CEO的財(cái)務(wù)管理課件

CEO的財(cái)務(wù)管理2024/4/16CEO的財(cái)務(wù)管理目錄現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本知識(shí)總經(jīng)理的角色、職責(zé)與財(cái)務(wù)責(zé)任現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析與決策案例研討：某集團(tuán)財(cái)務(wù)分析研討：企業(yè)家與職業(yè)經(jīng)理人的關(guān)系CEO的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)決算管理系統(tǒng)遠(yuǎn)博仕業(yè)ConsultingCo.,ltdLeadingVisionCEO的財(cái)務(wù)管理第一章：現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)決算管理工作的原則和目標(biāo)CEO的財(cái)務(wù)管理一、預(yù)決算體系的層次結(jié)構(gòu)預(yù)決算體系的第一層次為預(yù)決算工作的原則和目標(biāo)；預(yù)決算體系的第二層次是預(yù)決算的指標(biāo)、科目體系；預(yù)決算體系的第三層次是預(yù)算表的編制；預(yù)決算體系的第四層次是預(yù)算執(zhí)行規(guī)定；預(yù)決算體系的第五層次是決算工作的規(guī)定。CEO的財(cái)務(wù)管理二、預(yù)決算工作的原則1、本著實(shí)事求是，務(wù)實(shí)科學(xué)，謹(jǐn)慎的原則；2、遵循董事會(huì)和公司的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；3、實(shí)行預(yù)算動(dòng)態(tài)管理的原則；4、預(yù)算執(zhí)行以授權(quán)管理為核心的原則；5、預(yù)算調(diào)整嚴(yán)格審批的原則；6、預(yù)算科目和決算科目保持高度一致的原則；7、預(yù)算管理的一貫性原則；8、預(yù)算編制實(shí)行自下而上和自上而下的原則。CEO的財(cái)務(wù)管理三、企業(yè)預(yù)決算管理工作的目標(biāo)1、實(shí)現(xiàn)公司管理的計(jì)劃性與有序性；2、實(shí)現(xiàn)與支持公司的目標(biāo)管理；3、為公司各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者提供財(cái)務(wù)管理工具；4、配合公司和各利潤(rùn)中心進(jìn)行績(jī)效考核與薪酬激勵(lì)系統(tǒng)建設(shè)。CEO的財(cái)務(wù)管理第二章指標(biāo)與科目體系及釋義預(yù)決算的指標(biāo)科目體系包括核心指標(biāo)和預(yù)算科目。

CEO的財(cái)務(wù)管理一、核心指標(biāo)核心指標(biāo)是依據(jù)公司戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃制定的年度量化目標(biāo)，下屬各利潤(rùn)中心與成本費(fèi)用中心預(yù)算年度的工作必須為完成核心指標(biāo)而努力。預(yù)算科目是核心指標(biāo)的分解計(jì)算指標(biāo)。各科目的歸集按照收付實(shí)現(xiàn)制（各科目的確認(rèn)原則附后）執(zhí)行。財(cái)務(wù)預(yù)算體系中的核心指標(biāo)分為靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)有兩類，共八個(gè)。第一類是財(cái)務(wù)指標(biāo)，共五個(gè)，包括：銷售額、回款額、利潤(rùn)額、銷售利潤(rùn)率和呆帳率；第二類是管理指標(biāo)，共兩個(gè)，包括：費(fèi)用額、和費(fèi)用利潤(rùn)率。動(dòng)態(tài)指標(biāo)主要用于對(duì)工程項(xiàng)目的考核，主要兩個(gè)指標(biāo)：項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量增加額、項(xiàng)目資金回收期節(jié)約

CEO的財(cái)務(wù)管理（一）靜態(tài)指標(biāo)的釋義和計(jì)算公式1、財(cái)務(wù)類指標(biāo)1）銷售額公式：銷售額＝在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)發(fā)貨總額

確認(rèn)原則：以財(cái)務(wù)中心收付實(shí)現(xiàn)制為標(biāo)準(zhǔn)，時(shí)間為一個(gè)財(cái)年。2）回款額公式：回款額＝本年度銷售收入回款＋往年應(yīng)收款回收其中：本年度銷售收入指從本財(cái)政年度開始到結(jié)束過程中銷售產(chǎn)品所取得的銷售發(fā)貨回款收入。往年應(yīng)收款收入是壓縮往年應(yīng)收帳款所取得的收入。確認(rèn)原則：回款額以財(cái)年時(shí)間為基準(zhǔn)，含銀行承兌匯票、不可撤銷信用證，不含期票CEO的財(cái)務(wù)管理3）銷售利潤(rùn)額公式：銷售利潤(rùn)額＝收入－銷售成本－銷售費(fèi)用額－營(yíng)業(yè)稅金及附加其中：銷售費(fèi)用額是指銷售中心產(chǎn)生的費(fèi)用和固定資產(chǎn)購置費(fèi)的總和。銷售費(fèi)用額＝銷售費(fèi)用＋（固定資產(chǎn)購置費(fèi)/5年）銷售成本：集團(tuán)根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，在每年年初給營(yíng)銷中心的計(jì)劃調(diào)撥產(chǎn)品價(jià)格，用以核算銷售成本（原則上集團(tuán)給營(yíng)銷中心的產(chǎn)品價(jià)格在上一年市場(chǎng)價(jià)格基礎(chǔ)上下浮15%）確認(rèn)原則：固定資產(chǎn)購置費(fèi)按當(dāng)年購置費(fèi)用的五分之一計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用額，但在預(yù)算書中必須全額反映。折舊期限的最后一年清理時(shí)再進(jìn)行調(diào)整。CEO的財(cái)務(wù)管理4）銷售利潤(rùn)率公式：銷售利潤(rùn)率＝銷售利潤(rùn)總額/銷售發(fā)貨收入×100%說明：5）呆帳率公式：呆帳率＝呆帳總額/銷售額×100%說明：呆帳除以銷售額;超過授信額度或帳期3個(gè)月即為呆帳;待財(cái)務(wù)部核實(shí)應(yīng)收款帳齡后再定CEO的財(cái)務(wù)管理2、管理類指標(biāo)1）費(fèi)用額費(fèi)用額=銷售費(fèi)用+（固定資產(chǎn)購置費(fèi)/5年）說明：銷售費(fèi)用嚴(yán)格按照公司銷售費(fèi)用預(yù)算表格執(zhí)行，對(duì)營(yíng)銷中心進(jìn)行總額控制，按月度監(jiān)約，每月執(zhí)行銷售費(fèi)用決算分析。3）費(fèi)用利潤(rùn)率費(fèi)用利潤(rùn)率=銷售利潤(rùn)額/銷售費(fèi)用總額CEO的財(cái)務(wù)管理（二）動(dòng)態(tài)指標(biāo)1、項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量增加額=項(xiàng)目預(yù)算收入的凈增加額+項(xiàng)目預(yù)算成本費(fèi)用的凈節(jié)約額*作為年度績(jī)效考核和工程項(xiàng)目總評(píng)價(jià)的指標(biāo)2、項(xiàng)目資金回收期節(jié)約=項(xiàng)目計(jì)劃的資金回收期—項(xiàng)目實(shí)際資金回收期*作為工程項(xiàng)目總評(píng)價(jià)的考評(píng)指標(biāo)CEO的財(cái)務(wù)管理二、預(yù)算科目（一）預(yù)算科目是公司對(duì)未來需要完成的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和管理的項(xiàng)目。預(yù)算管理涉及的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各方面信息通過預(yù)算科目進(jìn)行層層歸集和匯總，用以計(jì)算核心指標(biāo)，并與計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行比照，實(shí)施控制。按照會(huì)計(jì)信息歸集的程度，預(yù)算科目可劃分為一級(jí)和二級(jí)科目，各利潤(rùn)中心與成本中心、也可按項(xiàng)目實(shí)際需要增設(shè)下一級(jí)預(yù)算科目。一級(jí)科目即標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表中第三列的項(xiàng)目。包括：銷售收入、工資福利費(fèi)用、車輛使用費(fèi)用、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)用、固定資產(chǎn)購置費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用、差旅費(fèi)用等。二級(jí)科目即標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表中第四列的各項(xiàng)目，經(jīng)過匯總可計(jì)算出一級(jí)科目的數(shù)值，基本上是按照各利潤(rùn)中心與成本中心的具體子項(xiàng)進(jìn)行歸集。二級(jí)科目由相關(guān)的合同以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸集。CEO的財(cái)務(wù)管理（二）預(yù)算科目中各項(xiàng)審批權(quán)限的執(zhí)行以公司《經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)審批授權(quán)管理實(shí)施細(xì)則》及預(yù)算年度的授權(quán)書為準(zhǔn)繩。（三）公司對(duì)各利潤(rùn)中心與成本中心管理費(fèi)用的目標(biāo)考核到二級(jí)預(yù)算科目。（四）科目的計(jì)算方法1、銷售收入=常規(guī)產(chǎn)品銷售收入＋工程產(chǎn)品銷售收入＋往年應(yīng)收款收入2、銷售費(fèi)用=工資福利費(fèi)用＋車輛使用費(fèi)+教育工會(huì)費(fèi)、+其他各種費(fèi)用科目詳見營(yíng)銷中心預(yù)算格式表CEO的財(cái)務(wù)管理3、固定資產(chǎn)購置費(fèi)=預(yù)算年度購置新增的固定資產(chǎn)支出（2000元以上，使用期限一年以上）4、財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出—利息收入+銀行手續(xù)費(fèi)5、稅金=營(yíng)業(yè)稅金及附加+所得稅+土地增殖稅各種預(yù)算科目詳見營(yíng)銷中心預(yù)算表格

CEO的財(cái)務(wù)管理第三章預(yù)算表的編制方法CEO的財(cái)務(wù)管理預(yù)算表是預(yù)算管理的重要工具，通過編制預(yù)算表，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)按年度—月份、公司—部門、項(xiàng)目—工程和費(fèi)用子項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)而有條理的分解。預(yù)算表作為工作進(jìn)度和財(cái)務(wù)控制的標(biāo)準(zhǔn)，為定期分析、加強(qiáng)控制提供依據(jù)。預(yù)算表是預(yù)算體系使用的一系列表格的統(tǒng)稱，包括預(yù)算匯總表和多個(gè)附表。預(yù)算匯總表是編制單位各科目和核心指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)的一覽表，從總體上反映計(jì)劃目標(biāo)分解到各項(xiàng)目和各年份、月份的情況。附表是預(yù)算匯總表的編制依據(jù)，是編制單位的各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算編制的依據(jù)，預(yù)算附表包括：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書、銷售收入預(yù)算表、市場(chǎng)推廣預(yù)算表、工程費(fèi)用預(yù)算表、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、管理費(fèi)用預(yù)算表、固定資產(chǎn)購置預(yù)算表等，公司只對(duì)二級(jí)預(yù)算科目的預(yù)算數(shù)進(jìn)行審定考核。CEO的財(cái)務(wù)管理一、預(yù)算表編制流程（一）編制各附表編制單位依據(jù)公司下達(dá)的年度計(jì)劃目標(biāo)，編寫經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書，明確預(yù)算年度的工作量。各部門據(jù)此編制相關(guān)的附表：經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃書——各部門在公司整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的指導(dǎo)下，將本中心年度工作計(jì)劃依據(jù)實(shí)際情況和計(jì)劃目標(biāo)修訂，并對(duì)預(yù)算年度的指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)細(xì)化，編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書。銷售收入預(yù)算表——銷售部在營(yíng)銷總監(jiān)的指導(dǎo)下，計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，各項(xiàng)收入的計(jì)算采用穩(wěn)健性原則。CEO的財(cái)務(wù)管理案例：建安工程費(fèi)用預(yù)算表——基建部在黃董的指導(dǎo)下，編制建安工程費(fèi)用預(yù)算表。具體項(xiàng)目包括：基礎(chǔ)、土建、設(shè)備安裝、車庫、電氣安裝、和其他費(fèi)用。各項(xiàng)目填報(bào)時(shí)注意：①請(qǐng)按樓號(hào)編制工程造價(jià)；②已開工的基建項(xiàng)目以建安合同為填報(bào)依據(jù)；③待開工的車間以規(guī)劃和預(yù)算定額為填報(bào)依據(jù)；④倉庫及裝修單列。CEO的財(cái)務(wù)管理銷售費(fèi)用預(yù)算表——營(yíng)銷中心在營(yíng)銷總監(jiān)的指導(dǎo)下，依據(jù)年度銷售任務(wù)，對(duì)市場(chǎng)推廣費(fèi)用、銷售傭金、管理酬金、日常銷售管理費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行謹(jǐn)慎且合理的估算，編制銷售費(fèi)用預(yù)算表，并在表內(nèi)注明各項(xiàng)銷售費(fèi)用的計(jì)劃比例。參照公司提供的銷售費(fèi)用預(yù)算表編制（見附表一：銷售費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表）。部門管理費(fèi)用預(yù)算表——財(cái)務(wù)中心在財(cái)務(wù)總監(jiān)的指導(dǎo)下，依據(jù)上一年度實(shí)際費(fèi)用支出情況，制定管理費(fèi)用預(yù)算，報(bào)總經(jīng)理審定。其中的專項(xiàng)費(fèi)用主要是無法分?jǐn)偟讲块T的開支，即公司級(jí)費(fèi)用。各部門發(fā)生的管理費(fèi)用計(jì)入部門管理費(fèi)用總額中考核。公司對(duì)管理費(fèi)用只考核到二級(jí)預(yù)算科目，可參照公司提供的管理費(fèi)用預(yù)算表編制（見附表二：管理費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表）。CEO的財(cái)務(wù)管理固定資產(chǎn)購置費(fèi)預(yù)算表——行政管理部門在其負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下，對(duì)編制單位在預(yù)算年度可能發(fā)生的超過2000元，使用期限在一年以上的各種資產(chǎn)（不含在建工程）購置支出，編制固定資產(chǎn)購置預(yù)算表。

（二）根據(jù)附表編制預(yù)算匯總表預(yù)算編制單位按照標(biāo)準(zhǔn)的格式和要求，依據(jù)完成的附表，編制預(yù)算匯總表。1、預(yù)算匯總表格式請(qǐng)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算匯總表（表三：標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算匯總表）格式和科目?jī)?nèi)容制作填寫，沒有預(yù)計(jì)發(fā)生額的空格填寫“0”，以方便進(jìn)行匯總和分析。CEO的財(cái)務(wù)管理2、各附表與匯總表間的關(guān)系1）

銷售收入預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（一）、（二）之和相等；2）

土地開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（三）相等；3）

前期工程費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（四）相等；4）

建安工程費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（五）相等；5）

項(xiàng)目建設(shè)配套費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（六）相等；6）

開發(fā)間接費(fèi)預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（八）相等；7）

銷售費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（九）相等；8）

管理費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（十）相等；9）

固定資產(chǎn)購置費(fèi)預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（十一）相等。CEO的財(cái)務(wù)管理3、說明l

預(yù)算表中所有項(xiàng)目單位為千元；l

財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目和稅金項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部門計(jì)算填寫；l

“項(xiàng)目總評(píng)估”一欄的各項(xiàng)目依據(jù)集團(tuán)審批的經(jīng)營(yíng)預(yù)算書填列，且符合各項(xiàng)目核心指標(biāo)的要求；l

前年度損益和預(yù)算科目根據(jù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告填列；（十三）—（十八）的各項(xiàng)銷售率指標(biāo)按月計(jì)算填列，（十九）銷售率指標(biāo)只按全年完成數(shù)計(jì)算填列。（三）編表說明編制單位應(yīng)將各附表作為預(yù)算匯總表的附件一起上報(bào)公司財(cái)務(wù)中心。附表應(yīng)詳細(xì)說明各項(xiàng)目的填報(bào)依據(jù)及計(jì)算方法，以便核對(duì)。

CEO的財(cái)務(wù)管理二、預(yù)算表的審批與管理預(yù)算表編制完成后，由各責(zé)任單位和計(jì)劃財(cái)務(wù)部審定簽字確認(rèn)后，上報(bào)財(cái)務(wù)中心和集團(tuán)總裁審核?？偛煤拓?cái)務(wù)中心、將核對(duì)各科目的預(yù)算數(shù)，并就其中同計(jì)劃目標(biāo)有差異的部分與編制單位的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)中心會(huì)商修改。經(jīng)雙方同意確認(rèn)后，由預(yù)算責(zé)任人簽字生效。經(jīng)預(yù)算責(zé)任人簽字的預(yù)算表壹式叁份，集團(tuán)總裁、財(cái)務(wù)中心、預(yù)算責(zé)任人各保留一份。CEO的財(cái)務(wù)管理第四章預(yù)算執(zhí)行預(yù)算的執(zhí)行是預(yù)算管理的核心內(nèi)容。只有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，才能保證預(yù)算目標(biāo)最終能夠?qū)崿F(xiàn)。具體地說，預(yù)算的執(zhí)行包括支出審批、月度數(shù)據(jù)更新、月度預(yù)算分析和預(yù)算外重大調(diào)整四項(xiàng)工作。

CEO的財(cái)務(wù)管理

一、支出審批與授權(quán)編制單位的支出包括兩類，第一類支出屬于在集團(tuán)級(jí)投資支出，第二類支出屬于費(fèi)用支出。按照公司的財(cái)務(wù)制度，支出依上述分類實(shí)行兩級(jí)管理。集團(tuán)投資支出納入一級(jí)管理；費(fèi)用類支出納入二級(jí)管理。原則上，在健全和完善的預(yù)算管理體系中，財(cái)務(wù)中心是支出的第一審批環(huán)節(jié)，對(duì)不符合開支條件的支出，財(cái)務(wù)中心有權(quán)給予否決，同時(shí)財(cái)務(wù)中心是授權(quán)管理中的全責(zé)部門，即對(duì)其他部門的越權(quán)支出承擔(dān)連帶責(zé)任。CEO的財(cái)務(wù)管理二、月度數(shù)據(jù)更新企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是動(dòng)態(tài)發(fā)展的過程，相應(yīng)地，預(yù)算管理要做到動(dòng)態(tài)的控制。預(yù)算管理要和會(huì)計(jì)核算緊密地結(jié)合起來，會(huì)計(jì)核算提供經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果，財(cái)務(wù)中心要定期將會(huì)計(jì)核算的成果反映到預(yù)算指標(biāo)和科目中，便于進(jìn)行分析和調(diào)整。CEO的財(cái)務(wù)管理三、月度預(yù)算分析公司財(cái)務(wù)中心預(yù)算經(jīng)理在完成月度預(yù)算數(shù)據(jù)更新，編制月度預(yù)算表后，應(yīng)進(jìn)行月度預(yù)算執(zhí)行情況的分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。預(yù)算分析是比對(duì)預(yù)算各科目的計(jì)劃數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，分析判斷預(yù)算執(zhí)行情況，找出影響因素并評(píng)估其作用，提出下一時(shí)期對(duì)預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)調(diào)整的建議和意見。并將分析過程寫成書面的預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。CEO的財(cái)務(wù)管理四、預(yù)算外重大調(diào)整由于編制預(yù)算時(shí)無法估計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的種種變化，預(yù)算可能需要進(jìn)行重大調(diào)整。此類調(diào)整是在月度預(yù)算表和月度預(yù)算分析報(bào)告經(jīng)各部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)，并由財(cái)務(wù)中心分析報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后進(jìn)行的預(yù)算外重大調(diào)整。預(yù)算外重大調(diào)整主要包括費(fèi)用類支出預(yù)算外調(diào)整。CEO的財(cái)務(wù)管理第五章經(jīng)營(yíng)決算

經(jīng)營(yíng)決算是在財(cái)務(wù)決算和審計(jì)工作成果的基礎(chǔ)上，對(duì)編制單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)營(yíng)情況的總結(jié)與分析。CEO的財(cái)務(wù)管理一、宗旨加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，增強(qiáng)企業(yè)盈余能力。二、決算原則1、以會(huì)計(jì)記錄和核算成果為決算依據(jù)；2、真實(shí)反映公司預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算責(zé)任人的業(yè)績(jī)；3、決算的溝通原則。。CEO的財(cái)務(wù)管理三、決算程序1、整理年度預(yù)算資料（包括月度預(yù)算表、預(yù)算分析表和預(yù)算變更資料）；2、歸集與預(yù)算資料相匹配的財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)報(bào)告；3、全年預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行比較分析；4、編制決算報(bào)告（包括數(shù)據(jù)和分析）；5、反饋預(yù)算負(fù)責(zé)人和編制單位各部門及人力資源部；6、依據(jù)決算成果開展績(jī)效評(píng)估和考核。CEO的財(cái)務(wù)管理四、決算報(bào)告的編制與審批1、決算使用預(yù)算體系中的指標(biāo)和科目。2、決算報(bào)告按利潤(rùn)中心與成本中心為單位編制。每年1月20日前由子公司財(cái)務(wù)中心編制完成。3、決算報(bào)告的內(nèi)容。決算報(bào)告應(yīng)包括：規(guī)定科目預(yù)算數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)、核心指標(biāo)計(jì)劃目標(biāo)和實(shí)際完成數(shù)、預(yù)算調(diào)整情況說明、預(yù)算目標(biāo)完成情況分析、規(guī)定科目預(yù)算執(zhí)行情況分析、預(yù)算影響因素及其作用評(píng)估、預(yù)算編制、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理中存在的問題和改進(jìn)建議。4、決算報(bào)告的審核。各預(yù)算單位的決算報(bào)告編制完成后，應(yīng)報(bào)送預(yù)算責(zé)任人審核簽字，確切無誤后上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心。財(cái)務(wù)中心和審計(jì)部門提出審核意見，會(huì)同決算報(bào)告上報(bào)集團(tuán)總裁。CEO的財(cái)務(wù)管理5、決算報(bào)告的批準(zhǔn)。集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁對(duì)決算報(bào)告出具審批意見，并與編制單位的責(zé)任人會(huì)審，做出相應(yīng)調(diào)整，雙方簽字認(rèn)可后生效上報(bào)總裁最后批準(zhǔn)通過；6、決算書的格式（見表五：決算書）CEO的財(cái)務(wù)管理全面預(yù)算管理案例分析

CEO的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析與管理遠(yuǎn)博仕業(yè)ConsultingCo.,ltdLeadingVisionCEO的財(cái)務(wù)管理第一章財(cái)務(wù)分析概論第一節(jié)財(cái)務(wù)分析的對(duì)象一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程供應(yīng)—生產(chǎn)—銷售供應(yīng)—銷售二、資金運(yùn)作

內(nèi)部籌資退出企業(yè)籌資—投資—資金營(yíng)運(yùn)—分配

外部籌資

CEO的財(cái)務(wù)管理三、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程與資金運(yùn)作的統(tǒng)一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程決定資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程和結(jié)果兩者存在相互影響和作用CEO的財(cái)務(wù)管理第二節(jié)財(cái)務(wù)分析的主體和目的不同分析主體其分析目標(biāo)不同一、債權(quán)人1、心態(tài)：關(guān)心貸款的安全性，不關(guān)心企業(yè)是否盈利。只有與貸款安全性有關(guān)時(shí)，才關(guān)心企業(yè)是否盈利。2、短期債權(quán)人關(guān)心當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，如資產(chǎn)的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力；長(zhǎng)期債權(quán)人關(guān)心資本結(jié)構(gòu)和長(zhǎng)期盈利能力。3、報(bào)表分析是為了回答：企業(yè)為什么需要額外籌資企業(yè)還本付息所需資金的可能來源是什么企業(yè)對(duì)以前的短期及長(zhǎng)期貸款是否按期歸還企業(yè)將來在哪些方面還需要借款CEO的財(cái)務(wù)管理二、投資者1、心態(tài)：只要影響財(cái)富積累的都很關(guān)心，如償債能力、盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)控制等2、既關(guān)心公司的當(dāng)前狀況，也關(guān)心公司的未來發(fā)展。當(dāng)然，投資者存在自然的分類。

3、報(bào)表分析是為了回答：企業(yè)當(dāng)前和未來收益水平的高低，及企業(yè)收益易受哪些重大變動(dòng)因素的影響企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況及由資本結(jié)構(gòu)決定的風(fēng)險(xiǎn)和收益如何與其他竟?fàn)幷呦啾?，企業(yè)處于何種地位CEO的財(cái)務(wù)管理

三、企業(yè)管理層

1、心態(tài)：由于委托代理形成的各種契約關(guān)系，和解雇與收購的威脅，對(duì)契約約定事項(xiàng)十分關(guān)心2、關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、發(fā)展?jié)摿Φ戎卮蠓矫?，他們往往從外部使用人的角度?duì)待和分析企業(yè)。3、報(bào)表分析是為了回答：企業(yè)業(yè)績(jī)的狀況如何，與契約約定有哪些差異改善企業(yè)業(yè)績(jī)可以釆取那些方法和手段，從而使債權(quán)人和投資人滿意CEO的財(cái)務(wù)管理四、政府監(jiān)管部門及其他人士1、心態(tài)：企業(yè)按法律規(guī)定范圍內(nèi)以滿足社會(huì)發(fā)展為目標(biāo)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)2、關(guān)心企業(yè)的盈利和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力，履行監(jiān)管職責(zé)3、報(bào)表分析是為了回答：企業(yè)是否在法律規(guī)定范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)企業(yè)盈利能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力可能會(huì)受到哪些損害以及原因可以采取哪些措施增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力CEO的財(cái)務(wù)管理

一、財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)（一）總的說是謀求低風(fēng)險(xiǎn)、高收益和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展（二）分目標(biāo)1、企業(yè)籌資管理的目標(biāo)--在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的情況下，不斷降低資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2、企業(yè)投資管理目標(biāo)--認(rèn)真進(jìn)行投資項(xiàng)目的可行性分析，力求提高投資報(bào)酬，降低投資風(fēng)險(xiǎn)3、企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的目標(biāo)--合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金利用效果4、企業(yè)利潤(rùn)管理目標(biāo)--努力提高企業(yè)利潤(rùn)水平，合理分配企業(yè)利潤(rùn)第三節(jié)財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)、程序和原則CEO的財(cái)務(wù)管理二、財(cái)務(wù)分析的程序1、明確財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)2、搜集有關(guān)信息資料3、設(shè)計(jì)分析程序并選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒?、發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題5、提出改善財(cái)務(wù)狀況的具體方案三、財(cái)務(wù)分析的原則1、目的明確2、全面分析3、系統(tǒng)分析4、動(dòng)態(tài)分析5、實(shí)事求是CEO的財(cái)務(wù)管理第四節(jié)財(cái)務(wù)分析的標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和方法一、判斷優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)以經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)以歷史數(shù)據(jù)為準(zhǔn)以同行業(yè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)以本企業(yè)預(yù)定數(shù)據(jù)為準(zhǔn)

CEO的財(cái)務(wù)管理二、財(cái)務(wù)分析的依據(jù)（一）會(huì)計(jì)報(bào)表1、資產(chǎn)負(fù)債表2、利潤(rùn)表3、現(xiàn)金流量表（二）報(bào)表附注與說明（三）審計(jì)報(bào)告及其他CEO的財(cái)務(wù)管理三、財(cái)務(wù)分析的方法（一）比較法1、與計(jì)劃比2、與歷史比3、與同業(yè)比（二）比率法1、相關(guān)比率2、構(gòu)成比率（三）因素分析法CEO的財(cái)務(wù)管理第二章財(cái)務(wù)報(bào)告的閱讀和一般評(píng)價(jià)一、資產(chǎn)負(fù)債表的一般評(píng)價(jià)通過閱讀、比較、解釋和調(diào)整，獲得對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的初步但較為準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。（一）簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表CEO的財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金應(yīng)收賬款存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期投資：股票投資債券投資長(zhǎng)期投資合計(jì)固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值減:累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)與其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付債款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益：股本資本公積金盈余公積金未分配利潤(rùn)股東權(quán)益合計(jì)負(fù)債與股東權(quán)益合計(jì)CEO的財(cái)務(wù)管理（二）資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)1、反映一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，因此有被修飾的可能2、按權(quán)責(zé)發(fā)生制填制，對(duì)未來的反映受到一定程度的影響3、反映資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，以及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)等信息CEO的財(cái)務(wù)管理（三）資產(chǎn)總額的評(píng)價(jià)1、反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小及能力的強(qiáng)弱2、資產(chǎn)關(guān)不代表盈利能力和償債能力，只代表擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源3、資產(chǎn)金額受會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和披露規(guī)則的約束4、注意資產(chǎn)總額的變動(dòng)CEO的財(cái)務(wù)管理（四）資產(chǎn)有效性判斷1、注意實(shí)物資產(chǎn)和非實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)包括貨幣資金、存貨、長(zhǎng)期投資（直接投資）、固定資產(chǎn)等，其特點(diǎn)是：未來創(chuàng)造價(jià)值并能保留現(xiàn)金流量，因此，在通貨膨脹時(shí)持有較為有利非實(shí)物資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、開辦費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等，其特點(diǎn)是：未來創(chuàng)造價(jià)值的能力很?。o形資產(chǎn)除外）但能保留現(xiàn)金流量，因此，在通貨膨脹時(shí)持有未必有利CEO的財(cái)務(wù)管理2、注意虛資產(chǎn)的存在和影響虛資產(chǎn)即其價(jià)值有水份的資產(chǎn)，其存在影響對(duì)企業(yè)的正確判斷：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果其形成原因：理論上的缺陷、實(shí)務(wù)上的操作基本對(duì)策：利用估值的方法擠去水份CEO的財(cái)務(wù)管理3、流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的比例流動(dòng)性、收益性、風(fēng)險(xiǎn)性的思考存在相對(duì)穩(wěn)定的比例關(guān)系因企業(yè)而異CEO的財(cái)務(wù)管理4、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資的評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)應(yīng)注意凈值占原值的比重、新增固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率長(zhǎng)期投資注意50%的限制、投資總額增減情況、投資分布CEO的財(cái)務(wù)管理（五）負(fù)債與所有者權(quán)益的

一般評(píng)價(jià)1、負(fù)債與所有者權(quán)益之比2、流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債之比3、所有者權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成分析CEO的財(cái)務(wù)管理（六）資產(chǎn)與負(fù)債間的

一般分析1、流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債短貸長(zhǎng)用2、長(zhǎng)期資產(chǎn)與長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)貸短用CEO的財(cái)務(wù)管理二、損益表的一般評(píng)價(jià)（一）簡(jiǎn)要損益表CEO的財(cái)務(wù)管理（二）損益表的特點(diǎn)反映一定期間經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)=收入-成本費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制填列反映損益的構(gòu)成及實(shí)現(xiàn)（三）分析要點(diǎn)損益的構(gòu)成及變動(dòng)損益變動(dòng)的原因：收入收益性變動(dòng)---經(jīng)營(yíng)方向等是否改變成本費(fèi)用性變動(dòng)---經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等的變化CEO的財(cái)務(wù)管理收入收益性變動(dòng)分析項(xiàng)目規(guī)模2000年1999年增減%結(jié)構(gòu)（%）2000年1999年結(jié)構(gòu)變動(dòng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5091114858964.7898.698.070.53其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)25542662-4.060.490.54-0.05投資收益46894903-4.360.910.99-0.08營(yíng)業(yè)外收入41989-99.79--0.40-0.40合計(jì)5163584954504.22100100--CEO的財(cái)務(wù)管理成本費(fèi)用性變動(dòng)項(xiàng)目規(guī)模2000年1999年增減%結(jié)構(gòu)（%）2000年1999年結(jié)構(gòu)變動(dòng)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4236664020265.3882.0581.140.91主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加29951189151.890.580.240.34營(yíng)業(yè)費(fèi)用16815210.530.030.03--管理費(fèi)用30216493-51.430.591.31-0.72財(cái)務(wù)費(fèi)用20472897-29.340.40.58-0.18所得稅1226312378-0.972.372.5-0.13合計(jì)4441604251354.47100100--CEO的財(cái)務(wù)管理三、現(xiàn)金流量表的一般評(píng)價(jià)項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的租金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金支付稅款工資其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量（一）簡(jiǎn)要現(xiàn)金流量表CEO的財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)要現(xiàn)金流量表（續(xù)）項(xiàng)目行次金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金分得股利或利潤(rùn)收到的現(xiàn)金債券利息收入收到的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付現(xiàn)金股票、債券投資支付的現(xiàn)金其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量CEO的財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)要現(xiàn)金流量表（續(xù)）項(xiàng)目行次金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)行股票收到的現(xiàn)金發(fā)行債券與借款收到的現(xiàn)金債券利息收入收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)等支付現(xiàn)金分配股利、支付利息支出的現(xiàn)金其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量四、現(xiàn)金的凈增加額CEO的財(cái)務(wù)管理（二）現(xiàn)金流量表的特點(diǎn)1、反映一定期間現(xiàn)金流動(dòng)的情況和結(jié)果2、按收付實(shí)現(xiàn)制填列，真實(shí)反映未來資源的掌握（部分）（三）分析要點(diǎn)：1、一定期間凈現(xiàn)金流量變動(dòng)（并與損益表的損益額比較，分析差額產(chǎn)生的可能情況）（1）本期現(xiàn)金從哪來（2）本期現(xiàn)金用到哪（3）現(xiàn)金余額有什么變化CEO的財(cái)務(wù)管理2、現(xiàn)金流入、流出的數(shù)量規(guī)模（分三部分評(píng)價(jià)）3、三部分間的關(guān)系一般講，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量為正、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量隨前兩部分比較的結(jié)果而定4、現(xiàn)金流量分析的作用（1）對(duì)現(xiàn)金獲取能力作出評(píng)價(jià)（2）對(duì)償債和支付能力作出評(píng)價(jià)（3）對(duì)收益質(zhì)量作出評(píng)價(jià)（4）對(duì)投資和籌資活動(dòng)作出評(píng)價(jià)CEO的財(cái)務(wù)管理四、其他資料的分析1、審計(jì)報(bào)告2、報(bào)表附表、附注和說明3、相關(guān)行業(yè)、企業(yè)的資料CEO的財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露如下內(nèi)容

1.不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明；2.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明；3.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明，主要包括；（1）

會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由；（2）

會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)；（3）

累積影響數(shù)不能合理確定的理由；（4）

會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由；（5）

會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)；（6）

會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理由；（7）

重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容；（8）

重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。CEO的財(cái)務(wù)管理4.或有事項(xiàng)的說明；（1）

或有負(fù)債的類型及其影響；（2）

如果或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)說明其形成的原因及其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。5.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；應(yīng)說明股票和債券的發(fā)行、對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失以及外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容，估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響；如無法作出估計(jì)，應(yīng)說明其原因。6.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；7.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；CEO的財(cái)務(wù)管理8.企業(yè)合并、分立的說明；9.會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；（1）應(yīng)收款項(xiàng)(不包括應(yīng)收票據(jù))及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法;（2）

存貨核算方法;（3）

投資核算方法;（4）

固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法;（5）

無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷方法;（6）

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷方法;10.收入11.所得稅的會(huì)計(jì)處理方法;12.合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說明13.有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。

CEO的財(cái)務(wù)管理

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)

貨幣資金32130.9484503.91流動(dòng)負(fù)債

短期投資365.630.00短期借款6961.5015148.00應(yīng)收票據(jù)5996.254736.16應(yīng)付票據(jù)4641.0010296.00應(yīng)收賬款16696.2261776.00應(yīng)付賬款22132.93108203.25減：壞賬準(zhǔn)備50.09185.33預(yù)收賬款0.000.00應(yīng)收賬款凈額16646.1361590.67其他應(yīng)付賬1160.255148.00預(yù)付賬款2437.5010296.00應(yīng)付工資2320.5030296.00其他應(yīng)收款121.88514.80應(yīng)付福利費(fèi)232.0518236.80存貨62887.50265091.11未交稅金696.1521142.22待攤費(fèi)用2437.50

待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失

未付利潤(rùn)0.003316.94

其他未交款153.15679.54一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資

預(yù)提費(fèi)用23.210.00

待扣稅金

其他流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債23205.000.00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)123023.32426732.65其他流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期投資：

長(zhǎng)期投資37218.7536465.00流動(dòng)負(fù)債合計(jì)61525.74212466.75固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期負(fù)債：

固定資產(chǎn)原價(jià)297312.50307778.16長(zhǎng)期借款166923.00167433.60減：累計(jì)折舊43550.0024796.20

固定資產(chǎn)凈值253762.50282981.96應(yīng)付債券

固定資產(chǎn)清理

長(zhǎng)期應(yīng)付款

在建工程243750.00106186.08其他長(zhǎng)期負(fù)債

待處理固定資產(chǎn)凈損失

長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)166923.00167433.60固定資產(chǎn)合計(jì)497512.50389168.04所有者權(quán)益：

無形及遞延資產(chǎn)：

實(shí)收資本400000.00400000.00無形資產(chǎn)42325.00129558.00資本公積0.000.00遞延資產(chǎn)25869.1729172.00盈余公積65000.0088195.35無形及遞延資產(chǎn)合計(jì)68194.17158730.00其中：公益金0.007731.78其他資產(chǎn)：

未分配利潤(rùn)32500.00143000.00其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

所有者權(quán)益合計(jì)497500.00631195.53資產(chǎn)總計(jì)725948.741011095.69負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)725948.741011095.69CEO的財(cái)務(wù)管理

損益表項(xiàng)目上年實(shí)際本年實(shí)際一、產(chǎn)品銷售收入267736.57822104.48減：產(chǎn)品銷售成本197305.07487500.00產(chǎn)品銷售費(fèi)用0.000.00產(chǎn)品銷售稅金及附加689.001300.00二、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)69742.50333304.48加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

減：管理費(fèi)用29915.04115700.00財(cái)務(wù)費(fèi)用6120.0026975.00三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)33707.46190629.48加；投資收益20000.0020475.00營(yíng)業(yè)外收入600.0032500.00減：營(yíng)業(yè)外支出5800.0012805.00四、利潤(rùn)總額48507.46230799.48減:所得稅16007.4676163.83五、凈利潤(rùn)32500.00154635.65CEO的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)金流量表

項(xiàng)目1999年2000年一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金253466.30741441.75收到增值稅銷項(xiàng)稅額收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43089.47135024.06

現(xiàn)金流入小計(jì)296555.77876465.81購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金181275.53616139.23支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金35000.0031200.00支付增值稅款30816.84104743.67支付所得稅款16007.4676163.83支付除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)689.001300.00支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5161.757199.31現(xiàn)金流出小計(jì)268950.58836746.04經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~27605.1939719.77二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資所收到的現(xiàn)金2000.003000.00分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金取得債券利息收入所收回的現(xiàn)金8000.000.0014069.760.00處置固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額6800.0016000.00現(xiàn)金流入小計(jì)16800.0033069.76購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金161219.0037218.7510465.660.00現(xiàn)金流出小計(jì)198437.7510465.66投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-181637.7522604.10三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金

借款所收到的現(xiàn)金173884.508697.10現(xiàn)金流入小計(jì)173884.508697.10償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金10000.0010523.00償還利息所支付的現(xiàn)金融資租賃所支付的現(xiàn)金7721.000.008125.000.00現(xiàn)金流出小計(jì)17721.0018648.00籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額156163.50-9950.90600五、現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額2130.9452372.97CEO的財(cái)務(wù)管理***綜合財(cái)務(wù)分析

趨勢(shì)分析法是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)情況進(jìn)行分析的方法。其基本原理是：將不同時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目或財(cái)務(wù)比率進(jìn)行比較，觀察這些項(xiàng)目或財(cái)務(wù)比率的變化情況，提示這些項(xiàng)目或比率增減變化的性質(zhì)和趨勢(shì)，判定企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣和發(fā)展前景。一、資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)趨勢(shì)分析CEO的財(cái)務(wù)管理資產(chǎn)2000年1999年增(+)減(-)負(fù)債及所有者權(quán)益2000年1999年增(+)減(-)金額％金額％流動(dòng)資產(chǎn)426732.65123023.32303709.33246.87流動(dòng)負(fù)債212466.7561525.74150941.01245.33長(zhǎng)期投資3646537218.75-753.75-2.02長(zhǎng)期負(fù)債167433.60166923.00510.60.31固定資產(chǎn)389168.04497512.50-108344.46-21.77負(fù)債合計(jì)379900.35228448.74151451.6166.30無形資產(chǎn)129558.0042325.0087233206.1所有者權(quán)益631195.35497500.00133695.3526.87遞延資產(chǎn)29172.0025869.173302.8312.77其中：實(shí)收資本40000040000000資產(chǎn)總計(jì)1011095.69725948.74285146.9539.28負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1011095.69725948.74285146.9539.28CEO的財(cái)務(wù)管理問題：1、對(duì)資產(chǎn)規(guī)模發(fā)生的變動(dòng)，你是怎么看的？2、資產(chǎn)總額變動(dòng)的原因是什么？3、你是如何評(píng)價(jià)資產(chǎn)各項(xiàng)目的變動(dòng)的？4、你是如何看待實(shí)物資產(chǎn)和非實(shí)物資產(chǎn)的？5、對(duì)資產(chǎn)其他項(xiàng)目的變動(dòng)你有什么想法？CEO的財(cái)務(wù)管理通過上表計(jì)算你可以看出：CEO的財(cái)務(wù)管理問題：1、對(duì)負(fù)債總額的變動(dòng)，你的基本看法是什么？2、負(fù)債增加是否合理？3、對(duì)所有者權(quán)益的變動(dòng)，你是怎么想的？4、從總產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的趨勢(shì)變動(dòng)看，談?wù)剬?duì)這個(gè)企業(yè)的總的看法。CEO的財(cái)務(wù)管理(二)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)趨勢(shì)分析

資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比率負(fù)債及所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)比率2000年末1999年末增減％2000年末1999年末增減％流動(dòng)資產(chǎn)42.2016.9525.25流動(dòng)負(fù)債21.018.4812.53長(zhǎng)期投資3.615.13-1.52長(zhǎng)期負(fù)債16.5622.99-6.43固定資產(chǎn)38.4968.53-30.04負(fù)債合計(jì)37.5731.476.10無形資產(chǎn)12.815.836.98所有者權(quán)益62.4368.53-6.1遞延資產(chǎn)2.893.56-0.67(其中：實(shí)收資本)39.5655.10-15.54資產(chǎn)總計(jì)100100-負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)100100-CEO的財(cái)務(wù)管理問題：1、如果認(rèn)為該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)之間的比例70：100是合適的話，你應(yīng)如何評(píng)價(jià)該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的變化？2、負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化是否合理？3、請(qǐng)結(jié)合資產(chǎn)變動(dòng)分析負(fù)債變動(dòng)（如流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債）的合理性CEO的財(cái)務(wù)管理二、損益增減變動(dòng)趨勢(shì)分析利潤(rùn)總額=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-期間費(fèi)用+投資凈損益+營(yíng)業(yè)外收支凈額CEO的財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目2000年1999年比上年增減金額％一、產(chǎn)品銷售收入822104.48267736.57554367.91207.06減：產(chǎn)品銷售成本487500.00197305.07290194.93147.08產(chǎn)品銷售費(fèi)用0.000.000.000.00產(chǎn)品銷售稅金及附加1300.00689.00611.0088.68二、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)333304.4869742.50263561.98377.91加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)0.000.000.000.00減：管理費(fèi)用115700.0029915.0485784.96286.76財(cái)務(wù)費(fèi)用26975.006120.0020855340.77三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)190629.4833707.46156922.02465.54加：投資收益20475.0020000.004752.375營(yíng)業(yè)外收入32500.00.600.00319005316.67減：營(yíng)業(yè)外支出12805.005800.007005.00120.78四、利潤(rùn)總額230799.4848507.46182292.02375.80CEO的財(cái)務(wù)管理收入收益性變動(dòng)分析項(xiàng)目規(guī)模結(jié)構(gòu)（%）2000年1999年增減%2000年1999年增減%產(chǎn)品銷售收入82200026770020793.9592.851.18其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)0.000.000.000.000.000.00投資收益204002000022.346.94-66.28營(yíng)業(yè)外收入3250060053173.710.211667合計(jì)874900288300203100100--CEO的財(cái)務(wù)管理問題：1