中級會計師《中級會計實務(wù)》測試卷

中級會計師《中級會計實務(wù)》測試卷一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分）。1.下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計入其他綜合收益B.結(jié)算外幣短期借款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益D.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用2.2020年10月12日，甲公司涉及一起訴訟案，截至2020年年末，人民法院尚未判決。在咨詢了公司的法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案件勝訴的可能性為30％，敗訴的可能性為70％。如果敗訴，甲公司需要支付賠償金100萬元，并且基本確定可從保險公司獲得補償款60萬元。假定不考慮其他因素，則2020年年末，甲公司應(yīng)對該項未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）萬元。A.40 B.100 C.70 D.103.2020年1月1日，甲公司開始建造廠房，占用兩筆一般借款，沒有專門借款。一般借款包括：2019年1月1日按面值發(fā)行的5年期公司債券5000萬元，票面年利率5％，每年末支付利息，到期一次還本；2019年9月1日從銀行借入1000萬元，期限2年，年利率4％。2020年1月1日支付工程款3000萬元，2020年5月1日支付工程款1500萬元，2020年9月1日支付工程款1500萬元，截至2020年年末，該工程尚未完工。假定全年按360天計算，每月按30天計算，不考慮其他因素，2020年一般借款利息資本化的金額為（）萬元。A.221.67 B.263.33 C.217.35 D.236.554.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2019年末因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為4萬元。2020年度，甲公司支付的工資薪金總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費70萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2020年12月31日會計處理中正確的是（）。A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)4萬元B.增加遞延所得稅資產(chǎn)4萬元C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元D.增加遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元5.2x20年12月20日，甲公司以800萬元購入一臺設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2x21年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為700萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為680萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，2x21年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.40 B.20C.100 D.1206.下列各項中，屬于企業(yè)獲得的政府補助的是（）。A.增值稅出口退稅 B.先征后返的增值稅C.政府資本性投入 D.增值稅免征額7.2020年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司20％有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。乙公司?dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。乙公司2020年度實現(xiàn)的凈利潤為800萬元，當(dāng)年6月10日，甲公司將成本為300萬元的商品以500萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計尚可使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司關(guān)于該項投資的說法中，正確的是（）。A.長期股權(quán)投資初始入賬價值為3000萬元B.長期股權(quán)投資初始投資成本為3200萬元C.甲公司2020年度該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)投資收益160萬元D.2020年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的年末余額為3322萬元8.下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會計處理的是（）。A.醫(yī)療保險費 B.養(yǎng)老保險費C.辭退福利 D.失業(yè)保險費9.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為13％。2x21年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的2000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為0.6萬元，市場銷售價格為每件1萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素，甲公司在2x21年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。A.2260 B.2000C.1200 D.146010.甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出300萬元，開發(fā)階段共發(fā)生支出1000萬元，其中符合資本化條件的支出600萬元，不符合資本化條件的支出400萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準(zhǔn)，實際發(fā)生注冊登記費10萬元；為使用該項新技術(shù)發(fā)生有關(guān)人員培訓(xùn)費6萬元，為新產(chǎn)品進(jìn)行廣告宣傳發(fā)生的費用為4萬元。2020年年末該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，假定不考慮其他因素，該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.615B.1010C.620D.610二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分）。1.甲公司2020年實現(xiàn)凈利潤800萬元，當(dāng)年發(fā)生的下列事項中，甲公司應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會計處理的有（）。A.發(fā)現(xiàn)2019年漏記管理費用200元B.由于追加投資，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的股權(quán)投資改為長期股權(quán)投資權(quán)益法核算C.發(fā)現(xiàn)2019年度應(yīng)費用化的借款費用100萬元計入了在建工程成本D.發(fā)現(xiàn)上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按10年平均攤銷2.下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售的商品房C.計劃用于出租的自有辦公樓D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)3.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本（計稅基礎(chǔ)）并按公允價值調(diào)整C.當(dāng)年購入的固定資產(chǎn)，會計折舊小于稅法折舊D.發(fā)生超標(biāo)的廣告業(yè)務(wù)宣傳費4.假定乙公司是甲公司的全資子公司，2020年9月30日乙公司以100000元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給甲公司，其銷售成本為80000元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備），相關(guān)款項已收存銀行，甲公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，按100000元入賬，對該固定資產(chǎn)按10年的使用壽命采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。不考慮相關(guān)稅費影響。甲公司在編制2020年合并財務(wù)報表時，因該項內(nèi)部交易作出的下列處理中，正確的有（）。A.抵銷營業(yè)收入100000元B.抵銷營業(yè)成本80000元C.抵銷管理費用500元D.抵銷固定資產(chǎn)20000元5.下列關(guān)于金融資產(chǎn)會計處理的說法中，錯誤的有（）。A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)計入初始確認(rèn)金額B.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資計提的減值準(zhǔn)備計入信用減值損失C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）計提的減值準(zhǔn)備計入其他綜合收益D.除以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其他金融資產(chǎn)初始入賬成本均為公允價值和交易費用之和6.下列各項關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的商譽應(yīng)該確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，該無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品的成本C.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核D.無形資產(chǎn)預(yù)計殘值高于其賬面價值時，停止攤銷，以后期間不再恢復(fù)攤銷7.企業(yè)重組時發(fā)生的下列各項支出中，屬于與重組有關(guān)的直接支出的有（）。A.撤銷設(shè)備租賃合同的違約金B(yǎng).新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入C.將設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠的遷移費D.遣散員工的安置費8.下列各項中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備B.或有應(yīng)付金額符合或有事項確認(rèn)負(fù)債條件的確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.允許商品流通企業(yè)將采購商品過程中發(fā)生的金額較小的運雜費直接計入當(dāng)期損益D.固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計提折舊9.政府會計采用“雙報告”會計核算模式，“雙報告”包括（）。A.預(yù)算報告 B.決算報告C.經(jīng)營報告 D.財務(wù)報告10.2020年11月，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批電腦、打印機(jī)和A4紙，合同總價款為100萬元，貨物已發(fā)出，款項已收到并存入銀行。電腦、打印機(jī)和A4紙的單獨售價為50萬元、50萬元、10萬元。甲公司通常以50萬元的價格單獨銷售電腦，并經(jīng)常將打印機(jī)和A4紙打包按照50萬元的價格出售。假定不考慮增值稅，甲公司下列會計處理正確的有（）。A.銷售電腦確認(rèn)收入為50萬元B.銷售電腦確認(rèn)收入為45.45萬元C.銷售打印機(jī)確認(rèn)收入為45.45萬元D.銷售A4紙確認(rèn)收入為8.33萬元三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，錯選、不選均不得分）。1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。2.民間非營利組織對于其接受的勞務(wù)捐贈，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中作相關(guān)披露。3.某基金會按照捐贈協(xié)議，向捐贈企業(yè)指定的某學(xué)校捐贈電腦20臺，該業(yè)務(wù)屬于受托代理業(yè)務(wù)，應(yīng)在收到受托代理資產(chǎn)時，確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。4.發(fā)行股票的手續(xù)費屬于借款費用。5.除了對事業(yè)單位收回后不需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備外，對于其他資產(chǎn)均未要求計提減值準(zhǔn)備。6.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以非累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。8.除自然災(zāi)害外，盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的差額，工程項目尚未完工的，計入所建工程項目的成本。9.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。10.或有負(fù)債，是指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。四、計算分析題（本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。1.甲公司擁有一條生產(chǎn)線生產(chǎn)某精密儀器，該生產(chǎn)線由X、Y、Z三部機(jī)器構(gòu)成，2020年年末生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，因此，甲公司在2020年12月31日對該生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試，相關(guān)資料如下：【資料】①X、Y、Z三部機(jī)器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單元，屬于一個資產(chǎn)組，同時該資產(chǎn)組包含總部分?jǐn)偟纳套u價值。2020年12月31日該資產(chǎn)組的賬面價值為3500萬元，其中X、Y、Z三部機(jī)器的賬面價值分別為1000萬元、1200萬元、1200萬元，分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的商譽賬面價值為100萬元。②Y機(jī)器公允價值減去處置費用后的凈額為1150萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量無法可靠取得，其余兩部機(jī)器的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無法單獨確定，但甲公司確定該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額為2950萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800萬元。要求：（1）計算該資產(chǎn)組的資產(chǎn)減值損失。（2）計算該資產(chǎn)組中商譽應(yīng)分?jǐn)偟馁Y產(chǎn)減值損失。（3）分別計算X、Y、Z三部機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失。2.2020年度，甲公司與債券投資有關(guān)的資料如下：【資料】①2020年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10％，實際年利率為7.53％，每年年末支付當(dāng)年利息，到期償還債券本金。甲公司根據(jù)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式及該金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。②由于市場利率變動，2020年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值跌至1050萬元（不含利息），甲公司根據(jù)預(yù)期信用損失法確認(rèn)信用減值損失20萬元。③2021年1月1日，甲公司以當(dāng)日的公允價值1050萬元出售該債券。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2020年1月1日購入乙公司債券的相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)對乙公司債券投資的實際利息收入，并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司2020年12月31日對乙公司債券投資確認(rèn)公允價值變動的會計分錄。（4）編制甲公司2020年12月31日對乙公司債券投資確認(rèn)預(yù)期信用損失的會計分錄。（5）編制甲公司2021年1月1日出售該債券的相關(guān)會計分錄。（“其他債權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）五、綜合題（本類題共2題，共33分，第1小題15分，第2小題18分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。1.甲公司為上市公司，2019年至2021年發(fā)生如下與投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：【資料】①2019年3月1日，甲公司支付價款610萬元（包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元）購入A公司發(fā)行的股票500萬股，占A公司有表決權(quán)股份的5％，另支付交易費用1萬元。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2019年3月18日，甲公司收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元。2019年12月31日，該股票市價為每股1.4元。②2020年1月1日，甲公司又以銀行存款12100萬元自非關(guān)聯(lián)方處取得A公司另外55％股權(quán)，于同日完成了該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)和變更登記，至此甲公司共計持有A公司60％的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制。當(dāng)日甲公司原持有A公司5％的股權(quán)的公允價值為1100萬元。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元，公允價值為20000萬元，差額是由于一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值高于賬面價值引起的，該項固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。③2020年3月1日，A公司股東大會作出決議，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。2020年3月10日，甲公司收到該現(xiàn)金股利。④2020年度A公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)性投資公允價值下降了50萬元，無其他所有者權(quán)益變動。⑤2021年4月1日，甲公司將持有的A公司的長期股權(quán)投資的1/3對外出售，取得價款6000萬元，當(dāng)期A公司自購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的賬面價值為25700萬元，在出售1/3股權(quán)后，甲公司對A公司的剩余持股比例為40％，不能夠?qū)公司實施控制，但仍具有重大影響，剩余股權(quán)投資在當(dāng)日的公允價值為12000萬元。⑥2021年度第一季度A公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。⑦其他資料：a.甲公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積金，不提取任意盈余公積金；b.本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2019年與投資相關(guān)的會計分錄。（2）計算甲公司2020年1月1日長期股權(quán)投資的初始入賬金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制2020年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄并計算2020年年末長期股權(quán)投資的賬面價值。（4）編制2021年4月1日甲公司個別報表與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年4月20日完成，2020年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2020年4月15日對外報出。甲公司有關(guān)資料如下：【資料】①2020年9月10日，甲公司向乙公司銷售300件商品，單價0.5萬元（不含增值稅），單位成本0.4萬元，當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，款項已收到。合同約定，乙公司在2021年3月10日之前有權(quán)退還該商品。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批商品的退貨率約為5％。②2021年1月18日，乙公司退回上述商品30件，甲公司開具相應(yīng)的紅字增值稅專用發(fā)票，款項已退回。③2021年3月30日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司于2020年12月向丙公司銷售的一批商品被全部退回，甲公司開具相應(yīng)的紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品售價為200萬元（不含增值稅），銷售成本為170萬元，銷售時甲公司已經(jīng)全額確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，該筆貨款尚未收到，甲公司未對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。④2021年1月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，甲公司于2020年1月1日購入的A公司當(dāng)日公開發(fā)行的3年期債券，每月按照面值和票面利率確認(rèn)應(yīng)收利息和投資收益。該債券面值1000萬元，票面年利率6％，實際支付973.76萬元，實際年利率7％。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。A公司于每年1月1日支付上年度利息。要求：（1）根據(jù)資料①，編制甲公司銷售商品相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料②，判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（3）根據(jù)資料③，判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（4）根據(jù)資料④，判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。答案與解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】選項A，出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益。2.【答案】B【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為最可能發(fā)生的金額100萬元，另外基本確定收到的補償款60萬元單獨確認(rèn)為其他應(yīng)收款，不能沖減預(yù)計負(fù)債的金額。3.【答案】C【解析】①2020年一般借款資本化率＝（5000×5％＋1000×4％）/（5000＋1000）×100％＝4.83％。②2020年累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝3000＋1500×240/360＋1500×120/360＝4500（萬元）。2020年一般借款利息資本化的金額＝4500×4.83％＝217.35（萬元）。4.【答案】C【解析】甲公司2020年度按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費＝1000×8％＝80（萬元），實際發(fā)生的70萬元當(dāng)期可扣除，2019年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)＝10×25％＝2.5（萬元）。5.【答案】B【解析】固定資產(chǎn)可收回金額以公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者孰高計量，即可收回金額為700萬元。2x21年12月31日固定資產(chǎn)減值測試前賬面價值＝800－800/10＝720（萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額為20萬元（720－700）。6.【答案】B【解析】政府補助的主要形式：企業(yè)取得的無償撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等。直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源不屬于政府補助。增值稅出口退稅實質(zhì)上是政府退還企業(yè)墊付的稅款，不屬于政府補助。政府資本性投入及政府采購屬于政府與企業(yè)的雙向互惠活動，不屬于政府補助。7.【答案】D【解析】甲公司對乙公司具有重大影響，長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用權(quán)益法，初始投資成本為3000萬元，小于享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額3200（16000×20％）萬元，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資初始入賬價值到3200萬元，所以選項A和B錯誤；2020年12月31日，甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)投資收益＝[800－（500－300）＋（500－300）/10×6/12]×20％＝122（萬元），所以選項C錯誤；甲公司長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額＝3000＋（16000×20％－3000）＋[800－（500－300）＋（500－300）/10×6/12]×20％＝3322（萬元），所以選項D正確。相關(guān)會計分錄為：2020年1月1日借：長期股權(quán)投資－－投資成本 3000貸：銀行存款 3000借：長期股權(quán)投資－－投資成本 200貸：營業(yè)外收入 2002020年12月31日 借：長期股權(quán)投資－－損益調(diào)整 122貸：投資收益 1228.【答案】A【解析】短期薪酬是指企業(yè)預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險費屬于離職后福利。9.【答案】A【解析】甲公司在2x21年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額＝2000×1×（1＋13％）＝2260（萬元）。10.【答案】D【解析】研究階段發(fā)生的支出，全部費用化，不計入無形資產(chǎn)成本。人員培訓(xùn)費計入管理費用，新產(chǎn)品廣告宣傳費計入銷售費用，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的入賬成本。所以，該項無形資產(chǎn)的入賬價值＝600＋10＝610（萬元）。二、多項選擇題1.【答案】CD【解析】選項A，對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法處理；選項B，屬于當(dāng)期發(fā)生的正常事項，作為當(dāng)期事項進(jìn)行處理；選項C和D屬于本年發(fā)現(xiàn)以前年度的重大差錯應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法調(diào)整。2.【答案】AD【解析】選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售的或為銷售而正在開發(fā)的商品房和土地，應(yīng)作為存貨核算；選項C，計劃用于出租但尚未出租的建筑物，不屬于投資性房地產(chǎn)。3.【答案】BC【解析】選項B，負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項C，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項A和D，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。4.【答案】ABC【解析】甲公司編制2020年合并財務(wù)報表時正確的會計處理：①抵銷營業(yè)收入100000元，②抵銷營業(yè)成本80000元；③抵銷管理費用＝（100000－80000）÷10×3/12＝500（元）；④抵銷固定資產(chǎn)＝20000－500＝19500（元）抵銷分錄如下：借：營業(yè)收入 100000貸：營業(yè)成本 80000固定資產(chǎn)－－原價 20000借：固定資產(chǎn)－－累計折舊 500（20000/10×3/12）貸：管理費用 5005.【答案】AB【解析】選項A錯誤，取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)沖減投資收益，不計入初始確認(rèn)金額；選項B錯誤，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)無須計提減值準(zhǔn)備。6.【答案】BC【解析】商譽通常是與企業(yè)整體價值聯(lián)系在一起的，無法與企業(yè)自身相分離而獨立存在，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)，選項A錯誤；無形資產(chǎn)預(yù)計殘值高于其賬面價值時，停止攤銷，當(dāng)重新估計的殘值降至低于賬面價值時，需要恢復(fù)攤銷，選項D錯誤。7.【答案】AD【解析】與重組有關(guān)的直接支出包括支付的辭退員工補償款及違約金以及將不再使用的廠房的租賃撤銷費。重組義務(wù)的直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入、將設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠的遷移費等支出。8.【答案】BD【解析】謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用，但是，謹(jǐn)慎性的應(yīng)用并不允許企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備，選項A錯誤，選項B和D正確；選項C，體現(xiàn)重要性會計信息質(zhì)量要求。9.【答案】BD【解析】“雙報告”指的是決算報告和財務(wù)報告，選項B和D正確。10.【答案】AD【解析】銷售電腦確認(rèn)收入為50萬元；銷售打印機(jī)確認(rèn)收入＝50/（50＋10）×50＝41.67（萬元）；銷售A4紙確認(rèn)收入＝10/（10＋50）×50＝8.33（萬元）。三、判斷題1.【答案】√2.【答案】√3.【答案】√【解析】該項業(yè)務(wù)當(dāng)中，基金會只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時，應(yīng)該確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。4.【答案】×【解析】發(fā)行股票的手續(xù)費，是權(quán)益性融資費用，不屬于借款費用。5.【答案】√6.【答案】√7.【答案】×【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。非累積帶薪缺勤不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。8.【答案】√【解析】除自然災(zāi)害外，盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的差額，工程項目尚未完工的，計入所建工程項目的成本；工程已經(jīng)完工的，不論什么原因，均計入當(dāng)期營業(yè)外收支。9.【答案】×【解析】負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。10.【答案】×【解析】或有負(fù)債，是指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計量。四、計算分析題1.【答案】（1）①資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額為2950萬元。②預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800萬元。③資產(chǎn)組的可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額和預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者，即2950萬元。④資產(chǎn)組的賬面價值為3500萬元。⑤資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)減值損失＝3500－2950＝550（萬元）。（2）資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)減值損失550萬元，首先應(yīng)抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽的賬面價值，所以，該資產(chǎn)組中商譽應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬元。（3）如果按比例分?jǐn)?，Y機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失＝（550－100）×1200/（1000＋1200＋1200）＝158.82（萬元），則分?jǐn)倻p值損失后的賬面價值1041.18萬元（1200－158.82），低于Y機(jī)器公允價值減去處置費用后的凈額1150萬元，所以實際分?jǐn)倻p值損失50萬元（1200－1150）。X機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁Y產(chǎn)組的減值損失＝（550－100－50）×1000/（1000＋1200）＝181.82（萬元）。Z機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁Y產(chǎn)組的減值損失＝（550－100－50）×1200/（1000＋1200）＝218.18（萬元）。2.【答案】（1）2020年1月1日借：其他債權(quán)投資－－成本 1000－－利息調(diào)整 100貸：銀行存款 1100（2）2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)對乙公司債券投資的實際利息收入＝1100×7.53％＝82.83（萬元）。借：應(yīng)收利息 100貸：投資收益 82.83其他債權(quán)投資－－利息調(diào)整 17.17借：銀行存款 100貸：應(yīng)收利息 100（3）2020年12月31日該債券投資的賬面余額＝1100×（1＋7.53％）－1000×10％＝1082.83（萬元）。2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價值變動的金額＝1050－1082.83＝－32.83（萬元）。借：其他綜合收益－－其他債權(quán)投資公允價值變動 32.83貸：其他債權(quán)投資－－公允價值變動 32.83（4）2020年12月31日 借：信用減值損失 20貸：其他綜合收益－－信用減值準(zhǔn)備 20（5）2021年1月1日 ①借：銀行存款 1050其他債權(quán)投資－－公允價值變動 32.83貸：其他債權(quán)投資－－成本 1000－－利息調(diào)整 82.83 （100－17.17）②借：其他綜合收益－－信用減值準(zhǔn)備 20投資收益 12.83貸：其他綜合收益－－其他債權(quán)投資公允價值變動 32.83五、綜合題1.【答案】（1）2019年3月1日借：其他權(quán)益工具投資－－成本 601應(yīng)收股利 10貸：銀行存款 6112019年3月18日借：銀行存款 10貸：應(yīng)收股利 102019年12月31日借：其他權(quán)益工具投資－－公允價值變動 99（1.4×500－601）貸：其他綜合收益 99（2）甲公司2020年1月1日長期股權(quán)投資的初始入賬金額＝12100＋1100＝13200（萬元）。借：長期股權(quán)投資 13200貸：銀行存款 12100其他權(quán)益工具投資－－成本 601－－公允價值變動 99盈余公積 40利潤分配－－未分配利潤360借：其他綜合收益 99貸：盈余公積 9.9利潤分配－－未分配利潤 89.1（3）2020年3月1日借：應(yīng)收股利 120（200×60％）貸：投資收益 1202020年3月10日借：銀行存款 120貸：應(yīng)收股利 1202020年年末長期股權(quán)投資的賬面價值仍為13200萬元。（4）2021年4月1日出售部分長期股權(quán)投資：借：銀行存款6000貸：長期股權(quán)投資4400投資收益 1600出售部分投資后，甲公司對A公司的投資由成本法改為權(quán)益法核算，需要自初始投資時點進(jìn)行追溯調(diào)整。①投資時點的追溯初始投資成本＝13200×2/3＝8800（萬元），享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額＝20000×40％＝8000（萬元），所以，長期股權(quán)投資初始入賬價值不需要調(diào)整。②投資后的追溯調(diào)整2020年度考慮評估增值后的凈利潤＝5000－（20000－18000）/10＝4800（萬元）。借：長期股權(quán)投資－－損益調(diào)整1920（4800×40％）貸：盈余公積192（4800×40％×10％）利潤分配－－未分配利潤1728（4800×40％×90％）2021年1月至3月考慮評估增值后的凈利潤＝1200－（20000－18000）/10×3/12＝1150（萬元）。借：長期股權(quán)投資－－損益調(diào)整460（1150×40％）貸：投資收益460分配現(xiàn)金股利200萬元：借：盈余公積8（200×40％×10％）利潤分配－－未分配利潤72（200×40％×90％）貸：長期股權(quán)投資－－損益調(diào)整80對其他綜合收益調(diào)整：借：其他綜合收益20（50×40％）貸：長期股權(quán)投資－－其他綜合收益202.【答案】（1）2020年9月10日①借：銀行存款169.5貸：主營業(yè)務(wù)收入142.5（300×0.5×95％）預(yù)計負(fù)債