兩處以上取得工資的個(gè)稅申報(bào)流程

會(huì)計(jì)實(shí)操財(cái)稅文庫兩處以上取得工資的個(gè)稅申報(bào)流程首先，個(gè)人從兩處或者兩處以上取得工資，如何辦理專項(xiàng)附加扣除？根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí)，可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除。納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人減除專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除。也就是說，個(gè)人在兩處以上取得工資、薪金所得，選擇并固定在任職、受雇的企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，自行辦理納稅申報(bào)并匯算清繳，多退少補(bǔ)。舉個(gè)例子：甲公司員工李生2022年月份取得工資8000元（全年96000元），李生同時(shí)做了一份兼職每月取得工資5000元（全年60000元），李生每月社保、住房公積金等專項(xiàng)扣除500元（全年6000元），計(jì)算全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。李生甲公司取得工資每月代扣代繳的個(gè)人所得稅=（8000—5000—500）*3%=75元，全年代扣代繳的個(gè)人所得稅=（96000-60000-6000）*3%=900元。李生兼職取得工資月份代扣代繳的個(gè)人所得稅=5000*10%—210=290元，全年代扣代繳個(gè)人所得稅=60000*10%—2520元=3480元。次年匯算清繳全年應(yīng)納稅額=（96000+60000—60000-6000）*10%—2520元=6480元匯算后，自行補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=6480—900元—3480=2100元對(duì)于居民個(gè)人而言，從2019年起取得的兩處及以上工資薪金所得，無需自行按月申報(bào)。但如果符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）文件規(guī)定情形，則需要辦理匯算清繳。具體來說，對(duì)于居民個(gè)人從兩處及以上取得工資薪金所得，符合以下情形之一的，需要辦理匯算清繳：1.年度內(nèi)取得的工資薪金所得（應(yīng)發(fā)金額）扣除完個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后，余額超過6萬元；2.個(gè)人除了有工資所得外，還有勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且上述全部所得年收入額扣除完個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后，余額超過6萬元；3.納稅年度內(nèi)，在各月計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)稅前多列支扣除金額（如提供的專項(xiàng)附加扣除信息有誤，導(dǎo)致多扣），需要匯算清繳時(shí)補(bǔ)稅；4.納稅年度內(nèi)，由于取得符合要求的資格證書、發(fā)生的大病醫(yī)療支出超過了限定標(biāo)準(zhǔn)等情形，需要匯算清繳時(shí)退稅。那么，對(duì)于非居民個(gè)人從兩處或者兩處以上取得工資，如何辦理專項(xiàng)附加扣除？按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）的規(guī)定，對(duì)于非居民個(gè)人而言，2019年取得的兩處及以上工資薪金所得，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》。其次，如果個(gè)人從兩處及兩處以上取得全年一次性獎(jiǎng)金如何匯算清繳？剛剛我們講了對(duì)于兩處以上取得的工資應(yīng)當(dāng)并入綜合所得進(jìn)行匯算清繳，在匯算清繳時(shí)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、三險(xiǎn)一金以及其他專項(xiàng)扣除只能扣除一次，但如果從兩處以上取得的全年一次性年終獎(jiǎng)，又該如何操作呢？比如李生在兩處以上取得工資，2022年取得兩家公司的年終獎(jiǎng)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。因此全年一次性獎(jiǎng)金繳納個(gè)稅，納稅人是居民個(gè)人，因此如果兩處以上取得的年終獎(jiǎng)在同一個(gè)月發(fā)放，納稅人可以合并為“一次”年終獎(jiǎng)，用年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法繳納個(gè)稅，當(dāng)然也可以不選擇合并；如果兩處以上取得年終獎(jiǎng)不在同一個(gè)月發(fā)放，那么納稅人只能選擇一處年終獎(jiǎng)用年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法繳納個(gè)稅，其他處年終獎(jiǎng)則只能并入當(dāng)月工資薪金計(jì)算繳納個(gè)稅。最后，個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上股權(quán)激勵(lì)所得，如何計(jì)算個(gè)人所得稅？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》第二條規(guī)定：（一）居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡稱股權(quán)激勵(lì)），符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》等有關(guān)規(guī)定的相關(guān)條件，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。（二）居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按本通知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算納稅。（三）2022年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。隨后，根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)，上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日?！究偨Y(jié)】總之，個(gè)人有兩