2019年4月自考00155中級財務會計試題及答案含解析

中級財務會計年月真題

0015520194

1、【單選題】采用公允價值計價與采用歷史成本計價相比,提高了會計信息的

可比性

相關(guān)性

A:

客觀性

B:

重要性

C:

答D:案：B

解析：相關(guān)性是指企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助

于財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。根據(jù)題干而言，

采用公允價值計價與采用歷史成本計價相比,會提高會計信息的相關(guān)性。

2、【單選題】下列項目中,符合資產(chǎn)定義的是

購入的某項設備

經(jīng)營租入的設備

A:

預提的費用

B:

待處理的財產(chǎn)損失

C:

答D:案：A

解析：資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟資源，該資源預期

會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)特點是：1能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源；2必須

為企業(yè)所擁有或控制；3能夠用貨幣來計量；4必須是現(xiàn)實存在的。B選項是租入，企業(yè)沒

有控制或擁有權(quán)；C選項不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益；D選項是計劃購入，還不是現(xiàn)實

存在。

3、【單選題】下列各種物資中,不能作為企業(yè)存貨核算的是

委托加工材料

工程物資

A:

在產(chǎn)品

B:

低值易耗品

C:

答D:案：B

解析：工程物資”不是存貨的核算范疇，存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成

品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料

等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托

加工物資等。

4、【單選題】下列各項固定資產(chǎn)中,應計提折舊的是

經(jīng)營租賃租入的設備

未提足折舊提前報廢的設備

A:

已提足折舊繼續(xù)使用的設備

B:

閑置的機器設備

C:

答D:案：D

解析：不需要計提固定的有以下幾種情況：1、已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不提折

舊；2、按規(guī)定單獨估價作為固定入賬的土地不提折舊；3、處于更新改造中的固定資產(chǎn)不

需計提折舊；4、提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。除上述情況以外，企業(yè)應當對所

有的固定資產(chǎn)計提折舊。注意：經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)資產(chǎn)范疇，不計提折舊；

融資租入固定資產(chǎn)應計提折舊。

5、【單選題】企業(yè)的下列行為中,不符合會計核算可比性原則的是

上期提取存貨跌價損失準備10萬元,鑒于其可變現(xiàn)凈值繼續(xù)降低,本期提取5萬元

鑒于本期經(jīng)營狀況不佳,將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法

A:

鑒于某項存貨已過了保質(zhì)期,將該項存貨的賬面余額轉(zhuǎn)銷

B:

鑒于當期現(xiàn)金狀況不佳,將原來采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利

C:

答D:案：B

解析：會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事

項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。選項B，屬于隨意變更會計政策的情形，

不符合可比性原則。選項D中的股利分配政策，企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營情況進行調(diào)整，不

屬于隨意變更會計政策的情況。

6、【單選題】下列各項中,不屬于企業(yè)對被投資企業(yè)擁有實質(zhì)控制權(quán)判斷標準的是

投資企業(yè)擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)

依據(jù)章程和協(xié)議,企業(yè)控制被投資企業(yè)的財務和經(jīng)營決策

A:

投資企業(yè)在董事會或類似機構(gòu)會議上有1/3以上的席位

B:

投資企業(yè)有權(quán)任免被投資企業(yè)董事會等類似權(quán)利機構(gòu)的多數(shù)成員

C:

答D:案：C

解析：中國證監(jiān)會《上市公司收購管理辦法》規(guī)定，有下列情形之一的，為擁有上市公司

控制權(quán)：（1）投資者為上市公司持股50%以上的控股股東；（2）投資者可以實際支配上

市公司股份表決權(quán)超過30%；（3）投資者通過實際支配上市公司股份表決權(quán)能夠決定公司

董事會半數(shù)以上成員選任；（4）投資者依其可實際支配的上市公司股份表決權(quán)足以對公

司股東大會的決議產(chǎn)生重大影響。由此可見，選項C不屬于擁有實質(zhì)控制權(quán)判斷標準。

7、【單選題】企業(yè)賒銷一批商品,規(guī)定的付款條件:2/0、1/20、N/30,如果客戶在現(xiàn)金折扣期

內(nèi)付款,會計核算時按商品實際銷售價入賬,該企業(yè)采用的核算方法是

凈價法

總價法

A:

折扣法

B:

折現(xiàn)法

C:

答D:案：B

解析：總價法,是在銷售業(yè)務發(fā)生時,應收賬款和銷售收入以未扣減現(xiàn)金折扣前的實際售價

作為入賬價值,實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為對客戶提前付款的鼓勵性支出,作為財務費用,我

國會計實務中規(guī)定采用總計法。

8、【單選題】企業(yè)采用預付款方式委托銷售商品時,確認商品銷售收入的時間是

簽訂銷售合同時

發(fā)出商品時

A:

收到最后一筆銷售款時

B:

收到第一筆銷售款時

C:

答D:案：C

解析：預付款方式委托銷售商品方式下，銷售方直到收到最后一筆款項才將商品交付購貨

方，表明商品所有權(quán)上的主要風險和報酬只有在收到最后一筆款項是才轉(zhuǎn)移給購貨方，因

此在預付款方式銷售方收到最后一筆銷售款時才確認收入。選項C是正確的。

9、【單選題】在物價持續(xù)上漲的情況下,存貨計價方法從先進先出法改為加權(quán)平均法,會使

期末庫存增加,當期利潤增加

期末庫存減少,當期利潤減少

A:

期末庫存增加,當期利潤減少

B:

期末庫存減少,當期利潤增加

C:

答D:案：B

解析：在物價持續(xù)上漲的情況下.存貨采用先進先出法計價,先出庫的材料成本低，則庫存

材料成本就高，出庫材料成本低，意味著計入產(chǎn)品成本的原材料價值就低，則當期利潤就

高。

10、【單選題】一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的,其發(fā)生的支出中,

不應計入委托加工材料成本的是

發(fā)出材料的實際成本

支付給受托方的加工費

A:

支付給受托方的增值稅

B:

受托方代收代繳的消費稅

C:

答D:案：C

解析：支付給受托方的增值稅應作為進項稅額抵扣，不應計入委托方加工材料成本中。

11、【單選題】企業(yè)購入或支付土地出讓金取得的土地使用權(quán),再用于開發(fā)或建造自用項目

的,通常應作為

無形資產(chǎn)

長期待攤費用

A:

固定資產(chǎn)

B:

在建工程

C:

答D:案：A

解析：企業(yè)新會計準則下對土地使用權(quán)再用于開發(fā)或建造自用項目的應作為“無形資產(chǎn)”

入賬，并按月攤銷。

12、【單選題】下列項目中,不屬于留存收益的是

未分配利潤

法定盈余公積

A:

任意盈余公積

B:

資產(chǎn)評估增值

C:

答D:案：D

解析：留存收益包括企業(yè)未分配利潤、法定盈余公積以及任意盈余公積。資產(chǎn)評估增值不

屬于留存收益的內(nèi)容。

13、【單選題】企業(yè)發(fā)行的債券,在進行利息調(diào)整攤銷時應采用的方法是

實際利率法

加權(quán)平均法

A:

直線法

B:

年數(shù)總和法

C:

答D:案：A

解析：根據(jù)金融工具準則規(guī)定，金融負債（金融資產(chǎn)）按攤余成本進行后續(xù)計量。實際利

率法，是指計算金融負債（金融資產(chǎn)）的攤余成本以及利息費用分攤計入各會計期間的方

法。

14、【單選題】在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的長期借款利息,應計入

制造費用

管理費用

A:

在建工程

B:

財務費用

C:

答D:案：D

解析：在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的長期借款利息,屬于資本化支出一般計

入固定資產(chǎn)的建造的成本中；在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的長期借款利息屬

于費用化支出，應計入財務費用。

15、【單選題】下列各項中,屬于融資活動中產(chǎn)生的流動負債是

應付賬款

短期借款

A:

應付工資

B:

應交稅費

C:

答D:案：B

解析：融資活動形成的流動負債，是指企業(yè)從銀行和其他金融機構(gòu)籌集資金形成的流動負

債，主要包括短期借款、應付股利、應付利息。

16、【單選題】下列各項中,應當確認為投資損益的是

長期股權(quán)投資減值損失

長期股權(quán)投資處置凈損益

A:

期末交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的金額

B:

支付的價款中包含已宣告尚未發(fā)放的股利

C:

答D:案：B

解析：選項A，長期股份投資發(fā)生減值時，應記入當期損益中，即資產(chǎn)減值損失中。選項

C，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動，應計入當期損益中，即公允價值變動損益。選項D，支

付的價款中包含已宣告尚未發(fā)放的股利，應計入應收股利。所以只有B選項在處置時，應

將該項長期股權(quán)投資所形成的收益進行歸集反映與核算。

17、【多選題】按照我國企業(yè)會計準則,下列可以作為存貨計量方法的有

移動加權(quán)平均法

月末一次加權(quán)平均法

A:

先進先出法

B:

后進先出法

C:

個別計價法

D:

答E:案：ABCE

解析：最新的《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會

計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保

證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。由于后進先出法與準則的這一會計信息質(zhì)量要求嚴重背

離，因此我國會計準則規(guī)定企業(yè)不可以使用后進先出法作為存貨計價方法。

18、【多選題】下列各種會計處理方法中,體現(xiàn)謹慎性原則的有

期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

采用成本法對長期股權(quán)投資核算

A:

對固定資產(chǎn)計提減值準備

B:

固定資產(chǎn)采用加速折舊法

C:

存貨采購價格下跌時成本計量采用先進先出法

D:

答E:案：ACDE

解析：謹慎性原則是指合理核算可能發(fā)生的損失和費用，不得多計資產(chǎn)或收益，少計負債

或費用。選項中只有B“采用成本法對長期股權(quán)投資核算”沒有體現(xiàn)謹慎性原則，其他均

體現(xiàn)。

19、【多選題】取得可供出售金融資產(chǎn)時支付的款項中,應計入其初始投資成本的有

購買價款

交易稅、印花稅

A:

手續(xù)費

B:

已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

C:

紀經(jīng)人傭金

D:

答E:案：ABCE

解析：企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，取得可供出售金融資產(chǎn)所發(fā)

生的交易費用應當計入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)初始入賬金

額=公允價值+交易費用；可供出售金融資產(chǎn)確認初始成本=買價+手續(xù)費（傭金）-應收股

利（或應收利息）。若是債券，則按面值確認。選項D“已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利”

應計入應收股利。

20、【多選題】下列各項中,應計入固定資產(chǎn)入賬價值的有

買價

運雜費

A:

增值稅

B:

安裝成本

C:

進口關(guān)稅

D:

答E:案：ABDE

解析：一般納稅人的購置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅是可以抵扣的，不用計入固定資產(chǎn)入賬價

值中。

21、【多選題】盈余公積的主要用途有

彌補虧損

對外捐贈

A:

轉(zhuǎn)增資本

B:

擴大企業(yè)投資

C:

用于職工福利

D:

答E:案：AC

解析：企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補虧損，擴大生產(chǎn)經(jīng)營、轉(zhuǎn)增資本、或派送新股等。

22、【多選題】下列各項中,屬于或有事項的有

未決訴訟

債務擔保

A:

虧損合同

B:

產(chǎn)品質(zhì)量保證

C:

借款費用

D:

答E:案：ABCD

解析：或有事項，在會計上是指過去交易或過去事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過不完

全由單位控制的未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。常見的或有事項，包括已貼現(xiàn)

的商業(yè)承兌匯票，未決訴訟、仲裁，為其他單位提供債務擔保，產(chǎn)品質(zhì)量保證等等。選項

E“借款費用”屬于非流動負債內(nèi)容。

23、【多選題】將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量需要調(diào)整的項目有

資產(chǎn)減值準備

公允價值變動損失

A:

財務費用

B:

C:

投資損失

經(jīng)營性應收項目的增加或減少

D:

答E:案：ABCDE

解析：間接法是以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有

關(guān)項目的增減變動。根據(jù)選項說明，可知ABCDE選項的經(jīng)濟活動均不涉及現(xiàn)金的增減變

動，因此答案應是全選。

24、【問答題】簡述貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容。

答案：(1)單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制,明確相關(guān)部門和崗位職責的權(quán)限,確

保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離,制約和監(jiān)督(2)辦理貨幣資金業(yè)務,應當配備

合格的人員,并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換(3)單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴密的授

權(quán)批準制度,規(guī)定相關(guān)授權(quán)、經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求(4)單位應

當加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理,確各種票據(jù)運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序,并設登記簿進

行記錄,防止空白票據(jù)遺失和被盜用(5)單位應當加強銀行預留印鑒的管理,財務專用章應

當有專人保管,個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管(6)單位應當建立對貨幣資金業(yè)務的

監(jiān)督檢查制度,監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員職責權(quán)限,定期或不定期進行檢查。(每點1分,正確

答出5點即得5分)

25、【問答題】簡述所有者權(quán)益與負債的區(qū)別。

答案：所有者權(quán)益與負債主要有五個方面不同:(1)性質(zhì)不同。負債是債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的

求償權(quán),到期可以收回本息;所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的求償權(quán),沒有明確的

償還期限(1分)(2)償還責任不同。企業(yè)的負債要求企業(yè)按規(guī)定的時間和利率支付利息,到

期償還本金;所有者權(quán)益則與企業(yè)共存亡,在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)無須償還。(1分)(3)享受的權(quán)利

不同。債權(quán)人只有享受收回本金和利息的權(quán)利;企業(yè)所有者既有參與企業(yè)經(jīng)營管理的權(quán)利,

也具有參與企業(yè)收益分配的權(quán)利。(1分)(4)計量特性不同。負債通?？梢詥为氈苯佑嬃?

所有者權(quán)益除了投資時以外,一般不能直接計量,而是通過資產(chǎn)和負債的計量來間接計量。

(1分)(5)風險和收益大小不同。負債具有明確的償還期限和約定的收益率,一般到期可以

收回本金和利息,債權(quán)人承擔的風險較小,收益也較小;所有者權(quán)益一般不能抽回投資,承擔

的風險較大,相應的收益也較高。(1分)

26、【問答題】簡述現(xiàn)金流量表及其作用。

答案：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。(1分)

現(xiàn)金流量表的作用:(1)現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息,從而對企業(yè)整體財務狀

況做出客觀評價(1分)(2)通過現(xiàn)金流量表可以對企業(yè)的支付能力和償債能力以及企業(yè)對外

部資金的需求情況作出較為可靠的判斷。(1分)(3)通過現(xiàn)金流量表,不但可以了解企業(yè)當

前的財務狀況,還可以預測企業(yè)未來的發(fā)展情況。(1分)(4)現(xiàn)金流量表便于報表使用者評

估報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資與籌資活動。(1分)

27、【問答題】如何根據(jù)重要性原則來判斷項目在財務報表中是單獨列報還是合并列報?請

舉例說明。

答案：重要性是判斷項目是否單獨列報的重要標準:(1分)(1)性質(zhì)或功能不同的項目,一般

應當在財務報表中單獨列報,但是不具有重要性的項目可以合并列報。(1分)如貨幣資金、

存貨、固定資產(chǎn)等屬于重要資產(chǎn)性質(zhì)和功能不同要單獨列示。(1分)(2)性質(zhì)和功能類似的

項目,一般可以合并列報,但是對具有重要性的類別應當單獨列報。(1分)如原材料、包裝

物、低值易耗品等在性質(zhì)上類似,可以合并在“存貨”項目中列示。(1分)

28、【問答題】A公司于2017年8月12日從二級市場上購入股票1000000股,每股市價15

元,手續(xù)費30000元,初始確認時,該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。A公司2017年12月31日

仍持有該股票,股票當時市價16元。2018年2月1日,A公司將該股票售出,售價每股13元,

另支付交易費用30000元。要求:根據(jù)以上資料,編制A公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會計分

錄。

答案：(1)2017年8月12日,購入股票:借:可供出售金融資產(chǎn)成本15030000貸:銀行

存款15030000(2)2017年12月31日,確認股票價格變動:(2分)借:可供出售金融

資產(chǎn)一公允價值變動970000貸:其他綜合收益970000(3)出售股票:(3分)借:銀

行存款12970000其他綜合收益970000投資收益2060000貸:可供出售金融資產(chǎn)一成

本15030000可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動970000

29、【問答題】B公司于2015年1月1日以銀行存款100萬元購入一項專利的所有權(quán),該項

專利權(quán)有效使用年限為10年。2017年1月1日,該公司將上述專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓,取得轉(zhuǎn)讓

收入90萬元,轉(zhuǎn)讓專利權(quán)涉及的增值稅稅率為5%,已通過銀行存款收取或支付。要求:編制該

公司購入專利權(quán),每年專利權(quán)攤銷和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計分錄。（金額用“萬元”表示）

答案：(1)購入專利權(quán)(1分)借:無形資產(chǎn)專利權(quán)100貸:銀行存款100(2)每年專利權(quán)攤

銷:(2分)借:管理費用10(100/10)貸:累計攤銷專利權(quán)10(3)轉(zhuǎn)讓專利權(quán):(3分)借:

銀行存款90累計攤銷專利權(quán)20(10×2)貸:無形資產(chǎn)一專利權(quán)100應交稅費一應交增值

稅4.5(90×5%)營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)收入5.5

30、【問答題】C公司于9月1日收到B公司的商業(yè)承兌匯票一張,面值為80000元,付款期

限為3個月,系產(chǎn)品的銷售貨款,其中增值稅為11624元。C公司由于資金周轉(zhuǎn)問題,將此票據(jù)

于9月2日到銀行貼現(xiàn),銀行貼現(xiàn)率為8%。3個月到期后（12月2日）,由于B公司賬上無法

付款,銀行通知C公司將其存款的賬面余額60000元抵付票面款,不足部分轉(zhuǎn)為逾期貸款。要

求:根據(jù)上述材料,為C公司編制會計分錄。

答案：9月1日：借：應收票據(jù)80000貸：主營業(yè)務收入68376應交稅費——應

交增值稅（銷項稅額）116249月2日：貼現(xiàn)利息＝80000×8％÷12×3＝1600

（元）貼現(xiàn)所得=80000-1600=78400（元）借：銀行存款78400財務費用1600

貸：應收票據(jù)8000012月2日：借：應收賬款80000貸：銀行存款60000短期

借款20000

31、【問答題】D公司購入一臺設備,已交付生產(chǎn)使用,購入時的入賬價值為12000元。該設

備預計使用4年,預計殘值收入為600元,預計清理費用200元。該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞

減法計提折舊。二年后將該設備捐贈給該公司的福利工廠,假定不發(fā)生其他相關(guān)稅費,也不考

慮固定資產(chǎn)減值因素。（注:凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

要求:（1）計算第一年該設備折舊額,并編制相應會計分錄;（假定折舊每年末計提一次）;

（2）計算第二年該設備折舊額,并編制相應會計分錄;（假定折舊每年末計提一次）;（3）編

制捐贈時會計分錄。

答案：(1)第一年計提折舊:第一年計提折舊額=12000×2/4=6000元(1分)借:制造費

用6000貸:累計折舊6000(1分)(2)第二年計提折舊時:第二年計提折舊額

(12000-6000)×2/4=3000元(1分)借:制造費用3000貸:累計折舊3000(1分)(3)

捐贈時借:固定資產(chǎn)清理3000累計折舊9000貸:固定資產(chǎn)12000(1分)借:營業(yè)外

支出捐贈支出3000貸:固定資產(chǎn)清理3000(1分)

解析：1.第一年折舊：12000*2/4=6000元借：制造費用6000貸：累計折舊60002.第

二年折舊：（12000-6000）*2/4=3000元借：制造費用3000貸：累計折舊30003.借：

累計折舊9000固定資產(chǎn)清理3000貸：固定資產(chǎn)12000借：營業(yè)外支出-捐贈支出

3000貸：固定資產(chǎn)清理3000

32、【問答題】E公司為增值稅一般納稅人,2018年1月該公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品換取原材料,

原材料的售價與應稅消費品的售價均為360000元（不含增值稅）,產(chǎn)品成本為300000元。適

用增值稅稅率為17%產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出材料已經(jīng)到達,材料計劃成本為350000元。要求:計算相關(guān)

的增值稅額,并編制該項業(yè)務的會計分錄。

答案：應向購買方收取的增值稅額=360000×17%=61200(元)(1分)(1)借:材料采購

360000應交稅費應交增值稅(進項稅額)61200貸:主營業(yè)務收入360000應交稅費應

交增值稅(銷項稅額)61200(2分)(2)借:原材料350000材料成本差異10000貸:

材料采購360000(2分)(3)借:主營業(yè)務成本300000貸:庫存商品300000(1分)

33、【問答題】偉業(yè)公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,商品銷售價格中

均不含增值稅稅額,銷售成本按每筆銷售結(jié)轉(zhuǎn)。2018年10月公司發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:

（1）在1日賒銷一批商品,貨款為1000000元,適用的增值稅稅率為17%,代墊運雜費30000元

（假設不作為計稅基數(shù)）,規(guī)定的付款條件為:“2/10、N/30”,客戶在9日支付了貨款,現(xiàn)金

折扣采用總價法核算。（2）以交款提貨銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價

格為40000元,實際成本為34000元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司,款項已收到存入銀

行。（3）與B公司簽訂協(xié)議,委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議,B公司按代銷商品協(xié)議價

（不含增值稅）的5%收取手續(xù)費,并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價（不含增值稅）

為50000元,實際成本為36000元,商品已運往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單,列

明已售出該批商品的50%;同時收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費）。（4）與C公

司簽訂一項設備安裝合同該設備安裝期為兩個月,合同總價款為30000元,分兩次收取。本月

末收到第一筆價款10000元,并存入銀行。按合同約定,安裝工程完成日收取剩余的款項。至

本月末,已實際發(fā)生安裝成本12000元（假定均為安裝人員工資）。（5）購入原材料一批,用

銀行存款支付貨款200000元、增值稅進項稅額34000元,款項已付,材料尚未收到。（6）生

產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料,實際成本2300000元;車間管理部門領(lǐng)用低值易耗品,計劃實際5000元,采

用一次攤銷法攤銷。要求:根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務,編制偉業(yè)公司10月份的會計分錄。

答案：(1)①銷售業(yè)務發(fā)生時借:應收賬款1200000貸:主營業(yè)務收入1000000應交

稅費應交增值稅(銷項稅額)170000銀行存款30000(1分)②客戶在9日付款時借:銀

行存款1176000財務費用24000貸:應收賬款1200000(1分)(2)借:銀行存款

46800貸:主營業(yè)務收入40000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)6800借:主營業(yè)務

成本34000貸:庫存商品34000(1分)(3)借:委托代銷商品36000貸:庫存商品

36000(1分)借:銀行存款28000銷售費用一代銷手續(xù)費1250貸:主營業(yè)務收入

25000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)4250(1分)借:主營業(yè)務成本18000貸:委托

代銷商品18000(1分)(4)借:銀行存款10000貸:預收賬款10000(1分)借:勞務

成本12000貸:應付職工薪酬12000(1分)(5)借:材料采購200000應交稅費一應

交增值稅(進項稅款)34000貸:銀行存款234000(6)借:生產(chǎn)成本2300000貸:原

材料2300000借:制造費用5000貸:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品5000

解析：1.借：應收賬款1170000+30000=1200000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費-

應交增值稅（銷項稅額）170000銀行存款30000借：銀行存款1176000財務費用24000

貸：應收賬款12000002.借：銀行存款46800貸：主營業(yè)務收入40000應交稅費-應交

增值稅（銷項稅額）6800借：主營業(yè)務成本34000貸：庫存商品340003.發(fā)貨：

借：委托代銷商品36000

34、【問答題】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品、原材料售價中

不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件,其成本在確認收入時逐

筆結(jié)轉(zhuǎn),不考慮其他因素。2017年4月,甲公司發(fā)生如下交易或事項:（1）銷售商品一批,按商

品標價計算的金額為200萬元,由于是成批銷售,甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值

稅專用發(fā)票,款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。（2）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的

使用權(quán),一次性收取使用費20萬元并存入銀行,增值稅稅率6%,且不再提供后續(xù)服務。（3）銷

售一批原材料,增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元,款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本

為59萬元。（4）收到當?shù)卣o予的補助