廣東堅(jiān)朗五金制品公司營運(yùn)能力管理存在的問題及對策

目錄一、引言1二、企業(yè)營運(yùn)能力管理的意義1（一）提高資產(chǎn)利用效率，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)1（二）有助于債權(quán)人進(jìn)行信貸決策2（三）降低企業(yè)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)2三、堅(jiān)朗五金制品公司的營運(yùn)能力管理的現(xiàn)狀2

（一）堅(jiān)朗五金制品公司總資產(chǎn)營運(yùn)能力現(xiàn)狀3

（二）堅(jiān)朗五金制品公司流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)能力管理現(xiàn)狀4（三）堅(jiān)朗五金制品公司存貨營運(yùn)能力管理現(xiàn)狀5（四）堅(jiān)朗五金制品公司應(yīng)收賬款營運(yùn)能力管理現(xiàn)狀6（五）堅(jiān)朗五金制品公司固定資產(chǎn)營運(yùn)能力管理現(xiàn)狀6四、堅(jiān)朗五金制品公司營運(yùn)能力管理存在的問題7（一）運(yùn)營資金不足，資金運(yùn)營效率低7（二）存貨管理不完善，導(dǎo)致庫存積壓8（三）應(yīng)收賬款系統(tǒng)不健全，造成往來賬款問題8（四）會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平不夠高端9五、完善五金制品公司運(yùn)營能力管理的對策9（一）利用網(wǎng)絡(luò)營銷手段，提高銷售收入9（二）加強(qiáng)存貨管理，增強(qiáng)現(xiàn)金流動(dòng)性10（三）健全應(yīng)收賬款管理體系，加快應(yīng)收周轉(zhuǎn)速度11（四）定期對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)更新培訓(xùn)12六、總結(jié)13參考文獻(xiàn)13致謝14廣東堅(jiān)朗五金制品公司營運(yùn)能力管理存在的問題及對策一、引言我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展日新月異，國家大力開發(fā)一帶一路項(xiàng)目等對外開放的政策，我國經(jīng)濟(jì)在世界經(jīng)濟(jì)的地位日益顯著，行業(yè)競爭日益激烈。因此，宏觀環(huán)境對我國企業(yè)管理產(chǎn)生的影響必須以全面、客觀、辯證的分析對待。營運(yùn)能力是指企業(yè)對所擁有的各項(xiàng)資源用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析和評比，從數(shù)據(jù)指標(biāo)中反映出企業(yè)在資金利用的情況。本文通過營運(yùn)能力分析中的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)去反映企業(yè)管理層的經(jīng)營管理能力和企業(yè)資金的有效利用程度。根據(jù)廣東堅(jiān)朗五金制品股份有限公司的實(shí)際情況，圍繞著資產(chǎn)的營運(yùn)能力這一主題展開一系列的探析和研究，營運(yùn)能力的探析集中在企業(yè)的資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率方面，通過各資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)來直觀表達(dá)企業(yè)的運(yùn)營狀況，通過這些數(shù)據(jù)從中發(fā)現(xiàn)需要改善的問題并給出相應(yīng)的對策和建議。二、企業(yè)營運(yùn)能力管理的意義營運(yùn)能力管理是企業(yè)對資源的使用進(jìn)行了合理，客觀的評估。在分析企業(yè)資源時(shí)，讓管理者清楚企業(yè)中得哪些資產(chǎn)是最有利用效率，哪些資產(chǎn)的利用效率較低，明白這些數(shù)據(jù)能讓管理者對企業(yè)資金本身更加了解。不僅讓企業(yè)管理者獲得競爭優(yōu)勢，也能幫助企業(yè)的資產(chǎn)資源更優(yōu)化。（一）提高資產(chǎn)利用效率，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)為了增加企業(yè)資產(chǎn)的價(jià)值，資金安排得當(dāng)，資本運(yùn)作效率得到進(jìn)一步提高。運(yùn)營能力分析可以測出企業(yè)資產(chǎn)的充分利用率，從中找出企業(yè)管理資金上需要改善的問題，不僅僅運(yùn)營能力是測量企業(yè)資產(chǎn)的效率，也是和測量盈利能力跟償付能力的息息相關(guān)。企業(yè)在不同時(shí)期的資產(chǎn)的構(gòu)成比例都不同。通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析，可以分析出跟企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)、所處時(shí)期不符合的資產(chǎn)配置，因此通過分析及時(shí)加以調(diào)整，使資產(chǎn)結(jié)構(gòu)達(dá)到最優(yōu)。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是有效管理營運(yùn)資金的目的。比如，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為壞賬太多，企業(yè)的供應(yīng)商或銷售商拖欠款項(xiàng)，賬面利潤高于實(shí)際資金。為了避免這種情況，很有必要制定一套嚴(yán)格的應(yīng)收賬款和預(yù)付款制度，加強(qiáng)賬目管理，為的是能夠減少或杜絕壞賬的產(chǎn)生，提高企業(yè)資金流的周轉(zhuǎn)。企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對企業(yè)收益產(chǎn)生很大影響。企業(yè)的流動(dòng)性資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，實(shí)現(xiàn)收益的能力越強(qiáng)；商品資產(chǎn)中毛利高的產(chǎn)品占的比例越高，獲得的利潤就越高。良好的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)管理效果代表企業(yè)獲得利潤的實(shí)力。（二）有助于債權(quán)人進(jìn)行信貸決策營運(yùn)管理中的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析和資產(chǎn)管理效果可以幫助債權(quán)人其債權(quán)的物資保證程度或其安全性，幫助債權(quán)人進(jìn)行相應(yīng)的信用決策。短期債權(quán)人通過了解企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的情況，借以判斷企業(yè)短期債權(quán)的物資保全長期資產(chǎn)，可以判明企業(yè)長期債權(quán)的物資保證程度。在通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析企業(yè)債權(quán)的物資保證時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與債務(wù)結(jié)構(gòu)相聯(lián)系，進(jìn)行匹配分析，考察企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期限(期限)結(jié)構(gòu)與債務(wù)的期限結(jié)構(gòu)的匹配情況、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力與債務(wù)的償還能力的匹配情況，以進(jìn)一步掌握企業(yè)的各種結(jié)構(gòu)是否相互適應(yīng)。通過資產(chǎn)管理效果分析，則可對債務(wù)本息的償還能力有更直接的認(rèn)識(shí)。營運(yùn)能力可以幫助企業(yè)管理者判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)的安全程度和收益能力，企業(yè)的安全性影響其資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，要是流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)占企業(yè)的資產(chǎn)比重較大，那企業(yè)的變現(xiàn)能力會(huì)強(qiáng)，企業(yè)會(huì)減少現(xiàn)金短缺的問題，企業(yè)的資金狀況安全性好。（三）降低企業(yè)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營能力分析是企業(yè)必不可少的重要環(huán)節(jié)，營運(yùn)能力是對企業(yè)所擁有的各項(xiàng)資源用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析和評比，從數(shù)據(jù)指標(biāo)中反映出企業(yè)在資金利用的情況。為了提高效率。企業(yè)想要提高資產(chǎn)的利用率，企業(yè)管理者需緊跟市場變化，增加企業(yè)需要的資產(chǎn)，及時(shí)處理企業(yè)多余或不必要的資產(chǎn)，隨時(shí)根據(jù)實(shí)際應(yīng)變。最后一步是健全企業(yè)資金的運(yùn)營系統(tǒng)。建立完善的審批制度可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，建立嚴(yán)格的支出制度，嚴(yán)格控制企業(yè)的各項(xiàng)收支，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的審批制度，規(guī)范各成員的資金使用情況。公司的高級(jí)成員都有責(zé)任和義務(wù)互相協(xié)調(diào)合作，合理安排資金的走向，企業(yè)的運(yùn)營成功與否或發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的大部分情況來源于營運(yùn)資金管理出現(xiàn)問題。營運(yùn)資金對運(yùn)營企業(yè)是至關(guān)重要的，一個(gè)企業(yè)的營運(yùn)資金相當(dāng)于一個(gè)人的血液，如果企業(yè)的營運(yùn)能力不到位，往往會(huì)出現(xiàn)后續(xù)一系列隱患問題，所以企業(yè)的營運(yùn)管理水平要提高，企業(yè)管理者的營運(yùn)能力也要到位。三、堅(jiān)朗五金制品公司營運(yùn)能力管理的現(xiàn)狀廣東堅(jiān)朗五金制品股份有限公司是從事建筑五金產(chǎn)品研究、制造和銷售的專業(yè)公司，始終致力于提供高品質(zhì)的建筑五金產(chǎn)品和相關(guān)技術(shù)咨詢。公司生產(chǎn)基地面積超過20萬平方米，公司員工總數(shù)超過5000人，其中，管理技術(shù)人員數(shù)量超過500人。公司在國內(nèi)外設(shè)有多個(gè)銷售服務(wù)機(jī)構(gòu)，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷100多個(gè)國家和地區(qū)。公司于2009年擁有通過中國合格評定國家認(rèn)可委員會(huì)（CNAS）認(rèn)可的檢測實(shí)驗(yàn)室。根據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求，公司實(shí)驗(yàn)中心建立了包含門窗及門控五金、點(diǎn)支承玻璃幕墻構(gòu)配件等各類產(chǎn)品的專屬實(shí)驗(yàn)裝置。實(shí)驗(yàn)中心在公司的產(chǎn)品研發(fā)、原材料進(jìn)廠、生產(chǎn)過程質(zhì)量控制、成品質(zhì)量驗(yàn)證中提供全方位的專業(yè)服務(wù)，每年對正常生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行型式檢驗(yàn)，為公司產(chǎn)品提供質(zhì)量控制保障。（一）堅(jiān)朗五金制品公司總資產(chǎn)營運(yùn)能力現(xiàn)狀總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是營運(yùn)能力分析的重要指標(biāo)之一，要計(jì)算總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率必須先計(jì)算出平均資產(chǎn)總額，平均資產(chǎn)總額由資產(chǎn)的年末和年初總額除以2,得出，平均資產(chǎn)總額與營業(yè)收入的比率就是總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)期能看出企業(yè)的資產(chǎn)在流動(dòng)周轉(zhuǎn)中用的時(shí)間長短，從而判斷出企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度快慢。表1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算表單位：億元2016年2017年2018年?duì)I業(yè)收入27.131.838.5平均資產(chǎn)總額25.1532.6537.47總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.080.981.03總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期334.1369.63350.37從表1的數(shù)據(jù)可以看出，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的速度取決于兩大因素：一是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。一般情況下流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度比其他類資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度快，流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度提高了，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的速度也會(huì)提高；反之亦然。從表中數(shù)據(jù)看出堅(jiān)朗五金公司2017年度的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比2016年度略有降低，這表明總資產(chǎn)的利用效率有所下降，據(jù)了解是由于在2017年建筑五金行業(yè)是處于一個(gè)快速上升的階段，各行業(yè)同質(zhì)化競爭很激烈,走價(jià)格戰(zhàn)。為了貼近建筑五金市場發(fā)展的走向和追求滿足客戶多元化產(chǎn)品的要求，公司研發(fā)費(fèi)用連續(xù)上漲，大力支持投入產(chǎn)品研發(fā)；而且在外部環(huán)境中，人力資源市場的人工成本也連續(xù)上漲，以及制造業(yè)的原材料成本也節(jié)節(jié)攀升，這些綜合因素是造成利潤下跌的原因。而在2018年度總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有回升，營業(yè)收入也高于平均資產(chǎn)總額，可以看出2018年度企業(yè)投入產(chǎn)出的水平較好，企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營效果不錯(cuò)。還要考慮的是流動(dòng)資產(chǎn)所占的比例。由于流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度比其他的例如應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度快，所以，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例越大，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快；反之，則周轉(zhuǎn)得慢。總資產(chǎn)中的每一項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的大小都會(huì)影響到總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，從表1可以看到2017年度的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)比2016年度總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)天數(shù)增多了35.53天，這跟堅(jiān)朗公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)和存貨周轉(zhuǎn)率下降息息相關(guān)，堅(jiān)朗五金制品公司要想提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，必須改善應(yīng)收賬款和存貨的管理。（二）堅(jiān)朗五金制品公司流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)能力管理現(xiàn)狀流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計(jì)算和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計(jì)算大同小異，依然是分子是企業(yè)這一時(shí)期內(nèi)的營業(yè)收入作為分子，再把企業(yè)的年初和年末資產(chǎn)總額算出平均數(shù)，它們之間的比率就是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。周轉(zhuǎn)期則需要平均資產(chǎn)總額乘以360天再除以營業(yè)收入。表2流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算表單位：億元2016年2017年2018年?duì)I業(yè)收入27.131.838.5平均流動(dòng)資產(chǎn)總額19.1425.529.25流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.421.251.32流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期254.26288.68273.51根據(jù)上表計(jì)算結(jié)果表明，堅(jiān)朗五金公司的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度在2017年比2016年度延緩了34.42天，這說明流動(dòng)資金流動(dòng)速度慢，證明流動(dòng)資產(chǎn)利用效果不夠理想，而在2018年度的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期比2017年度的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期增加了15.17天，這說明了比起上一年流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性，流動(dòng)資金占用減少，減少占用的數(shù)額是（273.51-288.68）*38.5/360=1.63（億元）（三）堅(jiān)朗五金制品公司存貨營運(yùn)能力管理現(xiàn)狀存貨的周轉(zhuǎn)率跟總資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)計(jì)算有所不同，總資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)都是用企業(yè)在特定時(shí)期內(nèi)的營業(yè)收入作為分子，除以平均的資產(chǎn)總額，而存貨的周轉(zhuǎn)率是用特定時(shí)期內(nèi)的營業(yè)成本作為分子計(jì)算數(shù)據(jù)，再除以平均存貨的余額。存貨的周轉(zhuǎn)速度與企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)作的整個(gè)流程息息相關(guān)，存貨關(guān)系到企業(yè)的采購、生產(chǎn)、存儲(chǔ)、銷售一系列的作業(yè)，存貨周轉(zhuǎn)率的提高也會(huì)對企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)作快慢提高有所幫助，貨物流通加快也能提高企業(yè)的盈利能力。表3存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)算表單位：億元2016年2017年2018年?duì)I業(yè)成本16.1519.5323.89平均存貨余額4.936.18.02存貨周轉(zhuǎn)率3.283.212.98存貨周轉(zhuǎn)期109.9112.45120.86通過存貨的周轉(zhuǎn)分析，有利于找到存貨管理存在的問題，進(jìn)而降低資金占占用的影響，盡可能減少對資金周轉(zhuǎn)的停滯，對提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也有很大作用。企業(yè)對于倉庫存貨存儲(chǔ)的數(shù)量控制是重中之重，也要考慮到季節(jié)性、行業(yè)變化、存貨有效期，因此企業(yè)的存貨數(shù)量架構(gòu)設(shè)計(jì)需要考慮到存貨結(jié)構(gòu)管理系統(tǒng)健全合理、數(shù)量和質(zhì)量的雙可靠。另外的是，存貨不僅對總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率產(chǎn)生影響，提高存貨的周轉(zhuǎn)能力可以提高企業(yè)經(jīng)營的變現(xiàn)能力和盈利能力。從上表可以看出廣東堅(jiān)朗五金制品股份有限公司的存貨周轉(zhuǎn)率從16年的3.28逐漸下降到18年的2.98，存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)由16年度的109.9天增加到18年度的120.86天，增加了約為11天，這說明企業(yè)的庫存積壓的問題日益顯見，代表存在管理不善的情況浮出水面，如果處理不當(dāng)，或會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。（四）堅(jiān)朗五金制品公司應(yīng)收賬款營運(yùn)能力管理現(xiàn)狀應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)跟供應(yīng)商、銷售商等企業(yè)合作方的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的快慢體現(xiàn)出企業(yè)收到賬款的快慢，應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)的一部分，是企業(yè)資金流動(dòng)的關(guān)鍵之一，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由營業(yè)收入除以平均應(yīng)收賬款余額得出，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)由平均應(yīng)收賬款余額乘以360天再除以營業(yè)收入得出。表4應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算表單位：億元2016年2017年2018年?duì)I業(yè)收入27.131.838.5平均應(yīng)收賬款余額5.136.688.92應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率5.294.764.32應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期68.1575.6383.41從上表的計(jì)算結(jié)果可以看出，廣東堅(jiān)朗五金制品有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年下降，2017年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是5.29下降為2016年的4.76，周轉(zhuǎn)天數(shù)從68.15增加到75.63天，這會(huì)令企業(yè)的營運(yùn)能力有所降低，并對流動(dòng)資產(chǎn)的資金流動(dòng)性和變現(xiàn)能力都會(huì)有連帶影響。應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流不足，也是影響總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的原因之一。（五）堅(jiān)朗五金制品公司固定資產(chǎn)營運(yùn)能力管理現(xiàn)狀表5固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算表單位：億元2016年2017年2018年?duì)I業(yè)收入27.131.838.5平均固定資產(chǎn)余額3.83555.02655.376固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率7.06556.3267.16固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期50.9556.950.26固定資產(chǎn)雖然不是流動(dòng)資產(chǎn)的范疇，但固定資產(chǎn)也是評價(jià)公司運(yùn)營的重要組成之一，企業(yè)的機(jī)器設(shè)備、土地、自建建筑物等都屬于資產(chǎn)類的固定資產(chǎn)，企業(yè)對這些資產(chǎn)的是否有效利用可以通過固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映出來。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的比較是跟同行業(yè)平均水平相比，能確定企業(yè)的固定資產(chǎn)的利用率是否需要提高。計(jì)算結(jié)果表明，堅(jiān)朗公司2017年度的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比2016年度呈下降趨勢，下降了0.7395，這表明堅(jiān)朗公司的固定資產(chǎn)營運(yùn)能力有所降低。四、堅(jiān)朗五金制品公司營運(yùn)能力管理存在的問題（一）運(yùn)營資金不足，資金運(yùn)營效率低建筑五金行業(yè)現(xiàn)處于一個(gè)高速發(fā)展的時(shí)期，行業(yè)集中度在快速提升階段，市場價(jià)格走勢高，同質(zhì)化競爭激烈。建筑市場發(fā)展趨勢日新月異，而且堅(jiān)朗公司要滿足客戶多元化產(chǎn)品需求，近年來公司連續(xù)加大產(chǎn)品研發(fā)投入力度，亟需加大研發(fā)資金投入，所以提高銷售收入，增加銷售渠道，和新時(shí)代科技貼近，創(chuàng)造更多銷售源泉，為企業(yè)添加運(yùn)營資本。企業(yè)管理者的資金運(yùn)營管理觀念和手段沒有與時(shí)俱進(jìn)，對于財(cái)務(wù)部門的設(shè)立和管理意識(shí)淡薄，內(nèi)部管理制度不嚴(yán)謹(jǐn)，設(shè)置機(jī)構(gòu)缺乏監(jiān)督機(jī)制，會(huì)計(jì)賬本設(shè)置沒有依足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，缺少運(yùn)營資金的抓也行，缺少高級(jí)財(cái)務(wù)人員的指導(dǎo)操作，僅靠普通會(huì)計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)營運(yùn)資金的根本性問題，企業(yè)的盲目投資導(dǎo)致壞賬的發(fā)生，占用大量流動(dòng)資金，企業(yè)的利潤是在周轉(zhuǎn)中形成，致使流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)緩慢，但企業(yè)對流動(dòng)資金需求很大，但能動(dòng)用的營運(yùn)資金規(guī)模小，造成營運(yùn)資金逐年萎縮，無法正常生產(chǎn)經(jīng)營。營運(yùn)資金結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致流動(dòng)資金緊張，過度重視資金的占用，忽視了資金的構(gòu)成調(diào)整，這些影響也導(dǎo)致企業(yè)盈利和資產(chǎn)安全的問題。企業(yè)資金的結(jié)構(gòu)是資金管理中需要處理調(diào)整的問題。（二）存貨管理不完善，導(dǎo)致庫存積壓堅(jiān)朗公司的存貨周轉(zhuǎn)率低，原因主要有兩個(gè)：銷售額低（銷售成本低）和庫存流動(dòng)性差。產(chǎn)品開發(fā)不到位導(dǎo)致產(chǎn)品過時(shí)不適應(yīng)市場，這個(gè)原因堅(jiān)朗公司一直在努力開發(fā)研發(fā)新產(chǎn)品以適應(yīng)市場；訂貨方法和渠道不足，需要引導(dǎo)代購商訂購適合銷路市場的產(chǎn)品，否則會(huì)留下積壓隱患。存貨管理制度形大于實(shí)，沒有認(rèn)真執(zhí)行流程，沒有嚴(yán)格執(zhí)行系統(tǒng)化審批流程，從材料采購到入庫，再到出庫，填寫單據(jù)不規(guī)范，導(dǎo)致入庫信息不詳細(xì)準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)混亂，增加核算難度，難以編冊入檔，日后的審查工作難以開展。當(dāng)發(fā)生存貨損壞時(shí)只是上報(bào)，但沒有批示結(jié)果，導(dǎo)致待報(bào)廢物資的數(shù)量上升，堆積倉庫，治標(biāo)不治本。倉庫人員數(shù)量不足，令存貨沒有分門別類，導(dǎo)致材料存取混亂，，材料種類雜多，核算工作量過大，沒有系統(tǒng)化流程造成核算工作效率低，不能實(shí)時(shí)了解倉庫材料信息，增加了清查的難度級(jí)別。企業(yè)沒有專業(yè)的盤點(diǎn)制度，倉庫安全系數(shù)低，這些原因都是影響存貨周轉(zhuǎn)的速度，使企業(yè)資產(chǎn)沒有賬實(shí)相符，使企業(yè)不能準(zhǔn)確進(jìn)行資源配置，企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)速度不夠快，發(fā)生一系列管理問題。（三）應(yīng)收賬款系統(tǒng)不健全，造成往來賬款問題原因之一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，對于投資項(xiàng)目的資金管理沒有落實(shí)責(zé)任，手續(xù)不明確，投資盈利或損失的賬目長期掛賬，沒有及時(shí)作反應(yīng)處理，監(jiān)督方面力度不夠。還有往來賬項(xiàng)管理系統(tǒng)未健全，造成往來賬管理的問題日益增加。賬目上的應(yīng)收賬款愈多，企業(yè)的資金不能回籠，阻塞了企業(yè)資金的流動(dòng)性，從而發(fā)生壞賬越多。并且隨著時(shí)間的推進(jìn)，資金的時(shí)間價(jià)值被削弱或喪失。企業(yè)往往會(huì)為了占據(jù)市場、增加銷售量，采用賒銷或信用貸款等方式和客戶達(dá)成合作協(xié)議，例如商品折扣、現(xiàn)金折扣等方法激勵(lì)應(yīng)收賬款的快速回款，企業(yè)使用商業(yè)信用發(fā)展貿(mào)易關(guān)系，但往往企業(yè)對客戶的信用甄別有一定的缺乏性，企業(yè)對合作伙伴的信用調(diào)查不夠全面，很多管理者依靠和合作伙伴的熟悉的熟悉程度或者習(xí)慣去做抉擇，這樣的合作關(guān)系很容易出現(xiàn)壞賬，對企業(yè)有一定的影響。而且對賒銷額度沒有控制在合理范圍內(nèi)，由于急于銷售產(chǎn)品，所以給予過于寬松的賒銷政策，導(dǎo)致這些原因是因?yàn)闆]有科學(xué)操作運(yùn)用。再者企業(yè)的監(jiān)督管理不力，雖然有監(jiān)督部門的開展工作，管理制度沒有與時(shí)俱進(jìn)，或因監(jiān)督力度不到位，影響應(yīng)收賬款的收回時(shí)間。（四）會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平不夠高端現(xiàn)在我國的基層會(huì)計(jì)人員供大于求，供需不平衡，大多數(shù)基層會(huì)計(jì)人才的專業(yè)能力處于簡單的財(cái)務(wù)處理上，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況分析和研究工作開展不足，會(huì)計(jì)行業(yè)里嚴(yán)重缺乏專業(yè)知識(shí)過硬和懂得結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的會(huì)計(jì)人才。另外的是，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一直在更新和改善，很多財(cái)會(huì)人員并沒有與時(shí)俱進(jìn)，去更新知識(shí)和學(xué)習(xí)差異的地方，這些原因都是造成企業(yè)乃至我國多數(shù)的從業(yè)會(huì)計(jì)人員水平一直停留在基層水平，進(jìn)而使企業(yè)建設(shè)營運(yùn)能力體系的工作不能順利開展，成為我國企業(yè)發(fā)展的阻礙。企業(yè)管理者觀念守舊,對開展會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)不夠熱情。舊觀念是認(rèn)為投入培訓(xùn)學(xué)習(xí)是只會(huì)增加企業(yè)成本,認(rèn)為會(huì)計(jì)崗位技術(shù)含量低,會(huì)計(jì)人員當(dāng)前擁有的的知識(shí)足夠匹配企業(yè)運(yùn)作,不需要更新知識(shí)內(nèi)容，僅靠平時(shí)自學(xué)也能解決問題,在培訓(xùn)時(shí)間安排、人員抽調(diào)等方面不愿投入,沒有把會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)列入整體人才資源開發(fā)規(guī)劃。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對教育培訓(xùn)工作有錯(cuò)誤認(rèn)知,對工作時(shí)間外的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)有抵觸心理。會(huì)計(jì)人員對會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)更新的培訓(xùn)的重要性和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任缺乏足夠認(rèn)識(shí),以日常工作繁忙、身體精力有限以此推諉。由于企業(yè)用人規(guī)則和激勵(lì)制度等因素,很多會(huì)計(jì)人員存在“培訓(xùn)無用”的認(rèn)知錯(cuò)誤,缺乏參加教育培訓(xùn)的積極性和主動(dòng)性。五、完善堅(jiān)朗五金制品公司運(yùn)營能力管理的對策通過從營運(yùn)能力的角度去分析廣東堅(jiān)朗五金制品股份有限公司近年來的需要改善的方面，應(yīng)從應(yīng)收賬款管理體系和存貨管理體系中探討，從上面分析得知企業(yè)的應(yīng)收賬款的時(shí)間持續(xù)增加會(huì)造成營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)的阻礙，降低了資產(chǎn)的流動(dòng)性，存貨管理的積壓問題也成為了現(xiàn)金流的流動(dòng)性緩慢，公司的血液是現(xiàn)金流，經(jīng)營虧損可以由有效的管理、經(jīng)營方針、投資方向的改變來扭轉(zhuǎn)，即使企業(yè)連年盈利，但如果企業(yè)不能擁有良好的現(xiàn)金流，則不能認(rèn)為該企業(yè)業(yè)績很好、經(jīng)營管理妥善，堅(jiān)朗公司的現(xiàn)金流的隱患應(yīng)引起企業(yè)高層的高度重視、采取調(diào)整經(jīng)營策略等多種方式，改善企業(yè)的營運(yùn)管理問題。（一）利用網(wǎng)絡(luò)營銷手段，提高銷售收入廣東堅(jiān)朗五金公司為了貼近建筑五金市場發(fā)展的走向和追求滿足客戶多元化產(chǎn)品的要求，公司研發(fā)費(fèi)用連續(xù)上漲，大力支持投入產(chǎn)品研發(fā)；同時(shí)，由于勞動(dòng)力成本上升以及原材料價(jià)格處于較高位等等因素，對資金的需求壓力日益增長，建議利用營銷手段去增加銷售收入。如今現(xiàn)代科技飛速發(fā)展，銷售的渠道多樣化增加，在中國的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展極為迅猛，網(wǎng)民的數(shù)量節(jié)節(jié)上升，面對潛力巨大的互聯(lián)網(wǎng)市場，企業(yè)加入在線上營銷銷售、拓展網(wǎng)絡(luò)市場，這是對企業(yè)的發(fā)展長遠(yuǎn)的謀慮和長期的規(guī)劃，互聯(lián)網(wǎng)營銷是利用互聯(lián)網(wǎng)龐大的各種便利性、資源性為企業(yè)營銷帶來新的渠道和模塊。互聯(lián)網(wǎng)營銷的基礎(chǔ)是現(xiàn)代營銷理論，傳統(tǒng)的郵件、電話、電視、報(bào)紙等中介媒體被Interent線上銷售替代，利用Interent的集成力量對產(chǎn)品流通的各階段進(jìn)行跟蹤服務(wù)和管理，從頭到尾都貫穿了企業(yè)銷售產(chǎn)品的整個(gè)過程（一條龍服務(wù)），通過Interent線上銷售更全面地滿足客戶的需求，并且方便拓展新客源，維系舊客戶關(guān)系，這是為了達(dá)成增加企業(yè)銷售盈利，拓寬銷售渠道的現(xiàn)代與時(shí)俱進(jìn)方式。堅(jiān)朗公司可以增加新的板塊，利用互聯(lián)網(wǎng)的便利性和抓住互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的機(jī)遇，開拓新的業(yè)務(wù)和宣傳拓展企業(yè)的品牌。（二）加強(qiáng)存貨管理，增強(qiáng)現(xiàn)金流動(dòng)性在分析堅(jiān)朗公司的存貨管理中，提高存貨周轉(zhuǎn)率的建議有以下幾點(diǎn)。供應(yīng)商是企業(yè)貨物流通的第一站，是物資供應(yīng)的來源，涉及入庫成本的大小，所以供應(yīng)商的好壞是牽涉到企業(yè)后續(xù)產(chǎn)品的生產(chǎn)運(yùn)作的，如果供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、信用情況、供貨時(shí)間不能夠滿足企業(yè)入庫要求時(shí)，這會(huì)促使企業(yè)加大安全庫存，增加企業(yè)成本。建議堅(jiān)朗公司對于常年合作的產(chǎn)品材料供應(yīng)商進(jìn)行分門別類地歸檔，并且進(jìn)行信用的等級(jí)評價(jià)，這樣根據(jù)評價(jià)分析結(jié)果讓企業(yè)明確供應(yīng)商的可信度，高效地保證了材料采購的質(zhì)量。評價(jià)內(nèi)容包括供應(yīng)商概況、供貨質(zhì)量、材料價(jià)格，以及服務(wù)質(zhì)量等等。評價(jià)流程必須嚴(yán)格遵守獨(dú)立、客觀、公正的規(guī)則。采購管理是產(chǎn)品入庫的開始，因而對控制在庫成本起到重要的作用。采購數(shù)量的控制、時(shí)間的掌控，都對產(chǎn)品的在庫時(shí)間有影響，是否會(huì)產(chǎn)生滯銷品或者損耗，造成增加在庫成本。其中，企業(yè)可以借鑒日本的供應(yīng)商管理方法：JIT是justintime的大寫字母縮寫，意思是準(zhǔn)時(shí)化采購，它的概念是，把所有環(huán)節(jié)都設(shè)置地剛剛好，在精確的時(shí)間把精確的數(shù)量、質(zhì)量的產(chǎn)品供應(yīng)到合適的地方。堅(jiān)朗公司可以采用JIT采購管理方法，能最大限度地控制存儲(chǔ)成本。常見的方式是供應(yīng)商直送，即需求方通知供應(yīng)方需要的準(zhǔn)確數(shù)量、送達(dá)的時(shí)間、地點(diǎn)，供應(yīng)商可以直接按要求完成準(zhǔn)確的需求數(shù)量、把握交貨時(shí)間和地點(diǎn)。（下載弧刪掉）改善倉儲(chǔ)管理能降低企業(yè)的在庫成本和出庫成本，不同的倉儲(chǔ)方式給產(chǎn)品帶來不同的入庫時(shí)間和影響在庫物料的品質(zhì)，而且倉儲(chǔ)方式對物料、產(chǎn)品有直接影響。還有對已經(jīng)廢棄、損舊的物資的管理也是倉儲(chǔ)成本的一部分。建議堅(jiān)朗企業(yè)采用“零庫存”模式替代原有庫存方式，“零庫存”模式是指賬面上的庫存為零，而不是產(chǎn)品在倉庫數(shù)量為零。它的模式是當(dāng)企業(yè)需要產(chǎn)品時(shí)才讓供應(yīng)商提供生產(chǎn)、供應(yīng)進(jìn)行入庫，當(dāng)出庫時(shí)在賬面上進(jìn)行紅字結(jié)存方法，到月末規(guī)定結(jié)存時(shí)間集中進(jìn)行沖銷紅字，讓產(chǎn)品的賬面一直是無資金占用。（三）建全應(yīng)收賬款管理體系，加快應(yīng)收周轉(zhuǎn)速度提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等于短期償債能力提高，使現(xiàn)金流的流動(dòng)性增強(qiáng)。從廣東堅(jiān)朗五金股份有限公司歷年的應(yīng)收轉(zhuǎn)款周轉(zhuǎn)率中可以看到企業(yè)的賒銷政策出現(xiàn)漏洞，所以建議健全應(yīng)收賬款管理體系。對不同類型的應(yīng)收賬款應(yīng)分別處理，比如對于到期的賬項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)提醒合作方依照合約支付款項(xiàng)；對已拖欠的賬款應(yīng)進(jìn)行多種方式催收；對于一直拖欠重大逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)通過法律途徑解決。企業(yè)內(nèi)部明確催收責(zé)任制度，將相關(guān)業(yè)務(wù)人員或部門的績效考核、獎(jiǎng)懲和應(yīng)收賬項(xiàng)的收回聯(lián)系，明確各方責(zé)任，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，為了減少壞賬損失，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循制定的應(yīng)收賬款管理制度。對于一直拖欠重大逾期的應(yīng)收賬款，企業(yè)決定采用法律途徑解決而產(chǎn)生的的一系列訴訟費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)，賬務(wù)上應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在與合作方簽訂合同時(shí)，協(xié)議表明提早收回賬項(xiàng)會(huì)給予相應(yīng)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)在具體情況發(fā)生后將折扣款項(xiàng)列作管理費(fèi)用處理。每年年終了清算時(shí)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行應(yīng)收賬款的年度清查，應(yīng)當(dāng)與債務(wù)方核對賬目，明確債權(quán)責(zé)任，保證賬實(shí)相符。企業(yè)在年終清算往來賬項(xiàng)也應(yīng)相應(yīng)一并清查應(yīng)付款項(xiàng)，對于既是債權(quán)人也是債務(wù)人的合作方，企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款相抵扣，計(jì)算出準(zhǔn)確的應(yīng)收賬款數(shù)額。（四）定期對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)更新培訓(xùn)會(huì)計(jì)知識(shí)是隨著社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷完善的，所以企業(yè)會(huì)計(jì)人員需要不斷更新會(huì)計(jì)知識(shí)和隨時(shí)查看新頒布的稅法規(guī)則的變動(dòng)，會(huì)計(jì)是支持型崗位，是輔助企業(yè)管理者、外部投資者、債權(quán)人等理解企業(yè)狀況信息，為高層人員提供決策意見，在現(xiàn)代會(huì)計(jì)體系不斷更改的社會(huì)情形下，會(huì)計(jì)人員更應(yīng)該不斷提升自己的專業(yè)知識(shí)和素養(yǎng)，定期進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)是必不可少的項(xiàng)目，要讓財(cái)務(wù)人員跟得上現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，分析財(cái)務(wù)報(bào)表也能更深層次的理解，及時(shí)為企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)問題。進(jìn)行會(huì)計(jì)繼續(xù)教育是提升企業(yè)會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的法寶。打造企業(yè)會(huì)計(jì)人員成為中高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)和技能水平人員,才能提高會(huì)計(jì)人員對企業(yè)財(cái)務(wù)更加順利開展工作。企業(yè)還應(yīng)安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)行輪崗，并定期和有計(jì)劃地執(zhí)行，讓會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)更加廣泛和理解透徹，定期組織團(tuán)建，鼓勵(lì)同事間互相分享工作經(jīng)驗(yàn)，不僅能起到激勵(lì)工作作用，而且可以反省工作中錯(cuò)誤的行為。六、總結(jié)通過對廣東堅(jiān)朗五金制品股份有限公司的營運(yùn)能力管理問題的探析，利用營運(yùn)能力財(cái)務(wù)指標(biāo)中探析堅(jiān)朗公司存在的問題，從中發(fā)現(xiàn)了近年來堅(jiān)朗公司的存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率連續(xù)下滑，行業(yè)競爭激烈等外部因素和堅(jiān)朗公司內(nèi)部系統(tǒng)不健全是企業(yè)營運(yùn)問題出現(xiàn)的主要原因，因此針對主要因素，提出了健全應(yīng)收賬款系統(tǒng)和加強(qiáng)存貨管理系統(tǒng)的對策等措施建議，希望對改善營運(yùn)能力管理體系起到一定作用。參考