款手續(xù)費(fèi)530務(wù) 公司開發(fā)寫字樓項(xiàng)目，《建筑施工許可證》注明的開工日期為2019年6月1日。向國外某公司支付了設(shè)計(jì)費(fèi)，合同約定不含稅金額為600萬元。向總包單位(增值稅一般納稅人)支 為11.1億元，建筑安裝成本為5億元、設(shè)計(jì)及測繪費(fèi)成本為1億元(均不含增值稅、供應(yīng)商采用一般計(jì)稅方法)，向政府支付土地價(jià)款為2.22億元。項(xiàng)目總可售建筑面積為9萬平方米，已售建筑面積為 (5)項(xiàng)目公司還開發(fā)了一住宅項(xiàng)目(與項(xiàng)目公司所在地不為同一縣)，住宅項(xiàng)目采用簡易計(jì)稅 目公司采購了一套會議系統(tǒng)設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。財(cái)務(wù)人員認(rèn)為設(shè)備共用于寫 )計(jì)算集團(tuán)總部在業(yè)務(wù)(1)中的銷項(xiàng)稅額。判斷集團(tuán)總部在業(yè)務(wù)(2)中的行為是否屬于“統(tǒng)借統(tǒng)還”，應(yīng)如何繳納增值稅？計(jì)算集團(tuán)總部在業(yè)務(wù)(2)中的進(jìn)項(xiàng)稅額，需列示計(jì)算過程并說明理由。計(jì)算項(xiàng)目公司在業(yè)務(wù)(3)中應(yīng)代扣代繳的增值稅。計(jì)算項(xiàng)目公司在業(yè)務(wù)(3)中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。完成業(yè)務(wù)(4)中截至2021年12月31日的寫字樓項(xiàng)目的增值稅稅負(fù)測算。計(jì)算項(xiàng)目公司在業(yè)務(wù)(5)中需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳的增值稅額以及在機(jī)構(gòu)所在地需會議系統(tǒng)設(shè)備的增值稅處理方法是否正確，如錯(cuò)誤，說明應(yīng)如生 (1)一棟閑置生產(chǎn)車間未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，該生產(chǎn)車間占地面積1000平方 (2)2019年12月8日購置辦公樓一棟，支付不含增值稅的金額2200萬元、增值稅110萬元并辦 (3)營業(yè)外支出中包含通過非營利的社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款360萬元，已經(jīng)取得該團(tuán)體開具 (4)扣除的成本和管理費(fèi)用中包含了實(shí)發(fā)工資總額5600萬元、職工福利費(fèi)920萬元、撥繳的工 (5)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用中包含全年發(fā)生的廣告費(fèi)11300萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)660萬元。 個(gè)月利息費(fèi)用130萬元，借款金額為3200萬元， (7)管理費(fèi)用中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用460萬元。 (8)投資收益中含取得的國債利息收入70萬元、直接投資居民企業(yè)的股息收入150萬元。 (9)其他業(yè)務(wù)收入中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2300萬元，與收入對應(yīng)的成本和稅費(fèi)共計(jì)1400萬元。 一、單選題：(共26題，每題1分，共26分)【答案】:BD【答案】:D 【答案】:C【答案】:C (1)金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額(選項(xiàng)B) (2)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額(選項(xiàng)C) (3)融資租賃和融資性售后回租的銷售額 (4)航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額 (5)試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)(選項(xiàng)D) (6)試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù) (7)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的 (8)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老 (9)納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額【答案】:D (1)金銀首飾、鉑金首飾、鉆石(選項(xiàng)A)及鉆石飾品，不包括鍍金(銀)、包金(銀)首飾，以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾； (2)超豪華小汽車，每輛零售價(jià)130萬元(不含增值稅)及以上乘用車和中輕型商用客車?！敬鸢浮?B88×(1+10%)=96.8(萬元)=19.36(萬元)【答案】:D的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用(選項(xiàng)D)、保險(xiǎn)費(fèi)。出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷售選項(xiàng)ABC：下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：(1)出口關(guān)稅；(2)在貨物價(jià)款中【答案】:C=2.4(萬元) (2)農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅(選項(xiàng)D)，按照當(dāng)?shù)氐倪m用稅額減積【答案】:C【答案】:B一次減除10%-30%的扣除(損耗價(jià)值)后的余值。=3500(萬元)【答案】:D【答案】:D (1)捕撈、養(yǎng)殖漁船免稅； (2)軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，免稅； (3)警用車船，免稅； (4)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車 (5)對節(jié)能汽車，減半征收車船稅；減半征收車船稅的節(jié)能乘用車應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)(選項(xiàng)D)：①獲得許可在中國境內(nèi)銷售的排量為1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用車(含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料乘用車)；國境內(nèi)銷售的燃用天然氣、汽油、柴油的輕型和重型商用車(含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車)； (6)對新能源車船，免征車船稅。免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車(選項(xiàng)A)、插電式(含增程式)混合動力汽車(選項(xiàng)C)、燃料電池商用車(選項(xiàng)B)。純電動乘用車(選項(xiàng)A)和燃料電池乘用車(選項(xiàng)B)不屬 (7)省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對公共交通車船、農(nóng)村居民擁有并 (8)國家綜合性消防救援車輛由部隊(duì)號牌改掛應(yīng)急救援專用號牌的，一次性免征改掛當(dāng)年車船【答案】:B (1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； (2)企業(yè)所得稅稅款； (3)稅收滯納金； (4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失； (5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出； (6)贊助支出(指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出)； (7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(指企業(yè)未經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金)； 業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除(選項(xiàng)ACD)； (9)與取得收入無關(guān)的其他支出。ACD之間支付的管理費(fèi)(選項(xiàng)A)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金(選項(xiàng)C)和特許權(quán)使用費(fèi)(選項(xiàng)D)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。因此，選項(xiàng)【答案】:B年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以上1年以內(nèi)(含1年)的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所【答案】:DA【答案】:D (1)個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙 (2)個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。 (3)個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。 (4)個(gè)人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的所得?！敬鸢浮?D ； ； (4)國籍?！敬鸢浮?B (1)確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依 (2)征收稅款、加收滯納金。 (3)扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為?！敬鸢浮?B【答案】:B二、多選題：(共16題，每題1.5分，共24分) (1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。 (2)自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 (3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。 (4)自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物霉素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 (5)自產(chǎn)的自來水。 (6)自來水公司銷售自來水。(必須選擇) (7)自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。 (8)單采血漿站銷售非臨床人體用血液。 (9)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。(必須選擇) (10)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。(必須選擇) (11)藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。 (12)公共交通運(yùn)輸服務(wù)(選項(xiàng)D)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通(含地鐵、城市輕、長途客運(yùn)、班車。其中，班車是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)停 (13)經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動畫設(shè)作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。 (14)電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)(選項(xiàng)A)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(選項(xiàng)B)。 (15)資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按 (16)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來 (17)提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)。 (18)以清包工方式提供的建筑服務(wù)。 (19)一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的 稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率 (21)自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照 供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，A如上述(14)。因此，選項(xiàng)A正確。B，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，如上述(14)。因此，選項(xiàng)B正確。D可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，如上述(12)。因此，選項(xiàng)D正代扣增值稅、消費(fèi)稅的，代收代扣城建稅按照受托方所在地的規(guī)定稅率(代收代扣方所在地適用稅率)，在代收代扣方所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，實(shí)際交易價(jià)格(包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))作CD或物流企業(yè)(選項(xiàng) (1)購置新建商品房，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為房屋交付使用之次月起； (2)購置存量房，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī) (4)以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起 時(shí)； (7)納稅人因土地的權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的用權(quán)出讓合同(選項(xiàng)A)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(選項(xiàng)C)、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。 (1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)改建支出(選項(xiàng)D)； (2)租入固定資產(chǎn)的改建支出(選項(xiàng)B)； (3)固定資產(chǎn)的大修理支出(選項(xiàng)A)； (1)被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失(選項(xiàng)A)； (2)收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定(選項(xiàng)C)； (3)被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變(選項(xiàng)B)。、 (1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼； 納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼； (3)托兒補(bǔ)助費(fèi)； 位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)放給職工的補(bǔ)助、津貼不包括在內(nèi)； (5)外國來華留學(xué)生領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)、獎(jiǎng)學(xué)金。的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)(選項(xiàng)D)。納稅人享有減稅(選項(xiàng)B)、免稅(選項(xiàng)C)待現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有三種：罰款(選項(xiàng)A)、沒收財(cái)物違法所得(選項(xiàng)D)、停止出口退稅權(quán)(選項(xiàng)C)。業(yè)務(wù)(1)乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(37.5＋5)÷(1－15%)×15%=7.5(萬元)(1分)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)=(37.5＋5)÷(1－15%)=50(萬元)=7.5(萬元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(0.5分)=(37.5+5)÷(1-15%)×60%=30(萬元)直接銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(0.5分)=1.2(萬元)(0.5分)=(37.5+5)÷(1-15%)=50(萬元)=30(萬元)。=5.7(萬元)=4.5(萬元)=1.2(萬元)=9(萬元)(1分)額=9(萬元)=3(萬元)(0.5分)由題(1)可得，乙廠代收代繳消費(fèi)稅7.5萬元。=3(萬元)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2.13(萬元)(1分)業(yè)務(wù)(3)約定這部分焰火不含稅銷售額為36萬元，6月28日收取貨款的70%，7月28日收取貨所以，業(yè)務(wù)(3)6月份應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為合同約定6月份收款的那部分以及贈送給客 (4)可得，準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅為3萬元。=3.78(萬元)=1.35(萬元)=2.13(萬元)由于資源稅僅對在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收，因此業(yè)務(wù)(1)中該石化公司進(jìn)口原油無需繳納資源稅。(0.5分)=9000+50+(9000+50)×3‰=9077.15(萬元)(0.5分)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=181.54(萬元)(0.5分)=9000+50+(9000+50)×3‰=9077.15(萬元)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=181.54(萬元)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅=0.339÷(1+13%)×(6000-1000)×10%＋0.339÷(1+13%)×1000×10%×(1-30%)=171(萬元)(1分)扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)×資源稅稅率=0.339÷(1+13%)×(6000-1000)×10%＋0.339÷(1+13%)×1000×10%×(1-30%)=171(萬元)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅=0.339×2000÷(1+13%)×10%=60(萬元)(1分)本題中，該企業(yè)用開采的原油(應(yīng)稅產(chǎn)品)連續(xù)生產(chǎn)汽油(非應(yīng)稅產(chǎn)品)，屬于自用應(yīng)稅產(chǎn)品=0.339×2000÷(1+13%)×10%=60(萬元)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的資源稅=0.339×(3000+30000)÷(1+13%)×10%=990(萬元)(1分)=0.339×(3000+30000)÷(1+13%)×10%=990(萬元)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)納增值稅額=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(萬元)(0.5分)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)納增值稅額=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(萬元)用、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。(0.5分)得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。(0.5分)用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。(0.5分)=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)全部使用自有資金沒有利息支出的情況):的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)=17760×(1+5%)×50%=9324(萬元)(0.5分)②納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用(如契稅)。=17760×(1+5%)×50%=9324(萬元)=600+(9324+6000)×5%=1366.2(萬元)(0.5分)=20045(萬元)(1分)=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)=600+(9324+6000)×5%=1366.2(萬元)=(9324+6000)×20%=3064.8(萬元)=20045(萬元)=10955(萬元)(0.5分)=54.65%(0.5分)=3379.75(萬元)(0.5分)其次，要計(jì)算扣除項(xiàng)目金額，由題(4)得，扣除項(xiàng)目金額為20045萬元。=收入總額(不含增值稅)-扣除項(xiàng)目金額=10955(萬元)=3379.75(萬元)=77000(元)(0.5分)=6200(元)(0.5分)但是，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方繳納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所=(全年收入總額-成本、費(fèi)用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)本業(yè)務(wù)中，李某承擔(dān)了甲企業(yè)的招待所，且招待所的年經(jīng)營利潤(不含工資)全部歸李某所進(jìn)當(dāng)年招待所實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤(稅后)85000元。=77000(元)=6200(元)允許稅前扣除。(0.5分)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。(0.5分)①財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。(0.25分)②向出租方支付的租金。(0.25分)③由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。(0.25分)④稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。(0.25分)④稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(800元或20%)。=1000(元)(1分)收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年(含)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。=1000(元)需要繳納個(gè)人所得稅。(0.5分)=(196000-40000-32000×3)×10%-2520=3480(元)(0.5分)工=96000(元)=(196000-40000-32000×3)×10%-2520=3480(元)集團(tuán)總部在業(yè)務(wù)(1)中的銷項(xiàng)稅額=106÷(1+6%)×6%+(63.6-53)÷(1+6%)×6%=6.6(萬元)(1分)稅率為6%，而金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益，不屬于利息或者利息按=含稅增值額÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率=106÷(1+6%)×6%=6(萬元)=10.6(萬元)=銷售額÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率=10.6÷(1+6%)×6%=0.6(萬元)所以，集團(tuán)總部業(yè)務(wù)(1)中銷項(xiàng)稅額=6.6(萬元)集團(tuán)總部在業(yè)務(wù)(2)中的資金調(diào)撥行為不符合“統(tǒng)借統(tǒng)還”的規(guī)定。(0.5分)稅務(wù)處理：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。(1分)集團(tuán)總部在業(yè)務(wù)(2)中的資金調(diào)撥行為不符合“統(tǒng)借統(tǒng)還”的規(guī)定。業(yè)務(wù)(2)中集團(tuán)總部向項(xiàng)目公司調(diào)撥的資金為自有資金，而不是集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金。所以，業(yè)務(wù)(2)中的資金調(diào)撥行為不符合“統(tǒng)借統(tǒng)還”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。業(yè)務(wù)(2)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(1分)理由：匯款手續(xù)費(fèi)用于免征增值稅項(xiàng)目(集團(tuán)總部將自有資金無償調(diào)撥給下屬項(xiàng)目公司)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(0.5分)融資服務(wù)費(fèi)實(shí)質(zhì)是貸款利息支出，納稅人購進(jìn)貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。(0.5分)匯款手續(xù)費(fèi)用于免征增值稅項(xiàng)目(集團(tuán)總部將自有資金無償調(diào)撥給下屬項(xiàng)目公司)，不得抵扣業(yè)務(wù)(2)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。=36(萬元)(1分)。=36(萬元)業(yè)務(wù)(3)中項(xiàng)目公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=126(萬元)(1分)由題目(4)可得，向境外公司支付設(shè)計(jì)費(fèi)代扣代繳的進(jìn)項(xiàng)稅額為36萬元。所以，支付了設(shè)計(jì)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=36(萬元)②向總包單位(增值稅一般納稅人)支付了施工服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為。=90(萬元)業(yè)務(wù)(3)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=126(萬元)=(11.1-2.22×4.5÷9)÷(1+9%)=9.17(億元)(1分)=0.83(億元)(0.5分)=0.51(億元)(1分)=0.32(億元)(0.5分)=3.49%(1分)=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款=1.11(億元)=(11.1-1.11)÷(1+9%)=9.17(億元)=0.83(億元)，屬于“建筑服務(wù)”，適用增值稅稅率為9%。=0.45(億元)該企業(yè)設(shè)計(jì)及測繪費(fèi)成本為1億元(不含稅)，屬于“現(xiàn)代服務(wù)”，適用增值