銀行會(huì)計(jì)課件

存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述

一、存款業(yè)務(wù)的意義

聚集展時(shí)閑置的貨幣資金，加快資金的流動(dòng)性；銀行的主要負(fù)債業(yè)務(wù)——吸收存款，信貸資金的主要來(lái)源；二

種類

對(duì)公存款原始存款對(duì)私存款按其產(chǎn)生的不同同業(yè)存放款項(xiàng)聯(lián)行存放款項(xiàng)派生存款按其性質(zhì)的不同財(cái)政性存款商業(yè)性存款按其存款對(duì)象單位存款個(gè)人儲(chǔ)蓄存款按其期限的不同活期存款定期存款按其支取方式支票存款存折存款三

存款業(yè)務(wù)核算要求正確及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)維護(hù)存款人的合法權(quán)益銀行不代墊款項(xiàng)第

二

節(jié)

存款業(yè)務(wù)核算

一、

單位存款業(yè)務(wù)核算（一）活期存款的核算1、設(shè)置賬戶：“吸收存款——活期存款”核算內(nèi)容：本科目核算銀行吸收企事業(yè)單位的活期存款。性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：明細(xì)賬：按存款單位及種類設(shè)置2、

存入款項(xiàng)的核算庫(kù)存現(xiàn)金存入“先收款，后記賬”例如：某公司存入超出庫(kù)存限額庫(kù)存現(xiàn)金4000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金4000

貸：吸收存款—活期存款40003、

支取款項(xiàng)的核算

庫(kù)存現(xiàn)金支取“先記賬，后付款”例如：某公司簽發(fā)庫(kù)存現(xiàn)金支票25000元，到銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資。借：吸收存款—活期存款25000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金25000（二）

定期存款的核算

1．設(shè)置賬戶：“吸收存款——定期存款”賬戶

核算內(nèi)容：本科目核算銀行吸收企事業(yè)單位存入的定期存款。性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：明細(xì)賬：按單位存款種類設(shè)置2

存入款項(xiàng)的核算

企業(yè)需要辦理定期存款時(shí)，應(yīng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)銀行審核無(wú)誤后，辦理賬務(wù)處理借：吸收存款—活期存款貸：吸收存款—定期存款如果使用庫(kù)存現(xiàn)金存入定期存款，經(jīng)收妥后，辦理賬務(wù)處理借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款—定期存款3

支取款項(xiàng)的核算

規(guī)定：（１）定期存款到期前不能支?。海ǎ玻┒ㄆ诖婵畹狡诓荒苤?kù)存現(xiàn)金：（３）再續(xù)存時(shí)，重新開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票辦理。企業(yè)持到期存單來(lái)行支取款項(xiàng)時(shí)，經(jīng)審查存單有關(guān)內(nèi)容無(wú)誤后，計(jì)算利息，辦理賬務(wù)處理借：吸收存款—定期存款應(yīng)付利息（利息支出）貸：吸收存款—活期存款二

個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算

（一）個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的種類Ａ．活期儲(chǔ)蓄存款Ｂ．定期儲(chǔ)蓄存款Ｃ．定活兩便儲(chǔ)蓄存款Ｄ．有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄存款Ｅ．大額可轉(zhuǎn)讓定期存款（二）

活期儲(chǔ)蓄存款核算

1．設(shè)置賬戶：“吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款”賬戶

核算內(nèi)容：本科目核算銀行吸收居民個(gè)人活期儲(chǔ)蓄的款項(xiàng)。性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：明細(xì)賬：按不同儲(chǔ)戶分別設(shè)置2

存入款項(xiàng)的核算

例如：某客戶存入現(xiàn)金2000元。經(jīng)清點(diǎn)現(xiàn)金和審查存款憑條無(wú)誤后，

借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款20003

支取款項(xiàng)的核算

例如：某客戶提交存折及有關(guān)取款憑條，支取現(xiàn)金800元。經(jīng)審查無(wú)誤后，借：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金8004

客戶銷戶的核算

儲(chǔ)戶支取全部款項(xiàng)不再存款時(shí)，結(jié)本還息借：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金（三）

定期儲(chǔ)蓄存款核算

1．設(shè)置賬戶：“吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款”賬戶

核算內(nèi)容：本科目核算銀行吸收居民個(gè)人定期儲(chǔ)蓄的款項(xiàng)。性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：明細(xì)賬：按不同種類的存款設(shè)置2

存入款項(xiàng)的核算

例如：某客戶存入定期三年的現(xiàn)金2000元。經(jīng)清點(diǎn)現(xiàn)金和審查存款憑條無(wú)誤后，

借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款20003

支取款項(xiàng)的核算

到期支取時(shí)，計(jì)算利息，連同本金付給儲(chǔ)戶借：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金存本取息：借：利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金

整存零取：借：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款（零取數(shù)）貸：庫(kù)存現(xiàn)金第四節(jié)存款利息的核算

一、計(jì)息范圍：國(guó)家、集體、個(gè)人、企業(yè)－中資、獨(dú)資、合資計(jì)息銀行與銀行之間的存款不計(jì)息財(cái)政撥款存款輔助賬戶存款－臨時(shí)采購(gòu)專戶二、計(jì)息方法：

1．逐筆結(jié)息

按每筆存款到期的時(shí)間進(jìn)行結(jié)息。定期存款計(jì)息時(shí)，通常采用逐筆結(jié)息的方法。計(jì)算公式：利息＝本金ⅹ時(shí)期ⅹ利率2．定期結(jié)息

平時(shí)計(jì)算利息積數(shù)定期根據(jù)積數(shù)結(jié)算一次利息，并將利息轉(zhuǎn)讓客戶的存款賬戶?；钇诖婵钣?jì)息，通常采用定期結(jié)息的方法。

計(jì)算公式：利息＝計(jì)息積數(shù)ⅹ日利率計(jì)息積數(shù)的累計(jì)方法有兩種Ａ．余額表計(jì)息

每日將分戶賬上余額抄到計(jì)息余額表，根據(jù)余額表計(jì)算每月、每季、半年累計(jì)積數(shù)。（當(dāng)日沒(méi)發(fā)生業(yè)務(wù)的賬戶，即當(dāng)日余額未變化，照上日余額填列。）計(jì)算利息時(shí)，根據(jù)計(jì)息積數(shù)再乘以日利率算出利息，即：利息＝計(jì)息積數(shù)ⅹ日利率某銀行計(jì)息余額表

2013年9月日期A單位活期存款B單位活期存款C單位活期存款合計(jì)1234891010天小計(jì)2020天小計(jì)本月合計(jì)至上月月末未計(jì)息積數(shù)應(yīng)加積數(shù)應(yīng)減積數(shù)累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)9600010200013000013000013400016600016000011480001540006740001822000612800016000220007944000Ｂ．分戶賬頁(yè)計(jì)息每次收付業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時(shí)在賬頁(yè)上計(jì)算出計(jì)息積數(shù)，并按月、按季、按半年進(jìn)行累計(jì)。每次變動(dòng)存款余額后，計(jì)算一次積數(shù)，計(jì)算時(shí)以本次變動(dòng)前的存款余額乘以該余額的實(shí)存天數(shù)即可得出該期間的計(jì)息積數(shù)。

計(jì)算公式：利息＝計(jì)息積數(shù)ⅹ日利率分戶賬頁(yè)計(jì)息表分戶賬頁(yè)計(jì)息表三、賬務(wù)處理

賬戶設(shè)置：“利息支出”賬戶核算內(nèi)容：核算銀行存款業(yè)務(wù)中發(fā)生的利息支出性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu)：明細(xì)賬：按支出項(xiàng)目設(shè)置１．定期結(jié)息的核算

結(jié)息日：借：利息支出

貸：吸收存款—活期存款２．逐筆結(jié)息的核算計(jì)息日：借：利息支出貸：應(yīng)付利息結(jié)期日：借：應(yīng)付利息貸：吸收存款—活期存款分戶賬頁(yè)計(jì)息表第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的概述一、貸款的意義貸款是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。銀行通過(guò)發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，將一定數(shù)量的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)循環(huán)使用，充分發(fā)揮資金的使用貸款，滿足社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)資金的需求，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。二、種類按歸還期限：短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款。按有無(wú)擔(dān)保：信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。（擔(dān)保貸款：保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款）按其職能：商業(yè)性貸款和政策性貸款按風(fēng)險(xiǎn)程度：正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失貸款第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、信用貸款的核算1．設(shè)置賬戶“貸款—短期貸款”或“貸款—中長(zhǎng)期貸款”核算內(nèi)容：本科目反映和監(jiān)督貸款的發(fā)放和收回情況．性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：明細(xì)賬：按貸款單位及種類設(shè)置2．信用貸款發(fā)放的核算

借款人申請(qǐng)借款時(shí)，應(yīng)向銀行提交借款申請(qǐng)書和借款憑證一式五聯(lián)。借款單位在借據(jù)上加蓋銀行預(yù)留印鑒，經(jīng)信貸部門審查簽章，有權(quán)批準(zhǔn)人審批，送會(huì)計(jì)部門憑以辦理貸款的發(fā)放手續(xù)。借：貸款—短期貸款（貸款—中長(zhǎng)期貸款）貸：吸收存款—活期存款3．信用貸款收回的核算（1）貸款到期，借款單位主動(dòng)歸還貸款（含提前歸還），應(yīng)填具還款憑證，送交開(kāi)戶行辦理還款手續(xù)。會(huì)計(jì)部門按支取存款的要求審查憑證無(wú)誤后，抽出貸款借據(jù)核對(duì)，然后作賬務(wù)處理。借：吸收存款—活期存款（庫(kù)存現(xiàn)金）貸：貸款—短期貸款（貸款—中長(zhǎng)期貸款）利息收入

（2）貸款展期：貸款到期，借款人因特殊原因不能按期歸還貸款，需要延期，應(yīng)在貸款到期前向銀行提交“貸款展期申請(qǐng)書”，寫名原因，經(jīng)信貸部門審查同意后，在展期申請(qǐng)書上簽注意見(jiàn)送會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門應(yīng)抽出原借據(jù)，在借據(jù)上批注展期后的還款日期及相應(yīng)的利率，不辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。貸款展期申請(qǐng)的有關(guān)要求：短期貸款提前十天，中長(zhǎng)期貸款提前一個(gè)月由企業(yè)向銀行提出申請(qǐng)；展期只能一次；短期貸款展期不能超過(guò)原期限；中期貸款展期不能超過(guò)原期限的一半，長(zhǎng)期貸款展期期限不得超過(guò)三年。借款人未申請(qǐng)展期或申請(qǐng)展期未得到批準(zhǔn)，其貸款從到期日算起，轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。（3）逾期貸款：借款人不能按期（含展期）歸還貸款，或借款人存款賬戶資金不足，只能部分歸還貸款其余部分不能按期歸還，又未辦理貸款展期手續(xù)，其全部或部分貸款應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理。設(shè)置賬戶：“貸款—逾期貸款”賬戶核算內(nèi)容：本科目用于核算逾期貸款的發(fā)生與收回情況性質(zhì)：資產(chǎn)類明細(xì)賬：按借款單位設(shè)置逾期貸款發(fā)生時(shí)借：貸款—逾期貸款

貸：貸款—短期貸款

（貸款—中長(zhǎng)期貸款）

借：應(yīng)收利息

貸：利息收入逾期貸款收回時(shí)借：吸收存款—活期存款貸：貸款—逾期貸款應(yīng)收利息利息收入(4)非應(yīng)計(jì)貸款發(fā)生：借：非應(yīng)計(jì)貸款貸：逾期貸款借：利息收入貸：應(yīng)收利息收：應(yīng)收未收利息收回：借：活期存款貸：非應(yīng)計(jì)貸款利息收入付：應(yīng)收未收利息二、抵押（質(zhì)押）貸款的核算1．抵押（質(zhì)押）貸款發(fā)放的核算借款人申請(qǐng)抵押（質(zhì)押）貸款時(shí)，須填寫抵押（質(zhì)押）貸款申請(qǐng)書，經(jīng)信貸部門審查簽章，有權(quán)批準(zhǔn)人審批，送會(huì)計(jì)部門辦理抵押（質(zhì)押）貸款及抵押品（質(zhì)物）保管手續(xù)。借：貸款—抵押（質(zhì)押）貸款貸：吸收存款—活期存款

收：代保管有價(jià)值品—XX單位2．抵押（質(zhì)押）收回的核算

抵押（質(zhì)押）貸款到期收回的賬務(wù)處理，可參照信用貸款到期收回的手續(xù)處理，并根據(jù)信貸部門通知辦理抵押品（質(zhì)物）退還手續(xù)。其會(huì)計(jì)分錄：

借：吸收存款—活期存款

貸：貸款—抵押（質(zhì)押）貸款

利息收入

付：代保管有價(jià)值品—XX單位3．抵押（質(zhì)押）貸款到期不能收回的核算抵押（質(zhì)押）貸款逾期歸還，按逾期貸款有關(guān)規(guī)定辦理。如逾期一個(gè)月仍不能歸還貸款本息，銀行有權(quán)對(duì)其抵押（質(zhì)押）物進(jìn)行處置A

作價(jià)處置借：固定資產(chǎn)貸：貸款—逾期貸款應(yīng)收利息累計(jì)折舊付：代保管有價(jià)值品—XX單位B拍賣處置

根據(jù)協(xié)議作價(jià)變賣貸款抵押品。抵押品變賣后取得收入高于貸款本息部分，記入利息收入（金融企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則），或退回貸款單位（擔(dān)保法）借：庫(kù)存現(xiàn)金（吸收存款—活期存款）貸：貸款—逾期貸款應(yīng)收利息吸收存款—活期存款

(利息收入)付：代保管有價(jià)值品—XX單位抵押品變賣后取得收入高于貸款本低于貸款本加息的賬務(wù)處理借：庫(kù)存現(xiàn)金（吸收存款—活期存款）貸：貸款—逾期貸款應(yīng)收利息借：利息收入

貸：應(yīng)收利息付：代保管有價(jià)值品—XX單位抵押品變賣后取得收入低于貸款本金的賬務(wù)處理借：庫(kù)存現(xiàn)金（吸收存款—活期存款）

貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款—逾期貸款借：利息收入

貸：應(yīng)收利息付：代保管有價(jià)值品—XX單位第三節(jié)貸款損失準(zhǔn)備的核算

商業(yè)銀行提取的貸款損失準(zhǔn)備金一般有三種：一般準(zhǔn)備金、專項(xiàng)準(zhǔn)備金和特別準(zhǔn)備金。一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備；專項(xiàng)準(zhǔn)備是對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按每筆貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。特種準(zhǔn)備指針對(duì)某一國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備。一、專項(xiàng)準(zhǔn)備設(shè)置賬戶：“貸款損失準(zhǔn)備”資產(chǎn)類（專項(xiàng)準(zhǔn)備、特種準(zhǔn)備）“資產(chǎn)減值損失”損益類1、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的核算借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備2、發(fā)生貸款損失的核算

借：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款3、已轉(zhuǎn)銷又收回核算借：貸款貸：貸款損失準(zhǔn)備借：吸收存款—活期存款貸：貸款4、賬面余額調(diào)整的核算

賬面金額小于實(shí)際金額，補(bǔ)提損失借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備賬面金額大于實(shí)際金額，沖銷損失借：貸款損失準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失第五節(jié)貸款利息的核算

一、計(jì)息范圍不計(jì)息特定貸款、財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)息除上之外全計(jì)息二、賬務(wù)處理設(shè)置賬戶：“利息收入”核算內(nèi)容：核算銀行發(fā)放貸款所獲得的利息收入性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu)：明細(xì)賬：按不同的客戶設(shè)置第一節(jié)同城支付結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算方式：現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算

轉(zhuǎn)賬結(jié)算的八種方式：結(jié)算原則：一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）概念及有關(guān)規(guī)定現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票付款方收款方

開(kāi)戶行（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

1、收、付款方同在一家銀行開(kāi)戶借：活期存款——付款方

貸：活期存款——收款方2、收、付款方不在同一家銀行開(kāi)戶A、收款方開(kāi)戶行受理轉(zhuǎn)賬支票（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

付款方收款方

開(kāi)戶行開(kāi)戶行付款方收款方開(kāi)戶行開(kāi)戶行（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款方開(kāi)戶行票據(jù)交換后借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：其他應(yīng)付款

（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款方開(kāi)戶行退票點(diǎn)以后：無(wú)退票借：其他應(yīng)付款貸：活期存款二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款方開(kāi)戶行退票點(diǎn)以后：有退票借：其他應(yīng)付款貸：存放中央銀行款項(xiàng)二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款方開(kāi)戶行票據(jù)交換后借：其他應(yīng)收款貸：存放中央銀行款項(xiàng)（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款方開(kāi)戶行無(wú)退票借：活期存款

貸：其他應(yīng)收款（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款方開(kāi)戶行有退票借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：其他應(yīng)收款A(yù)、付款方開(kāi)戶行受理轉(zhuǎn)賬支票（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

付款方收款方開(kāi)戶行開(kāi)戶行付款方開(kāi)戶行借：活期存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款方開(kāi)戶行借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）概念及有關(guān)規(guī)定定額本票和不定額本票現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬期限：兩個(gè)月二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)

付款方收款方開(kāi)戶行開(kāi)戶行二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)1、銀行本票的簽發(fā)應(yīng)設(shè)賬戶

存入保證金—銀行本票簽發(fā)的本票結(jié)清的本票未兌的本票二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)簽發(fā)本票的賬務(wù)處理借：活期存款（庫(kù)存現(xiàn)金）貸：存入保證金—銀行本票二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)2、銀行本票的兌付

二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)兌付本票的賬務(wù)處理收款方與付款方同在一家銀行開(kāi)戶簽發(fā)行=兌付行借：存入保證金—銀行本票貸：活期存款（庫(kù)存現(xiàn)金）二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)收款方與付款方不在同一家銀行開(kāi)戶代理兌付行（收款方開(kāi)戶行）轉(zhuǎn)賬借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款貸：庫(kù)存現(xiàn)金二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)3、結(jié)清本票（兌付行/付款方開(kāi)戶行）借：存入保證金—本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)4、退票借：存入保證金—銀行本票貸：活期存款（庫(kù)存現(xiàn)金）第二節(jié)異地支付結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）概念及有關(guān)規(guī)定現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬期限：1個(gè)月一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)

付款方收款方開(kāi)戶行開(kāi)戶行一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)1、銀行匯票的簽發(fā)應(yīng)設(shè)賬戶

存入保證金—銀行匯票簽發(fā)的匯票結(jié)清的匯票未兌的匯票一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)

清算資金往來(lái)應(yīng)收清算資金應(yīng)付清算資金一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)簽發(fā)匯票的賬務(wù)處理借：吸收存款—活期存款（庫(kù)存現(xiàn)金）貸：存入保證金—銀行匯票一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)兌付匯票的賬務(wù)處理轉(zhuǎn)賬借：清算資金往來(lái)貸：吸收存款—活期存款一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金借：清算資金往來(lái)貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款貸：庫(kù)存現(xiàn)金一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)3、結(jié)清匯票（兌付行/付款方開(kāi)戶行）全額：借：存入保證金—銀行匯票貸：清算資金往來(lái)一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)3、結(jié)清匯票（兌付行/付款方開(kāi)戶行）差額：借：存入保證金—銀行匯票貸：清算資金往來(lái)吸收存款—活期存款（其他應(yīng)付款）一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)4、退票借：存入保證金—銀行匯票貸：吸收存款—活期存款（庫(kù)存現(xiàn)金）二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)（一）匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)

付款方收款方開(kāi)戶行開(kāi)戶行二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)（一）匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、匯出行匯出匯款借：吸收存款-活期存款（庫(kù)存現(xiàn)金）貸：清算資金往來(lái)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)2、匯入行匯入款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬

借：清算資金往來(lái)貸：吸收存款—活期存款二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金

借：清算資金往來(lái)貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款貸：庫(kù)存現(xiàn)金二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)3、退匯A.匯入行借：應(yīng)解匯款貸：清算資金往來(lái)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)B.匯出行轉(zhuǎn)賬借：清算資金往來(lái)貸：吸收存款—活期存款二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金借：清算資金往來(lái)貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款貸：庫(kù)存現(xiàn)金二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)（二）托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)

付款方收款方開(kāi)戶行開(kāi)戶行二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)（二）托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、收款方開(kāi)戶行受理登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)（二）托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、付款方開(kāi)戶行A.期滿全額支付借：吸收存款—活期存款貸：清算資金往來(lái)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)2、付款方開(kāi)戶行B.拒付部分拒付（同上）全部拒付收款方開(kāi)戶行二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)2、付款方開(kāi)戶行C.逾期付款借：吸收存款—活期存款（貨款+賠償金）貸：清算資金往來(lái)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)3、收款方開(kāi)戶行A.期滿全額劃收借：清算資金往來(lái)貸：吸收存款—活期存款注銷“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)3、收款方開(kāi)戶行B.拒付部分拒付（同上）全部拒付收款方注銷“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)3、收款方開(kāi)戶行C.逾期劃收借：清算資金往來(lái)貸：吸收存款—活期存款（貨款+賠償金）注銷“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”第三節(jié)同城、異地支付結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）概念及有關(guān)規(guī)定收付款方均在銀行開(kāi)戶；真實(shí)的商品交易；期限：最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè)月；商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（二）商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（二）商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)1、收款方開(kāi)戶行受理登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”

一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)2、付款方開(kāi)戶行A.有款支付借：吸收存款—活期存款貸：清算資金往來(lái)（存放中央銀行款項(xiàng)）一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)2、付款方開(kāi)戶行B.缺款支付收款方開(kāi)戶行一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)3、收款方開(kāi)戶行A.有款劃收借：清算資金往來(lái)(存放中央銀行款項(xiàng))貸：活期存款注銷“發(fā)出委托收款憑證登記簿”一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)3、收款方開(kāi)戶行B.缺款注銷“發(fā)出委托收款憑證登記簿”收款方一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（三）銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（三）銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)

付款方收款方開(kāi)戶行開(kāi)戶行一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（三）銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)1、付款方開(kāi)戶行承兌借：吸收存款—活期存款

貸：手續(xù)費(fèi)收入存入保證金收：銀行承兌匯票一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（三）銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)2、收款方開(kāi)戶行受理登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”

一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)3、付款方開(kāi)戶行A.收款付款人賬上足款借：吸收存款—活期存款存入保證金貸：應(yīng)解匯款付：銀行承兌匯票一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)3、付款方開(kāi)戶行付款人賬上缺款借：吸收存款—活期存款存入保證金貸款—逾期貸款貸：應(yīng)解匯款付：銀行承兌匯票一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)3、付款方開(kāi)戶行B.劃付借：應(yīng)解匯款貸：清算資金往來(lái)（存放中央銀行款項(xiàng)）一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)4、收款方開(kāi)戶行劃收有款/缺款借：清算資金往來(lái)（存放中央銀行款項(xiàng)）貸：吸收存款—活期存款注銷“發(fā)出委托收款憑證登記簿”

一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)*貼現(xiàn)金額的計(jì)算貼現(xiàn)利息=票據(jù)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率/30）實(shí)付貼現(xiàn)金額=票據(jù)金額-貼現(xiàn)利息一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算1、貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)貸：吸收存款-活期存款利息收入一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)2、貼現(xiàn)行到期收回貼現(xiàn)款A(yù)、銀行承兌匯票付款方開(kāi)戶行