新三板掛牌財(cái)務(wù)審計(jì)及相關(guān)內(nèi)容

關(guān)于新三板掛牌財(cái)務(wù)審計(jì)及相關(guān)內(nèi)容新三板掛牌條件第2頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天目錄新三板掛牌條件分析1、企業(yè)掛牌條件2、掛牌條件寬松3、新三板與創(chuàng)業(yè)板、主板上市條件之比較第3頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天1、企業(yè)掛牌條件

股份公司申請(qǐng)掛牌，應(yīng)當(dāng)符合下列條件（2.1條）：（1）依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司，可以連續(xù)計(jì)算；（2）業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；（3）公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)；（4）股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)；（5）主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo)；（6）全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司要求的其他條件。第4頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天52、掛牌條件寬松

不受股東所有制的限制；不限于高新技術(shù)企業(yè)；沒(méi)有行業(yè)限制，只需符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；沒(méi)有主營(yíng)業(yè)務(wù)突出的要求；可以不盈利；不需要地方政府的確認(rèn)函；不需要證監(jiān)局輔導(dǎo)備案；股東人數(shù)200人以下股轉(zhuǎn)公司審核；守住底線—只要符合基本條件肯定可以掛牌；公開轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書為核心；可把控、可舉證、可識(shí)別；第5頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天3、新三板與創(chuàng)業(yè)板、主板上市條件之比較項(xiàng)目新三板創(chuàng)業(yè)板主板主體資格非上市股份公司依法設(shè)立且合法存續(xù)的股份有限公司經(jīng)營(yíng)年限存續(xù)滿2年持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間在3年以上盈利要求具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力原規(guī)定“最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于一千萬(wàn)元，且持續(xù)增長(zhǎng)；或最近一年盈利，且凈利潤(rùn)不少于五百萬(wàn)元，最近一年?duì)I業(yè)收入不少于五千萬(wàn)元，最近兩年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于百分之三十”，修改為“最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于一千萬(wàn)元；或最近一年盈利，最近一年?duì)I業(yè)收入不少于五千萬(wàn)元”。最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過(guò)3000萬(wàn)元第6頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天3、新三板與創(chuàng)業(yè)板、主板上市條件之比較項(xiàng)目新三板創(chuàng)業(yè)板主板資產(chǎn)要求無(wú)限制最近一期末凈資產(chǎn)不少于兩千萬(wàn)元，且不存在未彌補(bǔ)虧損最近一期末無(wú)形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20％股本要求無(wú)限制發(fā)行后股本總額不少于3000萬(wàn)元發(fā)行前股本總額不少于人民幣3000萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力最近2年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大變化最近3年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大變化第7頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天3、新三板與創(chuàng)業(yè)板、主板上市條件之比較項(xiàng)目新三板創(chuàng)業(yè)板主板實(shí)際控制人無(wú)限制最近2年內(nèi)未發(fā)生變更最近3年內(nèi)未發(fā)生變更董事及管理層無(wú)限制最近2年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大變化最近3年內(nèi)未發(fā)生重大變化成長(zhǎng)性及創(chuàng)新能力不限于高新技術(shù)企業(yè)“兩高五新”企業(yè)無(wú)限制信息披露之定期報(bào)告年報(bào)、半年報(bào)，可以披露季報(bào)年報(bào)、半年報(bào)和季報(bào)年報(bào)、半年報(bào)和季報(bào)備案或?qū)徍藢徍酥频?頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天會(huì)計(jì)師的工作及產(chǎn)品第9頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天掛牌過(guò)程中會(huì)計(jì)師工作業(yè)務(wù)報(bào)告或?qū)ｍ?xiàng)說(shuō)明相關(guān)規(guī)定或適用情形1、改制審計(jì)報(bào)告一般不按照評(píng)估值調(diào)賬。新三板可以改制、申報(bào)同步進(jìn)行，使用同一個(gè)基準(zhǔn)日的報(bào)表。2、股份公司設(shè)立驗(yàn)資報(bào)告《公司法》第八十四條發(fā)起人首次繳納出資后，應(yīng)當(dāng)……由董事會(huì)向公司登記機(jī)關(guān)報(bào)送…由依法設(shè)定的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明以及…申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記。3、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告注1[2年1期]——要求證券業(yè)務(wù)事務(wù)所審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌申請(qǐng)文件內(nèi)容與格式指引（試行）》。第10頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天掛牌過(guò)程中會(huì)計(jì)師工作業(yè)務(wù)報(bào)告或?qū)ｍ?xiàng)說(shuō)明相關(guān)規(guī)定或適用情形4、非標(biāo)意見專項(xiàng)說(shuō)明（如適用）《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書內(nèi)容與格式指引（試行）》：財(cái)務(wù)報(bào)表被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留審計(jì)意見的，應(yīng)全文披露…注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的詳細(xì)說(shuō)明?！度珖?guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細(xì)則（試行）》：掛牌公司財(cái)務(wù)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的，公司應(yīng)當(dāng)提交…負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的專項(xiàng)說(shuō)明。5、募集資金驗(yàn)資報(bào)告（如有）《公司法》第九十條發(fā)行股份的股款繳足后，必須經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具證明。第11頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天掛牌后持續(xù)服務(wù)及提供的產(chǎn)品序號(hào)業(yè)務(wù)報(bào)告或?qū)ｍ?xiàng)說(shuō)明適用情形1年度審計(jì)報(bào)告年報(bào)2非標(biāo)意見專項(xiàng)說(shuō)明年報(bào)為非標(biāo)意見3半年度審計(jì)報(bào)告證監(jiān)會(huì)或全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)要求時(shí)4審計(jì)報(bào)告并購(gòu)重組時(shí)、定向發(fā)行5標(biāo)的資產(chǎn)1年1期審計(jì)報(bào)告以資產(chǎn)認(rèn)購(gòu)發(fā)行股份第12頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天需要關(guān)注的財(cái)務(wù)問(wèn)題第13頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天需要關(guān)注的財(cái)務(wù)問(wèn)題歷史出資會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)政策的一致性、適當(dāng)性、變更理由資產(chǎn)業(yè)務(wù)完整性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易職工薪酬財(cái)務(wù)指標(biāo)第14頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天需要關(guān)注的財(cái)務(wù)問(wèn)題歷史出資出資不實(shí)代持實(shí)物出資無(wú)形資產(chǎn)出資……第15頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天股東出資不實(shí)存在問(wèn)題1、股東出資采用過(guò)橋方式，掛往來(lái)款或核銷的情形2、采用公司的設(shè)備、土地使用權(quán)進(jìn)行出資3、采用無(wú)形資產(chǎn)出資，日后大幅減值或不能用于公司業(yè)務(wù)的解決方案：補(bǔ)足出資第16頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天需要關(guān)注的財(cái)務(wù)問(wèn)題會(huì)計(jì)基礎(chǔ)記錄不規(guī)范

內(nèi)外不統(tǒng)一

收入、成本確認(rèn)有問(wèn)題

實(shí)物資產(chǎn)賬實(shí)不符

債權(quán)、債務(wù)核對(duì)不一致

個(gè)人賬戶與公司賬戶不分

存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅款繳納不足，需補(bǔ)稅及滯納金……第17頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天需要關(guān)注的財(cái)務(wù)問(wèn)題會(huì)計(jì)政策的一致性、適當(dāng)性、變更理由收入確認(rèn)政策

成本核算方法

研發(fā)費(fèi)列支

減值政策特殊核算政策……第18頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天需要關(guān)注的財(cái)務(wù)問(wèn)題資產(chǎn)業(yè)務(wù)完整性出于避稅目會(huì)設(shè)制兩套賬：內(nèi)賬用于內(nèi)部管理，未完全按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)核算，未取得合法單據(jù)的業(yè)務(wù)在內(nèi)賬核算；外賬系公司辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)，取得合法票據(jù)的收入、成本、費(fèi)用和資產(chǎn)才予以入賬，因此，外賬的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)通常是不完整的，主要體現(xiàn)在賬外收入、賬外固定資產(chǎn)、未入賬的費(fèi)用等……第19頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天資產(chǎn)業(yè)務(wù)完整性內(nèi)、外帳合二為一：1、選擇一個(gè)時(shí)點(diǎn)，全面清理資產(chǎn)、負(fù)債；2、分析差異原因；3、根據(jù)差異原因進(jìn)行調(diào)賬；4、不足部分股東以自有資金補(bǔ)入；5、補(bǔ)賬后企業(yè)的固定資產(chǎn)與產(chǎn)能的配比以及收入、毛利率和費(fèi)用等趨勢(shì)、增長(zhǎng)比例和變動(dòng)應(yīng)保持合理

第20頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天需要關(guān)注的財(cái)務(wù)問(wèn)題同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或其他資源的情形。如有，應(yīng)在申請(qǐng)掛牌前予以歸還或規(guī)范。實(shí)際控制人及其他股東的關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類資產(chǎn)考慮合并進(jìn)入掛牌主體，以消除同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。重大關(guān)聯(lián)方清單、關(guān)聯(lián)交易披露的完整性審計(jì)。取得關(guān)聯(lián)方清單、申報(bào)期員工名冊(cè)，實(shí)際控制人、董高監(jiān)及其密切家庭人員的對(duì)外投資清單，并與前十名或疑似關(guān)聯(lián)方的客戶/供應(yīng)商的法定代表人和合同簽訂人比對(duì)，關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)系非關(guān)聯(lián)化的情形。

第21頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天22關(guān)聯(lián)交易存在問(wèn)題同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題（1）不是審核重點(diǎn)，重在信息披露。（2）公司關(guān)聯(lián)方根據(jù)公司法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定即可，可不參考IPO標(biāo)準(zhǔn)?！獙?shí)質(zhì)重于形式盡管新三板沒(méi)有對(duì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易有禁止性規(guī)定，但是①同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)應(yīng)該有合理的商業(yè)理由。②是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系非關(guān)聯(lián)化的情形；③如存在關(guān)聯(lián)交易，需要論證關(guān)聯(lián)方交易存在的必要性和持續(xù)性，以及減少和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的具體安排。第22頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天關(guān)聯(lián)方及交易存在問(wèn)題1、上下游產(chǎn)業(yè)鏈公司的代持股份，屬于同一控制人2、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題3、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者的關(guān)聯(lián)交易提醒注意：

實(shí)質(zhì)控制人、大股東占用的資金必須歸還第23頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天需要關(guān)注的財(cái)務(wù)問(wèn)題職工薪酬

第24頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天25職工薪酬審計(jì)常見的問(wèn)題1、職工五險(xiǎn)一金一般未按規(guī)定繳納3、股權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)處理2、以發(fā)票報(bào)銷的形式發(fā)給高管或一般員工的薪酬繳納個(gè)稅的問(wèn)題及對(duì)報(bào)表趨勢(shì)的影響4、勞務(wù)派遣用工不符合規(guī)定第25頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天26職工薪酬審計(jì)常見的問(wèn)題1、職工五險(xiǎn)一金一般未按規(guī)定繳納社保局出具的證明不是必須的前置條件。合法合規(guī)性主要由律師在《法律意見書》中發(fā)表意見。不需在申報(bào)期繳齊，由股東出具承諾，掛牌后規(guī)范即可。案例補(bǔ)充披露2013年未計(jì)提住房公積金的原因（盛力科技430477）（1）律師在《補(bǔ)充法律意見書》中披露未繳納原因，并發(fā)表意見。（2）企業(yè)承諾未來(lái)按規(guī)定繳納。解決辦法：第26頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天27職工薪酬審計(jì)常見的問(wèn)題2、以發(fā)票報(bào)銷的形式發(fā)給高管或一般員工的薪酬比較各期報(bào)表費(fèi)用項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì)是否合理，在保證趨勢(shì)合理的情況下不調(diào)整此形式的職工薪酬及個(gè)人所得稅。第27頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天28職工薪酬審計(jì)常見的問(wèn)題3、股權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)處理是否做為股權(quán)支付處理？如果認(rèn)購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格、PE價(jià)格差異過(guò)大，是否是股權(quán)激勵(lì)，是否適用股份支付，掛牌公司需提前考慮清楚第28頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天29職工薪酬審計(jì)常見的問(wèn)題4、勞務(wù)派遣用工不符合規(guī)定根據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》規(guī)定的用工范圍和用工比例：（1）用工單位只能在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動(dòng)者。（2）用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)其用工總量的10%。

在掛牌前解除主要員工的派遣合同，簽訂正式勞動(dòng)合同，由律師在《法律意見書》中對(duì)用工的合規(guī)性出具意見，并由大股東承諾承擔(dān)員工五險(xiǎn)一金未足額繳納的風(fēng)險(xiǎn)。第29頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天30職工薪酬審計(jì)常見的問(wèn)題4、勞務(wù)派遣用工不符合規(guī)定報(bào)告期內(nèi)公司用工全部采用勞務(wù)派遣形式（優(yōu)網(wǎng)科技430343）解決辦法：（1）掛牌前管理人員和研發(fā)人員轉(zhuǎn)為正式員工；（2）控股股東出具兜底承諾案例1第30頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天31職工薪酬審計(jì)常見的問(wèn)題4、勞務(wù)派遣用工不符合規(guī)定反饋意見要求公司補(bǔ)充披露勞動(dòng)派遣員工的工作內(nèi)容，并要求券商和律師核查公司的用工制度是否符合勞動(dòng)法規(guī)的規(guī)定。（綠洲生化430437）解決辦法：在《補(bǔ)充法律意見書》中補(bǔ)充信息披露相關(guān)內(nèi)容及核查結(jié)論。案例2第31頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天需要關(guān)注的財(cái)務(wù)問(wèn)題財(cái)務(wù)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率流動(dòng)比

凈資產(chǎn)收益率毛利率銷售收入波動(dòng)、銷售成本波動(dòng)

第32頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天財(cái)務(wù)指標(biāo)河北科倫塑料科技股份有限公司反饋意見2014年12月28日29534字

（1）披露成本構(gòu)成，結(jié)合直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等分析影響成本的主要影響因素，發(fā)生較大波動(dòng)的，請(qǐng)公司披露波動(dòng)原因（2）結(jié)合同行業(yè)情況、公司自身優(yōu)劣勢(shì)等披露公司毛利率水平的合理性（3）結(jié)合主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析公司盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲取現(xiàn)金流能力，結(jié)合同行業(yè)公司情況補(bǔ)充分析公司相關(guān)指標(biāo)的合理性，并針對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的波動(dòng)原因進(jìn)行分析并披露

第33頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天目錄案例一案例二第34頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天案例一：背景介紹股權(quán)結(jié)構(gòu)：某海產(chǎn)品養(yǎng)殖發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）成立于2002年9月3日，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元?，F(xiàn)股東為3個(gè)自然人，分別為持股67%、30%、3%，其中兩人為叔侄關(guān)系。主營(yíng)業(yè)務(wù)：網(wǎng)箱海水養(yǎng)殖，主要養(yǎng)殖產(chǎn)品是金鯧魚。擁有3000畝海域使用權(quán)，有422口深海網(wǎng)箱，大片海域閑置。第35頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天案例一：背景介紹委托目的：目前公司決定擴(kuò)大養(yǎng)殖規(guī)模，考慮引進(jìn)戰(zhàn)略投資人，并計(jì)劃申請(qǐng)?jiān)谌珖?guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（新三板）掛牌，融資的同時(shí)完善公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度，以規(guī)范公司發(fā)展，最終轉(zhuǎn)板上市。委托我所對(duì)其新三板掛牌提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)。公司計(jì)劃于2015年申報(bào)新三板，以2013、2014兩個(gè)年度作為申報(bào)期。因系民營(yíng)企業(yè)，管理層對(duì)財(cái)務(wù)核算要求不高，賬務(wù)處理規(guī)范性相對(duì)較差。主要問(wèn)題體現(xiàn)在1、收入成本確認(rèn)，2、主要資產(chǎn)—網(wǎng)箱賬實(shí)不符，購(gòu)置手續(xù)不完整，無(wú)法將網(wǎng)箱合理入賬。第36頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天案例一：收入成本確認(rèn)問(wèn)題水產(chǎn)品為現(xiàn)金銷售，且銷售款大部分由客戶打到股東個(gè)人卡上第37頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天案例一：收入成本確認(rèn)問(wèn)題銷售方面證據(jù)：1、公司保存有每個(gè)年度銷售臺(tái)賬

客戶名稱、銷售數(shù)量、單價(jià)、銷售款金額；2、保存了銷售時(shí)雙方實(shí)物交接記錄；3、因主要客戶相對(duì)固定，對(duì)方能夠配合提供部分收款原始單據(jù)、其將購(gòu)貨款轉(zhuǎn)給股東個(gè)人卡的聲明；4、股東可以出具代公司收款的聲明。缺陷：在能否提供股東個(gè)人卡近兩年銀行流水單方面，公司僅提供了其中的一部分，但因個(gè)人卡上資金除了代公司代收代付資金外，還包含股東個(gè)人消費(fèi)和其他款項(xiàng)，分清個(gè)人資金收支、與公司業(yè)務(wù)收支存在很大的困難，無(wú)法確保銷售收入完整性。第38頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天案例一：收入成本確認(rèn)問(wèn)題生產(chǎn)所需固定資產(chǎn)--網(wǎng)箱、原材料--飼料等的采購(gòu)款，均由股東從其個(gè)人卡中支付（收入款在個(gè)人戶，采購(gòu)款也只能從個(gè)人戶中支付了，形成“坐支”。會(huì)計(jì)記賬原則：收支兩條線。）飼料是養(yǎng)殖企業(yè)最重要成本，占養(yǎng)殖成本的90%以上。第39頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天案例一：收入成本確認(rèn)問(wèn)題采購(gòu)方面證據(jù)：1、發(fā)票、發(fā)貨單（采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)、折扣金額）2、供應(yīng)商每月發(fā)出的對(duì)賬單；3、供應(yīng)商配合出具的收款原始單據(jù)；4、飼料出庫(kù)、入庫(kù)臺(tái)賬（公司內(nèi)部憑據(jù)）；5、飼料出庫(kù)（領(lǐng)料）、入庫(kù)單。缺陷：1、魚苗、柴油（海里養(yǎng)殖作業(yè)船只）、零配件等構(gòu)成生產(chǎn)成本的采購(gòu)支出，主要通過(guò)現(xiàn)金方式支付，通過(guò)公司賬戶轉(zhuǎn)款記錄很少，魚苗以及養(yǎng)殖的相關(guān)成本（柴油等）無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量，生產(chǎn)成本不完整；第40頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天案例一：收入成本確認(rèn)問(wèn)題缺陷：2、公司沒(méi)有按網(wǎng)箱或批次來(lái)進(jìn)行成本核算，但無(wú)法分清不同網(wǎng)箱或批次的具體生產(chǎn)成本。（生產(chǎn)成本的核算需要有明確的方法，且保持一貫性。生產(chǎn)成本計(jì)算單，歸集、匯總、分配）第41頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天案例一：收入成本確認(rèn)問(wèn)題分析帳外收入、成本的還原難度：1、公司所屬的水產(chǎn)品養(yǎng)殖行業(yè)，大量現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)，行業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)太高；2、銷售業(yè)務(wù)的收款基本是現(xiàn)金，且打入股東卡中，無(wú)法與實(shí)物交付一一對(duì)應(yīng)，缺少收款的驗(yàn)證證據(jù)；3、成本記錄不完整，并且業(yè)務(wù)量較大，重新確定成本計(jì)算方法，按月計(jì)算成本的工作量很大，且由于證據(jù)不足，可行性值得考慮。第42頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天案例一：收入成本確認(rèn)問(wèn)題分析帳外收入、成本的還原還要考慮以下因素：1、還原收入、成本對(duì)公司稅務(wù)的影響，鑒于公司是水產(chǎn)品養(yǎng)殖企業(yè)，免增值稅，主要影響所得稅；2、還原后的財(cái)務(wù)報(bào)表與原稅務(wù)報(bào)表的差異程度。

第43頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天案例一：網(wǎng)箱入賬問(wèn)題第1家A公司原系國(guó)企下屬孫公司，目前已注銷。其銷售給公司網(wǎng)箱系其向深圳一公司采購(gòu)，原本計(jì)劃用于自身養(yǎng)殖使用，后因養(yǎng)殖業(yè)務(wù)未實(shí)際開展，將150口網(wǎng)箱轉(zhuǎn)讓給公司。因資金管理不規(guī)范，公司通過(guò)股東個(gè)人銀行卡轉(zhuǎn)賬支付網(wǎng)箱款，但未保存銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)，對(duì)方也未開具發(fā)票，無(wú)實(shí)物交接手續(xù)。第2家B公司系民企，目前無(wú)法聯(lián)系。網(wǎng)箱采購(gòu)款也是通過(guò)個(gè)人卡支付，未保存銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)，未開具發(fā)票，無(wú)實(shí)物交接手續(xù)。第44頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天案例一：網(wǎng)箱入賬問(wèn)題第3、4、5家網(wǎng)箱供應(yīng)商C公司、D公司、E公司系民企，可以聯(lián)系。網(wǎng)箱采購(gòu)款也是通過(guò)個(gè)人卡支付，未保存銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)，未開具發(fā)票，無(wú)實(shí)物交接手續(xù)。這兩個(gè)公司能夠提供部分收款原始單據(jù)復(fù)印件。5批采購(gòu)合同海豐公司都有保留，合同明確約定了數(shù)量、規(guī)格、價(jià)款。經(jīng)過(guò)向水產(chǎn)行業(yè)專家了解，合同約定采購(gòu)價(jià)款符合采購(gòu)期市場(chǎng)水平。2006年12萬(wàn)/口，2008年13萬(wàn)/口，2009年16萬(wàn)/口，2012年24.6萬(wàn)/口(深?？古_(tái)風(fēng)技術(shù)改造,造價(jià)提高)，2013年25.0846萬(wàn)/口。以上5批422口網(wǎng)箱一直未入賬，資金來(lái)源是企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得。第45頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天案例一：網(wǎng)箱入賬問(wèn)題解決方案1、對(duì)于向第1、2家供應(yīng)商采購(gòu)的網(wǎng)箱，采取盤盈的處理方式。入賬金額由評(píng)估來(lái)確定，由專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估采購(gòu)時(shí)點(diǎn)網(wǎng)箱市場(chǎng)價(jià)值，如評(píng)估2006年采購(gòu)時(shí)點(diǎn)的網(wǎng)箱市場(chǎng)價(jià)，按評(píng)估值入賬。增加固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)盤盈比較合理和穩(wěn)健。建議在申報(bào)期期初將網(wǎng)箱調(diào)整為帳實(shí)一致，分別采用盤盈和股東代付的方式。第46頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天案例一：網(wǎng)箱入賬問(wèn)題解決方案2、對(duì)于能夠聯(lián)系上的3、4、5批網(wǎng)箱供應(yīng)商，①供應(yīng)商配合提供收款單據(jù)復(fù)印件（也有部分款項(xiàng)是由個(gè)人卡轉(zhuǎn)到對(duì)方個(gè)人卡上的）；②由公司股東和供應(yīng)商分別出具聲明，聲明合同約定采購(gòu)款已結(jié)清；③補(bǔ)開發(fā)票；④完善網(wǎng)箱實(shí)物交接手續(xù)。⑤可以采取函證或走訪的方式對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)。公司以合同、發(fā)票、付款原始單據(jù)復(fù)印件、雙方聲明為原始憑證，按合同金額入賬，增加固定資產(chǎn)的同時(shí)，增加其他應(yīng)付款—股東。再補(bǔ)提折舊。第47頁(yè),共52頁(yè)，2024年2月25日，星期天案例一：網(wǎng)箱入賬問(wèn)題