政府與非營利組織會(huì)計(jì)（第三版）課件：事業(yè)單位的凈資產(chǎn)

事業(yè)單位的凈資產(chǎn)1第一節(jié)

事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金與專用基金2一、事業(yè)基金事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。事業(yè)基金可以用于事業(yè)發(fā)展和彌補(bǔ)事業(yè)虧損。如事業(yè)單位可以安排事業(yè)基金用于開展事業(yè)發(fā)展活動(dòng)；本期事業(yè)活動(dòng)收支不平衡時(shí)，可以使用事業(yè)基金進(jìn)行彌補(bǔ)等。3二、非流動(dòng)資產(chǎn)基金（一）非流動(dòng)資產(chǎn)基金的概念與核算科目設(shè)置非流動(dòng)資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。為核算非流動(dòng)資產(chǎn)基金業(yè)務(wù)，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”總賬科目。該科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。4（二）非流動(dòng)資產(chǎn)基金的確認(rèn)事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。5（三）非流動(dòng)資產(chǎn)基金的沖減或者沖銷事業(yè)單位計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金。67三、專用基金（一）專用基金的概念與核算科目設(shè)置專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等。8（二）專用基金的提取或設(shè)置1.提取修購基金92.提取職工福利基金職工福利基金是指按照非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。103.提取、設(shè)置其他專用基金不同行業(yè)的事業(yè)單位可以根據(jù)業(yè)務(wù)情況提取或設(shè)置其他專用基金。例如，高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度設(shè)置了學(xué)生獎(jiǎng)勵(lì)基金，即是指按照國家有關(guān)規(guī)定，按照事業(yè)收入的一定比例提取，在事業(yè)支出的相關(guān)科目中列支，用于學(xué)費(fèi)減免、勤工助學(xué)、校內(nèi)無息借款、校內(nèi)獎(jiǎng)助學(xué)金和特殊困難補(bǔ)助等的資金。醫(yī)院財(cái)務(wù)制度設(shè)置了醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金。1112（三）專用基金的使用13一、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的概念與核算科目設(shè)置財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。第二節(jié)

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)與財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余14（二）結(jié)轉(zhuǎn)本期財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政補(bǔ)助支出1516（三）將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余17（四）上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度18二、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是指事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。1920一、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。第三節(jié)

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及其分配212223二、事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。24252627三、經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度