CFO財(cái)務(wù)報(bào)表分析

主講人：于久洪博士CFO財(cái)務(wù)報(bào)表分析北京市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院財(cái)會(huì)系副主任清華大學(xué)國(guó)家行政學(xué)院特聘教授北京大學(xué)4/4/20241并購(gòu)分析現(xiàn)金流分析收益分析資源分析理財(cái)新觀念財(cái)務(wù)分析課程結(jié)構(gòu)4/4/20242理解公司財(cái)務(wù)報(bào)表的精髓并復(fù)原數(shù)字背后的故事理解影響公司報(bào)表各項(xiàng)新準(zhǔn)那么理解現(xiàn)代理財(cái)新思維我們的目標(biāo)Objective：4/4/20243資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)目2004年項(xiàng)目2004年存放中央銀行款項(xiàng)9.53短期存款43.25短期貸款17.61短期儲(chǔ)蓄存款33.96貼現(xiàn)4.03一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債4.7短期投資3.84其他5.49其他5.7流動(dòng)負(fù)債合計(jì)87.4流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)40.71長(zhǎng)期存款1.01中長(zhǎng)期貸款33.46長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款5.11長(zhǎng)期投資23.62應(yīng)付次級(jí)債券1.02固定資產(chǎn)凈額1.7其他0.47其他0.39長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)7.61長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)59.17負(fù)債合計(jì)95.01無(wú)形和其他資產(chǎn)合計(jì)0.12權(quán)益合計(jì)4.99資產(chǎn)合計(jì)100負(fù)債和權(quán)益合計(jì)1004/4/20244資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)目2004年項(xiàng)目2004年貨幣資金21.4短期借款10.36應(yīng)收賬款3.89應(yīng)付賬款14.59存貨15.01應(yīng)交稅金0.03預(yù)付賬款2.71其他應(yīng)付款15.91其他0.44流動(dòng)負(fù)債合計(jì)40.89流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)43.45長(zhǎng)期借款5.41投資0.5長(zhǎng)期應(yīng)付款3.99固定資產(chǎn)凈額46.78遞延收益1.35在建工程6.13長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)10.75長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)53.41負(fù)債合計(jì)51.64無(wú)形資產(chǎn)3.14權(quán)益合計(jì)41.04無(wú)形和其他資產(chǎn)合計(jì)3.14少數(shù)股東權(quán)益7.32資產(chǎn)合計(jì)100負(fù)債和權(quán)益合計(jì)1004/4/20245資產(chǎn)金額來源金額收入322,554,593

現(xiàn)金4,314,575短期借款107,486,355

成本311,283,224

應(yīng)收賬款41,089,634

應(yīng)付賬款93,375,943

毛利1,307,160

其他應(yīng)收款276,646,917

其他應(yīng)付款56,581,447

費(fèi)用126,288,088存貨51,302,110

流動(dòng)負(fù)債487,063,442

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-124,925,172

流動(dòng)資產(chǎn)172,546,979

長(zhǎng)期負(fù)債凈利-163,609,086

長(zhǎng)期投資41,676,975

負(fù)債合計(jì)487,063,442

OA凈流量13,293,927

固定資產(chǎn)285,149,641

股本192,000,000

IA凈流量-4,193,349

無(wú)形資產(chǎn)131,802,155

權(quán)益合計(jì)140,301,171

FA凈流量-19,596,553

資產(chǎn)總計(jì)631,446,213

來源合計(jì)631,446,213

全部流量-10,495,974

4/4/20246新思維“我整天的幾乎沒有幾件事做，但有一件做不完的事，那就是規(guī)劃未來〞——杰克·韋爾奇高層管理者的關(guān)鍵目標(biāo)是設(shè)計(jì)師、牧師?！ゼけ忍氐谝痪植坷碡?cái)新思維怎樣評(píng)價(jià)企業(yè)4/4/20247CFO的新思維1、動(dòng)態(tài)、全面理解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，建立基于整個(gè)價(jià)值鏈管理的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，變管理控制為決策支持，財(cái)務(wù)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的無(wú)縫對(duì)接，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全方位、實(shí)時(shí)有效的支持。4/4/20248CFO的新思維2、CFO應(yīng)當(dāng)面向業(yè)務(wù)、效勞業(yè)務(wù)，具備四種角色：業(yè)務(wù)伙伴業(yè)務(wù)規(guī)劃師培訓(xùn)師業(yè)務(wù)控制者4/4/20249CFO的新思維3、CFO權(quán)利來源直接授權(quán)默認(rèn)授權(quán)主動(dòng)適應(yīng)環(huán)境4/4/202410CFO的新思維4、CFO開展業(yè)務(wù)的出發(fā)點(diǎn)〔1〕產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈分析〔2〕市場(chǎng)環(huán)境分析〔3〕SWOT分析4/4/202411CFO的新思維5、波士頓矩陣圖分析是CFO的根本功〔1〕問題業(yè)務(wù)〔2〕明星業(yè)務(wù)〔3〕現(xiàn)金牛業(yè)務(wù)〔4〕瘦狗業(yè)務(wù)4/4/202412產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析與競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略

－BCG四個(gè)矩陣象限模型CDAB市場(chǎng)占有率高低高低產(chǎn)品成長(zhǎng)率象限A：?jiǎn)栴}兒童象限B：超級(jí)明星象限C：金牛象限D(zhuǎn)：狗4/4/202413產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析與競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略－采用不同策略4/4/202414產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析與競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略－企業(yè)總體策略分析4/4/202415CFO的新思維6、規(guī)劃財(cái)務(wù)戰(zhàn)略重點(diǎn)是CFO的天職〔1〕財(cái)務(wù)工作目標(biāo)〔2〕財(cái)務(wù)戰(zhàn)略外部環(huán)境協(xié)調(diào)〔3〕財(cái)務(wù)戰(zhàn)略內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化〔4〕財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)4/4/2024164/4/2024174/4/2024184/4/2024194/4/2024204/4/2024211、制訂背景2、主要內(nèi)容〔1〕總那么：已經(jīng)出租的土地使用權(quán)準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)已經(jīng)出租的建筑物〔2〕確認(rèn)和初始計(jì)量〔3〕后續(xù)計(jì)量：公允價(jià)值：活潑市場(chǎng)，有相關(guān)價(jià)格信息4/4/2024224/4/202423〔5〕處置，當(dāng)期損益處理，不追溯調(diào)整〔6〕披露：種類，金額，計(jì)量模式本錢模式下：折舊，減值準(zhǔn)備情況公允價(jià)值模式下：確定依據(jù)，方法，公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益的影響當(dāng)期轉(zhuǎn)換情況當(dāng)期處置情況4/4/202424案例1994年12月31日在自有土地上建設(shè)廠房，在建工程賬面本錢360萬(wàn)元〔攤銷期20年，直線法〕。初衷是自用車間，但由于銷路不暢于1996年1月1日出租，出租時(shí)公允價(jià)值400萬(wàn)元，租期10年。1999年安裝消防設(shè)備15萬(wàn)元。2006年1月1日到期后把該廠房改為車間，此時(shí)公允價(jià)值270萬(wàn)元。要求：進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理對(duì)于企業(yè)的影響：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，利潤(rùn)增加4/4/202425CFO的新思維7、制訂財(cái)務(wù)戰(zhàn)略要求CFO寬闊的職業(yè)素養(yǎng)〔1〕清楚價(jià)值動(dòng)因〔2〕確定價(jià)值增加、減少之所在〔3〕以價(jià)值為根底進(jìn)行決策〔4〕植入價(jià)值為根底的管理系統(tǒng)4/4/202426CFO的新思維8、杰出CFO的特征傳統(tǒng)行業(yè)的效率先生信息資源整合者業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)平衡者資本張力放大者戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型支持者4/4/202427CFO的理財(cái)新觀念：

渠道壓縮，模式首創(chuàng)Calyx&Corolla花農(nóng)消費(fèi)者餐桌4/4/202428中國(guó)首家旅游超市——玩家旅游網(wǎng)2006年3月27日開業(yè)4/4/202429CFO的理財(cái)新觀念：

把情感引入你的品牌你會(huì)得到：6%的額外利潤(rùn)戰(zhàn)略控制的潛力追求新時(shí)機(jī)的基點(diǎn)穿NIKE不僅是早晨跑得更快，更代表挺身而出、迎接挑戰(zhàn)的勇氣！4/4/202430CFO的理財(cái)新觀念：尋找金牛4/4/202431高利潤(rùn)產(chǎn)品的平臺(tái)戰(zhàn)略?獅子王?就是平臺(tái)產(chǎn)品屢次使用平臺(tái)，屢次資產(chǎn)倍增，攤銷開發(fā)本錢，到達(dá)乘數(shù)效果！平臺(tái)模式包括2類：軟件平臺(tái)：影象、信息〔一條消息多種渠道使用、傳播、獲利〕硬件平臺(tái)：如汽車平臺(tái)，AUDI4/4/202432CFO的理財(cái)新觀念：創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)在價(jià)值鏈的某一個(gè)局部創(chuàng)造一種價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，在這個(gè)局部占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。尼樂克〔NELLCOR〕血氧儀——通過指尖無(wú)痛測(cè)量血氧水平，當(dāng)沒有使用脈搏血氧儀的醫(yī)院被認(rèn)為治療失效時(shí)，醫(yī)療業(yè)都會(huì)采用尼樂克〔NELLCOR〕血氧儀作為參考標(biāo)準(zhǔn)！—！—！尼樂克把數(shù)據(jù)授權(quán)給了數(shù)十家競(jìng)爭(zhēng)者，這些數(shù)據(jù)成為行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果，尼樂克占據(jù)超過一半的市場(chǎng)！4/4/202433創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)反例蘋果電腦80年代擁有一個(gè)圖表使用界面，遠(yuǎn)比微軟先進(jìn)蘋果電腦的目的：進(jìn)一步開發(fā)界面，為了出售更多的電腦，價(jià)格更高而沒有建立競(jìng)爭(zhēng)者之間的聯(lián)合以使自己的界面成為標(biāo)準(zhǔn)結(jié)果。。。是微軟成為了標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)值$1000億4/4/202434CFO的理財(cái)新觀念：跟同行的朋友維持友誼——他們可能對(duì)你很有幫助。但是，并非所有客戶都給你帶來利潤(rùn)。所占%產(chǎn)生利潤(rùn)銀行情況優(yōu)質(zhì)客戶40%150%30-130%持平客戶20%030-0%賠本客戶40%-50%40-（-30%）更重要的——發(fā)現(xiàn)新客戶！4/4/202435解決方案不斷分割你的客戶群每6—12個(gè)月，按照盈利多少排序根據(jù)將來的利潤(rùn)增長(zhǎng)潛力調(diào)整針對(duì)最低的10%采取行動(dòng)〔1〕改變條件〔2〕改變定價(jià)〔3〕效勞差異〔4〕如果還是不行，轉(zhuǎn)移給你的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手4/4/202436CFO的理財(cái)新觀念：

不要冒你承擔(dān)不起的風(fēng)險(xiǎn)如果你損失10萬(wàn)元，假設(shè)損失得起的話，就可以繼續(xù)下去，但如果你賠不起5萬(wàn)元，而一旦失敗的話，你就完蛋了。

4/4/202437風(fēng)險(xiǎn)偏好測(cè)試A，你在今天付出10萬(wàn)元,一年后收回20萬(wàn)元;B，你在今天付出10萬(wàn)元,一年后通過投硬幣決定收入，正面朝上收入50萬(wàn)元;反面朝上再賠付10萬(wàn)元。你的選擇：AB無(wú)所謂4/4/202438風(fēng)險(xiǎn)偏好測(cè)試〔2〕A：你在今天付出10萬(wàn)元,一年后通過投硬幣決定收入，正面朝上收入50萬(wàn)元;反面朝上再賠付10萬(wàn)元。B：你在今天付出10萬(wàn)元,一年后通過投硬幣決定收入，正面朝上收入40萬(wàn)元;反面朝上一無(wú)所獲，但也不必賠錢。你的選擇：AB無(wú)所謂4/4/2024394/4/202440測(cè)試你的“財(cái)商〞選A的人，你是絕對(duì)不肯吃虧的，因?yàn)轭^是身體最重要的局部，無(wú)論是與朋友一起吃飯，還是跟人合作辦事，到分賬的時(shí)候，你都會(huì)斤斤計(jì)較，非常吝嗇。選B的人，你對(duì)金錢反響遲鈍，只要朋友開心，會(huì)毫不猶豫一擲千金。正因?yàn)槟愕倪@種性格，吝嗇與你無(wú)緣，而朋友們視你為大好人。選C的人，這是一項(xiàng)比較安心的方法，以為即使受傷，傷勢(shì)也很輕微。因此，選擇這個(gè)答案，你可能是個(gè)慎重的人，有點(diǎn)小氣，偶然也會(huì)大方一番，以防止他人講閑話。選D的人，腦筋轉(zhuǎn)得快，能干，很少吃虧，與朋友一起吃飯千方百計(jì)不想付款，小氣程度可想而知。4/4/202441假設(shè)一件事需要你在場(chǎng)才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，那它只是您的職業(yè)，創(chuàng)立一個(gè)不用太多投入金錢和時(shí)間，就能給您創(chuàng)造一個(gè)一生源源不斷的收入，給您帶來富足的生活。

一個(gè)人是否最終富有，取決于他有沒有富人的思維方式，錢來了又去了，也許您所缺少的不是積累能力和創(chuàng)業(yè)資本，而且財(cái)商觀念......4/4/202442CFO的理財(cái)新觀念：

本錢管理需要戰(zhàn)略家戰(zhàn)略本錢管理與本錢戰(zhàn)略？戰(zhàn)略本錢管理與本錢控制？4/4/202443什么是產(chǎn)業(yè)群？什么是產(chǎn)業(yè)鏈？什么是供給鏈？供給鏈？4/4/202444地域優(yōu)勢(shì)？全球人力本錢人力資源水平和本錢在各個(gè)地區(qū)的分布不平衡，導(dǎo)致了不同產(chǎn)業(yè)、不同公司、不同產(chǎn)品在各個(gè)不同區(qū)域的不同本錢構(gòu)成，這一戰(zhàn)略本錢決策是導(dǎo)致本錢上下的直接因素。4/4/202445資源高投入的結(jié)果？A企業(yè)：變動(dòng)本錢500，固定費(fèi)用300〔NOKIA〕B企業(yè)：變動(dòng)本錢800，固定本錢50銷售價(jià)格為900元？銷售價(jià)格為700元？4/4/202446資源控制？4/4/202447損失還是本錢？4/4/202448什么是本錢？如果功能定義錯(cuò)了，后續(xù)的降低本錢的做法只能起到微乎其微的作用，是否創(chuàng)造適合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品成了戰(zhàn)略本錢管理的第一關(guān)。4/4/202449BS相關(guān)知識(shí)一、概念反映企業(yè)在特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。第二局部企業(yè)資源管理

特征分析4/4/202450財(cái)務(wù)管理目標(biāo)4/4/202451股東和管理者的利益沖突管理者使自己福利最大化方式:〔1〕高薪水+津貼〔2〕兼并+擴(kuò)張，在職利益〔3〕多元化降低經(jīng)營(yíng)失敗的風(fēng)險(xiǎn)由于薪水取決于短期利潤(rùn)，以及任期期限的“短期化〞，但股東利益依賴于長(zhǎng)期回報(bào)，使得二者利益沖突。4/4/202452財(cái)務(wù)優(yōu)化配置

財(cái)權(quán)主體權(quán)控對(duì)象管理目標(biāo)治理特征投資人所有者資本保值增值間接控制信托人董事會(huì)負(fù)債與權(quán)益優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)決策控制經(jīng)理人總經(jīng)理有形和無(wú)形資產(chǎn)資本運(yùn)營(yíng)效率成本控制作業(yè)層財(cái)務(wù)總監(jiān)資金周轉(zhuǎn)提高現(xiàn)金收益短期經(jīng)營(yíng)4/4/202453財(cái)務(wù)報(bào)告的四大作用？1，溝通信息〔告知、總結(jié)〕2，解決問題〔催促、協(xié)調(diào)〕3，發(fā)現(xiàn)問題〔監(jiān)控、分析〕4，提出建議〔責(zé)任、游說〕4/4/202454報(bào)告形成先看一看有什么問題？需要我們培養(yǎng)哪些方面的技能才能出一份好的報(bào)告？需要我們做哪些準(zhǔn)備才能出一份比較好的報(bào)告？這個(gè)報(bào)告應(yīng)該由誰(shuí)來寫？這個(gè)報(bào)告應(yīng)該包括哪些內(nèi)容？這個(gè)報(bào)告應(yīng)該怎么來寫？4/4/202455報(bào)告原那么管理報(bào)告寫作根本原那么：未完成不能報(bào)出時(shí)間性目標(biāo)和對(duì)象中層、高層、中國(guó)人，外國(guó)人，語(yǔ)言文字〔中英對(duì)照〕，PPT，word職業(yè)風(fēng)格抓住每一次鍛煉的時(shí)機(jī)，表現(xiàn)自己的水平不斷的完善使用恰當(dāng)?shù)母袷?/4/202456財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容月度管理報(bào)告內(nèi)容年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容專項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告工程可行性報(bào)告利潤(rùn)分析報(bào)告業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告資金情況報(bào)告財(cái)務(wù)困難與問題匯報(bào)4/4/202457報(bào)告的負(fù)面效果正面的：信息分享、決策支持負(fù)面的：財(cái)務(wù)部業(yè)績(jī)〔數(shù)據(jù)問題〕，扎領(lǐng)導(dǎo)的針，不正確的評(píng)價(jià)，與公司方向不符，不能起到作用4/4/202458常見問題分清楚重點(diǎn)，全面而簡(jiǎn)潔，不要忘記重要的，使領(lǐng)導(dǎo)陷入決策溝渠如何對(duì)付不同的領(lǐng)導(dǎo)，如何平衡期望與現(xiàn)實(shí)，如何合理安排急于求成，期望領(lǐng)導(dǎo)的反響與決策的出現(xiàn)與現(xiàn)實(shí)的差距，以及后續(xù)的跟蹤表達(dá)能力，半成品現(xiàn)象，木頭人情景過于結(jié)論化，忽略信息溝通，只進(jìn)行問題和請(qǐng)示溝通，結(jié)果與過程4/4/202459例行管理報(bào)告包括哪些內(nèi)容？比較資產(chǎn)負(fù)債表比較損益表資金與信貸方案表收入與市場(chǎng)份額分析產(chǎn)品〔與效勞〕盈利能力分析客戶盈利能力分析工程盈利能力分析費(fèi)用分析存貨分析應(yīng)收帳款分析4/4/202460決策支持分析有哪些內(nèi)容？工程分析可行性分析風(fēng)險(xiǎn)分析盈利能力分析商業(yè)模式可行性分析預(yù)測(cè)4/4/202461你是如何做分析的？是最正確途徑嗎？是最正確組織方式嗎？投入產(chǎn)出是否合理？是否適應(yīng)需求？你使用什么工具？4/4/202462財(cái)務(wù)分析人員需要哪些信息？企業(yè)內(nèi)部歷年的信息？關(guān)聯(lián)公司信息？企業(yè)的產(chǎn)品和行業(yè)信息？競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息？市場(chǎng)信息？財(cái)務(wù)標(biāo)桿？4/4/202463財(cái)務(wù)分析本卷須知？做分析的目標(biāo)和目的是什么？使用財(cái)務(wù)分析的人？分析者是誰(shuí)？假設(shè)和前提？原始數(shù)據(jù)是否真實(shí)？分析的全面嗎？4/4/202464財(cái)務(wù)分析面臨的難題？為什么效率低？有人看你的分析嗎？你怎么辦？有人配合你的分析嗎？你是統(tǒng)計(jì)員嗎？給出結(jié)論還是給出狀態(tài)？4/4/202465一、資產(chǎn)負(fù)債表的特征〔1〕靜態(tài)，快照〔2〕財(cái)務(wù)狀況〔資產(chǎn)構(gòu)成，來源結(jié)構(gòu)〕4/4/202466三、資產(chǎn)負(fù)債表分析三要訣資產(chǎn)不是越多越好負(fù)債不是越少越好凈資產(chǎn)要看盈利積累了多少資產(chǎn)負(fù)債表分析

特征分析4/4/202467資產(chǎn)規(guī)模分析要點(diǎn)1、資產(chǎn)要看來源2、資產(chǎn)要看結(jié)構(gòu)3、資產(chǎn)要看質(zhì)量4、資產(chǎn)要看周轉(zhuǎn)資產(chǎn)負(fù)債表分析

特征分析4/4/202468固流結(jié)構(gòu)策略保守型流動(dòng)資產(chǎn)很高，存貨足夠，現(xiàn)金充裕小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力弱，多此償債能力強(qiáng)盈利能力弱風(fēng)險(xiǎn)小中庸型風(fēng)險(xiǎn)型只安排少量的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量流動(dòng)資產(chǎn)少，固定資產(chǎn)多大企業(yè)籌資能力強(qiáng)，固資多償債能力？盈利能力？大企業(yè)多4/4/202469資產(chǎn)來源現(xiàn)金50股本50資產(chǎn)來源現(xiàn)金0.1應(yīng)付10.1其他應(yīng)收款50待攤費(fèi)用10股本504/4/202470資產(chǎn)質(zhì)量?jī)?yōu)良資產(chǎn)：就是能夠產(chǎn)生可預(yù)期的不斷增值的現(xiàn)金流的資產(chǎn)不能夠產(chǎn)生現(xiàn)金流的資產(chǎn)可稱為“無(wú)效資產(chǎn)〞好的企業(yè)家是“生產(chǎn)優(yōu)良資產(chǎn)的專家〞差的經(jīng)營(yíng)者是“生產(chǎn)無(wú)效資產(chǎn)的庸才〞總資產(chǎn)中優(yōu)良資產(chǎn)比例愈高，集團(tuán)資產(chǎn)質(zhì)量愈好4/4/202471三張報(bào)表比喻BSISCF面子日子底子BS資產(chǎn)IS損益CF現(xiàn)金4/4/202472BS重點(diǎn)工程分析要點(diǎn)〔七個(gè)看〕：看左方：資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)質(zhì)量看右方：資產(chǎn)取得的方式、負(fù)債規(guī)模結(jié)構(gòu)和自有資本實(shí)力左右比照看：償債能力、支付能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前后比照看：財(cái)務(wù)狀況開展變化趨勢(shì)及原因與CS比照看：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力和償債壓力與IS比照看：贏利能力和周轉(zhuǎn)能力看BS重點(diǎn)工程：影響財(cái)務(wù)狀況的主要原因資產(chǎn)負(fù)債表分析

特征分析4/4/202473〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)工程分析流動(dòng)資產(chǎn)是指一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。首先，應(yīng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)總額進(jìn)行數(shù)量判斷，即將流動(dòng)資產(chǎn)與資產(chǎn)總額進(jìn)行比較。在根本確認(rèn)了流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)額后，還須對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)各個(gè)工程的具體分析，即質(zhì)量檢驗(yàn)。4/4/2024741、貨幣資金貨幣資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣狀態(tài)的那局部資產(chǎn)。它包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。首先，要對(duì)貨幣資金進(jìn)行數(shù)量分析。企業(yè)保持一定數(shù)額的貨幣資金，是為滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。4/4/2024754/4/2024763、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款，是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位而收取的款項(xiàng)。首先，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行數(shù)量判斷。如果企業(yè)應(yīng)收賬款過高或過低，就要進(jìn)行進(jìn)一步的質(zhì)量判斷。4/4/2024774、預(yù)付賬款

預(yù)付賬款，是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。從資產(chǎn)的流動(dòng)性來看，預(yù)付賬款是一種特殊的流動(dòng)資產(chǎn)。4/4/2024785、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款，是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款外的其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。4/4/202479閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的工程4/4/202480利用應(yīng)收賬款虛構(gòu)銷售收入利用關(guān)聯(lián)購(gòu)銷,低買高賣打銷售收入確認(rèn)的"時(shí)間差"調(diào)整其他業(yè)務(wù)利潤(rùn),主業(yè)虧損副業(yè)補(bǔ)4/4/202481美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)那么公告第82號(hào)列舉了一些與管理當(dāng)局舞弊有關(guān)的典型風(fēng)險(xiǎn)因子，當(dāng)存在這些風(fēng)險(xiǎn)因子時(shí)，說明公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的可能性大大增加：

1、不切合實(shí)際的、過于激進(jìn)的盈利目標(biāo)，以及基于這些盈利目標(biāo)的管理當(dāng)局獎(jiǎng)金方案；

2、管理當(dāng)局過分感興趣于，通過運(yùn)用非常激進(jìn)的會(huì)計(jì)手段來維持公司股價(jià)或者盈利趨勢(shì)；

3、管理當(dāng)局給公司經(jīng)營(yíng)人員設(shè)定過分激進(jìn)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和期望；

4、雖然實(shí)現(xiàn)盈利以及盈利的增長(zhǎng)，公司經(jīng)營(yíng)當(dāng)中卻不能創(chuàng)造充足的現(xiàn)金流量；

5、資產(chǎn)、負(fù)債，收入或者費(fèi)用確實(shí)認(rèn)涉及非常主觀的職業(yè)判斷，例如金融工具的可靠性；

6、重大的關(guān)聯(lián)交易。

4/4/202482需要格外關(guān)注公司管理當(dāng)局是否存在財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的可能4/4/2024836、存貨

存貨，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種物資。4/4/202484首先，對(duì)存貨進(jìn)行數(shù)量判斷。在傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)存貨往往占流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半左右，但是，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來臨和社會(huì)化大生產(chǎn)的開展，以及一些先進(jìn)的管理方法的應(yīng)用〔如適時(shí)制、零儲(chǔ)藏等〕，存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比重不斷趨于下降。4/4/2024858、待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。其實(shí)質(zhì)是費(fèi)用的資本化。

4/4/2024864/4/202487〔三〕固定資產(chǎn)工程分析

固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、機(jī)器、運(yùn)輸工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年者。一般而言，固定資產(chǎn)屬于企業(yè)的勞動(dòng)資料，代表了企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)能力。4/4/202488〔四〕無(wú)形資產(chǎn)工程分析

無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械模瑳]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。4/4/202489〔五〕長(zhǎng)期待攤費(fèi)用工程分析長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，其攤銷期限在一年以上〔不含一年〕的各項(xiàng)費(fèi)用，如開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)大修理支出等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本身沒有交換價(jià)值，不可轉(zhuǎn)讓。4/4/202490〔六〕其他長(zhǎng)期資產(chǎn)工程分析其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，是指除上項(xiàng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。就其數(shù)量判斷而言，既為“其他〞，其數(shù)額不應(yīng)有或過大，假設(shè)它們數(shù)額較大，那么需要進(jìn)一步分析。4/4/202491負(fù)債工程分析〔一〕負(fù)債工程的分析程序負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債代表了債權(quán)人權(quán)益，它與所有者權(quán)益均對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)有要求權(quán)。4/4/202492負(fù)債的數(shù)額與資產(chǎn)的數(shù)額配比，形成一個(gè)重要的財(cái)務(wù)比率，用以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)此，將在以后內(nèi)容中詳加論述。4/4/202493〔二〕流動(dòng)負(fù)債工程分析流動(dòng)負(fù)債，是指企業(yè)將在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)。解讀流動(dòng)負(fù)債，首先應(yīng)對(duì)其總額進(jìn)行數(shù)量判斷，即將流動(dòng)負(fù)債與負(fù)債總額及資產(chǎn)總額進(jìn)行比較。同時(shí)，還須對(duì)流動(dòng)負(fù)債各個(gè)工程的具體分析，即質(zhì)量檢驗(yàn)。4/4/2024941、短期借款短期借款，是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。具有一定數(shù)量的短期借款，說明企業(yè)擁有較好的商業(yè)信用，獲得了金融機(jī)構(gòu)的有力支持。4/4/2024952、

應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款，是指企業(yè)因賒購(gòu)材料、商品或接受勞務(wù)供給等而應(yīng)付給供給單位的款項(xiàng)。4/4/2024963、

預(yù)收賬款預(yù)收賬款，是指企業(yè)按照銷貨合同規(guī)定，在交付商品前向購(gòu)貨單位預(yù)收局部或全部貨款的一種信用方式。4/4/2024974、應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)4/4/2024985、

應(yīng)交稅金與其他應(yīng)交款

應(yīng)交稅金，是指企業(yè)應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)交納而尚未交納的各種稅金。

其他應(yīng)交款，是指企業(yè)應(yīng)向國(guó)家有關(guān)部門交納而尚未交納的各種款項(xiàng)。4/4/2024996、其他應(yīng)付款

其他應(yīng)付款，是指企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。4/4/20241007、預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用，是指企業(yè)按規(guī)定從本錢費(fèi)用中預(yù)先提取的但尚未支付的費(fèi)用。4/4/2024101〔三〕長(zhǎng)期負(fù)債工程分析長(zhǎng)期負(fù)債，是指歸還期在1年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。長(zhǎng)期負(fù)債作為企業(yè)一項(xiàng)義務(wù)，結(jié)算期較長(zhǎng)，因而成為企業(yè)籌集〔融通〕資金的一種重要方式。4/4/20241021、長(zhǎng)期借款4/4/20241032、應(yīng)付債券應(yīng)付債券，是指企業(yè)為籌集長(zhǎng)期使用資金而實(shí)際發(fā)行的一種書面憑證。這里的應(yīng)付債券是指發(fā)行期限在1年以上〔不含1年〕的應(yīng)付長(zhǎng)期債券，從而構(gòu)成了企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債。4/4/20241043、長(zhǎng)期應(yīng)付款4/4/2024105五、所有者權(quán)益工程分析

所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)形成企業(yè)的所有者權(quán)益。因此，所有者權(quán)益實(shí)質(zhì)上是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。4/4/20241061、實(shí)收資本4/4/20241072、資本公積4/4/2024108資產(chǎn)來源資產(chǎn)來源股本8000股本10000資本公積90000總資產(chǎn)8000總來源8000總資產(chǎn)100000總來源1000004/4/20241093、盈余公積

盈余公積，是指企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的公積積累。主要包括：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。4/4/20241104、未分配利潤(rùn)4/4/2024111案例：存貨管理華威私人服飾公司年年盈利，但現(xiàn)金卻越來越緊絀，倉(cāng)庫(kù)里積壓的材料、成品越來越多，陳老板請(qǐng)來咨詢公司，咨詢公司根據(jù)華威財(cái)務(wù)人員提供的財(cái)務(wù)信息編制了華威公司存貨的詳細(xì)情況，見下表：4/4/2024112存貨明細(xì)存貨品種占用資金（元）存貨品種占用資金（元）D20000M9500E310000N3000F2000O30000G60000P5000H500Q7000I6000R70000J400000S1000K15000T50000L11000合計(jì)10000004/4/2024113其他資料〔1〕HSFN類屬于紙張、油墨等辦公用品，可以隨時(shí)購(gòu)置；〔2〕華威的資金收益率為20%〔3〕J為主要材料，單價(jià)100元，單位儲(chǔ)存本錢2元，每批定貨本錢1000元，預(yù)計(jì)全年需求量16000件；〔4〕E為產(chǎn)成品，庫(kù)存數(shù)量2000件，單位本錢155元，近3年的銷售量為：3578件、3774件、3670件，未來預(yù)計(jì)根本穩(wěn)定4/4/2024114案例解決方案！重新歸類存貨品種占用資金：元類別種數(shù)和比重資金占用額和比重累計(jì)J410000A2種710000元E31000011.8%71%R70000B4種210000元G60000T5000023.5%21%O30000其余80000C11種,64.7%80000元,8%合計(jì)100000017種,100%100萬(wàn),100%4/4/2024115重點(diǎn)是A類J存貨的經(jīng)濟(jì)訂貨量===4000(件)4/4/2024116J存貨的平均庫(kù)存數(shù)量為(4000+0)÷2=2000(件)而實(shí)際庫(kù)存量達(dá)4000件,超出正常水平100%,多占用資金200000萬(wàn)元.解決方法:降低材料庫(kù)存2000件4/4/2024117E存貨用以銷定產(chǎn)法,預(yù)計(jì)銷售量為=3674(件)平均庫(kù)存應(yīng)該為(3674+0)÷2=1837(件)實(shí)際庫(kù)存E存貨2000件,超額163件,單位本錢155元,本錢超支25625元,資金本錢5035元.對(duì)于C類的H,S,F,N,也要減少庫(kù)存,隨時(shí)購(gòu)置無(wú)風(fēng)險(xiǎn).4/4/2024118存貨控制1．崗位分工控制。2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。3．取得、驗(yàn)收與入庫(kù)控制。4．倉(cāng)儲(chǔ)與保管控制。5．領(lǐng)用、發(fā)出與處置控制。6．監(jiān)督檢查。

存貨控制4/4/2024119利潤(rùn)表的性質(zhì)

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。第三局部損益管理利潤(rùn)分析4/4/2024120ABCDE主營(yíng)利潤(rùn)+++-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+---凈利潤(rùn)+-+-4/4/2024121收益的質(zhì)量

4/4/2024122特征分析1、動(dòng)態(tài)性。2、經(jīng)營(yíng)成果=收入-費(fèi)用3、應(yīng)計(jì)利潤(rùn)而非現(xiàn)金凈流量第三局部損益管理利潤(rùn)分析4/4/2024123二、利潤(rùn)表工程分析〔一〕利潤(rùn)表工程分析的程序利潤(rùn)表的工程分析以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為起點(diǎn)，以凈利潤(rùn)為終點(diǎn)。利潤(rùn)表的這種結(jié)構(gòu)不僅將業(yè)務(wù)分塊，而區(qū)別采用累加形式排列，最終揭示出收益總額。4/4/2024124〔二〕利潤(rùn)表收益工程關(guān)系分析收益質(zhì)量評(píng)價(jià)是一個(gè)主觀過程，企業(yè)的報(bào)告收益是由不同局部組成的，每個(gè)局部對(duì)于盈利的持續(xù)性和重要性不一樣。由前述可知，企業(yè)的利潤(rùn)可以分為：4/4/2024125l、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4/4/20241262、經(jīng)常業(yè)務(wù)利潤(rùn)和偶然利潤(rùn)

偶然業(yè)務(wù)利潤(rùn)是沒有保障的，不能期望它經(jīng)常地、定期地發(fā)生，偶然業(yè)務(wù)利潤(rùn)比例較高的企業(yè)，其收益質(zhì)量較低。經(jīng)常性業(yè)務(wù)收入因其可以持續(xù)不斷地發(fā)生而成為收入的主力。一次性收入是沒有保障的，不代表企業(yè)的盈利能力。4/4/20241273、內(nèi)部利潤(rùn)和外部利潤(rùn)內(nèi)部利潤(rùn)是指依靠企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的利潤(rùn)，它具有較好的持續(xù)性。外部利潤(rùn)是指通過政府補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠或接受捐贈(zèng)等，從公司外部轉(zhuǎn)移來的收益。外部收益的持續(xù)性較差。外部收益比例越大，收益的質(zhì)量越低。4/4/2024128〔三〕主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)工程分析由利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)可知，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的配比結(jié)果，形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一個(gè)層次的結(jié)果。4/4/2024129對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行質(zhì)量判斷應(yīng)注意：〔1〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確實(shí)認(rèn)。〔2〕收入和利得的界限?！?〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款配比。4/4/20241302、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢工程分析主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際本錢。它是為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所發(fā)生的代價(jià)。4/4/20241313、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加工程分析主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加是指企業(yè)進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加。主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加也是企業(yè)為獲取收益所必須承付的代價(jià)。分析時(shí)，應(yīng)將該工程應(yīng)與的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入配比。4/4/2024132〔三〕營(yíng)業(yè)利潤(rùn)工程分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的配比結(jié)果，形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第二個(gè)層次的業(yè)績(jī)4/4/20241331、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)工程分析其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的利潤(rùn)，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)既為“其他〞，那么，其所占利潤(rùn)總額的比重不應(yīng)過大，一般在30%以下。否那么，需要進(jìn)一步對(duì)其質(zhì)量進(jìn)行分析。4/4/20241342、營(yíng)業(yè)費(fèi)用工程分析營(yíng)業(yè)費(fèi)用，是指企業(yè)在銷售商品和提供工業(yè)性勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。營(yíng)業(yè)費(fèi)用是一種期間費(fèi)用。4/4/20241353、管理費(fèi)用工程分析管理費(fèi)用，是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用也是一種期間費(fèi)用。對(duì)管理費(fèi)用判斷時(shí)應(yīng)注意：4/4/2024136〔四〕財(cái)務(wù)費(fèi)用工程分析

財(cái)務(wù)費(fèi)用，指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，除了一定數(shù)量的自有資金以外，往往還需尋求貸款這條途徑。4/4/2024137〔五〕利潤(rùn)總額工程分析4/4/20241384/4/20241392、補(bǔ)貼收入工程分析

補(bǔ)貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。4/4/20241403、營(yíng)業(yè)外收入工程分析營(yíng)業(yè)外收入，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。對(duì)營(yíng)業(yè)外收入判斷時(shí)應(yīng)注意：第一，營(yíng)業(yè)外收入是一種利得。第二，營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出不存在配比關(guān)系。4/4/20241414、營(yíng)業(yè)外支出工程分析營(yíng)業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。對(duì)營(yíng)業(yè)外支出判斷時(shí)應(yīng)注意：營(yíng)業(yè)外支出與或主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢配比。4/4/2024142〔六〕凈利潤(rùn)工程分析

凈利潤(rùn)，是指企業(yè)的利潤(rùn)總額與所得稅費(fèi)用的配比結(jié)果，形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第四個(gè)層次，也是企業(yè)最終的業(yè)績(jī)。凈利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益，構(gòu)成了利潤(rùn)分配的內(nèi)容。4/4/2024143所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例上繳的一種稅金。對(duì)企業(yè)而言，所得稅是應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用，即企業(yè)為獲得盈利所必須負(fù)擔(dān)的代價(jià)〔國(guó)家稅收〕。4/4/2024144第一，會(huì)計(jì)與稅法的差異。納稅調(diào)整增加額包括企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額〔如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出〕，以及稅法規(guī)定不允許扣除工程的金額〔如稅收滯納金、罰款、罰金等〕。4/4/2024145納稅調(diào)整減少額包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的工程，如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等。所以，有時(shí)利潤(rùn)表上是虧損，但仍然可能要納稅。4/4/2024146第二，所得稅會(huì)計(jì)的應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法的差異。值得注意的是，雖然兩種方法對(duì)企業(yè)當(dāng)期所得稅的交納均是一致的，但對(duì)企業(yè)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的列示不同，進(jìn)而影響企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)的上下。而凈利潤(rùn)的上下又會(huì)涉及企業(yè)的利潤(rùn)分配問題。4/4/2024147新準(zhǔn)那么對(duì)企業(yè)的影響分析4/4/20241484/4/2024149——貳——

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)商業(yè)公司的影響4/4/2024150——叁——

公允價(jià)值成亮點(diǎn)4/4/2024151——肆——

利潤(rùn)調(diào)節(jié)受限其一,存貨管理方法變革。

其二,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提變革。其三,債務(wù)重組方法變革。4/4/2024152防范新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么擴(kuò)大利潤(rùn)操縱空間4/4/2024153防范利用

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么擴(kuò)大利潤(rùn)操縱空間新準(zhǔn)那么要求公司對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限、方法及預(yù)計(jì)凈殘值至少每年復(fù)核一次，只要與原估計(jì)有差異時(shí)，就應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊年限與凈殘值，并且調(diào)整的方法采用未來適用法，不用追溯調(diào)整。4/4/20241544/4/2024155——陸——

開發(fā)費(fèi)用資本化，科技股重大利好4/4/2024156——陸——

開發(fā)費(fèi)用資本化，科技股重大利好4/4/20241574/4/20241584/4/2024159與同類企業(yè)比較法三家鋼鐵公司2001年度利潤(rùn)指標(biāo)橫向比較

首鋼寶鋼邯鋼主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)管理費(fèi)用凈利潤(rùn)凈資產(chǎn)收益率1201658116346199617093414.2129170795804761593052561219.747237158821557696707110.77人氣費(fèi)用極度本錢控制4/4/2024160三家中藥企業(yè)2001年度利潤(rùn)指標(biāo)橫向比較

同仁堂西藏藥業(yè)云南白藥主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)管理費(fèi)用凈利潤(rùn)凈資產(chǎn)收益率1611676363819132199516.0374656500163618304.539000330826104127514184/4/2024161概念：現(xiàn)金流量表就是以現(xiàn)金制為根底編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。1、交易需要2、預(yù)防需要3、籌資需要4、營(yíng)運(yùn)需要5、償債需要第四局部現(xiàn)金流管理現(xiàn)金分析4/4/2024162為編制現(xiàn)金流量表從權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金收付制

凈收益經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收入費(fèi)用調(diào)整費(fèi)用為現(xiàn)金支出調(diào)整收入為現(xiàn)金收入權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金收付制4/4/2024163產(chǎn)品的生命周期

〔公司開展的各階段〕初創(chuàng)期成長(zhǎng)期調(diào)整期金額

成熟期生命周期延伸時(shí)間4/4/2024164現(xiàn)金流量案例

：4/4/2024165600085

同仁堂5年現(xiàn)金趨勢(shì)20032002200120001999經(jīng)營(yíng)凈流量289942506123017167795637投資凈流量-23395-20533-16617-12632-10387籌資凈流量-7358-120451650223345-7840全部?jī)袅髁?1649-75012284027492-125904/4/2024166600100

清華同方現(xiàn)金趨勢(shì)200420032002200120001999經(jīng)營(yíng)凈流量10286180961223019852183594942投資凈流量-85230-38469-89232-77021-56135-26846籌資凈流量5975660308286551637916131553631全部?jī)袅髁?1477240142-48341-40789123541317244/4/2024167現(xiàn)金流量表的主表工程分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的定義隱含一個(gè)假設(shè)，所謂經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并不嚴(yán)格是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)。〔一〕經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的工程分析4/4/20241684/4/2024169〔三〕籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的工程分析籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說的資本，包括實(shí)收資本〔股本〕和資本公積。這里的債務(wù)，與通常所說的負(fù)債是兩個(gè)不同的概念，它特指企業(yè)對(duì)外舉債所借入的款項(xiàng)，如債券的發(fā)行與償付、信貸資金的借入與歸還等。4/4/2024170