政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第五版 課件 11-3 其他應(yīng)付款和長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算

其他（長(zhǎng)期）應(yīng)付款的核算主講內(nèi)容其他應(yīng)付和長(zhǎng)期應(yīng)付款科目簡(jiǎn)介其他應(yīng)付和長(zhǎng)期應(yīng)付款的確認(rèn)其他應(yīng)付和長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算其他應(yīng)付款科目簡(jiǎn)介核算內(nèi)容核算單位除應(yīng)交增值稅、其他應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款以外，其他各項(xiàng)償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如收取的押金、存入保證金、已經(jīng)報(bào)銷(xiāo)但尚未償還銀行的本單位公務(wù)卡欠款等。同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)預(yù)撥的下期預(yù)算款和沒(méi)有納入預(yù)算的暫付款項(xiàng)，以及采用實(shí)撥資金方式通過(guò)本單位轉(zhuǎn)撥給下屬單位的財(cái)政撥款，也通過(guò)其他應(yīng)付款科目核算。明細(xì)核算要求應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類(lèi)別以及債權(quán)人等進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期應(yīng)付款科目簡(jiǎn)介核算內(nèi)容核算單位發(fā)生的償還期限超過(guò)1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費(fèi)等。明細(xì)核算要求應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的類(lèi)別以及債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。其他應(yīng)付款的確認(rèn)發(fā)生其他應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)按實(shí)際收到的金額確認(rèn)支付(或退回)其他應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)按實(shí)際支付(或退回)的金額確認(rèn)將暫收款項(xiàng)轉(zhuǎn)為收入時(shí)按實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額確認(rèn)收到同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)預(yù)撥的下期預(yù)算款和沒(méi)有納入預(yù)算的暫付款項(xiàng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)；下一預(yù)算期或批準(zhǔn)納入預(yù)算時(shí)，按實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額確認(rèn)其他應(yīng)付款的確認(rèn)采用實(shí)撥資金方式通過(guò)本單位轉(zhuǎn)撥給下屬單位的財(cái)政撥款按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)；向下屬單位轉(zhuǎn)撥財(cái)政撥款時(shí)，按照轉(zhuǎn)撥的金額確認(rèn)本單位公務(wù)卡持卡人報(bào)銷(xiāo)時(shí)按照審核報(bào)銷(xiāo)的金額確認(rèn)；償還公務(wù)卡欠款時(shí),按照欠款金額確認(rèn)購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留期在1年以內(nèi)(含1年)質(zhì)量保證金的按照扣留的質(zhì)量保證金數(shù)額確認(rèn)；質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)，按照實(shí)際支付的金額確認(rèn)無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)按照經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的金額確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款的確認(rèn)發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)按照實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)支付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)按照實(shí)際支付的金額確認(rèn)無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的長(zhǎng)期應(yīng)付款按照經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的金額確認(rèn)購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留期超過(guò)1年質(zhì)量保證金的按照扣留的質(zhì)量保證金數(shù)額確認(rèn)；質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)，按照實(shí)際支付的金額確認(rèn)其他應(yīng)付款的核算業(yè)務(wù)暫收款項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)撥款項(xiàng)業(yè)務(wù)其他應(yīng)付業(yè)務(wù)無(wú)法償付處理暫收款項(xiàng)業(yè)務(wù)收取借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)付款預(yù)算（無(wú)）確認(rèn)為收入借：其他應(yīng)付款

貸：事業(yè)收入等預(yù)算借：資金結(jié)存

貸：事業(yè)預(yù)算收入退回借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款等預(yù)算（無(wú)）財(cái)政預(yù)撥款項(xiàng)業(yè)務(wù)按照實(shí)際收到的金額借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)付款預(yù)算（無(wú)）待到下一預(yù)算期或批準(zhǔn)納入預(yù)算時(shí)借：其他應(yīng)付款

貸：財(cái)政撥款收入預(yù)算借：資金結(jié)存

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

收到同級(jí)財(cái)政部門(mén)預(yù)撥的下期預(yù)算款和沒(méi)有納入預(yù)算的暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)付業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

單位管理費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款預(yù)算（無(wú)）支付時(shí)借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款等預(yù)算借：行政支出

事業(yè)支出等

貸：資金結(jié)存無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)付款

貸：其他收入預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)公務(wù)卡刷卡消費(fèi)與報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)刷卡消費(fèi)額財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款——公務(wù)卡墊款預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)報(bào)銷(xiāo)刷卡額財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)付款——公務(wù)卡墊款貸：銀行存款等預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存等其他應(yīng)付款的核算業(yè)務(wù)“其他應(yīng)付款”業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算取得暫收、收到預(yù)撥或未列預(yù)算借：銀行存款等貸：其他應(yīng)付款預(yù)算會(huì)計(jì)核算無(wú)暫收預(yù)撥列收退回、轉(zhuǎn)撥暫收發(fā)生其他應(yīng)付義務(wù)借：其他應(yīng)付款貸：事業(yè)收入等借：資金結(jié)存等貸：事業(yè)預(yù)算收入等借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等貸：其他應(yīng)付款無(wú)無(wú)支付其他應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等借：事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存等無(wú)借：其他應(yīng)付款貸：其他收入無(wú)法償付或豁免長(zhǎng)期應(yīng)付款的基本核算業(yè)務(wù)發(fā)生借：固定資產(chǎn)

在建工程等

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款預(yù)算（無(wú)）支付借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

貸：財(cái)政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款預(yù)算借：行政支出

事業(yè)支出

經(jīng)營(yíng)支出等

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存豁免借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

貸：其他收入預(yù)算（無(wú)）購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：固定資產(chǎn)[不需安裝]

在建工程[需要安裝]

貸：財(cái)政撥款收入

零余額賬戶用款額度

應(yīng)付賬款

銀行存款等

其他應(yīng)付款[1年以內(nèi)（含1年）]

長(zhǎng)期應(yīng)付款

[扣留期超過(guò)1年]預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出

經(jīng)營(yíng)支出等[實(shí)際支付的金額]

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存融資租入固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：固定資產(chǎn)[不需安裝]

在建工程[需要安裝]

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款[協(xié)議或合同確定的租賃價(jià)款]

財(cái)政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款等[實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等]

預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出

經(jīng)營(yíng)支出等[實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等]

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存定期支付租金（或分期付款）時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

貸：財(cái)政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款等預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出

經(jīng)營(yíng)支出等

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存融資租入固定資產(chǎn)的核算融資租賃業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：事業(yè)支出貸：資金結(jié)存等[實(shí)際支付價(jià)款]融資租入借：固定資產(chǎn)在建工程貸：財(cái)政撥款收入等長(zhǎng)期應(yīng)付款定期支付租金借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：財(cái)政撥款收入借：事業(yè)支出貸：資