第七章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算課件

16四月2024第七章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述

一、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的概念及特點

(一)概念：銀行之間由于支付結(jié)算業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的資金劃撥稱為聯(lián)行往來。

(二）聯(lián)行往來的實質(zhì)：銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間的應(yīng)收應(yīng)付關(guān)系(三)聯(lián)行往來的會計核算的特點：有來有往，有收有付，有借有貸，金額相等。二、聯(lián)行往來的管理體制1984年各家專業(yè)銀行自成聯(lián)行體系后,存在有五大系統(tǒng)：即中國人民銀行聯(lián)行系統(tǒng)、中國工商銀行聯(lián)行系統(tǒng)、中國農(nóng)業(yè)銀行聯(lián)行系統(tǒng)中國建設(shè)銀行聯(lián)行系統(tǒng)、中國銀行聯(lián)行系統(tǒng)。各個系統(tǒng)主要負責本系統(tǒng)內(nèi)不同行處之間的聯(lián)行賬務(wù)核算工作，至于專業(yè)銀行之間、商業(yè)銀行與中央銀行之間相互發(fā)生的資金劃轉(zhuǎn)的賬務(wù)核算，則屬于“金融機構(gòu)往來”業(yè)務(wù)范圍。下章介紹聯(lián)行往來主要分為：

全國聯(lián)行往來、

分行轄內(nèi)往來、

支行轄內(nèi)往來

三級聯(lián)行往來核算體系。

采取總行、分行、支行三級組織管理體制三、聯(lián)行往來的基本做法(一)劃分往賬和來賬兩個系統(tǒng)

(二)聯(lián)行之間按賬戶的性質(zhì)互相開設(shè)的賬戶發(fā)報行簽發(fā)聯(lián)行借方報---收報行接受貸方報告---“存放聯(lián)行款項”發(fā)報行簽發(fā)聯(lián)行貸方報單---收報行接受借方報告---“聯(lián)行存放款項”四、聯(lián)行往來的業(yè)務(wù)內(nèi)容1、在同一系統(tǒng)兩個行處開戶的單位和個人之間發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)和各項資金劃撥。2、向異地聯(lián)行所在的其他專業(yè)銀行開戶的收款單位劃撥結(jié)算資金和其他款項。3、聯(lián)行之間往來的資金調(diào)撥,下級行上繳稅利及其他收入。第二節(jié)全國聯(lián)行往來的核算

一、全國聯(lián)行往來的憑證及會計科目(一)聯(lián)行憑證1郵劃借方報單和郵劃貸方報單2電劃借方報單和電劃貸方報單3電劃借方補充報單和電劃貸方補充報單,由收報行根據(jù)發(fā)報行發(fā)來的電報填制。(二)聯(lián)行會計科目《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定聯(lián)行往來科目使用“存放聯(lián)行款項”、“聯(lián)行存放款項”兩個科目。實際工作中這兩個科目滿足不了日常核算，按照往賬和來賬兩個系統(tǒng)設(shè)置，有以下四個會計科目：

“聯(lián)行往賬”、“聯(lián)行來賬”、“已核對聯(lián)行來賬”、“未核銷報單款項”。核算內(nèi)容：收報行代理他行收付款項,在填發(fā)報單后,用該科目核算性質(zhì)：雙重性結(jié)構(gòu)：1.聯(lián)行往賬：2.聯(lián)行來賬：核算內(nèi)容：收報行收到發(fā)報行寄來報單時用本科目核算。他的記賬方向與聯(lián)行往賬相反，本科目為過渡性科目。對賬表與聯(lián)行來賬卡片核對后，應(yīng)與“已核對聯(lián)行來賬”對轉(zhuǎn)，全部核對完畢，該科目應(yīng)無余額。性質(zhì)：雙重性結(jié)構(gòu)：

這是收報行使用的科目，用來記載經(jīng)過核對的聯(lián)行來賬。本科目記賬依據(jù)是總行電子計算中心寄來的對賬表。根據(jù)對賬表內(nèi)全部發(fā)生額轉(zhuǎn)賬，其中核對相符的同“聯(lián)行來賬”對賬，未核對上部分同“未核銷報單款項”對賬。性質(zhì)：雙重性結(jié)構(gòu)：

3.已核對聯(lián)行來賬：

收報行使用用來反映對賬過程中存在的問題。收報行收到對賬表進行對賬時，未對上部分（計存在問題的業(yè)務(wù)款項），通過“已核對聯(lián)行來賬”轉(zhuǎn)入本科目。以后收到發(fā)報行有關(guān)單據(jù)將存在問題清查后，再轉(zhuǎn)銷。性質(zhì)：雙重性結(jié)構(gòu)：

4．未核銷報單款項二、全國聯(lián)行往來的賬務(wù)處理（一）發(fā)報行的賬務(wù)處理首先辦理聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的銀行，要填寫報單并郵寄或拍電報傳遞給對方行，因此稱之為發(fā)報行。發(fā)報行負責聯(lián)行往賬的處理有兩項主要工作：一是正確及時地向聯(lián)行往來的對方行填發(fā)報單并記載聯(lián)行往賬；二是向總行傳遞聯(lián)行往賬報告表。1．正確編制聯(lián)行報單A．劃轉(zhuǎn)代收款業(yè)務(wù)，會計分錄：借：聯(lián)行往賬貸：吸收存款—活期存款B.劃轉(zhuǎn)代付款業(yè)務(wù)，會計分錄：借：吸收存款—活期存款貸：聯(lián)行往賬2.聯(lián)行往賬報告表的編發(fā)

發(fā)報行每日營業(yè)終了，將第二聯(lián)報單分為借方報單和貸方報單，各自按收報行行號順序排列，并分別加計筆數(shù)和金額，編制聯(lián)行往賬報告表一式兩份。一份與第二聯(lián)聯(lián)行報單交總行電子計算中心，一份與第三聯(lián)聯(lián)行報單留存。（二）收報行的賬務(wù)處理

收報行是聯(lián)行報單的收受行，他的任務(wù)：一是根據(jù)發(fā)報行寄送的聯(lián)行報單及有關(guān)業(yè)務(wù)憑證記載聯(lián)行來賬；二是根據(jù)總行電子計算中心寄來的對賬表核對來賬并通過對賬表清查未達賬項。1．收報行接收報單的處理A．接收完整報單的賬務(wù)處理收到聯(lián)行貸方報單：借：聯(lián)行來賬-借方戶貸：吸收存款—活期存款收到聯(lián)行借方報單：借：存入保證金—銀行匯票貸：聯(lián)行來賬-貸方戶B．接收不完整報單的處理

不完整報單是指發(fā)報行寄來的聯(lián)行報單上所填收報行行號與本行行號不符，但附加正確；或者報單內(nèi)容清楚具體，但缺少附件或附加內(nèi)容不清。對行號不符的報單，必須堅持以“行號為主”的原則來處理。因為總行電子計算中心是以聯(lián)行行號來編制對賬表并寄給各收報行的（a）報單行號是本行的，但其內(nèi)容與附件屬于他行的

按以“行號為主”的原則，根據(jù)本行行號的不完整報單先轉(zhuǎn)入本行的來賬科目。如果根據(jù)報單內(nèi)容能夠肯定正確的收報行時，應(yīng)另填制與原報單方向相同的報單連同原報單附件轉(zhuǎn)劃正確收報行。例如：九江市支行收到一份聯(lián)行報單。報單的行號、行名為九江市支行，而報單內(nèi)容和附件卻是太原市支行的。如果九江市支行收到的是借方報單，轉(zhuǎn)賬時：借：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行來賬-貸方戶太原市支行收到轉(zhuǎn)賬借方報單：借：存入保證金—銀行匯票貸：聯(lián)行來賬-貸方戶(b)報單的行號不是本行，而行名與報單附件都是本行的

接收報單的銀行應(yīng)另填制與原報單方向相反的報單連同原報單一并按原報單的行號轉(zhuǎn)劃，原報單行號的銀行收到一正向報單和一反向報單互沖。例如：大同市支行收到一份聯(lián)行報單，報單的行名與附件是本行的，而行號卻誤寫成寶雞市支行的行號

如大同市支行收到的是借方報單，借：存入保證金—銀行匯票貸：聯(lián)行往賬寶雞市支行收到貸方報單及所附的借方報單后，辦理轉(zhuǎn)賬時：借：聯(lián)行來賬──借方戶(據(jù)貸方報單)貸：聯(lián)行來賬──貸方戶(據(jù)借方報單)(c)收報行收到的報單、行號、附件是本行的，但行名是他行的。

收報行可將報單上的行名更正，根據(jù)報單行號和附件內(nèi)容，作賬務(wù)處理，但應(yīng)通知發(fā)報行改進工作。(d)收報行收到的報單，行號、行名等正確，但缺少附件。如果報單內(nèi)容寫得清楚明白、具體，收報行可代其補制附件，辦理轉(zhuǎn)賬。2．收報行對賬的處理A．全部核對相符的處理收報行根據(jù)總行電子計算中心寄來的對賬表與收到的報單第一聯(lián)逐筆勾對，對上后注明對賬日期，并分別按已核對的借方、貸方報單金額匯總編制轉(zhuǎn)賬傳票，從“聯(lián)行來賬”科目轉(zhuǎn)入“已核對聯(lián)行來賬”科目。核對貸方報單借：已核對聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬核對借方報單，做與之相反的賬務(wù)處理。B．未核銷報單的處理

“已核對聯(lián)行來賬”科目的數(shù)額應(yīng)與對賬表的數(shù)額相符，對賬表與所收報單相符的，“已核對聯(lián)行來賬”科目與“