工程結(jié)算審核項目投標技術(shù)方案造價咨詢服務方案

（四）服務方案TOC\o"1-5"\h\z\u（四）服務方案 1關(guān)鍵性內(nèi)容及重難點分析 11）預算階段工作重點、難點分析及應對 12）結(jié)算階段工作重點、難點分析及應對 23）竣工決算審計階段工作重點、難點分析及應對 32、質(zhì)量保證措施 111）實行全面控制的原則 112）各階段工作基本要求 113）為保證業(yè)務質(zhì)量，將嚴格按照以下原則開展工作 124）在工作過程中嚴格執(zhí)行工程結(jié)算審計人員工作操守規(guī)程 135）工程造價咨詢服務目標 146）質(zhì)量控制措施 167）各階段的工作內(nèi)容、工作方法、工作重點、難點分析及相關(guān)的處理方法 163、硬件設(shè)備配置情況 314、服務承諾 491）基本承諾 492）投標承諾 493）服務期內(nèi)承諾 504）人員承諾 505）造價咨詢業(yè)務服務的承諾 516）保密承諾 517）廉潔自律承諾 518）質(zhì)量保證承諾 529）工作任務的承諾 5310）職業(yè)道德 5311）積極配合承諾 5412）后續(xù)服務承諾 54

關(guān)鍵性內(nèi)容及重難點分析1）預算階段工作重點、難點分析及應對作好準備工作廣泛搜集、準備各種資料,包括工程勘察地質(zhì)報告、地形測量圖、施工設(shè)計圖紙及說明、各類標準圖集、察勘現(xiàn)場、調(diào)查施工環(huán)境擬定施工組織設(shè)計,做好施工方案研究,走訪定額管理部門,收集現(xiàn)行建筑安裝工程預算定額、取費標準、統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則和地區(qū)材料預算價格,確定編制方法。熟悉施工圖紙,計算工程量及套用定額單價。在計算工程量之前,必須充分熟悉定額總說明、冊說明、章說明及子目附注,學習定額問題解答,了解定額子目分項步距,熟練掌握運用工程量計算規(guī)則。在此基礎(chǔ)上認真閱讀圖紙,尤其是總平面布置圖,了解工程全貌,做到心中一盤棋。在對各專業(yè)圖紙研究過程中,應隨時了解設(shè)計人員意圖及圖紙表達內(nèi)容,對施工前已發(fā)生設(shè)計變更也應做到心中有數(shù)。只有這樣,才能準確做出預算編制分項和計算出相應工程量,合理地套用單價,防止出現(xiàn)漏計、重計、錯套等錯誤。與此同時,預算人員在提高自身工作能力外,還應深入現(xiàn)場,了解施工工序,注重市場價格信息,學習新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備,增長設(shè)計知識,避免出現(xiàn)重大疏漏。先要認真閱讀和熟悉施工圖紙、將建筑施工圖，結(jié)構(gòu)施工圖，給排水、暖通、電氣等各種專業(yè)施工圖相互對照，認真核對圖紙是否齊全，相互間是否有矛盾和錯誤，各分部尺寸之和是否等于總尺寸，各種構(gòu)件的豎向位置是否與標高相符等。還要熟悉有關(guān)標準圖，配件圖集，設(shè)計變更和設(shè)計說明等，通過閱讀和熟悉圖紙，對擬編預算的工程建筑、結(jié)構(gòu)、材料應用和設(shè)計意圖有一個總體的概念。在熟悉施工圖紙的同時，還要深入施工現(xiàn)場，了解施工方法、施工機械的選擇、施工條件及技術(shù)組織措施和周圍環(huán)境，使編制預算所需的基礎(chǔ)資料更加完備。2）結(jié)算階段工作重點、難點分析及應對結(jié)算階段造價咨詢的工作內(nèi)容及工作重點竣工階段工程造價咨詢的重要工作之一是作好工程竣工結(jié)算審查。經(jīng)審查核定的竣工結(jié)算是最終核定建設(shè)工程造價的基本依據(jù)，也是建設(shè)項目驗收后編制建設(shè)項目竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)，故應嚴格審核把關(guān)，工作從以下幾個方面入手：根據(jù)施工合同、竣工圖、施工圖、工程指令及工程變更單，嚴格審核各承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應單位的工程結(jié)算。協(xié)助業(yè)主處理與承包商的有關(guān)結(jié)算糾紛；對本項目工程竣工后免費維修保養(yǎng)期內(nèi)的缺陷整改方案所涉及的工程費用項目，依據(jù)合同或市場價提供造價咨詢服務；編制最后工程結(jié)算書，并將更改或其他因素引致的總價增減包含在結(jié)算書內(nèi)。編制最終結(jié)算審計報告，包括主要經(jīng)濟技術(shù)分析、造價指標及相似工程的造價對比資料，對合同結(jié)算的建議以及以后應注意的問題等。參與擬訂工程結(jié)算（審核）方案，對編制（審核）的技術(shù)方法、原則和程序進行具體策劃，制定工作方案。審核結(jié)算依據(jù)的完整性和有效性，依據(jù)資料包括：承包合同、協(xié)議、招標文件、中標書、簽證洽商、工程款撥付證明、工程索賠等一切有關(guān)的資料。核實結(jié)算計算是否準確，防止各種計算誤差，核實人材機費用調(diào)整的依據(jù)和計算的準確性。協(xié)助解決工程結(jié)算中的疑難分歧，促使雙方在合法、合理、公平的狀況下進行結(jié)算。3）竣工決算審計階段工作重點、難點分析及應對竣工決算審計是通過對工程竣工財務決算的真實性、合法性進行審計鑒證，降低工程造價，提高資金使用率，保證建設(shè)工程造價真實、準確、完整，提交客觀、真實、全面的審計報告，為最終核定固定資產(chǎn)價值提供依據(jù)。建設(shè)項目竣工決算是以實物數(shù)量和貨幣為計量單位，綜合反映竣工項目自開始建設(shè)起至工程完工止實際建設(shè)成果和財務情況的總結(jié)性文件。1）工作內(nèi)容及工作重點決算審核是在結(jié)算審核基礎(chǔ)上進行，需重點審核以下內(nèi)容：工程項目概算執(zhí)行情況；工程項目資金的來源、支出及結(jié)余等財務情況；工程項目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況；交付使用資產(chǎn)情況。具體包括：A、建設(shè)項目的立項審計檢查項目是否具備經(jīng)批準的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證；對可行性研究報告的技術(shù)可行性、經(jīng)濟合理性及批準文件的審查，檢查可行性研究報告的投資估算是否控制在批準的項目建議書的投資估算范圍之內(nèi)；檢查初步設(shè)計、施工圖設(shè)計批復文件，審查初步設(shè)計概算和施工圖預算是否控制在可行性研究報告投資估算范圍之內(nèi)；（包括設(shè)計規(guī)模、占地面積、建筑面積和主要工程量）審查建設(shè)項目是否納入國家、地區(qū)、部門投資計劃和年度投資計劃。B、建設(shè)項目的項目管理審計是否履行了開工前的審計。有無開工報告和竣工報告；是否建立了有效地建設(shè)項目管理機構(gòu)，人員配置和項目管理大綱；是否認真執(zhí)行并實施了設(shè)計、施工、采購和工程監(jiān)理的招投標；是否建立了有效的工程質(zhì)量、工程進度和工程投資控制制度及相應的管理辦法。C、建設(shè)項目竣工決算審計竣工決算財務報表的編制：“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用財產(chǎn)明細表”是否按規(guī)定編制，填列的數(shù)據(jù)是否真實、合法，帳表是否一致；跨年數(shù)據(jù)是否與歷年批準的報表數(shù)據(jù)相符，概預算、計劃數(shù)據(jù)是否與批準的設(shè)計文件和計劃文件相符；竣工決算說明書的內(nèi)容是否合法、完整、真實。工程建設(shè)項目投資及概預算執(zhí)行情況的審計：各類資金投入渠道是否合規(guī)，建設(shè)資金到位及使用情況；實際投資核算，包括建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資核算的真實和準確，待攤投資支出的合法、合規(guī)性以及分攤方法的合理性；對比與分析工程建設(shè)項目投資予批準的概算的增減變化情況。查清超支與節(jié)約的原因。如：建設(shè)規(guī)模、工程項目、標準是否予批準的設(shè)計相一致。審查重大設(shè)計變更、廢止工程、施工事故、非常損失等原因造成的重大浪費。工程建設(shè)項目建設(shè)成本審計：總成本構(gòu)成分析，對總成本核算的真實、合法、合規(guī)，進行審查；審查貸款利息核算是否符合會計準則的有關(guān)要求；待攤投資的支出，包括：建設(shè)單位管理費、勘察設(shè)計費、土地征用費等前期費用的核算、分攤是否合法、合規(guī)，是否嚴格按批準的概算控制支出；建安工程成本，包括設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、材料價差等工程結(jié)算是否合法、合規(guī)，工程結(jié)算是否經(jīng)過審計；設(shè)備投資核算：是否嚴格執(zhí)行了合同與招投標的標價，并分析增減變化原因。壞賬損失、報廢工程等損失是否履行了必要的審批手續(xù)；生產(chǎn)費用與建設(shè)成本以及不同建設(shè)項目之間的費用核算有無錯亂與混淆。D、工程建設(shè)項目交付使用財產(chǎn)審計交付使用財產(chǎn)是否屬于批準的設(shè)計內(nèi)建設(shè)項目，是否符合交付條件，交付、移交手續(xù)是否完整、成本費用是否正確；交付的備品配件、工器具、辦公及生活家具等交付移交手續(xù)是否完整、成本費用是否正確；交付的無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、鋪底流動資金是否真實、正確。E、工程建設(shè)項目尾工工程審計尾工工程量及投資是否屬實，是否經(jīng)有關(guān)部門核實與審批；尾工工程與預留尾工資金是否相匹配；有無計劃外工程或新增的工程列入尾工。F、工程建設(shè)項目結(jié)余資金的審計工程項目結(jié)余資金，包括儲備資金、貨幣資金、和結(jié)算資金是否真實、合法，是否控制在總投資之內(nèi)，未使用的工程物資的賬務處理是否得當；庫存物資，包括材料、設(shè)備等賬物是否相符，有無積壓、變質(zhì)、毀損、隱瞞和轉(zhuǎn)移；銀行存款余額是否與銀行對賬單相符，庫存現(xiàn)金余額是否與現(xiàn)金日記賬賬面余額相符；應收、應付賬款是否真實，可靠，債權(quán)債務是否及時進行了清理，有無虛列往來賬項以及無法收回和付出的款項，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移結(jié)余資金的行為；結(jié)余資金的處理手否符合規(guī)定。G、工程建設(shè)項目收入的審計工程建設(shè)項目收入，包括各項工程建設(shè)副產(chǎn)品的變價收入、試生產(chǎn)收入，以及各項索賠和違約金等其他收入來源是否合法，收入是否全部入賬，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移資金問題；工程建設(shè)項目收入的賬務處理是否符合有關(guān)規(guī)定；有無將不應列入工程建設(shè)項目的收入列入工程建設(shè)項目收入。例如：經(jīng)考核后的負荷試車生產(chǎn)的合格產(chǎn)品取得的收入、分期分批組織驗收交付使用后的產(chǎn)品收入、邊建設(shè)邊生產(chǎn)的單位，先期投產(chǎn)項目的產(chǎn)品收入。H、工程建設(shè)項目經(jīng)濟效益評價實際工期于計劃工期對比，分析提前與拖后的原因及影響；根據(jù)設(shè)計要求考核現(xiàn)有生產(chǎn)能力，測算單位生產(chǎn)能力投資，進行工程造價分析；測算投資回收期（靜態(tài)和動態(tài)）、財務凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等技術(shù)經(jīng)濟指標，并與設(shè)計指標進行比較；評價工程建設(shè)項目的經(jīng)濟效益。2）難點分析及實施措施A、審核竣工決算報表編制審核決算報表的編制依據(jù)和方法是否符合國家有關(guān)基本建設(shè)財務管理的規(guī)定；審核決算報表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實、構(gòu)際關(guān)系是否正確。根據(jù)批文、合同、財務資料、設(shè)計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。審查竣工決算說明書編制是否真實、客觀、內(nèi)容是否完整。審核編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準確情況。B、審核項目建設(shè)及該預算執(zhí)行情況對項目預（概）算執(zhí)行情況進行審核。包括審查項目預（概）算執(zhí)行情況和各子項的執(zhí)行情況，子項額度有無相互調(diào)劑使用，各項開支是否符合標準，子項工程有無擴大規(guī)模、提高建設(shè)標準和有無計劃外項目。對建設(shè)項目追加概算的過程、原因及其合規(guī)性、真實性進行審計。審查調(diào)整概算。根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查概算調(diào)整原則，各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費用。審核實際投資完成額；核定概算總投資；核實項目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴大規(guī)模提高標準和概算外投資情況。C、審核項目資金到位和使用情況主要審核項目資金管理是否執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)章制度，具體包括：建設(shè)項目資金審查，各項資金的到位情況，是否與工程建設(shè)進度相適應；審查資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；實行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項目，應審查是否按政府采購和集中支付的有關(guān)規(guī)定進行招標和資金支付；有基建收入或結(jié)余資金的建設(shè)項目，應審查其收入或結(jié)余資金是否按照基本建設(shè)財務制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；審查竣工決算日建設(shè)資金帳戶實際資金余額；核實各種資金渠道投入的實際金額；查明資金不到位的數(shù)額，分析其原因及影響。D、審核建筑安裝工程支出審查建安工程投資各單項工程的結(jié)算是否正確；審查建安工程各單項工程和單項工程的明細核算是否符合要求；審查各明細帳相對應的工程結(jié)算其預付工程款、預付備料款、庫存材料、應付工程款以及各明細科目的組成內(nèi)容是否真實、準確、完善；審查工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票、是否按合同規(guī)定預留了質(zhì)量保證金；審查項目單位是否編制有關(guān)工程款的支付計劃并嚴格執(zhí)行（已招標的項目是否按合同支付工程款）；審查預付工程款和預付備料款的抵扣是否準確（項目竣工后預付工程款和預付備料款是否包含甲供材料）；對有甲供材料的項目，應審查甲供材料的結(jié)算是否準確無誤，審定的建安工程投資總額是否已包含甲供材料；審查項目建設(shè)單位代墊款項是否在工程結(jié)算中扣回。E、審核待攤投資支出主要對各項費用列支是否屬于本項目開支范圍，費用是否按規(guī)定標準控制，取得的支出憑證是否合規(guī)等進行審核，對征地拆遷等費用進行重點審核。建設(shè)單位管理費審核F、審核設(shè)備投資支出項目單位對設(shè)備的采購是否有相應的控制制度并按照執(zhí)行；限額以上設(shè)備的采購是否進行招投標；設(shè)備采購的品種、規(guī)格是否與初步設(shè)計相符合，是否存在增加數(shù)量、提高標準現(xiàn)象；設(shè)備入庫、保管、出庫是否建立相應的內(nèi)部管理制度并按照執(zhí)行；設(shè)備的購買價、運雜費和采購保管費是否按規(guī)定計入成本；設(shè)備采購、安裝調(diào)試過程中所發(fā)生的各項費用，是否包括在設(shè)備采購合同中，進口設(shè)備各項費用是否列入設(shè)備購置成本；設(shè)備投資支出是否接單項工程和設(shè)備的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算；與設(shè)備投資支出相關(guān)的內(nèi)容如器材采購、采購保管費、庫存設(shè)備、庫存材料、材料成本差異、委托加工器材等核算是否遵循基本建設(shè)財務會計制度；列入房屋建筑物的附屬設(shè)備，如暖氣、通風、衛(wèi)生、照明、煤氣等建設(shè)，是否己按規(guī)定列入建筑安裝工程投資。G、審核其他投資支出主要審核房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出是否合理、合規(guī)、是否是概算范圍和建設(shè)規(guī)模的內(nèi)容，入帳憑證是否真實、合法。H、審核交付使用資產(chǎn)審查交付使用資產(chǎn)的成本計算是否正確，交付使用資產(chǎn)是否符合條件；審查交付的固定資產(chǎn)。其中房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備按單位工程和臺（件）逐項核實；需要安裝設(shè)備抽查臺（件）不少于50％，其他固定資產(chǎn)可視項目具體情況自定比例進行抽查；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。I、審核尾工工程審查收尾工程是否屬于已批準的工程內(nèi)容，并審查預留費用的真實性。根據(jù)總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無新增工程內(nèi)容等問題。經(jīng)審查的收尾工程，可按預算價或合同價，同時考慮合理的變更因素或預計變更因素后，列入竣工決算。J、審核轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出審查轉(zhuǎn)出投資、待梭銷基建支出的轉(zhuǎn)銷是否合理、合規(guī)，轉(zhuǎn)出投資和待核銷基建支出的成本計算是否正確。K、審核結(jié)余資金核實銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無小金庫；審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱蔽、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題。如有庫存器材積壓情況，要查明原因；審核庫存材料單價，查明有無提高或壓低庫存物資單價等問題；審查往來賬款，核實債權(quán)債務。重點審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務清理不及時等問題。L、審核基建收入查清基建收入來源，核實基建收入數(shù)額；審查基建收入分配依據(jù)，核實基建收入分配數(shù)額；審查上交和留成使用情況。M、審核投資包干結(jié)余根據(jù)項目總承包合同，核實包干指標完成情況，查明有無將完成工程投資作為包干結(jié)余參與分配，以及包干結(jié)余分配是否合規(guī)。N、審核工程項目管理情況項目建設(shè)程序?qū)徍?，主要包括對項目立項、可行性研究報告、初步設(shè)計等程序性內(nèi)容的審批情況進行審核。項目建設(shè)組織管理情況的審核，主要審查建設(shè)是否符合項目法人制、招投標制，合同制和工程監(jiān)理制等基本建設(shè)管理制度的要求；項目是否辦理開工許可證；項目施工單位資質(zhì)是否與工程類別以及工程要求的資質(zhì)等級相適應；項目施工單位的施工組織設(shè)計方案是否合理等。O、審核財務管理與內(nèi)部控制項目財務管理及會計核算情況審核，主要包括：項目財務管理和會計核算是否按基建財務及會計制度執(zhí)行；會計帳簿、科目及帳戶的設(shè)置是否符合規(guī)定，項目建設(shè)中的材料、設(shè)備采購等手續(xù)是否齊全，記錄是否完整；審查資金使用、費用列支是否符合有關(guān)規(guī)定。建設(shè)項目的內(nèi)部控制情況。P、投資效果評價實際工期與計劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因以及對投資效益的影響；分析項目是否達到預期效果（經(jīng)濟、社會等等）。2、質(zhì)量保證措施1）實行全面控制的原則全面質(zhì)量控制包括全過程、全員、全方位質(zhì)量控制。全面質(zhì)量控制包括工程造價計劃階段、實施階段、報告階段三個階段的全面控制；全員質(zhì)量控制包括對計價員、項目負責人、部門經(jīng)理、總工、經(jīng)理等所有人員在工程造價咨詢業(yè)務中履行職責的控制；全方位質(zhì)量控制包括對編制、審核質(zhì)量、收費標準、工作時間等多方面進行控制。2）各階段工作基本要求2.1項目計劃階段的基本要求：2.1.1要詳細的搜集該項目各有關(guān)資料。2.1.2要認真分析研究搜集的各有關(guān)資料，了解建筑市場價格動態(tài)及變化趨勢，掌握工程施工過程全貌及工程的特殊性。2.1.3認真編制工作方案。應針對不同的業(yè)務項目、對象和要求，以及有關(guān)法律、法規(guī)要求，認真做好具體方案設(shè)計，經(jīng)部門充分討論后，報主管領(lǐng)導批準實施。2.1.4工作方案編制要周密、集思廣益。2.1.5工作方案要詳細，包括咨詢目的、咨詢內(nèi)容、計劃完成時間，各專業(yè)人員配備情況，業(yè)務收費等內(nèi)容。2.1.6對工作方案中不符合質(zhì)量要求的方面可及時提出修改意見或定期研討進行改進。2.2實施階段的基本要求：2.2.1業(yè)務人員必須嚴格按工作方案規(guī)定的步驟和方法實施。允許結(jié)合業(yè)務對象的實際情況發(fā)生變化，經(jīng)項目負責人提出適當?shù)男薷囊庖?，報請部門負責人同意后實施。2.2.2認真整理分析研究工程資料，不清楚的地方，應向當事人取證，并到工程現(xiàn)場進行驗證。2.2.3工作底稿的填寫要符合規(guī)范，內(nèi)容要完整；項目數(shù)量、金額要經(jīng)得起檢查。2.2.4要按照有關(guān)政策、法律、法規(guī)的要求處理計價工作中所有問題，對工程建設(shè)中違法違紀行為，要按中華人民共和國建設(shè)部、監(jiān)察部第［68］號令的規(guī)定充分揭示。2.2.5撰寫報告書的格式要符合規(guī)范，意見表達要恰當，用語要準確。2.2.6報告書及其附件數(shù)字應正確無誤，各種對應關(guān)系應能銜接。2.2.7項目負責人如遇疑難問題，應及時請示部門經(jīng)理、總工程師或經(jīng)理。2.3報告階段的基本要求：2.3.1審計人員應對各項數(shù)據(jù)計算的準確性及合理性全面自核，并在工作底稿、建檔資料的真實性、完整性，工程造價的正確性等方面審核認為無誤后，填寫“質(zhì)量檢查表”交項目負責人審查。2.3.2項目負責人在審計人員全面自檢的基礎(chǔ)上，重點檢查工作底稿的正確性、完整性、準確性，對計價依據(jù)選擇的正確性、可靠性，材料價格的正確性及業(yè)務程序是否合規(guī)、到位等方面進行檢查，并提出檢查意見后交部門經(jīng)理審核。2.3.3部門經(jīng)理要隨時解答項目負責人或?qū)徲嬋藛T在執(zhí)業(yè)過程中提出的問題，并予以正確指導；并在項目負責人檢查的基礎(chǔ)上，重點檢查工作底稿完整性，指出重要的遺漏程序，并責令審計人員予以彌補；對計價依據(jù)選擇的正確性、可靠性，業(yè)務程序是否合規(guī)、到位等方面進行審核，發(fā)現(xiàn)計價人員在執(zhí)業(yè)中弄虛作假，故意少算、高仿冒算工程造價，要提出嚴肅批評，并責令予以糾正，嚴重者要提請公司給予一定處分；簽署意見后交總工程師審定。2.3.4總工程師負責最后質(zhì)量把關(guān)，并做到：A隨時解答部門經(jīng)理或?qū)徲嬋藛T在執(zhí)業(yè)過程中提出的問題，并予以正確指導；B檢查工作底稿完整性，指出重要的遺漏程序，并責令計價人員予以彌補；C審核工作底稿的完整性，發(fā)現(xiàn)審計人員在執(zhí)業(yè)中弄虛作假，故意少算。高仿冒算等行為，要提出嚴肅批評，并責令糾正，嚴重者要給予處分。D要認真審核報告書的格式規(guī)范和語言表達，對不正確的語文表達和不規(guī)范的報告格式要予以糾正。E對重大問題，要及時向經(jīng)理請示匯報，請求解決辦法。3）為保證業(yè)務質(zhì)量，將嚴格按照以下原則開展工作3.1在工作過程中始終要把委托人的利益放在首位，不做有損于委托人利益的任何事情；（2）依據(jù)必要的工作程序開展工作，為保證業(yè)務質(zhì)量，不得隨意減少或壓縮所必需的工作程序；如工程竣工結(jié)算審計必須經(jīng)歷工程結(jié)算資料的移交、熟悉工程資料并完善、現(xiàn)場勘察、工程量的計算、定額子目套用及材料價格的審查、出具審核初稿、同項目業(yè)主及施工單位三方針對審核書初稿交換意見、出具最終工程竣工結(jié)算審核報告等程序，否則審計工作質(zhì)量將無法保證。（3）堅守工程造價及會計人員的職業(yè)道德：廉潔自律，不接受施工方的吃請；不接受施工方的任何禮品或禮金；保守工程有關(guān)資料或技術(shù)秘密；（4）有理有據(jù)，實事求是，合理合法；（5）遵守“誠信、公正、精業(yè)、進取”的原則，以創(chuàng)造高質(zhì)量的服務和優(yōu)秀業(yè)績；（6）嚴格按照公司質(zhì)量控制程序開展工作，把三級復核制度落到實處。4）在工作過程中嚴格執(zhí)行工程結(jié)算審計人員工作操守規(guī)程4.1審計人員必須做到：4.1.1堅持四項基本原則，為樹立和維護造價人員的社會形象和崇高聲譽而克盡職守。4.1.2嚴格執(zhí)行國家的法律、法規(guī)、條例，嚴格遵守本公司的規(guī)章制度，以維護工程建設(shè)各方合法權(quán)益為工作宗旨。4.1.3辦事認真、負責、準確、迅速，注重質(zhì)量，講求效率。4.1.4堅持“科學、公正、誠信、守法”的工作原則，業(yè)務報告應真實、可靠不受外來因素干預，保持應有的獨立性，對所出具的報告書內(nèi)容和數(shù)據(jù)的真實性和合法性負責。4.1.5嚴格遵守保密制度。委托人或司法機關(guān)查詢或借閱工作底稿時，應經(jīng)公司領(lǐng)導批準，并按本公司檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4.1.6貫徹落實回避的制度，執(zhí)業(yè)人員與客戶有利害關(guān)系時，應主動向公司領(lǐng)導申明情況，實行回避。4.1.7嚴格遵守請示制度。在業(yè)務執(zhí)行過程中，通有重大問題應隨時報告。4.1.8互相尊重相互支持，團結(jié)共事，積極認真地完成領(lǐng)導分配的工作。4.1.9保持廉潔奉公，正直并忠于職守的良好的職業(yè)道德，對客戶贈送的錢物，應婉言謝絕。確實無法謝絕的，應及時匯報，并交公司登記后按規(guī)定處理。4.2審計人員不得有下列行為：4.2.1故意少算、高估冒算工程造價；4.2.2串通虛報工程造價；4.2.3工程造價咨詢業(yè)務報告，其工程造價高于或低于按規(guī)范編制價格3％以上；4.2.4違反保密制度或有舞弊行為；4.2.5憑借某些職權(quán)向客戶收取額外報酬或向施工單位索賄受賄。4.2.6利用工作之便與客戶進行生意介紹，拉關(guān)系，搞私事活動；4.2.7隨便批評、埋怨、指責客戶，與客戶發(fā)生爭吵；4.3獎罰規(guī)定4.3.1因工作疏包導致業(yè)務報告有遺漏事項或局部錯誤，被上一級審核人員發(fā)現(xiàn)更正，沒有造成不良后果的，進行批評估指正并記入考核檔案；但一年內(nèi)累計三次較大失誤，扣發(fā)全年獎金并酌情扣發(fā)月效益工資。4.3.2不按規(guī)定的程序操作，導致業(yè)務報告有重大遺漏或虛假性、誤導性陳述，給社會造成不良后果的，扣發(fā)直接責任人當項效益工資，并酌情減發(fā)月基本工資。有主觀故意行為者，追究損失責任，直至刑事責任。4.3.3設(shè)立質(zhì)量獎。對項目審計質(zhì)量達到優(yōu)良的給予獎勵，獲得三項獎勵的人晉升一級職務或一級工資。4.3.4對不按工作要求執(zhí)業(yè)的，對審核意見不予落實，而發(fā)生質(zhì)量事故的，下降一級職務或一級工資。4.3.5對審核意見無正當理由不予落實，雖未出現(xiàn)事故，但累計達三次者，下降一級工資或辭退。4.3.6業(yè)務工作質(zhì)量與考核要求差距較大者，經(jīng)指出，在后續(xù)項目執(zhí)業(yè)中仍無改進者，予以辭退。5）工程造價咨詢服務目標本工程造價咨詢業(yè)務的核心是“控制”，是對建設(shè)過程中的各個階段的靜態(tài)和動態(tài)投資的控制和調(diào)整。在項目竣工時間和投資總額內(nèi)，在工程要求的性能和技術(shù)水平下，通過科學的方法將投資總目標進行分解，形成工程建設(shè)各階段的投資控制目標。制定有效的投資控制措施，采用高效率的工作，對工程投資的實現(xiàn)過程進行監(jiān)控，對結(jié)果進行審核，對投資過程中出現(xiàn)的偏差進行實時糾正，最終實現(xiàn)項目投資的總目標，達到委托人的滿意。工程造價咨詢服務的總體思路是，以工程批準的投資額度為目標，切塊分解總概算，細化控制目標；建立覆蓋本項目全部工程范圍的投資控制體系；運用控制論的基本原理，采用動態(tài)控制方法，及時估算工程費用，定期分析預測最終結(jié)算投資，掌握跟蹤概算執(zhí)行情況，嚴格估算并審查各類費用，依據(jù)概算執(zhí)行情況及時向委托人提供控制投資方面的報告和建議，達到協(xié)助委托人和項目管理人對本工程項目投資控制管理的目的，促使工程在人力、物力、財力方面得到最合理的使用，資金有效運作發(fā)揮最大效益、投資控制在批準概算內(nèi)并力爭投資節(jié)約。造價咨詢工作具有以下的特點：A造價咨詢工作將貫穿于工程建設(shè)的全過程，既要突出建設(shè)期各個階段的特點，又要將各階段的造價咨詢工作有機地聯(lián)系起來，工作要具有連續(xù)性，要突出重點。B政府投資工程規(guī)模大，技術(shù)要求高，決定了造價咨詢工作的復雜性、艱巨性，從事造價咨詢工作的團隊應具有很高的專業(yè)素質(zhì)，掌握先進的管理方法。C造價咨詢工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)多，重點和難點突出，尤其是設(shè)計階段的概算和施工階段的預算、結(jié)算投資控制。按照造價咨詢工作的特點，為了做好本項目的投資控制工作，達到委托人投資控制的總目標，我們將采取以下措施：A完善組織機構(gòu)，建立造價咨詢管理團隊，選派經(jīng)驗豐富、專業(yè)素質(zhì)高、年富力強的人員組成項目部，從人員配置方面充分滿足委托人對于投資控制的服務要求。組織資深的專家顧問組，加強項目部的技術(shù)力量，按照工程不同階段的特點，及時調(diào)整項目部的資源配備，更好地適應工程的變化。B通過審核設(shè)計概算、預算等工作，協(xié)助委托人層層細化投資控制目標，逐步落實資金使用計劃，通過對方案、變更的經(jīng)濟技術(shù)分析，對工程投資提出預見性意見，協(xié)助委托人進行決策。C在設(shè)計階段協(xié)助委托人積極推行限額設(shè)計，利用價值工程的原理，提出優(yōu)化建議，控制工程投資。D在招標階段，協(xié)助委托人策劃招標方案，合理安排施工總承包、專業(yè)分包、材料設(shè)備采購等招標計劃，在造價控制方面為委托人提出建設(shè)性意見。E在竣工階段，匯總施工過程投資控制的成果，對工程結(jié)算造價進行嚴格審核，協(xié)助委托人通過項目財務審計，對整個造價咨詢服務過程進行總結(jié)評價。6）質(zhì)量控制措施A日常工作要求：凡依據(jù)工程造價咨詢合同委托,要求出具的造價咨詢成果文件,須經(jīng)相關(guān)授權(quán)注冊造價工程師簽署；B所有成果文件及相關(guān)的中間成果文件在簽發(fā)前須經(jīng)過審核程序。成果文件涉及計量或計算工作的，審核前須實施校對程序；C咨詢服務計劃實施情況的檢驗：檢驗咨詢服務計劃和項目執(zhí)行準則的實施情況及項目各階段中工作記錄的齊全與規(guī)范化程度；D根據(jù)項目情況，公司每兩個月組織一次檢查，并填寫《項目情況檢查記錄表》；E工程量清單（標底）的編制是否符合施工圖紙及相關(guān)技術(shù)要求，工程項目內(nèi)容及分項工程劃分是否合理，工程量的計算是否準確，所套用的計價項目、標準是否正確；F工程變更與工程現(xiàn)場簽證審核的依據(jù)是否充分，設(shè)計變更手續(xù)、簽證程序是否齊全，內(nèi)容與實際情況是否相符，所選用的計價方式是否合理并符合施工合同規(guī)定，工程變更的數(shù)量（包括核增與核減）是否考慮全面；編制咨詢成果文件所需依據(jù)是否完備，成果結(jié)論是否具有真實性和科學性；G項目工程造價的竣工結(jié)算是否嚴格依據(jù)施工合同的規(guī)定執(zhí)行，對工程量計算與計價、相關(guān)費用的核定、設(shè)計變更及工程簽證的手續(xù)是否齊全，確保計算無誤、計價正確、深度符合規(guī)定要求、計算和結(jié)論清楚、附表齊全；H項目工程財務決算及評估報告須按竣工項目實際情況實事求是進行匯總、分析、確保咨詢成果的嚴肅性、真實性和可靠性；I不合格服務的處理：出現(xiàn)未通過檢驗情況時，應執(zhí)行《不合格服務控制程序》。各種檢驗應有授權(quán)檢驗者簽字并由項目部留底歸檔；J各種檢驗應有授權(quán)檢驗者簽字并由項目部留底歸存。7）各階段的工作內(nèi)容、工作方法、工作重點、難點分析及相關(guān)的處理方法<1>概算階段概算控制的重要性：工程設(shè)計階段的投資控制是工程建設(shè)項目投資控制全過程中一個非常重要的環(huán)節(jié)，設(shè)計準備階段對項目投資影響度達95—100%，初步設(shè)計階段影響度一般為75—95%，施工圖設(shè)計階段的影響一般為25—35%，而施工階段的影響一般僅為10%以下。因此，項目投資控制的關(guān)鍵是在施工以前的設(shè)計準備階段和設(shè)計階段。設(shè)計質(zhì)量對項目投資的影響起著重要的作用。多年來，人們往往將工程投資控制的重點放在施工階段，其觀念和做法應予以改變和糾正。概算階段造價咨詢主要任務及工作措施：概算階段造價咨詢業(yè)務的主要任務是審核各階段設(shè)計概算，協(xié)助委托人對限額設(shè)計落實情況進行分析比較，提出合理化建議；協(xié)助委托人制定總體投資控制措施及逐步確定投資控制目標。①方案設(shè)計階段：在委托人授權(quán)的情況下，協(xié)助委托人進行方案設(shè)計招標及相關(guān)工作。對設(shè)計單位提供方案的投資估算進行審核，審核的重點在于：投資估算的內(nèi)容是否完整，各部分估算費用劃分及額度是否合理，估算額度是否在批準的總體概算中等，必要時，我公司可組織有關(guān)專家對估算進行評審，最終向委托人提供投資估算的審核報告。按照投資估算的審核結(jié)果，向委托人提出本工程投資控制目標的建議性意見，其原則是以審核后的投資估算為基礎(chǔ)，充分考慮節(jié)約建設(shè)資金但留有適當余地，一般此階段的投資估算的誤差率在20%左右。②初步設(shè)計階段：在委托人授權(quán)的情況下，協(xié)助委托人進行委托設(shè)計或設(shè)計招標及相關(guān)工作。按照國家和省市的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)設(shè)計圖紙、適用概算定額、費用標準，結(jié)合本工程的實際情況，對設(shè)計單位提供初步設(shè)計概算進行審核，審核的控制點在于：設(shè)計概算的內(nèi)容是否完整，工程量計算是否準確可靠，各項費用的計取是否合理、設(shè)計概算的總體額度是否在投資估算的合理范圍內(nèi)等，必要時，我公司可組織有關(guān)專家對設(shè)計概算進行評審，最終向委托人提供設(shè)計概算的審核報告。協(xié)助委托人進行限額設(shè)計，將批準的控制投資按單位工程、單項工程切塊分解，在方案沒有原則性變更時，各單位工程、單項工程的綜合概算及總概算不能突破各自切塊的目標和投資估算值。對設(shè)計單位依據(jù)設(shè)計原因和非設(shè)計原因而做出設(shè)計變更的概算進行審核，協(xié)助委托人對重大變更進行經(jīng)濟技術(shù)分析，并對限額設(shè)計控制額進行必要的調(diào)整。按照設(shè)計概算的審核結(jié)果，向委托人提出本工程投資控制目標的建議性調(diào)整意見，進一步細化控制目標值，一般此階段的設(shè)計概算的誤差率在10%左右。工作重點、難點分析及措施設(shè)計階段是影響工程項目投資的最主要的階段。設(shè)計階段的投資控制重點有：（1）設(shè)計圖紙的設(shè)計深度是否達到規(guī)定的要求；（2）主要的部位設(shè)計方案是否經(jīng)濟合理；（3）設(shè)計概算是否準確可靠；（4）設(shè)計圖紙能否做到準確無誤，避免較大規(guī)模或重復多次的修改，各專業(yè)圖紙能否交圈，避免矛盾?？刂拼胧海?）嚴格按照委托人的要求審核設(shè)計概算，審核的同時要向委托人指出概算中存在的問題，細致分析這些問題對工程投資的影響。（2）必要時協(xié)助委托人對設(shè)計方案進行技術(shù)上、經(jīng)濟上的評審分析，對不同方案進行比選對照，選擇技術(shù)上可行，經(jīng)濟上合理的方案。（3）協(xié)助委托人對設(shè)計圖紙進行核對，避免錯誤。（4）依靠我公司專家顧問組的專業(yè)優(yōu)勢，對設(shè)計方案進行研究比較，為委托人提供合理化建議，在保證功能的同時，盡可能地降低造價，節(jié)約資金。<2>預算階段作好準備工作廣泛搜集、準備各種資料,包括工程勘察地質(zhì)報告、地形測量圖、施工設(shè)計圖紙及說明、各類標準圖集、察勘現(xiàn)場、調(diào)查施工環(huán)境擬定施工組織設(shè)計,做好施工方案研究,走訪定額管理部門,收集現(xiàn)行建筑安裝工程預算定額、取費標準、統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則和地區(qū)材料預算價格,確定編制方法。熟悉施工圖紙,計算工程量及套用定額單價。在計算工程量之前,必須充分熟悉定額總說明、冊說明、章說明及子目附注,學習定額問題解答,了解定額子目分項步距,熟練掌握運用工程量計算規(guī)則。在此基礎(chǔ)上認真閱讀圖紙,尤其是總平面布置圖,了解工程全貌,做到心中一盤棋。在對各專業(yè)圖紙研究過程中,應隨時了解設(shè)計人員意圖及圖紙表達內(nèi)容,對施工前已發(fā)生設(shè)計變更也應做到心中有數(shù)。只有這樣,才能準確做出預算編制分項和計算出相應工程量,合理地套用單價,防止出現(xiàn)漏計、重計、錯套等錯誤。與此同時,預算人員在提高自身工作能力外,還應深入現(xiàn)場,了解施工工序,注重市場價格信息,學習新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備,增長設(shè)計知識,避免出現(xiàn)重大疏漏。先要認真閱讀和熟悉施工圖紙、將建筑施工圖，結(jié)構(gòu)施工圖，給排水、暖通、電氣等各種專業(yè)施工圖相互對照，認真核對圖紙是否齊全，相互間是否有矛盾和錯誤，各分部尺寸之和是否等于總尺寸，各種構(gòu)件的豎向位置是否與標高相符等。還要熟悉有關(guān)標準圖，配件圖集，設(shè)計變更和設(shè)計說明等，通過閱讀和熟悉圖紙，對擬編預算的工程建筑、結(jié)構(gòu)、材料應用和設(shè)計意圖有一個總體的概念。在熟悉施工圖紙的同時，還要深入施工現(xiàn)場，了解施工方法、施工機械的選擇、施工條件及技術(shù)組織措施和周圍環(huán)境，使編制預算所需的基礎(chǔ)資料更加完備。在預算審核時的工作重點及方法工程量計算方面：工程量的計算是依據(jù)竣工圖紙和國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則來編制的。工程量計算誤差主要包括在定額中子目再次計算、計算單位不一致而造成工程量的小數(shù)點錯位及計算錯誤。套用定額方面：對定額中的缺項套用子目或換算的理解有出入、忽略定額綜合解釋，不換算系數(shù)、高套定額。工程造價定額具有科學性、權(quán)威性、合法性，它的形式和內(nèi)容、計算單位和數(shù)量標準任何人使用都必須嚴格執(zhí)行，不能隨意提高和降低，在審核套用預算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核——首先要注意采用的項目名稱和內(nèi)容與設(shè)計圖紙標準是否要求一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強度等級，砼或砂漿標號等；其次工程項目是否重復套用，如塊料面層下找平層，瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層下的冷底子油，預制構(gòu)件中的鐵件，屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施等。對補充定額的審核——主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料預算價格、人工工日及機械臺班單價是否合理。費用計算方面：取費應根據(jù)工程造價管理部門頒發(fā)的文件及規(guī)定，結(jié)合相關(guān)文件來確定費率，審核時應注意取費文件的時效性，執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符，費率計算是否正確，計算時的取費基數(shù)是否正確。<3>結(jié)算階段結(jié)算階段造價咨詢的工作內(nèi)容及工作重點竣工階段工程造價咨詢的重要工作之一是作好工程竣工結(jié)算審查。經(jīng)審查核定的竣工結(jié)算是最終核定建設(shè)工程造價的基本依據(jù)，也是建設(shè)項目驗收后編制建設(shè)項目竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)，故應嚴格審核把關(guān)，工作從以下幾個方面入手：根據(jù)施工合同、竣工圖、施工圖、工程指令及工程變更單，嚴格審核各承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應單位的工程結(jié)算。協(xié)助業(yè)主處理與承包商的有關(guān)結(jié)算糾紛；對本項目工程竣工后免費維修保養(yǎng)期內(nèi)的缺陷整改方案所涉及的工程費用項目，依據(jù)合同或市場價提供造價咨詢服務；編制最后工程結(jié)算書，并將更改或其他因素引致的總價增減包含在結(jié)算書內(nèi)。編制最終結(jié)算審計報告，包括主要經(jīng)濟技術(shù)分析、造價指標及相似工程的造價對比資料，對合同結(jié)算的建議以及以后應注意的問題等。參與擬訂工程結(jié)算（審核）方案，對編制（審核）的技術(shù)方法、原則和程序進行具體策劃，制定工作方案。審核結(jié)算依據(jù)的完整性和有效性，依據(jù)資料包括：承包合同、協(xié)議、招標文件、中標書、簽證洽商、工程款撥付證明、工程索賠等一切有關(guān)的資料。核實結(jié)算計算是否準確，防止各種計算誤差，核實人材機費用調(diào)整的依據(jù)和計算的準確性。協(xié)助解決工程結(jié)算中的疑難分歧，促使雙方在合法、合理、公平的狀況下進行結(jié)算。工程結(jié)算審核過程中控制的重點及實施措施審核程序過程中的質(zhì)量控制是整個審核質(zhì)量保證的核心，對審核過程的質(zhì)量控制，對保證審核質(zhì)量，降低審核風險起到了關(guān)鍵性的作用。在確定工程造價時，堅持以現(xiàn)行的計價規(guī)范為依據(jù)，按照施工合同和招投標文件的規(guī)定，根據(jù)竣工圖、結(jié)合現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更等進行審核。搜集、整理好結(jié)算所需資料。結(jié)算審核是造價咨詢企業(yè)以發(fā)包方提交的工程竣工資料為依據(jù)，對承包方編制的工程結(jié)算的真實性及合法性進行全面的審查，所以工程竣工資料的真實、完整、合法性直接關(guān)系到審核工程價款的正確與否。深入現(xiàn)場，全面掌握工程動態(tài)。結(jié)算審核不能只是對圖紙和工程變更的計算審核，還要深入現(xiàn)場，細致認真的核對，確保工程結(jié)算的質(zhì)量。造價工程師要掌握工程動態(tài)，了解工程是否按圖紙和工程變更施工，是否有的洽商沒有施工，是否有已經(jīng)去掉的部分沒有變更通知，是否有在變更的基礎(chǔ)上又變了。如發(fā)現(xiàn)問題，出現(xiàn)疑問逐一到現(xiàn)場核實。工程量的審核：工程量是一切費用計算的基礎(chǔ)，工程量的真實性對工程造價的影響很大，因此工程造價審核的重點首先放在工程量的審核上。實施審核時，應在熟練掌握工程量計算規(guī)則的基礎(chǔ)上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證。審核工程量時應審查有無多計或者重復計算，計算單位是否一致，是否按工程量計算規(guī)則計算等?，F(xiàn)場簽證的審核：現(xiàn)場簽證往往是承發(fā)包雙方爭議最多也是容易出問題的地方。對于現(xiàn)場簽證的審核應遵循三個原則：首先是客觀性原則，不僅要審查有無承發(fā)包雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實性；其次是整體性原則，應把簽證事項放入整個工程的大環(huán)境中加以考慮，避免工程量的重復計算；第三是全面性原則，不僅要審查簽證事項發(fā)生的真實性，而且要審查簽證事項發(fā)生數(shù)量的真實性。材料的審核：對材料進行審核時主要審查有無價格不實，主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標準計算，是否提高材料損耗率等。對那些可以據(jù)實調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特別對裝飾材料要加強審核力度。對施工期限較長的工程，材料價格浮動較大，審核是否根據(jù)施工合同規(guī)定的材料價格確認辦法結(jié)算。定額套用的審核：首先，審核定額的選用是否正確、合理。其次，審核定額的使用過程是否嚴謹，有無錯套定額現(xiàn)象。套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審核，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題；對換算套用要審查是否按規(guī)定進行換算及換算方法是否合理、正確。最后審查是否存在忽略定額綜合解釋，不根據(jù)說明換算系數(shù)等情況。措施項目、其他項目費的審核：該部分審核重點是現(xiàn)場安全文明施工措施是否經(jīng)相關(guān)部門現(xiàn)場考評及文明工地評定，對大型機械設(shè)備進出場及安拆費要有現(xiàn)場簽證，垂直運輸機械費要考慮機械使用時間是否在施工合同規(guī)定的時間等。取費的審核：取費是按照企業(yè)資質(zhì)及取費類別、工程類別確定的，進行審核時應首先熟悉施工合同、協(xié)議、工程類別核定；其次應仔細研究費用定額及相關(guān)取費文件，并結(jié)合實際情況加以審查，對適用不同費用政策的同一工程，應按分別計算相應費用；最后審核建筑工程費用的計算過程，重點是審核各項費用在計算時所確定的基數(shù)，特別注意在結(jié)算審核時要考慮合同約定的關(guān)于質(zhì)量、工期的獎罰條件是否具備，是否存在質(zhì)量、工期索賠與反索賠，稅金費率套用是否正確等。變更項目價格審核：工程單價，尤其是變更項目的單價應按照以下原則計?。旱谝?、合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款。第二、合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款。第三、合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，由承包人提出適當?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)工程師確認后執(zhí)行。甲供材的審核：首先，審核甲供材進工程結(jié)算的價格，其次，審核甲供材扣除，甲供材一般按預算價扣除。甲供材的市場價與預算價的差額由甲方自行解決，在扣除過程中乙方可以計取甲供材的保管費。如果承包方領(lǐng)用數(shù)量多于理論數(shù)量的，則多領(lǐng)部分應按市場價退還。最后審核甲供材稅金，應當注意將甲供材的稅金，作為工程總造價的一部分，然后再按上述方法在稅后扣除。工程結(jié)算審核過程中的難點分析及相關(guān)處理方法合同內(nèi)工作內(nèi)容是否完成，是否具備合同約定的合同價款調(diào)整條件：材料價格特別是對材料價格波動較大、對造價影響較大的材料價格調(diào)整依據(jù)是否符合合同約定；固定價合同中約定風險范圍和風險費用的計算辦法，對風險范圍以外的合同價款調(diào)整根據(jù)專用條款內(nèi)約定進行計算，分析風險承擔者；變更簽證是否屬實、合理，其計量、單價是否符合合同約定對簽證變更中影響工程造價的分析，原投標清單報價中有相同項目的，采用投標單價；原投標清單報價中有相似項目的，采用參照類似投標單價；原投標清單報價中沒有相同或相似項目的，簽證變更單價的確定應根據(jù)施工合同、投標書、相關(guān)計價文件、工程量清單報價書等資料綜合確定；由于原工程量清單中個別清單項目特征工作內(nèi)容描述與實際施工發(fā)生變更對造價的影響程度分析；合同約定的關(guān)于質(zhì)量、工期的獎罰條件是否具備，是否存在質(zhì)量、工期索賠及反索賠；有關(guān)甲供材料數(shù)量與定額消耗量的差異，對超領(lǐng)的甲供材的處理；土建單位、安裝等各專業(yè)單位交叉施工對工期、造價的影響處理。<4>竣工決算審計階段竣工決算審計是通過對工程竣工財務決算的真實性、合法性進行審計鑒證，降低工程造價，提高資金使用率，保證建設(shè)工程造價真實、準確、完整，提交客觀、真實、全面的審計報告，為最終核定固定資產(chǎn)價值提供依據(jù)。建設(shè)項目竣工決算是以實物數(shù)量和貨幣為計量單位，綜合反映竣工項目自開始建設(shè)起至工程完工止實際建設(shè)成果和財務情況的總結(jié)性文件。1）工作內(nèi)容及工作重點決算審核是在結(jié)算審核基礎(chǔ)上進行，需重點審核以下內(nèi)容：工程項目概算執(zhí)行情況；工程項目資金的來源、支出及結(jié)余等財務情況；工程項目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況；交付使用資產(chǎn)情況。具體包括：A、建設(shè)項目的立項審計檢查項目是否具備經(jīng)批準的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證；對可行性研究報告的技術(shù)可行性、經(jīng)濟合理性及批準文件的審查，檢查可行性研究報告的投資估算是否控制在批準的項目建議書的投資估算范圍之內(nèi)；檢查初步設(shè)計、施工圖設(shè)計批復文件，審查初步設(shè)計概算和施工圖預算是否控制在可行性研究報告投資估算范圍之內(nèi)；（包括設(shè)計規(guī)模、占地面積、建筑面積和主要工程量）審查建設(shè)項目是否納入國家、地區(qū)、部門投資計劃和年度投資計劃。B、建設(shè)項目的項目管理審計是否履行了開工前的審計。有無開工報告和竣工報告；是否建立了有效地建設(shè)項目管理機構(gòu)，人員配置和項目管理大綱；是否認真執(zhí)行并實施了設(shè)計、施工、采購和工程監(jiān)理的招投標；是否建立了有效的工程質(zhì)量、工程進度和工程投資控制制度及相應的管理辦法。C、建設(shè)項目竣工決算審計竣工決算財務報表的編制：“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用財產(chǎn)明細表”是否按規(guī)定編制，填列的數(shù)據(jù)是否真實、合法，帳表是否一致；跨年數(shù)據(jù)是否與歷年批準的報表數(shù)據(jù)相符，概預算、計劃數(shù)據(jù)是否與批準的設(shè)計文件和計劃文件相符；竣工決算說明書的內(nèi)容是否合法、完整、真實。工程建設(shè)項目投資及概預算執(zhí)行情況的審計：各類資金投入渠道是否合規(guī)，建設(shè)資金到位及使用情況；實際投資核算，包括建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資核算的真實和準確，待攤投資支出的合法、合規(guī)性以及分攤方法的合理性；對比與分析工程建設(shè)項目投資予批準的概算的增減變化情況。查清超支與節(jié)約的原因。如：建設(shè)規(guī)模、工程項目、標準是否予批準的設(shè)計相一致。審查重大設(shè)計變更、廢止工程、施工事故、非常損失等原因造成的重大浪費。工程建設(shè)項目建設(shè)成本審計：總成本構(gòu)成分析，對總成本核算的真實、合法、合規(guī)，進行審查；審查貸款利息核算是否符合會計準則的有關(guān)要求；待攤投資的支出，包括：建設(shè)單位管理費、勘察設(shè)計費、土地征用費等前期費用的核算、分攤是否合法、合規(guī)，是否嚴格按批準的概算控制支出；建安工程成本，包括設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、材料價差等工程結(jié)算是否合法、合規(guī)，工程結(jié)算是否經(jīng)過審計；設(shè)備投資核算：是否嚴格執(zhí)行了合同與招投標的標價，并分析增減變化原因。壞賬損失、報廢工程等損失是否履行了必要的審批手續(xù)；生產(chǎn)費用與建設(shè)成本以及不同建設(shè)項目之間的費用核算有無錯亂與混淆。D、工程建設(shè)項目交付使用財產(chǎn)審計交付使用財產(chǎn)是否屬于批準的設(shè)計內(nèi)建設(shè)項目，是否符合交付條件，交付、移交手續(xù)是否完整、成本費用是否正確；交付的備品配件、工器具、辦公及生活家具等交付移交手續(xù)是否完整、成本費用是否正確；交付的無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、鋪底流動資金是否真實、正確。E、工程建設(shè)項目尾工工程審計尾工工程量及投資是否屬實，是否經(jīng)有關(guān)部門核實與審批；尾工工程與預留尾工資金是否相匹配；有無計劃外工程或新增的工程列入尾工。F、工程建設(shè)項目結(jié)余資金的審計工程項目結(jié)余資金，包括儲備資金、貨幣資金、和結(jié)算資金是否真實、合法，是否控制在總投資之內(nèi)，未使用的工程物資的賬務處理是否得當；庫存物資，包括材料、設(shè)備等賬物是否相符，有無積壓、變質(zhì)、毀損、隱瞞和轉(zhuǎn)移；銀行存款余額是否與銀行對賬單相符，庫存現(xiàn)金余額是否與現(xiàn)金日記賬賬面余額相符；應收、應付賬款是否真實，可靠，債權(quán)債務是否及時進行了清理，有無虛列往來賬項以及無法收回和付出的款項，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移結(jié)余資金的行為；結(jié)余資金的處理手否符合規(guī)定。G、工程建設(shè)項目收入的審計工程建設(shè)項目收入，包括各項工程建設(shè)副產(chǎn)品的變價收入、試生產(chǎn)收入，以及各項索賠和違約金等其他收入來源是否合法，收入是否全部入賬，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移資金問題；工程建設(shè)項目收入的賬務處理是否符合有關(guān)規(guī)定；有無將不應列入工程建設(shè)項目的收入列入工程建設(shè)項目收入。例如：經(jīng)考核后的負荷試車生產(chǎn)的合格產(chǎn)品取得的收入、分期分批組織驗收交付使用后的產(chǎn)品收入、邊建設(shè)邊生產(chǎn)的單位，先期投產(chǎn)項目的產(chǎn)品收入。H、工程建設(shè)項目經(jīng)濟效益評價實際工期于計劃工期對比，分析提前與拖后的原因及影響；根據(jù)設(shè)計要求考核現(xiàn)有生產(chǎn)能力，測算單位生產(chǎn)能力投資，進行工程造價分析；測算投資回收期（靜態(tài)和動態(tài)）、財務凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等技術(shù)經(jīng)濟指標，并與設(shè)計指標進行比較；評價工程建設(shè)項目的經(jīng)濟效益。2）難點分析及實施措施A、審核竣工決算報表編制審核決算報表的編制依據(jù)和方法是否符合國家有關(guān)基本建設(shè)財務管理的規(guī)定；審核決算報表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實、構(gòu)際關(guān)系是否正確。根據(jù)批文、合同、財務資料、設(shè)計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。審查竣工決算說明書編制是否真實、客觀、內(nèi)容是否完整。審核編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準確情況。B、審核項目建設(shè)及該預算執(zhí)行情況對項目預（概）算執(zhí)行情況進行審核。包括審查項目預（概）算執(zhí)行情況和各子項的執(zhí)行情況，子項額度有無相互調(diào)劑使用，各項開支是否符合標準，子項工程有無擴大規(guī)模、提高建設(shè)標準和有無計劃外項目。對建設(shè)項目追加概算的過程、原因及其合規(guī)性、真實性進行審計。審查調(diào)整概算。根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查概算調(diào)整原則，各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費用。審核實際投資完成額；核定概算總投資；核實項目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴大規(guī)模提高標準和概算外投資情況。C、審核項目資金到位和使用情況主要審核項目資金管理是否執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)章制度，具體包括：建設(shè)項目資金審查，各項資金的到位情況，是否與工程建設(shè)進度相適應；審查資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；實行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項目，應審查是否按政府采購和集中支付的有關(guān)規(guī)定進行招標和資金支付；有基建收入或結(jié)余資金的建設(shè)項目，應審查其收入或結(jié)余資金是否按照基本建設(shè)財務制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；審查竣工決算日建設(shè)資金帳戶實際資金余額；核實各種資金渠道投入的實際金額；查明資金不到位的數(shù)額，分析其原因及影響。D、審核建筑安裝工程支出審查建安工程投資各單項工程的結(jié)算是否正確；審查建安工程各單項工程和單項工程的明細核算是否符合要求；審查各明細帳相對應的工程結(jié)算其預付工程款、預付備料款、庫存材料、應付工程款以及各明細科目的組成內(nèi)容是否真實、準確、完善；審查工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票、是否按合同規(guī)定預留了質(zhì)量保證金；審查項目單位是否編制有關(guān)工程款的支付計劃并嚴格執(zhí)行（已招標的項目是否按合同支付工程款）；審查預付工程款和預付備料款的抵扣是否準確（項目竣工后預付工程款和預付備料款是否包含甲供材料）；對有甲供材料的項目，應審查甲供材料的結(jié)算是否準確無誤，審定的建安工程投資總額是否已包含甲供材料；審查項目建設(shè)單位代墊款項是否在工程結(jié)算中扣回。E、審核待攤投資支出主要對各項費用列支是否屬于本項目開支范圍，費用是否按規(guī)定標準控制，取得的支出憑證是否合規(guī)等進行審核，對征地拆遷等費用進行重點審核。建設(shè)單位管理費審核F、審核設(shè)備投資支出項目單位對設(shè)備的采購是否有相應的控制制度并按照執(zhí)行；限額以上設(shè)備的采購是否進行招投標；設(shè)備采購的品種、規(guī)格是否與初步設(shè)計相符合，是否存在增加數(shù)量、提高標準現(xiàn)象；設(shè)備入庫、保管、出庫是否建立相應的內(nèi)部管理制度并按照執(zhí)行；設(shè)備的購買價、運雜費和采購保管費是否按規(guī)定計入成本；設(shè)備采購、安裝調(diào)試過程中所發(fā)生的各項費用，是否包括在設(shè)備采購合同中，進口設(shè)備各項費用是否列入設(shè)備購置成本；設(shè)備投資支出是否接單項工程和設(shè)備的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算；與設(shè)備投資支出相關(guān)的內(nèi)容如器材采購、采購保管費、庫存設(shè)備、庫存材料、材料成本差異、委托加工器材等核算是否遵循基本建設(shè)財務會計制度；列入房屋建筑物的附屬設(shè)備，如暖氣、通風、衛(wèi)生、照明、煤氣等建設(shè)，是否己按規(guī)定列入建筑安裝工程投資。G、審核其他投資支出主要審核房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出是否合理、合規(guī)、是否是概算范圍和建設(shè)規(guī)模的內(nèi)容，入帳憑證是否真實、合法。H、審核交付使用資產(chǎn)審查交付使用資產(chǎn)的成本計算是否正確，交付使用資產(chǎn)是否符合條件；審查交付的固定資產(chǎn)。其中房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備按單位工程和臺（件）逐項核實；需要安裝設(shè)備抽查臺（件）不少于50％，其他固定資產(chǎn)可視項目具體情況自定比例進行抽查；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。I、審核尾工工程審查收尾工程是否屬于已批準的工程內(nèi)容，并審查預留費用的真實性。根據(jù)總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無新增工程內(nèi)容等問題。經(jīng)審查的收尾工程，可按預算價或合同價，同時考慮合理的變更因素或預計變更因素后，列入竣工決算。J、審核轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出審查轉(zhuǎn)出投資、待梭銷基建支出的轉(zhuǎn)銷是否合理、合規(guī)，轉(zhuǎn)出投資和待核銷基建支出的成本計算是否正確。K、審核結(jié)余資金核實銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無小金庫；審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱蔽、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題。如有庫存器材積壓情況，要查明原因；審核庫存材料單價，查明有無提高或壓低庫存物資單價等問題；審查往來賬款，核實債權(quán)債務。重點審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務清理不及時等問題。L、審核基建收入查清基建收入來源，核實基建收入數(shù)額；審查基建收入分配依據(jù)，核實基建收入分配數(shù)額；審查上交和留成使用情況。M、審核投資包干結(jié)余根據(jù)項目總承包合同，核實包干指標完成情況，查明有無將完成工程投資作為包干結(jié)余參與分配，以及包干結(jié)余分配是否合規(guī)。N、審核工程項目管理情況項目建設(shè)程序?qū)徍?，主要包括對項目立項、可行性研究報告、初步設(shè)計等程序性內(nèi)容的審批情況進行審核。項目建設(shè)組織管理情況的審核，主要審查建設(shè)是否符合項目法人制、招投標制，合同制和工程監(jiān)理制等基本建設(shè)管理制度的要求；項目是否辦理開工許可證；項目施工單位資質(zhì)是否與工程類別以及工程要求的資質(zhì)等級相適應；項目施工單位的施工組織設(shè)計方案是否合理等。O、審核財務管理與內(nèi)部控制項目財務管理及會計核算情況審核，主要包括：項目財務管理和會計核算是否按基建財務及會計制度執(zhí)行；會計帳簿、科目及帳戶的設(shè)置是否符合規(guī)定，項目建設(shè)中的材料、設(shè)備采購等手續(xù)是否齊全，記錄是否完整；審查資金使用、費用列支是否符合有關(guān)規(guī)定。建設(shè)項目的內(nèi)部控制情況。P、投資效果評價實際工期與計劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因以及對投資效益的影響；分析項目是否達到預期效果（經(jīng)濟、社會等等）。3、硬件設(shè)備配置情況設(shè)備名稱規(guī)格型號數(shù)量用途自有筆記本電腦聯(lián)想T45020臺辦公使用自有筆記本電腦惠普HPPROBOOK450G210臺辦公使用自有臺式電腦組裝40臺辦公使用自有臺式電腦清華同方真愛T526020臺辦公使用自有臺式電腦蘋果MB138CH/A4臺辦公使用自有打印機惠普一體機4臺辦公使用自有打印機惠普HPlaserjet10204臺辦公使用自有打印機愛普生彩色打印機STYLUSC671臺辦公使用自有復印機夏普AR-4020D3臺辦公使用自有專業(yè)軟件廣聯(lián)達云計價平臺軟件V5.144套辦公使用自有廣聯(lián)達BIM土建計量平臺V1.0辦公使用自有廣聯(lián)達BIM安裝計量軟件V2018辦公使用自有廣聯(lián)達鋼筋對量軟件1.0辦公使用自有廣聯(lián)達BIM市政算量軟件V2018辦公使用自有廣聯(lián)達BIM鋼結(jié)構(gòu)算量軟件V2.0辦公使用自有工程信息服務辦公使用自有車輛大眾汽車牌SVW71521BG1輛辦公使用自有車輛別克牌SGM6531UAAF1輛辦公使用自有車輛豐田GTM7240GB1輛辦公使用自有車輛途銳WVGAB97P1輛辦公使用自有輪式測距儀輪式測距儀1個辦公使用自有紅外測距儀紅外測距儀2個辦公使用自有手持式GPS手持式GPS2個辦公使用自有專用計算機發(fā)票專用預算軟件發(fā)票計算機傳真機打印機復印機交通工具4、服務承諾經(jīng)我方仔細閱讀本項目的招標文件，對所投標項目向委托人特作如下服務承諾：1）基本承諾1.1服務范圍（1）對鄭州輕工業(yè)大學（學院）青年教師周轉(zhuǎn)房項目1#、2#、3#樓工程結(jié)算審核服務項目。（2）談判響應報價表中，按費率報價。取費標準：按審減額取費，不計