政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第五版 課件 11-4 受托代理業(yè)務(wù)及其核算

受托代理及其核算主講內(nèi)容受托代理資產(chǎn)的概念受托代理業(yè)務(wù)的科目受托代理業(yè)務(wù)的核算受托代理資產(chǎn)的含義基本概念指政府會(huì)計(jì)主體受托指定轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資、受托存儲(chǔ)保管的物資、罰沒(méi)物資及其他實(shí)物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)。與正常資產(chǎn)的區(qū)別政府會(huì)計(jì)主體所受托資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不是自己的，只是受托暫時(shí)保管，并非最后的實(shí)際受益人，除非委托人同意，單位沒(méi)有占有、處分和獲取收益的權(quán)利。設(shè)置受托代理科目的意義設(shè)置受托代理資產(chǎn)的意義將“受托代理資產(chǎn)”納入資產(chǎn)核算范圍主要是考慮到預(yù)期增長(zhǎng)的服務(wù)潛力，比如政府或機(jī)構(gòu)的公信力、服務(wù)潛力提升等，也有利于單位在決策時(shí)清晰了解表內(nèi)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和用途。設(shè)置受托代理負(fù)債的意義將“受托代理負(fù)債”同步納入核算，有利政府會(huì)計(jì)主體提高債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。受托代理資產(chǎn)科目簡(jiǎn)介核算內(nèi)容核算單位接受委托方委托管理的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括受托指定轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資、受托存儲(chǔ)保管的物資等的成本。單位管理的罰沒(méi)物資也應(yīng)當(dāng)通過(guò)本科目核算。單位收到的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金和銀行存款的，不通過(guò)本科目核算，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目進(jìn)行核算。明細(xì)核算要求應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的種類和委托人進(jìn)行明細(xì)核算；屬于轉(zhuǎn)贈(zèng)資產(chǎn)的，還應(yīng)當(dāng)按照受贈(zèng)人進(jìn)行明細(xì)核算。受托代理負(fù)債科目簡(jiǎn)介核算內(nèi)容核算單位接受委托取得受托代理資產(chǎn)時(shí)形成的負(fù)債。明細(xì)核算要求與受托代理資產(chǎn)和受托代理的貨幣資金對(duì)應(yīng)。受托代理貨幣資金的科目設(shè)置受托代理、代管的現(xiàn)金在“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬科目下設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。受托代理、代管的銀行存款在“銀行存款”總賬科目下設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。不同受托代理對(duì)象核算的區(qū)別受托代理貨幣資金的核算在庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款總賬科目下設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目，與“受托代理負(fù)債”總賬科目對(duì)應(yīng)受托代理物資的核算直接通過(guò)“受托代理資產(chǎn)”和“受托代理負(fù)債”兩個(gè)總賬科目核算受托代理業(yè)務(wù)的核算受托代理業(yè)務(wù)收到受托代理資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)借：庫(kù)存現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負(fù)債支付或轉(zhuǎn)贈(zèng)受托資產(chǎn)借：受托代理負(fù)債貸：庫(kù)存現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn)銀行存款業(yè)務(wù)非貨幣資金業(yè)務(wù)借：銀行存款——受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負(fù)債借：受托代理負(fù)債貸：銀行存款——受托代理資產(chǎn)借：受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負(fù)債借：受托代理負(fù)債貸：受托代理資產(chǎn)注：非貨幣資金受托代理業(yè)務(wù)發(fā)生的由受托方承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記入“其他費(fèi)用”，預(yù)算會(huì)計(jì)記入“其他支