政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)（第5版）課件：事業(yè)單位收入、支出和結(jié)余的核算

事業(yè)單位收入、支出和結(jié)余的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解事業(yè)單位與行政單位業(yè)務(wù)的差異2.了解事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容3.了解事業(yè)單位不同行業(yè)間的記賬基礎(chǔ)差異4.掌握事業(yè)單位收入的確認(rèn)和分類5.掌握事業(yè)單位繳撥款收入的核算6.掌握事業(yè)單位業(yè)務(wù)收入的核算7.掌握事業(yè)單位支出的確認(rèn)和分類8.掌握事業(yè)單位業(yè)務(wù)支出的核算9.掌握事業(yè)單位繳撥款支出的核算10.了解事業(yè)單位結(jié)余的特點(diǎn)11.掌握事業(yè)單位結(jié)余的構(gòu)成12.掌握事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算13.掌握事業(yè)單位非財(cái)政資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算14.理解事業(yè)單位收入支出結(jié)余核算中存在的問(wèn)題第一節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的適用范圍事業(yè)單位是指國(guó)家或者國(guó)有單位出資成立的,以增進(jìn)社會(huì)公共利益為目的的組織事業(yè)法人獨(dú)立核算的非法人事業(yè)單位履行政府的公益服務(wù)職能的參公管理事業(yè)單位二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容事業(yè)單位與行政單位的業(yè)務(wù)比較

相同之處經(jīng)費(fèi)來(lái)源于財(cái)政資金收支納入政府預(yù)算管理執(zhí)收政府非稅收入采用相同的管理方式單位的資產(chǎn)采用基本相同的資產(chǎn)管理方式不同之處事業(yè)單位收入來(lái)源多元化事業(yè)單位有對(duì)外投資活動(dòng)事業(yè)單位可以有少量的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事業(yè)單位可以從銀行等金融機(jī)構(gòu)借款事業(yè)單位可以設(shè)立本單位的專用基金事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容事業(yè)單位收入支出和結(jié)余的核算事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算事業(yè)單位資產(chǎn)的核算事業(yè)單位負(fù)債的核算三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算規(guī)范的種類《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》《土地儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)核算辦法(試行)》、《農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金會(huì)計(jì)制度》、《財(cái)政部國(guó)際司管理的贈(zèng)款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算暫行辦法》《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》事業(yè)單位會(huì)計(jì)規(guī)范中的記賬基礎(chǔ)收入的確認(rèn)。財(cái)政補(bǔ)助收入都采用收付實(shí)現(xiàn)制,經(jīng)營(yíng)收入都采用權(quán)責(zé)發(fā)生制事業(yè)收入收付實(shí)現(xiàn)制：《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和高校、中小學(xué)校、科研單位、彩票機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)制度權(quán)責(zé)發(fā)生制：醫(yī)院會(huì)計(jì)制度支出或費(fèi)用的確認(rèn)收付實(shí)現(xiàn)制，《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和高校、中小學(xué)校、彩票機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)制度權(quán)責(zé)發(fā)生制，《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)置確認(rèn)支出：一般事業(yè)單位和高校、中小學(xué)、彩票機(jī)構(gòu)財(cái)政資金購(gòu)置確認(rèn)支出，非財(cái)政資金購(gòu)置不確認(rèn)支出：醫(yī)院成本的核算。不核算業(yè)務(wù)成本：一般事業(yè)單位和高校、中小學(xué)、彩票機(jī)構(gòu)核算部分業(yè)務(wù)成本：醫(yī)院、科研事業(yè)單位資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)，醫(yī)院確認(rèn)應(yīng)收賬款，其他事業(yè)單位只有經(jīng)營(yíng)收入業(yè)務(wù)確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，除中小學(xué)以外,其他的事業(yè)單位都對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提折舊和攤銷待攤和預(yù)提。醫(yī)院確認(rèn),其他事業(yè)單位不進(jìn)行待攤和預(yù)提第二節(jié)事業(yè)單位收入的核算一、事業(yè)單位收入概述

事業(yè)單位的收入是指事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金不構(gòu)成事業(yè)收入的：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余在單位間的調(diào)劑上級(jí)單位補(bǔ)助給下屬單位的資金,指定本單位轉(zhuǎn)撥的部分事業(yè)單位收入的分類財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入經(jīng)營(yíng)收入其他收入容易混淆的收入財(cái)政撥款收入和上級(jí)補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入附屬單位上繳收入與其他收入中的投資收益附屬單位上繳收入與經(jīng)營(yíng)收入二、繳撥款收入的核算財(cái)政補(bǔ)助收入的核算財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款,包括基本支出撥款和項(xiàng)目支出撥款“財(cái)政補(bǔ)助收入”總賬科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目四級(jí)明細(xì)科目財(cái)政補(bǔ)助收入支出功能分類項(xiàng)級(jí)科目基本支出人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出××項(xiàng)目××項(xiàng)目同上同上同上上級(jí)補(bǔ)助收入的核算“上級(jí)補(bǔ)助收入”不需要根據(jù)“支出功能分類”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算收到補(bǔ)助款借記“銀行存款”科目貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目繳回補(bǔ)助款時(shí)借記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目貸記“銀行存款”科目期末借記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目貸記“事業(yè)結(jié)余”科目期末轉(zhuǎn)賬后，“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目無(wú)余額上級(jí)補(bǔ)助收入的主要業(yè)務(wù)核算舉例附屬單位上繳收入的核算

“附屬單位上繳收入”科目收到附屬單位繳來(lái)的款項(xiàng)借記“銀行存款”等科目貸記“附屬單位上繳收入”科目期末借記“附屬單位上繳收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目借記“附屬單位上繳收入”科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸記“事業(yè)結(jié)余”科目期末轉(zhuǎn)帳后，“附屬單位上繳收入”科目應(yīng)無(wú)余額。附屬單位上繳收入的主要業(yè)務(wù)核算舉例三、業(yè)務(wù)收入的核算事業(yè)收入的核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入不能構(gòu)成事業(yè)單位收入的：列入國(guó)家財(cái)政預(yù)算、單位收繳時(shí)直接繳納國(guó)庫(kù)的收費(fèi)收取的沒(méi)有納入財(cái)政預(yù)算，收款時(shí)需要先交到財(cái)政部門開(kāi)設(shè)的專門銀行賬戶的收費(fèi)。事業(yè)收入的分類通過(guò)提供專業(yè)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)收到的資金特殊行業(yè)事業(yè)單位在收到從財(cái)政專戶返還的資金確認(rèn)的事業(yè)收入（教育單位）事業(yè)收入的確認(rèn)一般事業(yè)單位的事業(yè)收入，收到時(shí)確認(rèn)財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入,從財(cái)政專戶代理銀行向事業(yè)單位銀行賬戶中核撥資金時(shí)，確認(rèn)事業(yè)收入事業(yè)收入的核算（續(xù)）“事業(yè)收入”事業(yè)單位收到事業(yè)收入時(shí)借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目貸記“事業(yè)收入”科目期末專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借記“事業(yè)收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余借記“事業(yè)收入”科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸記“事業(yè)結(jié)余”科目期末結(jié)賬后,“事業(yè)收入”科目應(yīng)無(wú)余額事業(yè)收入的主要業(yè)務(wù)核算舉例經(jīng)營(yíng)收入的核算“經(jīng)營(yíng)收入”科目采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅——銷項(xiàng)稅額”科目。期末借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目期末結(jié)賬后,“經(jīng)營(yíng)收入”科目無(wú)余額經(jīng)營(yíng)收入的主要業(yè)務(wù)核算舉例。其他收入的核算“其他收入”收到對(duì)外投資利息、利潤(rùn)等借記“銀行存款”等科目貸記“其他收入——投資收益”科目出售或到期收回國(guó)債投資本息借記“銀行存款”等科目貸記“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”科目貸記或借記“其他收入——投資收益”科目收到銀行存款利息、資產(chǎn)承租人支付的租金時(shí)借記“銀行存款”等科目貸記“其他收入——利息收入或租金收入”科目接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)借記“銀行存款”等科目貸記“其他收入——捐贈(zèng)收入”科目事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的存貨驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借記“存貨”科目貸記“銀行存款”等科目貸記“其他收入——捐贈(zèng)收入”科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目出現(xiàn)現(xiàn)金或存貨盤盈時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“存貨”等科目貸記“其他收入——資產(chǎn)盤盈”科目已核銷應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款在以后期間收回借記“銀行存款”等科目貸記“其他收入——收回已核銷應(yīng)收款項(xiàng)”科目。無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款及長(zhǎng)期應(yīng)付款借記“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目貸記“其他收入——核銷應(yīng)付款項(xiàng)”科目。期末借記“其他收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目借記“其他收入”科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸記“事業(yè)結(jié)余”科目期末結(jié)賬后,“其他收入”科目應(yīng)無(wú)余額其他收入的主要業(yè)務(wù)核算舉例第三節(jié)事業(yè)單位支出的核算一、事業(yè)單位支出概述事業(yè)單位支出的內(nèi)容事業(yè)單位支出是指事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失事業(yè)支出經(jīng)營(yíng)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出上繳上級(jí)支出其他支出事業(yè)單位支出的確認(rèn)上繳上級(jí)支出與上繳財(cái)政結(jié)存或結(jié)余事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和向附屬單位轉(zhuǎn)撥財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)單位事業(yè)支出與行政單位經(jīng)費(fèi)支出確認(rèn)上的差別二、事業(yè)單位業(yè)務(wù)支出的核算

事業(yè)支出的科目“事業(yè)支出”總賬科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目四級(jí)明細(xì)科目五級(jí)明細(xì)科目六級(jí)明細(xì)科目事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出支出功能分類項(xiàng)級(jí)科目基本支出支出經(jīng)濟(jì)分類款級(jí)科目

項(xiàng)目支出××項(xiàng)目支出經(jīng)濟(jì)分類款級(jí)科目××項(xiàng)目支出功能分類項(xiàng)級(jí)科目同上同上同上非財(cái)政專項(xiàng)資金支出支出功能分類項(xiàng)級(jí)科目××項(xiàng)目支出經(jīng)濟(jì)分類款級(jí)科目

其他資金支出支出功能分類項(xiàng)級(jí)科目基本支出支出經(jīng)濟(jì)分類款級(jí)科目支出經(jīng)濟(jì)分類款級(jí)科目項(xiàng)目支出××項(xiàng)目

××項(xiàng)目事業(yè)支出的賬務(wù)處理發(fā)生事業(yè)支出借記“事業(yè)支出”科目貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目領(lǐng)用存貨借記“事業(yè)支出”科目貸記“存貨”科目發(fā)生應(yīng)付賬款借記“事業(yè)支出”科目貸記“應(yīng)付賬款”科目沖銷預(yù)付賬款借記“事業(yè)支出”科目貸記“預(yù)付賬款”科目期末借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目貸記“事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出”科目借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目,貸記“事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”科目借記“事業(yè)結(jié)余”科目貸記“事業(yè)支出——其他資金支出”等科目期末結(jié)賬后,“事業(yè)支出”科目無(wú)余額事業(yè)支出的主要業(yè)務(wù)核算舉例經(jīng)營(yíng)支出的核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)“經(jīng)營(yíng)支出”計(jì)提經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員薪酬、領(lǐng)用或發(fā)出存貨等支出時(shí)借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“庫(kù)存材料”等科目期末借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸記“經(jīng)營(yíng)支出”科目期末結(jié)賬后，“經(jīng)營(yíng)支出”科目無(wú)余額三、繳撥款支出的核算對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的核算“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出借記“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”科目貸記“銀行存款”等科目期末借記“事業(yè)結(jié)余”科目貸記“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”科目期末結(jié)賬后,“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”科目無(wú)余額上繳上級(jí)支出的核算“上繳上級(jí)支出”上繳時(shí)借記“上繳上級(jí)支出”科目貸記“銀行存款”科目期末借記“事業(yè)結(jié)余”科目貸記“上繳上級(jí)支出”科目期末結(jié)賬后,“上繳上級(jí)支出”科目無(wú)余額四、其他支出的核算

“其他支出”發(fā)生銀行借款利息、捐贈(zèng)、與捐贈(zèng)相關(guān)的稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等支出時(shí)借記“其他支出”科目貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“待處置資產(chǎn)損溢”等相關(guān)科目無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺借記“其他支出”科目貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)或處置存貨借記“其他支出”科目貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目期末專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目貸記“其他支出”科目下各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目非專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余借記“事業(yè)結(jié)余”科目貸記“其他支出”科目下各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目期末結(jié)賬后,“其他支出”科目無(wú)余額第四節(jié)事業(yè)單位結(jié)余的核算一、事業(yè)單位結(jié)余概述事業(yè)單位結(jié)余的概念和特點(diǎn)狹義的結(jié)余：事業(yè)單位當(dāng)期收入與支出相抵后的余額廣義的結(jié)余：各年累積的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)：按照原定用途繼續(xù)使用的結(jié)余結(jié)余：對(duì)于已經(jīng)完成的項(xiàng)目,其結(jié)余可用于其他項(xiàng)目或用途,

2.事業(yè)單位結(jié)余的特點(diǎn)事業(yè)單位結(jié)余的特點(diǎn)結(jié)余大多數(shù)不是活動(dòng)追求的成果結(jié)余主要按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)結(jié)余不向資金提供者分配事業(yè)單位結(jié)余的構(gòu)成財(cái)政資金形成的結(jié)余非財(cái)政資金形成的結(jié)余事業(yè)單位結(jié)余的管理和核算財(cái)政補(bǔ)助資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余單獨(dú)管理非財(cái)政資金收支結(jié)余未完成項(xiàng)目的專項(xiàng)資金結(jié)余需繼續(xù)留在本項(xiàng)目使用;已完成項(xiàng)目的專項(xiàng)資金結(jié)余留歸事業(yè)單位的,轉(zhuǎn)入單位的事業(yè)基金,不可用于分配。非財(cái)政、非專項(xiàng)資金的結(jié)余分配形成專用基金事業(yè)單位結(jié)余的核算要求和科目不同管理辦法下的資金結(jié)余分開(kāi)核算按照有關(guān)部門的要求進(jìn)行分配滾存結(jié)余按照是否限定用途分別設(shè)置相應(yīng)會(huì)計(jì)科目核算總賬科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目四級(jí)明細(xì)科目五級(jí)明細(xì)科目財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)支出功能分類年初調(diào)整歸集調(diào)入歸集上繳內(nèi)部調(diào)劑收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余轉(zhuǎn)賬剩余結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)××項(xiàng)目××項(xiàng)目

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余支出功能分類年初調(diào)整結(jié)余轉(zhuǎn)賬歸集上繳內(nèi)部調(diào)劑剩余結(jié)余同上

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)××項(xiàng)目

事業(yè)結(jié)余

經(jīng)營(yíng)結(jié)余

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入計(jì)提應(yīng)繳稅費(fèi)計(jì)提專用基金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額

二、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的賬務(wù)處理財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”期末借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目貸記“事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出”科目年末財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的已完成項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余借記或貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目貸記或借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目。按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的賬務(wù)處理“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”年末結(jié)轉(zhuǎn)符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額借記或貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目貸記或借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目三、非財(cái)政資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的會(huì)計(jì)核算

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”期末借記“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目貸記“事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”、“其他支出”科目下各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金繳回原專項(xiàng)資金撥入單位借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目貸記“銀行存款”等科目留歸本單位使用的借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目貸記“事業(yè)基金”科目事業(yè)結(jié)余的核算“事業(yè)結(jié)余”期末借記“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸記“事業(yè)結(jié)余”科目借記“事業(yè)結(jié)余”科目貸記“事業(yè)支出——其他資金支出”、“其他支出”科目下各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”、“上繳上級(jí)支出”科目年末結(jié)賬后，“事業(yè)結(jié)余”科目無(wú)余額經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”期末借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸記“經(jīng)營(yíng)支出”科目?！敖?jīng)營(yíng)結(jié)余”科目期末如為貸方余額,還需要進(jìn)行結(jié)余分配年末結(jié)賬后,“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目如為借方余額，反映事業(yè)單位累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損四、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的賬務(wù)處理“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”年末借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目貸記或借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目計(jì)算所得稅借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目。計(jì)提職工福利基金借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目,貸記“專用基金——職工福利基金”科目。借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸記或借記“事業(yè)基金”科目。年末結(jié)賬后,“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目無(wú)余額思考題1.哪些收款和付款不能構(gòu)成事業(yè)單位的收入和支出?2.事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助資金與非財(cái)政補(bǔ)助資金在資金管理和核