企業(yè)財務(wù)操作流程

目錄

一、出納崗工作流程...................................................3-5

二、銷售費用崗工作流程...............................................5-8

三、管理費用崗工作流程..............................................9-12

四、固定資產(chǎn)崗工作流程..............................................12-15

五、材料審核崗工作流程..............................................16-20

六、成本核算崗工作流程..............................................20-24

七、銷售核算崗工作流程.............................................24-26

八、工資福利崗工作流程.............................................26-31

九、稅務(wù)崗工作流程................................................31-33

十、內(nèi)部審計崗工作流程.............................................34-38

十一、主管崗工作流程...............................................39-41

一、出納崗工作流程

（一）現(xiàn)金收付

1、收現(xiàn)

根據(jù)會計崗開具的收據(jù)（銷售會計開具的發(fā)票）收款——?檢查收據(jù)開具的金額對附、大小寫一致、

有經(jīng)手人簽名——?在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財務(wù)結(jié)算章——?將收據(jù)第②聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人

——?憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——?登記票據(jù)傳遞登記本——?將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳對應(yīng)崗位

——LA

簽收制證工資及固定資產(chǎn)崗（水電費、代收款項）

——A管理費用崗（其他應(yīng)收款）

一?銷售核算崗（貨款）

-----成本核算崗（加工費、材料款）

注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)的，核算收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字

樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給對應(yīng)會計崗位。

（2）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，可以沒有交款人簽字。

2、付現(xiàn)

（1）費用報銷

審核各會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致----?檢查并督促領(lǐng)款人簽名-----?據(jù)記賬

憑證金額付款----?在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章----?登記現(xiàn)金流水賬-----?將記賬憑證及時傳

主管崗復(fù)核

（2）人工費、福利費發(fā)放

憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放時兌現(xiàn)、獎金等款項）

-----?在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章----?登記現(xiàn)金流水賬-----?登記票據(jù)傳遞登記本-----?將

支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證

3、現(xiàn)金存取及保管

每天上午按用款計劃開具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金安全妥善保管現(xiàn)金、精確支付現(xiàn)

金及時盤點現(xiàn)金----?下午3：30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行

注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。

（2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須告知保安人員隨從，注意保密，保證資金安全。

4、管理現(xiàn)金日志賬，做到日清月結(jié)，并及時與微機(jī)賬查對余額。

（二）銀行存款收付

1、銀收

（1）收貨款整頓銷售會計傳來支票、匯票一核查和補(bǔ)填進(jìn)賬單一上午上班時交主管崗背書一送交司

機(jī)進(jìn)賬及取回單?整頓從銀行拿回的回款單據(jù)>將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起?在微機(jī)中編

制回款登記表并共享一-?打印一-?將回款登記表連同回款單傳銷售會計

（2）其他項目收款

收到除貨款以外項目的支票、匯票——?填寫進(jìn)賬單——?進(jìn)賬——?回單——?登記票據(jù)傳遞登記

本——?有關(guān)崗位

（3）貸款

收到銀行貸款上賬回單——?登記票據(jù)傳遞登記本——?傳管理費用崗位

2、銀付

（1）平常性業(yè)務(wù)款項

根據(jù)付款審批單（計劃內(nèi)費用經(jīng)有關(guān)崗位審核，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外費用經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)

總監(jiān)審核）審核調(diào)整表中無該部門前期未報賬款項?開具支票（匯票、電匯）?登記支票使用登

記本——>將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱）——?加蓋“轉(zhuǎn)賬”

圖章?登記單據(jù)傳遞登記本?傳有關(guān)崗位制證

-----?材料核算崗（材料采購）

-----?成本核算崗（外協(xié)加工、車間質(zhì)保費用）

-----?管理費用崗（管理部門用款）

銷售費用崗（銷售部門用款）

工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利）

-----?及固定資產(chǎn)崗（GMP部門費用、固定資產(chǎn)購建）

注：（1）開出的支票應(yīng)填寫完整，嚴(yán)禁簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。

（2）開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應(yīng)與協(xié)議、發(fā)票一致。

（3）有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。

（2）打卡工資

根據(jù)工資崗位開具的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票?填寫進(jìn)賬單?連同工資盤交

司機(jī)送南湖建行?登記支票使用登記本?將支票存根粘貼到付款審批單上?加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖

章——?登記單據(jù)傳遞登記本——?工資福利崗

注：（1）每月根據(jù)工資發(fā)放時間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并準(zhǔn)時從工行將工資款劃入首義招行。

（2）打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達(dá)銀行。

（3）業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)

憑銷售會計傳來的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票——?填寫進(jìn)賬單——?交司機(jī)送銀行倒

進(jìn)賬?登記支票使用登記本?將支票存根粘貼到付款審批單上?加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章?登

記單據(jù)傳遞登記本?工資福利崗

（4）還貸及銀行結(jié)算

收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結(jié)算憑證——?登記單據(jù)傳遞登記本——?傳管理費用崗

（5）交稅

①完稅收到稅務(wù)崗位傳來的稅票（附付款審批單）-----?填寫劃款行銀行賬號及進(jìn)單一?

②進(jìn)稅卡憑稅務(wù)崗填寫的付款審批——?開具支票——?填寫進(jìn)賬單一——?

交司機(jī)送銀行進(jìn)賬——?憑回單及支票存根登記支票使用登記本——?傳稅務(wù)崗位編制憑證

③從稅卡交稅收到稅務(wù)崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條——?登記支票使用登記本——?傳稅務(wù)

崗位編制憑證

（6）及時將各銀行對賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)整表，對調(diào)整表上掛賬及時進(jìn)行清理和查詢，責(zé)成有

關(guān)崗位進(jìn)行下賬處理。

3、根據(jù)銀行收付狀況記錄各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額，防止空頭。

4、純熟掌握企業(yè)各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號）。

（三）工作規(guī)定

1、熟悉企業(yè)各類財務(wù)管理制度。

2、理解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、精確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價證券，保證資金安全。

4、堅持每天盤點現(xiàn)金，及時查對現(xiàn)金日志賬，做到日清月結(jié)。

5、隨時掌握各銀行戶頭余額，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票。

6、樹立良好的窗口形象。

二、銷售費用崗工作流程

（一）部門平常費用

審核原始憑證完整、合法、金額對時——＞審核并改正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——?審核審批手

續(xù)與否完備——?審核部門費用支出進(jìn)度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——＞編制記賬憑證

借：營業(yè)費用一有關(guān)明細(xì)科目（部門專題）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款------"波及現(xiàn)金時憑證傳出納崗，不波及現(xiàn)金時憑證傳主管崗復(fù)核

注：（1）非工資性費用支出原則上須獲得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票

須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

（2）保證憑證及附件左上角整潔，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核根據(jù)《2023年費用控制措施》、《差旅費開支范圍及原則》、《通訊費管理措施》等，其要點有：計

劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理指示的匯報；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)

總經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細(xì)表。

（4）精確使用明細(xì)科目（見科目表），對的選用專題。

（5）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先抵沖欠款，在編制憑證時須附管理費用崗開具的還款收據(jù)。

（6）支取現(xiàn)金時憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)臨時保留記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時告知領(lǐng)款。

（二）辦事處費用

1、平常費用

審核原始憑證完整、合法、金額對時——>審核原始憑證粘貼規(guī)范——?審核審批手續(xù)與否完備一一

一編制記賬憑證

借：營業(yè)費用一一有關(guān)明細(xì)科目（部門專題）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款-----?波及現(xiàn)金時憑證傳出納崗，不波及現(xiàn)金時憑證傳主管崗復(fù)核

2、購置固定資產(chǎn)

審核與否附申請匯報——?審核發(fā)票合法——?審核與否有行政事務(wù)部開具的固定資產(chǎn)調(diào)撥單一一

一審核審批手續(xù)與否完備----?編制記賬憑證

借：固定資產(chǎn)一一有關(guān)明細(xì)科目

貸：現(xiàn)金-----?傳出納崗

注：（1）辦事處購置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價值在1000元以上，須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登

記手續(xù)。

（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。

3、房租、倉租

審核與否附租賃協(xié)議——?審核與否附合法收據(jù)——?審核簽字手續(xù)與否完備——>編制記賬憑證

借：營業(yè)費用一一房租'倉租'區(qū)域房租（部門專題）

貸：現(xiàn)金-----?傳出納崗

4、運費

審核運送發(fā)票合法，金額對時——?審核無抵扣聯(lián)、且運費金額超過100元以上運送發(fā)票附在同一張

支出證明單上（以別針或回形夾住，無需粘貼和復(fù)?。┮??審核審批手續(xù)與否完備----?編制記賬憑證

借：營業(yè)費用---運費一市外運費'市內(nèi)運費（部門專題）

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅一進(jìn)項稅

貸：現(xiàn)金-----H專出納崗

注：（1）計算抵扣金額以運費金額作為基數(shù)，不包括包裝費、裝卸費、保險費、力資費等附加費。

（2）抵扣聯(lián)或準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅的運送發(fā)票上須標(biāo)注憑證號和抵扣金額。

5、途損

審核途損合法根據(jù)、途損匯報——?審核簽字手續(xù)完整——?編制記賬憑證

借：營業(yè)費用一一途損（專題）

貸：應(yīng)收賬款

注：（1）途損須獲得客戶單位或運送單位出具的有效證明。

（2）途損匯報須經(jīng)辦事處主任、銷售部長、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)部長審批。

（3）途損金額直接開具收據(jù)沖減對應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不容許提取現(xiàn)金，賬務(wù)處理上可以“現(xiàn)金”科目過渡。

6^高開沖紅

審核與否附高開沖紅表—>審核與否附合法收據(jù)—>審核與否有銷售會計審核簽名一一

一審核審批手續(xù)與否完備---->編制記賬付款憑證

借：營業(yè)費用一一高開沖紅

貸：銀行存款'現(xiàn)金-----?傳出納崗

注：（1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應(yīng)收賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領(lǐng)

導(dǎo)同意，并在支出證明單上注有“現(xiàn)金”字樣。

（2）以沖紅、返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款，須由銷售核算崗開具收據(jù)，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算需要，應(yīng)收賬款與沖紅、

返利分開核算，以現(xiàn)金科目相聯(lián)絡(luò)。

7、返利

審核與否附協(xié)議——?審核與否附合法收據(jù)——?審核與否有銷售會計審核簽名——>審核審批手續(xù)與

否完備----?編制記賬憑證

借：營業(yè)費用一一宣傳費一現(xiàn)款返利'品種返利'年終返利（部門專題）

貸：銀行存款'現(xiàn)金-----?傳出納崗

8、贊助費

審核與否附申請匯報——?審核與否附合法收據(jù)——?審核審批手續(xù)與否完備——?編制記賬憑證

借：營業(yè)費用一一宣傳費一贊助費（部門專題）

貸：銀行存款'現(xiàn)金-----?傳出納崗

注：（1）辦事處費用報銷，原始憑證須分類規(guī)范粘貼。

（2）各項非工資性費用支出原則上須獲得合法原始憑證，如不能獲得合法原始憑證一律按20%代扣個人所得稅。

（3）審核詳細(xì)根據(jù)《2023年費用控制措施》、《差旅費開支范圍及原則》、《通訊費管理措施》、《2023年銷售政策》

等。

（4）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先抵沖欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。

（5）以貨款抵沖返利款時，以銷售會計審核金額記費用，以對方開具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款，差額由經(jīng)辦人補(bǔ)足。

（三）廣告費用

1、審核月度資金計劃

每月28日根據(jù)預(yù)付賬款、籌劃部廣告投入付款計劃及廣告協(xié)議的執(zhí)行狀況----?審核籌劃部下月資

金使用計劃——?匯總資金計劃——4艮財務(wù)部長審批

2、審核付款

（1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——?審核廣告協(xié)議、發(fā)票、照片等——?審核”付款審批單”

審批手續(xù)與否完備——?登記資金計劃——?出納崗付款

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——?編制記賬憑證

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款-----?在對應(yīng)的廣告協(xié)議上登記付款金額、日期及憑證編號----＞傳主管崗復(fù)核

注：U）初次付款時，需留存一份協(xié)議復(fù)印件。

（2）付款金額計劃內(nèi)10萬元如下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財

務(wù)總監(jiān)同意。

（3）支付廣告款時須憑發(fā)票，并審核第（4）項下列附件后方右辦理，即編制憑證，除發(fā)票開出有困難時預(yù)付

款除外。

（4）媒體廣告須審核發(fā)票、報樣及監(jiān)播單等；戶外廣告（車體、墻體、廣告牌等）須審核發(fā)票照片等；宣傳品、

禮品須審核發(fā)票、入庫單等。

3、費用報賬

（1）媒體及宣傳品

審核籌劃部有關(guān)崗位傳來的發(fā)票（媒體廣告）-------

審核籌劃部有關(guān)崗位傳來的發(fā)票附收料單（宣傳品）——?審核審批手續(xù)與否完備——?對照協(xié)議進(jìn)

行編制記賬憑證

借：營業(yè)費用一一媒體\宣傳品（部門專題）

貸：預(yù)付賬款------?在協(xié)議上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號-----?分品種登

記手工賬——?傳主管崗審核

注：（1）根據(jù)預(yù)付賬款余額及協(xié)議執(zhí)行狀況及時督促籌劃部報賬，每月與籌劃部有關(guān)崗位查對各客戶賬簿余額。

（2）媒體廣告包括電臺、報紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括宣傳品、禮品的設(shè)計、制作、發(fā)送

等費用。

（3）收到發(fā)票時與籌劃部有關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費用歸屬辦事處，不能明確分派到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告

歸入籌劃部，以便于投入產(chǎn)出分析。

（4）收到發(fā)票時與籌劃部有關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費用歸屬何產(chǎn)品品種，不能明確分派到詳細(xì)品種及企業(yè)形象宣

傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出分析。

（5）宣傳品入庫時費用全額計入籌劃部，部門或辦事處領(lǐng)用時沖減籌劃部費用。

（2）宣傳品發(fā)出

審核宣傳品倉庫明細(xì)賬----?審核倉庫傳來的當(dāng)月宣傳品領(lǐng)用匯總表和領(lǐng)料單-----?編制記賬憑證

借：營業(yè)費用一一廣告費用一宣傳品（部門專題）

——招待費（部門專題）

管理費用一一招待（部門專題）

貸：營業(yè)費用一一宣傳品（籌劃部）〈紅字金額〉-----?傳主管崗復(fù)核

（3）推廣會

審核推廣會申請匯報及照片等有關(guān)材料——＞審核原始憑證完整、合法性——?審核審批手續(xù)與否完

備----?編制記賬憑證

借：營業(yè)費用一推廣會（部門專題）

貸：現(xiàn)金/其他應(yīng)收款------?分品種登記手工賬----?波及現(xiàn)金時憑證傳出納崗，不波及

現(xiàn)金時憑證傳主管崗復(fù)核

注：（1）審核推廣會費用時，應(yīng)查詢與否為辦事處借款支出，若為借款，則告知管理費用崗開具還款收據(jù)，抵沖欠款。

（四）管理性工作

1、每月10日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報，并提請超支或有超支跡象的部門注意。

2、每季度結(jié)束后15天出具費用分析匯報，能為企業(yè)費用管理控制提出合理化提議。

3、每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析匯報。

4、每季度提供需監(jiān)測的廣告明細(xì)

5、積極參與企業(yè)廣告招標(biāo)和對廣告價格檢查。

6、加強(qiáng)對預(yù)付賬款的管理，勤于督促報賬，及時清理廣告掛賬。

7、參與制定和完善企業(yè)費用控制措施。

8、參與年度費用控制計劃日勺制定。

（五）工作規(guī)定

1、熟悉企業(yè)各類財務(wù)管理制度。

2、理解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目的明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。

三、管理費用崗工作流程

（一）部門平常費用

審核原始憑證完整、合法、金額對時——?審核并改正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——?審核審批手

續(xù)與否完備——?審核部門費用支出進(jìn)度（如超季度計劃除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報總經(jīng)理審批；如超年

度計劃額度，可拒絕報銷）——?編制記賬憑證

借：管理費用一有關(guān)明細(xì)科目（部門專題）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款------?波及現(xiàn)金的I憑證傳出納崗，不波及現(xiàn)金的I憑證傳主管崗

復(fù)核。

注：（1）非工資性費用支出須獲得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格

遵守填寫規(guī)范。

（2）保證憑證及附件左上角整潔，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核根據(jù)《2023年費用控制措施》、《差旅費開支范圍及原則》、《通訊費管理措施》等，其要點有：計

劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理指示的匯報；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)

總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細(xì)表。

（4）精確使用明細(xì)科目（見科目表），對的選用專題。

（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)臨時保留記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時告知領(lǐng)款。

（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先抵沖欠款。

（二）資金付出

1、審核月度資金計劃

每月28日根據(jù)年度費用計劃、有關(guān)往來賬及協(xié)議——?審核管理部門下月資金使用計劃——?匯總

資金計劃——?報財務(wù)部長審批

注：研究開發(fā)中心的協(xié)議執(zhí)行費、行政事務(wù)部維修購置費、人力資源部大型培訓(xùn)費、財務(wù)部稅款及利息支出、黨群部

群團(tuán)活動費等預(yù)見性較強(qiáng)的專題費用，需在月度資金計劃中報出。

2、審核付款及報賬

（1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——＞審核“付款審批單”審批手續(xù)與否完備——＞登記資金

計劃----*出納崗付款

注：付款金額計劃內(nèi)10萬元如下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總

監(jiān)同意。

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發(fā)票）——?收受管理部門有關(guān)人員

交來的發(fā)票——?審核發(fā)票上的審批手續(xù)與否完備——?審核銀行票據(jù)存根上與否有領(lǐng)用或收款人簽字

-----?編制記賬憑證

借：管理費用一一有關(guān)明細(xì)科目

貸：銀行存款??傳主管崗復(fù)核

注：（1）付款時除預(yù)付款項或臨時外出采購的外，須憑發(fā)票。

（2）款項付出后，督促支票一星期內(nèi)報賬，匯票兩星期內(nèi)報賬。

（三）特殊費用核算

1、辦公用品入庫與領(lǐng)用

（1）入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)——?審核發(fā)票金額、數(shù)量與否與入庫單一致——?編制記賬

憑證

借：低值易耗品--辦公用品庫

貸：銀行存款或現(xiàn)金-----?波及現(xiàn)金時憑證傳出納崗，不波及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

（2）領(lǐng)用：月末審核辦公用品明細(xì)賬----＞審核辦公用品庫傳來的領(lǐng)用匯總表-----＞編制辦公用品領(lǐng)

用憑證

借：管理費用/營業(yè)費用一一辦公用品（部門專題）

——清潔費

貸：低值易耗品一一辦公用品庫-----H專主管崗復(fù)核

注：(1)辦公用品由行政事務(wù)部按部門上報計劃，控制統(tǒng)一購進(jìn)，辦理入庫手續(xù)，由各部門按月領(lǐng)用。

(2)年末組織對辦公用品進(jìn)行盤點。

2、修理費

(1)汽車維修

審核車隊核算員傳來的車輛運行費用——?審核車隊核算員輔助賬并簽章——?編制記賬憑證

借：管理費用一一修理費一有關(guān)明細(xì)科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款-----?波及現(xiàn)金時憑證傳出納崗，不波及現(xiàn)金時憑證傳主管崗復(fù)核

注：若已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

(2)零星維修

根據(jù)行政事務(wù)部傳來的修剪發(fā)票----?審核發(fā)票與否注明修理項目及承擔(dān)部門(如有承擔(dān)部門，須

部門負(fù)責(zé)人簽字承認(rèn))-----?編制記賬憑證

借：管理費用/制造費用一一修理費一有關(guān)明細(xì)科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款-----?波及現(xiàn)金時憑證傳出納崗，不波及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：(1)考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修，由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算，故維修也也許波及管理費用以外的

制造費用等。

(3)維修物資

①入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)——?審核發(fā)票金額、數(shù)量與否與入庫單一致——?編制記賬憑證

借：工程物資一一專用材料一維修材料

貸：銀行存款或現(xiàn)金-----?波及現(xiàn)金時憑證傳出納崗，不波及現(xiàn)金時憑證傳主管崗復(fù)核

②領(lǐng)用：每季度末審核維修物資明細(xì)賬——?審核倉庫傳來的領(lǐng)用匯總表——?編制維修物資領(lǐng)用

憑證

借：管理費用/制造費用一一修理費(有關(guān)明細(xì)科目)

貸：工程物資一一專用材料一維修材料-----?傳主管崗復(fù)核

注：(1)維修物資指由行政事務(wù)部根據(jù)修理需要購入的木材等，供木工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。

(2)審核詳細(xì)根據(jù)《工程維修物資核算管理措施》。

(3)年末組織對維修物資進(jìn)行盤點。

3、研究開發(fā)費

審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票——?編制記賬憑證

借：管理費用一一研究開發(fā)費

貸：現(xiàn)金/銀行存款-----?波及現(xiàn)金時憑證傳出納崗，不波及現(xiàn)金時憑證傳主管崗復(fù)核

注：U）若已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

（2）研究開發(fā)費包括產(chǎn)品開發(fā)中心購置檢查試驗工具器具（按固定資產(chǎn)管理的除外）、試驗藥材、試驗費用、

臨床費用、中藥物種保護(hù)費等。

4、無形資產(chǎn)攤銷

月末攤銷無形資產(chǎn)----?編制記賬憑證

借：管理費用一一無形資產(chǎn)攤銷

貸：無形資產(chǎn)-----?傳主管崗復(fù)核

注：無形資產(chǎn)按23年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）

（四）財務(wù)費用

簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費結(jié)算單——＞登記資金計劃——?編制記賬憑證

借：財務(wù)費用一一有關(guān)明細(xì)科目

貸：銀行存款-----H專主管崗復(fù)核

注：根據(jù)利息支出時間、金額及時向出納查詢余額與否足夠支付利息，提醒出納及時劃轉(zhuǎn)資金保證付息。

（五）貸款、還款

簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證——?登記貸款期限、還款日期、利率——?編制記

賬憑證

借：銀行存款借：短期借款

貸：短期借款貸：銀行存款------?傳主管崗復(fù)核

注：（D憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。

（2）根據(jù)還款時間、金額編入財務(wù)部月度資金計劃中，及時提醒財務(wù)部長安排還貸資金。

（六）其他應(yīng)收款核算及管理

1、借款：審核與否還清前欠款——?審核借款額度——?登記還款時間——?編制記賬憑證

借：其他應(yīng)收款

貸：現(xiàn)金-----?出納崗

注：（1）前欠不清者，拒絕再借。

（2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。

2、還款：開具還款收據(jù)----?傳出納崗收款-----?根據(jù)出納崗收款簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬

憑證

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款-----＞出納崗

3、清理、催收：

（1）直接從借款人報銷費用中扣還，并及時將欠款人名單告知其他崗位。

（2）月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款狀況----＞編制”部門借款狀況明細(xì)表”（列明借款人、借

款金額、與否逾期）?下發(fā)各部門提醒借款人償還?截至5日到期仍有未還款者?編制“扣

款明細(xì)表”（列明應(yīng)扣款人、本月扣款金額）——?告知工資福利崗從借款人工資中扣除（如波及銷售人

員扣款，傳遞給銷售會計予以扣款）

注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款。

（七）管理性工作

1、每月10日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報，下發(fā)至各部門負(fù)責(zé)人，并提請超支或有超支跡象

的部門注意。

2、每季度結(jié)束后15天出具費用分析匯報，能為企業(yè)費用管理控制提出合理化提議。

3、參與制定和完善企業(yè)費用控制措施。

4、參與年度費用控制計劃的制定。

5、及時清理催收其他應(yīng)收款項。

6、參與制定和完善企業(yè)其他應(yīng)收款管理措施。

7、定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿，保持賬實相符。

（A）工作規(guī)定

1、熟悉企業(yè)費用管理措施、財務(wù)制度、資金使用措施等有關(guān)制度。

2、理解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目的明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。

四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程

(一)固定資產(chǎn)

1、購進(jìn)

審核付款——?督促報賬——>審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單——?查詢已付款狀況——?編制憑證

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/預(yù)付賬款------?傳主管崗核

注：(1)款項付出應(yīng)嚴(yán)格遵守《資金付出管理措施》。

(2)根據(jù)協(xié)議及付款狀況及時督促有關(guān)部門辦理報賬手續(xù)。

(3)購進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，詳細(xì)為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定

資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。

(4)固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。

(5)固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，以便加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理和精確提取折舊。

2、提取折舊

根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)----?對應(yīng)固定資產(chǎn)原值及企業(yè)使用的折舊政策

計算增減變動的合計折舊----?編制折舊計算表----?編制記賬憑證

借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用一一合計折舊

貸：合計折舊一一有關(guān)明細(xì)科目-----?傳主管崗復(fù)核

注：(1)年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動狀況及時調(diào)

整，編制折舊計算表。

(2)固定資產(chǎn)折舊采用按個別資產(chǎn)進(jìn)行計算，分部門、分類別匯總提取。

(3)月度提取合計折舊金額發(fā)生變動時應(yīng)將提取折舊的根據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應(yīng)固定

資產(chǎn)清單核算固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的精確性。

(4)年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計算整年折舊，沖回由于凈值低于整年應(yīng)提折舊時個別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一

年度提取折舊的基數(shù)。

3、固定資產(chǎn)清理

（1）盤點

年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部有關(guān)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點——?整頓固定資產(chǎn)明細(xì)表——?出

具盤點匯報

注：（1）針對盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧狀況應(yīng)及時上報，督促有關(guān)部門進(jìn)行處置。

①盤盈借：固定資產(chǎn)②盤虧借：營業(yè)外支出

貸：合計折舊合計折舊

營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)

（2）清理報廢

定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進(jìn)行核查-----?督促處置已報廢及長期閑置的固定資產(chǎn)一

--＞核算報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取狀況——?審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出匯報

-----?編制記賬憑證

①注銷固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理

合計折舊（已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（原值）

②收到清理收入借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

③支出清理費用借：固定資產(chǎn)清理

貸：現(xiàn)金/銀行存款

④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）

貸：營業(yè)外收入

或借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）-----?傳主管崗復(fù)核

（二）在建工程

1、GMP部門平常費用

審核原始憑證完整、合法、金額對的----?審核并改正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊------?審核審批手

續(xù)與否完備——?審核部門費用支出進(jìn)度(如超計劃額度，可拒絕報銷)——＞編制記賬憑證

借：更改工程一一GMP一有關(guān)明細(xì)

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款------?波及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不波及現(xiàn)金時憑證傳主管

崗復(fù)核。

注：(1)核算屬于GMP項目，但不能明確到詳細(xì)項目的費用。

(2)為便于費用記錄分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。

(3)非工資性費用支出須獲得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格

遵守填寫規(guī)范。

(4)保證憑證及附件左上角整潔，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

(5)費用審核根據(jù)《2023年費用控制措施》、《差旅費開支范圍及原則》、《通訊費管理措施》等，其要點有：計

劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理指示的匯報；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)

總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細(xì)表。

(6)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)臨時保留記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時告知領(lǐng)款。

(7)報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先抵沖欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。

2、在建工程核算

(1)工程立項

凡工程項目確定----?向有關(guān)部門索取核準(zhǔn)后的立項匯報及工程預(yù)算-----?設(shè)置明細(xì)科目

(2)工程招標(biāo)

閱讀招標(biāo)文獻(xiàn)----?開具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證-----＞參與議標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)-----?參與協(xié)議條款的

簽訂——?保留協(xié)議復(fù)印件

①收到投標(biāo)保證金時：

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款一一投標(biāo)保證金

②退還時：

借：其他應(yīng)付款一一投標(biāo)保證金

在建工程有關(guān)科目〈紅字〉(收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金)

貸：現(xiàn)金

(3)支付工程款

①審核月度資金計劃

每月28日核查工程協(xié)議及在建工程款項付出狀況----?審核GMP等部門報出的工程項目資金月度計

劃---->匯總資金計劃-----?報財務(wù)部長審批

②款項付出及報賬

i、根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——?審核工程協(xié)議、進(jìn)度款收據(jù)或發(fā)票等——?審核“付款審

批單”審批手續(xù)與否完備——?登記資金計劃——?出納崗付款

ii、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——?編制記賬憑證

借：基建工程一一工程名稱一建筑工程一客戶單位

一安裝工程一客戶單位

一在安裝設(shè)備一設(shè)備

一待攤基建費用支出一其他（一次性費用）

一客戶單位（與客戶簽有協(xié)議）

更改工程一一工程名稱一技術(shù)改造一客戶單位

一裝飾裝修一客戶單位

一待攤基建費用支出一其他（一次性費用）

一客戶單位（與客戶簽有協(xié)議）

大修理工程一一工程名稱一客戶單位

一待攤改造費用支出一其他（一次性費用）

一客戶單位（與客戶簽有協(xié)議）

工程物資一一工程名稱一客戶單位（購置設(shè)備預(yù)付款）

貸：銀行存款------H專主管崗復(fù)核

出、收到工程項目中購置單個設(shè)備的全額發(fā)票----?編制記賬憑證

借：基建工程在安裝設(shè)備一設(shè)備

貸：工程物資一一工程名稱一客戶單位-----?傳主管崗復(fù)核

注：（1）付出款項時須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理詳細(xì)根據(jù)《基建工程核算管理措施》。

（2）付款款項為計劃內(nèi)且在10萬元如下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長

或財務(wù)總監(jiān)同意。

（3）支付尾款時須獲得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名

稱。

（4）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時，摘要欄中須注明設(shè)備名稱、型號等。

（4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

清查竣工工程的各項支出——?組織竣工工程審計——>編制工程明細(xì)表——>分?jǐn)偞龜偦ㄙM用

支出——>向有關(guān)部門提供峻工決算表——?審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單——?編制記賬憑證

借：固定資產(chǎn)

貸：基建工程/更改工程/大修理工程------"傳主管崗復(fù)核

（四）管理性工作

1、每月5日根據(jù)GMP部門費用計劃額度出具費用通報，并提請注意超支或有超支跡象。

2、年末組織固定資產(chǎn)盤點工作。

3、不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤查工作。

4、參與制定和完善企業(yè)固定資產(chǎn)核算管理措施。

5、加強(qiáng)對預(yù)付賬款一一設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報賬，及時清理工程支出掛賬。

6、參與制定和完善企業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)核算管理措施。

（五）工作規(guī)定

1、熟悉企業(yè)各類財務(wù)管理制度。

2、理解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目的明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。

五、材料審核崗工作流程

（一）材料采購報賬

根據(jù)應(yīng)付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購員報賬----?審核簽收采購員傳來的采購發(fā)票、運費發(fā)票

及收料單（④采購報賬正聯(lián)④采購報賬副聯(lián)）---->編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用

借：原材料/包裝物/低值易耗品一各二級科目

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：應(yīng)付賬款一一客戶單位

——?將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號后抽出——?傳主管崗復(fù)核

注：(I)采購發(fā)票必須真實、合法、有效，原則上須獲得增值稅專用發(fā)票。

(2)獲得的增值稅專用發(fā)票嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

(3)運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入對應(yīng)材料價款中。

(4)100元以上運送專用發(fā)票須按運費金額(不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等)7%計算進(jìn)項稅，扣稅

后的運費計入采購成本中。

(5)收料單填寫須規(guī)范完整，且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數(shù)量、金額與發(fā)票必須

一致。

(6)根據(jù)最新原輔料招標(biāo)成果審查招標(biāo)材料采購價格的執(zhí)行狀況，關(guān)注價格的波動狀況，按季提供采購價格執(zhí)行

狀況分析匯報。

(7)記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量，并對的選用明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相似客戶

名稱位于不一樣的科目中。

(二)采購付款

1、審核月度資金計劃

根據(jù)下月生產(chǎn)計劃、采購計劃、客戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所屆時間等有關(guān)狀況審核

生產(chǎn)部下月資金使用計劃——?匯總資金計劃——?報財務(wù)部長審批

2、審核付款

(1)根據(jù)月度資金計劃審查付款項目?審核”付款審批單”審批手續(xù)與否完備?登記資金

計劃并簽字——?傳出納崗付款——?月末記錄本月資金計劃使用狀況——?同下月資金計劃一同報財

務(wù)部長

(2)簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證----?編制記賬憑證

借：應(yīng)付賬款一一客戶單位

貸：銀行存款------?傳主管崗復(fù)核

注：(1)付款金額計劃內(nèi)10萬元如下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財

務(wù)總監(jiān)同意。

(2)付款時注意審核收款單位、材料供應(yīng)單位、發(fā)票開具單位三者應(yīng)一致。

(3)有持續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)置應(yīng)付賬款明細(xì)科目，設(shè)置科目時須對的選用省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑

證時實行收料、付款兩條線應(yīng)用明細(xì)科目。

(4)編制記賬憑證時須對的選用應(yīng)付賬款明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相似客戶名稱位于不一樣

歐J科目中。

3、應(yīng)付賬款

不定期督促采購員報賬----?月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購員對賬-----?保證應(yīng)付賬

款的真實與對的

注：(1)熟悉客戶供貨品種，各客戶對應(yīng)的采購員，便于賬務(wù)清理和催促報賬。

(三)審核倉庫明細(xì)賬

1、收料

(1)入庫

定期審核倉庫原輔材料明細(xì)賬—＞核查所登記入庫材料數(shù)量、單價、金額——＞抽出

收料單第②聯(lián)(材料稽核聯(lián))——＞錄入微機(jī)收入模塊——＞按賬本分類以備與采購員傳來

的第④報賬聯(lián)副聯(lián)配單

注：以上倉庫明細(xì)賬波及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包括的所有明細(xì)賬。

(2)配單

月末將收料單第②聯(lián)與第④聯(lián)副聯(lián)一一配對----?清查貨已到但發(fā)票未到狀況-----?憑未配上的第

②聯(lián)編制記賬憑證

借：原材料/包裝物/低值易耗品一各二級科目

貸：應(yīng)付賬款一一材料暫估------?傳主管崗復(fù)核并督促采購員報賬----?下月初用紅字沖回此

憑證——?當(dāng)月末憑未配上的第②聯(lián)收料單重新掛賬

注：(1)未配上的第②聯(lián)收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員尚未到財務(wù)部報賬，此時財務(wù)上按收料單金額暫作入庫

處理，以便與倉庫賬保持一致。

(2)未配上的第④聯(lián)為材料已入庫，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬，這種狀況只有在倉庫與財務(wù)扎賬時間不一致

時才存在，如有其他差異應(yīng)及時查明原因。

（3）暫估入庫

材料驗收合格到達(dá)可發(fā)放狀態(tài)，采購員須開具收料單，數(shù)量金額須填寫完整，經(jīng)倉庫保管員簽字后，

材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價格臨時無法確定期，先由采購員按協(xié)議價、近來歷史價或市價等估價填寫

在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價與實際價不一致，采購員按發(fā)票金額補(bǔ)填藍(lán)字或紅字收料單調(diào)整原

收料單，經(jīng)倉庫保管員簽字，將第②聯(lián)留倉庫記賬，第③④聯(lián)與估價收料單第③④聯(lián)一并附在發(fā)票后報賬,

保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致。

2、計算加權(quán)平均價格

材料加權(quán)平均單價=本期收貨金額+期初結(jié)余金額，為本期材料發(fā)出單價。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量

3、發(fā)料

（1）車間部門領(lǐng)料

審核領(lǐng)料單填寫規(guī)范，簽字手續(xù)完備——?審核倉庫管理員登記發(fā)出數(shù)量精確——?抽出領(lǐng)料單一一

一錄入微機(jī)發(fā)出模塊?編制打印分車間部門分品種領(lǐng)料單明細(xì)表（附后）?做成本計算得領(lǐng)料單

金額（=發(fā)出數(shù)量X材料加權(quán)平均單價）?在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)料金額?分類匯總各車間部門

費用——?打印車間領(lǐng)料單明細(xì)表傳車間核算員——?查對領(lǐng)料數(shù)量，傳遞發(fā)出成本數(shù)據(jù)——?查對無誤

后，按各車間部門、各發(fā)料倉庫編制材料發(fā)出月匯總表?編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本—?基本生產(chǎn)（材料費用）（生產(chǎn)用直接原材料）

生產(chǎn)成本----?輔助生產(chǎn)（機(jī)修車間領(lǐng)用）

制造費用（生產(chǎn)系統(tǒng)領(lǐng)用非直接材料）

管理費用（管理系統(tǒng)領(lǐng)用）

銷售費用（銷售系統(tǒng)領(lǐng)用）

貸：原材料/包裝物/低值易耗品一各二級科目-----H專成本崗審核

注：部門領(lǐng)料單須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，車間領(lǐng)料單須經(jīng)車間主任簽字。

（2）武馬領(lǐng)用

由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由企業(yè)統(tǒng)一購置，武馬憑領(lǐng)料單從企業(yè)倉庫領(lǐng)用，月末憑武馬領(lǐng)料單編制

領(lǐng)料單明細(xì)表，傳武馬財務(wù)部查對，確認(rèn)當(dāng)月發(fā)售材料

①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本

領(lǐng)料單分類匯總完畢——?憑分類匯總表編制武馬領(lǐng)用原輔材料記賬憑證

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：原材料/包裝物/低值易耗品-----?傳成本崗審核

注：（1）實際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

將武馬領(lǐng)料單及領(lǐng)料單明細(xì)表挑出——?下月初傳開票崗向武馬開具銷售發(fā)票——>將發(fā)票聯(lián)及領(lǐng)

料單傳武馬財務(wù)部——?憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證

借：應(yīng)付賬款一一武馬

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金一一增值稅（銷項）-----?傳成本崗審核

（3）零星對外銷售

①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本

領(lǐng)料單分類匯總完畢——?憑分類匯總表編制零星發(fā)售材料記賬憑證

借：其他業(yè)務(wù)支出（發(fā)票）

制造費用一一倉儲費（收據(jù)）

貸：原材料/包裝物/低值易耗品-----?傳成本崗審核

注：（1）實際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

審核外售材料批件——?開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票——?傳出納崗收款——?憑發(fā)票記賬聯(lián)

或收據(jù)編制記賬憑證

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入（發(fā)票）

應(yīng)交稅金一一增值稅（銷項）

或借：現(xiàn)金/銀行存款

借：制造費用一一倉儲費〈紅字〉（收據(jù)）-----?傳成本崗審核

注：（1）倉庫發(fā)發(fā)售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長簽字匯報，經(jīng)材料審核崗審核，并有財務(wù)部收款憑據(jù)（蓋有“現(xiàn)金收訖”或“銀

行收訖”的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫聯(lián)）。

（2）售出材料須開具發(fā)票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的匯報開具發(fā)票，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑

證。

（3）不必開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據(jù)，并同步復(fù)寫兩份傳倉庫管理員記賬、發(fā)貨。

（4）倉庫明細(xì)賬審核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財務(wù)收款狀況進(jìn)行查對。

4、結(jié)材料倉庫明細(xì)賬

材料倉庫明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各材料余額，督促倉庫管理員與實物查對，并將賬本余額分類匯

總與財務(wù)賬查對。

5、盤點

每季度組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次?督促倉庫管理員編制實物盤點表?編制

存貨盤存明細(xì)表和匯總表?及時提供盤點成果?協(xié)助倉庫管理員匯報有關(guān)問題事項?根據(jù)

企業(yè)處理決定編制記賬憑證

（1）盤盈

借：原材料/包裝物/低值易耗品一各二級科目

借：管理費用一一處理財產(chǎn)損失〈紅字〉

（2）盤虧

借：管理費用一一處理財產(chǎn)損失

貸：原材料/包裝物/低值易耗品

（四）力資費

簽收生產(chǎn)部倉庫傳來的力資費領(lǐng)用單----?按部門匯總-----?編制力資費用分派表-----?簽收搬運

企業(yè)運費發(fā)票——?編制記賬憑證，并向武馬、藥物企業(yè)下達(dá)力資費告知單

借：制造費用一一倉儲費（生產(chǎn)系統(tǒng)用工）

管理費用