報稅實操-給學校捐款的會計處理

會計實操文庫PAGE1-報稅實操-給學校捐款的會計處理學校捐贈款分錄要怎么做會計分錄是：借：營業(yè)外支出貸：銀行存款營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失等。其中：公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。企業(yè)應通過“營業(yè)外支出”科目，核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結轉(zhuǎn)情況。發(fā)生營業(yè)外支出時記入該科目的借方。根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈應做為收入計入應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。依據(jù)新企業(yè)會計準則做具體分錄如下：1、借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入2、如果取得合法票據(jù)，且公司為一般納稅人，進項稅可抵扣。借：固定資產(chǎn)應交稅金——應繳增值稅——進項稅貸：營業(yè)外收入關于接受固定資產(chǎn)捐贈，新準則沒有設置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”賬戶：取得的捐贈利得直接記入“營業(yè)外收入”科目，并且按照項目進行明細核算，年末并入會計利潤總額。還要計算繳納企業(yè)所得稅，并按照項目進行明細核算。捐贈支出如何做分錄捐贈支出的會計分錄如下：借：營業(yè)外支出貸：銀行存款/現(xiàn)金捐贈支出是企業(yè)對外捐贈的各種財產(chǎn)的價值。非營利組織在提供捐贈時，應在提供捐贈或作出無條件捐贈承諾的期間確認為費用，并同時減少資產(chǎn)或增加負債，其具體處理主要取決于利益給予的形式。給學校教育局開發(fā)票沒有稅號可以不填寫.直接捐給教育局的捐贈支出可以稅前扣除嗎計入營業(yè)外支出.可以稅前扣除.但扣除比例有一定的限制.例如:1.企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過公益性的社會團體和國家機關向科技部科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金的捐贈,企業(yè)在年度企業(yè)所得稅應納稅所得額3%以內(nèi)的部分,個人在申報個人所得稅應納稅所得額30%以內(nèi)的部分,準予在計算繳納所得稅稅前扣除.(財稅[2006]第171號)2.納稅人通過中國禁毒基金會的公益、救濟性捐贈,在年度企業(yè)所得稅應納稅所得額3%以內(nèi)的部分或未超過申報的個人所得稅應納稅所得額30%的部分,準予在繳納企業(yè)所得稅或者個人所得稅前據(jù)實扣除.(國稅函[2006]第1253號)3.對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過中國華僑經(jīng)濟文化基金會、中國少數(shù)民族文化藝術基金會、中國文物保護基金會和北京大學教育基金會用于公益救濟性的捐贈,企業(yè)在年度應納稅所得額3%以內(nèi)的部分,個人在申報應納稅所得額30%以內(nèi)的部分,準予在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時實行稅前扣除.(財稅[2006]164號)4.對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關用于艾滋病防治事業(yè)的公益救濟性捐贈,企業(yè)在年度企業(yè)所得稅應納稅所得額3%以內(nèi)的部分,個人在申報個人所得稅應納稅所得額30%以內(nèi)的部分,準予在稅前扣除.(財稅[2006]84號)5.納稅人通過中國國際問題研究和學術交流基金會的公益、救濟性捐贈,在年度企業(yè)所得稅應納稅所得額3%以內(nèi)的部分或未超過申報的個人所得稅應納稅所得額30%的部分,準予在繳納企業(yè)所得稅或者個人所得稅前據(jù)實扣除.(國稅函[2006]447號)6.納稅人通過香江社會救助基金會的公益、救濟性捐贈,在年度企業(yè)所得稅應納稅所得額3%以內(nèi)的部分或者未超過申報的個人所得稅應納稅所得額30%的部分,準予在繳納企業(yè)所得稅或者個人所得稅前據(jù)實扣除.企業(yè)捐贈的資產(chǎn)價值如何確定:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2009〕124號)第八條之規(guī)定,公益性群眾團體接受捐贈的資產(chǎn)價值,按以下原則確認:接受捐贈的貨幣性資產(chǎn),應當按照實際收到的金額計算.接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn),應當以其公允價值計算.捐贈方在