電子商務(wù)對我國稅收的影響及對策-吳欣健-201603300246-

一、引言（一）研究背景近年來，隨著我國物流網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和4G、5G、人工智能等新興信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，我國的在網(wǎng)用戶數(shù)量呈現(xiàn)出泉噴式增長，不斷為我國的電子商務(wù)迅猛發(fā)展貢獻出各自的力量?，F(xiàn)如今，“六一八”、“雙十一”、“雙十二”這些讓全中國國民都耳熟能詳?shù)脑~語，正是我國電子商務(wù)發(fā)展迅猛的標志。2019年9月8日，在廈門舉辦了2019，發(fā)布了《》。報告中提到：2019年上半年，同比增長高達21.6%。201831.63萬億元，同去年相比增長8.5%。，從2016年開始也逐漸進入穩(wěn)定發(fā)展期。2018年，高達9萬億元，同去年相比增長23.9%。7.0198萬億元，增長25.4%，的比重為18.4%，較上年增長3.4%，增速高于16.4%。2019年上半年，同比增長21.6%，比重達19.6%，比上年同期提高2.2個%，增長3.8%。發(fā)布會上公布的種種數(shù)據(jù)均顯示電子商務(wù)逐漸成為國民經(jīng)濟發(fā)展的強大源動力。但在當今的信息時代，電子商務(wù)具有方便性、普遍性、虛擬性、整體性和協(xié)調(diào)性等特點，傳統(tǒng)的稅收政策無法適用于這種新的貿(mào)易方式，如果放棄這個順應(yīng)時流的產(chǎn)物，最直接的后果就是稅收的大量流失，從而導致國家發(fā)展受制約。但在中國，電子商務(wù)發(fā)展速度驚人，要制定一套完善的電子商務(wù)稅收征管政策，對電子商務(wù)進行稅收征管得到了人們的廣泛關(guān)注，因此深入探討如何對電子商務(wù)進行稅收征管便是該論文所存在的意義。（二）文獻綜述電子商務(wù)稅收征管問題因電子商務(wù)的迅猛發(fā)展得到了國內(nèi)眾多學者的廣泛關(guān)注，并針對了電子商務(wù)稅收征管問題提出了見解。與本論文相關(guān)的研究，大多從機遇和挑戰(zhàn)兩個方面闡述電子商務(wù)稅收征管問題的形勢，主要出現(xiàn)了以下觀點。嚴忠（2018）認為企業(yè)利用電子商務(wù)減少了中間環(huán)節(jié)從而減少成本，可以創(chuàng)造出更多的營業(yè)利潤。營業(yè)利潤增加了，我國的稅收也會得到進一步增加，給稅收征管創(chuàng)造了雙贏機會。但因為電子商務(wù)存在虛擬性的特征，電子商務(wù)在稅收地域管轄權(quán)形成了沖擊，對稅收機關(guān)對企業(yè)的征稅形成了挑戰(zhàn)。張博（2017）認為電商至今還沒有明確的法律作出規(guī)范，導致了電子商務(wù)稅收大量流失，無法與傳統(tǒng)稅收之間形成平衡的狀態(tài)，其原因的重點突出在如何獲取會計原始憑證，即發(fā)票。這對稅務(wù)稽查形成了一個巨大挑戰(zhàn)。黃娉婷（2019）認為電子商務(wù)不斷凸顯出“以票控稅”存在局限性，因此，稅務(wù)共享是未來稅收發(fā)展的方向，需要用技術(shù)革新稅務(wù)征管工作，開創(chuàng)“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”的新局面，政府需要啃下這根硬骨頭。徐特（2018）認為當今稅務(wù)人員的能力水平已難以適應(yīng)電子商務(wù)稅收征管要求。稅務(wù)人員不僅要掌握最基本的稅務(wù)征收規(guī)則以外，還需要掌握高水平的計算機和網(wǎng)絡(luò)知識和大數(shù)據(jù)分析能力，通過平臺合作獲知電商平臺的運營狀態(tài)和盈利模型，適時適應(yīng)跟電商的不斷進化發(fā)展。但是符合這種高要求的復合型人才卻很少，使得基層稅務(wù)部門在電子商務(wù)稅收征管能力顯得不足。侯姝婧（2019）認為我國盡管在電子商務(wù)的萌芽期較為落后，但得益于政府通過的大經(jīng)濟環(huán)境下,電商發(fā)展進入了更高的騰飛期。電子商務(wù)納入稅收征管范圍對維護國家穩(wěn)定稅收、規(guī)范線上交易環(huán)境、彰顯稅收公平原則和實現(xiàn)交易市場公平競爭。呂秉梅（2019）認為電商稅收征管有助于建立公平的市場環(huán)境和維護我國稅收安全，但電商的虛擬性特征，電商提供的憑證只能是電子發(fā)票，消費者對此類發(fā)票接觸較少，往往成為了被冷落的一方。而發(fā)票正是征稅納稅的一項重要憑證，商家是獲取發(fā)票的唯一途徑，但對于中小型電商企業(yè)而言，經(jīng)營者不愿意積極主動提供發(fā)票，因此電子發(fā)票普及與推廣依然存在阻力。張承良認為（2018）目前移動互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展并不廣遍，在中國的邊遠地區(qū)網(wǎng)絡(luò)普及不夠發(fā)達并不能完全采用電子商務(wù)的交易方式。同時也因消費能力、以及地域的限制等，都會阻礙電子商務(wù)的發(fā)展?；ヂ?lián)網(wǎng)以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的十分落后，這對稅收的不均衡存在大量的阻滯。綜上所述，電子商務(wù)減少了中間商的其他環(huán)節(jié)給眾多電商商家?guī)砹吮憷?，也使得企業(yè)利潤大幅增加，也給稅收帶來了機遇。但歸其虛擬性是稅收征管重要的鴻溝，地域限制、人員陌生；支付、索取憑證環(huán)節(jié)等因素，給眾多電子商務(wù)廠家鉆出了巨大的空子，從中獲得了無數(shù)的“益處”。因此在眾多學者看來。如何在這個鴻溝面前搭起一座寬敞而牢固的橋，即全面的稅收法律、健康的線上交易環(huán)境、智能人性化的稅收系統(tǒng)、高素質(zhì)的稅收人員為國家稅收的主要挑戰(zhàn)。（三）研究內(nèi)容與方法1.研究目標本論文首先會介紹中國電子商務(wù)稅收征收征管理論和傳統(tǒng)交易下的稅收管理體系和機制。然后立足于國內(nèi)典型電子商務(wù)實務(wù)的基礎(chǔ)上，剖析電子商務(wù)存在什么特點（性質(zhì)）沖擊著我國當前的稅收管理制度，會產(chǎn)生哪些問題。最后，借此放眼全球，在跨境電子商務(wù)上是否存在漏洞、缺陷影響著我國的稅收管理。從而得出對電子商務(wù)稅收征管的啟示，最后為當前的情況作出結(jié)論和給予相關(guān)對策。2.研究方法（四）研究創(chuàng)新本文基于傳統(tǒng)稅收基本理論結(jié)合電子商務(wù)的生態(tài)，意從多角度多方面去分析電子商務(wù)對我國稅收的影響并提出相對應(yīng)的稅收建議。關(guān)于多角度多方面主要有三：（一）快速發(fā)展的國內(nèi)電子商務(wù)與當前傳統(tǒng)的稅收政策的滯后之間所產(chǎn)生的沖擊。（二）“一帶一路”政策下興起的跨境電子商務(wù)與國內(nèi)尚未健全的電子商務(wù)稅收政策帶來的影響。這兩個方面都是與現(xiàn)今時事緊緊相連，既能揭露問題、解決問題，也可以使本文更“接地氣”，易于理解；通過這三方面的分析，為國家針對此“三新”行業(yè)做出一些啟發(fā)，同時也能完善我國相對滯后的稅收體系。二、我國電子商務(wù)稅收征管與現(xiàn)今的稅收征管（一）電子商務(wù)稅收征管電子商務(wù)的定義各國政府、學者、企業(yè)界高層根據(jù)自己所處的地位以及對電子商務(wù)的角度和程度的了解，給出了許多不同的定義。例如美國政府把電子商務(wù)定義為利用電子信息數(shù)據(jù)進行商品或服務(wù)交換的交易行為；世界貿(mào)易組織將電子商務(wù)定義為利用電子信息網(wǎng)絡(luò)進行的商務(wù)活動，包括在因特網(wǎng)上進行的生產(chǎn)、銷售、流通等活動以及利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行的各種商務(wù)活動。美國學者瑞維卡拉科塔和安德魯·B·惠斯頓提出，從廣義角度而言，電子商務(wù)是利用計算機網(wǎng)絡(luò)將買方和賣方所提供的信息、產(chǎn)品和服務(wù)聯(lián)系起來，從而提高買賣雙方活動的效率的活動。關(guān)于對電子商務(wù)的不同定義，使我們能夠多方面了解電子商務(wù)定義的內(nèi)涵，不同的國家對電子商務(wù)都有自己的看法，但都說出了電子商務(wù)的幾個關(guān)鍵詞，即電子信息網(wǎng)絡(luò)、商品和交易活動。電子商務(wù)的分類我國的電子商務(wù)的分類主要為以下幾種：B2B模式，指的是企業(yè)商戶之間利用互聯(lián)網(wǎng)作為平臺進行商品、服務(wù)和信息的交易。簡而言之，圍繞供求關(guān)系之間的是雙方企業(yè)，他們借助網(wǎng)絡(luò)平臺，進行采購和銷售的一個全過程。最被大眾熟知的才用B2B模式的就是阿里巴巴。B2C模式，指企業(yè)與個人之間利用互聯(lián)網(wǎng)直接進行交易，淺顯的來說，指的是網(wǎng)上商城，消費者把互聯(lián)網(wǎng)當作現(xiàn)實的超市進行購物，以滿足自己的需求。如今的B2C電子商務(wù)平臺數(shù)不勝數(shù)，以天貓、京東為領(lǐng)頭羊的各大電商平臺，是我國電商騰飛的主要的標志。C2C模式，是指個人通過電子交易平臺進行的買賣雙方的交易，這是屬于一對一的交易形式，買賣雙方意見一致就可以完成交易，如閑魚、58同城等。當今電子商務(wù)的涉稅特點電子商務(wù)借助了信息技術(shù)和經(jīng)濟活動緊密連接，導致了在交易過程中的涉稅也有自身的特點，具體體現(xiàn)在這些情況：第一，虛擬無形的交易過程?；ヂ?lián)網(wǎng)的高速發(fā)展也帶來了網(wǎng)絡(luò)終端上的高速發(fā)展。目前，買賣雙方只需在手機屏幕亦或者鼠標上用手指一點即可在網(wǎng)上直接進行交易，而交易在網(wǎng)絡(luò)中所帶來的無形感使任何人在任何時間任何地點手指一按即可交易，這種交易跳出了物理地點限制，交易主體雙方的身份信息則會顯得無形且模糊，這種交易對于稅務(wù)機關(guān)無從下手，增加了獲得稅收信息的難度，使得現(xiàn)行的稅率原則根本就沒有立足之地。第二，商務(wù)中介無效化與交易客體的無形化。電商最受人歡迎的原因在于可以直接向商家進行交易，商家可以借此繞開線下第三方平臺的活動作為提供自家產(chǎn)品或服務(wù)的形式。最為代表性的就是版權(quán)產(chǎn)品的數(shù)字化讀物和音樂視頻，消費者可以任憑喜好進行選擇購買，這讓征稅對象形式發(fā)生了轉(zhuǎn)換，但現(xiàn)行的稅法并為針對這類產(chǎn)品作出明確的規(guī)定，這些數(shù)字產(chǎn)品版權(quán)是否歸屬于版權(quán)稅也不明確，那稅務(wù)機關(guān)無法對此類商品進行稅收征管，且不能向第三方平臺進行稅務(wù)的代收代繳，這樣版權(quán)產(chǎn)品交易將會是稅務(wù)機關(guān)稅收流失的一個無底黑洞。第三，革新的無紙化交易。現(xiàn)今，電子支付的的普及，一張支付憑證便替代了紙質(zhì)票據(jù)，電子支付快捷便利，也降低了紙質(zhì)票據(jù)帶來的成本，但稅務(wù)機關(guān)仍基于紙質(zhì)票據(jù)作進行納稅申報。這使得納稅機關(guān)的工作變得極為困難。以C2C和B2C模式為例，他們是直銷產(chǎn)品給客戶，而一些中小企業(yè)電商營業(yè)者根本就不會給消費者開具發(fā)票，甚至以折扣或者一些小禮品來欺瞞消費者的主動索取發(fā)票，最終結(jié)果就是局限以票控稅的效力，增加了電子貨幣逃稅的可能性。（二）現(xiàn)行稅收征管1.稅收征管的定義稅收征收管理，也稱作“稅收稽征管理”。是國家稅務(wù)管理工作的重要組成環(huán)節(jié)。旨在貫徹稅收政策、執(zhí)行稅收制度、完成稅收任務(wù)、發(fā)揮稅收作用最基本的環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)性的工作。主要內(nèi)容分為征收和管理兩個部分。征收是指依照稅法、依法辦事、依率計征，把應(yīng)收的稅額及時、足額地納入國庫;；管理是指對納稅人納稅情況進行時常地、必要地管理，具體工作包括稅務(wù)登記、納稅鑒定、納稅輔導、納稅申報、納稅檢查、稅源調(diào)節(jié)、違章處理等工作。管理是征收的基礎(chǔ)，征收是管理的結(jié)果。2.稅收的特征在《稅法》中，稅收存在以下三個主要特征：，是指稅收是國家以社會管理者的身份，憑借政權(quán)力量，依據(jù)政治權(quán)力，通過頒布法律或政令來進行強制征收。負有納稅義務(wù)的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法令，在國家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收具有法律地位的體現(xiàn)。，是指通過征稅，社會集團和社會成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報酬或代價。稅收這種無償性是與國家憑借政治權(quán)力進行收入分配的本質(zhì)相聯(lián)系的。無償性體現(xiàn)在兩個方面：一方面是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接支付任何報酬；另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收無償性是稅收的本質(zhì)體現(xiàn)，也是區(qū)分稅收收入和其他財政收入形式的重要特征。它反映的是個人單方面將一種社會產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)向國家轉(zhuǎn)移，而不是等價交換關(guān)系。，是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標準進行征收的，即規(guī)定納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計價辦法和期限等，是一種固定的連續(xù)收入。對于稅收預(yù)先規(guī)定的標準，征稅方和納稅方都必須共同遵守，非經(jīng)國家法令修訂或調(diào)整，征納雙方都不得違背或改變這個固定的比例或數(shù)額以及其他制度規(guī)定。稅收的三個基本特征是有機的統(tǒng)一整體。其中，強制性是實現(xiàn)稅收無償征收的強有力保證，無償性是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn)，固定性是強制性和無償性的必然要求。3.我國現(xiàn)行稅收的原則我國現(xiàn)行的稅制體系原則主要為以下五大原則：1、，在保證國家的財政需求充足的情況下，要兼顧納稅人的負擔能力，維護好國家、企業(yè)和個人三者之間的利益關(guān)系；2、，以公正、平等為主旨，通過稅收調(diào)節(jié)，實現(xiàn)合理負擔，鼓勵平等競爭；3、，以優(yōu)化資源有效配置、增進經(jīng)濟效率為目標,彰顯國家產(chǎn)業(yè)鼓勵政策，充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟增長的激勵作用；4、，要求稅法簡明易懂,征管簡潔嚴謹；節(jié)時省費；5、，應(yīng)以法律為依據(jù)，依法征稅治稅。4.我國稅收結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀筆者通過探索我國和，從這兩方面分析我國稅收結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀。第一，我國稅收的結(jié)構(gòu)。我國市場經(jīng)濟實行41年以來，不斷地發(fā)展與探索，目前以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體、其他稅種為補充的復合型稅制結(jié)構(gòu)體系已形成。但目前就稅收而言結(jié)構(gòu)占比而言，以增值稅、營業(yè)稅和消費稅為代表的流轉(zhuǎn)稅類是其中的中流砥柱，占比超過60%左右，占據(jù)了稅收的主導地位。相比之下，所得稅名義上也是主體一種，是中國稅種的主要征收方向，但只占剩余40%中較小的一部分。這樣會導致我國的比例失衡，而這種失衡會導致國民貧富階級的收入不平衡。因此，中國以雙主體為根本的稅收制度結(jié)構(gòu)還沒有真正完全形成。第二，中國稅收來源結(jié)構(gòu)。企業(yè)的營業(yè)稅和增值稅是我國稅收的主要來源，承擔著近90%的稅收收入，而個人所負擔的稅收收入就顯得相形見絀，占比不到10%。企業(yè)作為我國稅收的中流砥柱，承受著巨大的稅負壓力，因此企業(yè)一些少報漏報的心理也會油然而生。這會使得納稅機關(guān)產(chǎn)生一定的納稅風險。三、電子商務(wù)對我國稅收征管的影響（一）我國電子商務(wù)對稅收征管方式的沖擊一直以來，我國現(xiàn)今主要依照《》、《》對企業(yè)和個人進行依法征稅，但兩部法律中并沒有提及電商網(wǎng)絡(luò)交易環(huán)境下的稅收征管，導致電商領(lǐng)域仍是一紙空文。2019年1月，《電子商務(wù)法》正式出臺，但仍存在諸多漏洞，并不能完善電子商務(wù)領(lǐng)域的稅收征管。下面我們將全面剖析其沖擊：第一，商家的僥幸心作祟，缺少稅務(wù)機關(guān)的引導。在我國納稅體系中，一直實行讓納稅人主動申報稅收，但在電商領(lǐng)域，諸多電商商家利用了監(jiān)管不嚴不需要納稅的僥幸心理，主動報稅的電商寥寥無幾，即使存在電商商家有主動納稅的想法，但目前，各級稅務(wù)機關(guān)的并沒有專設(shè)相對的，讓電商商家無從申報，不斷打擊著電商主動申報的積極性，從而助長了僥幸心理在作祟。第二，“以票控稅”的局限性。電子商務(wù)的模式不斷進步到無紙化，因此電商可以出具的只能是電子發(fā)票，但據(jù)艾媒數(shù)據(jù)的調(diào)查，11.6%的消費者遇到了商家限制時間開具電子發(fā)票，逾期不開。22.7%的消費者需要自行打印電子發(fā)票，增加了消費者的成本。37.5%的消費者因發(fā)票未及時下載，找回麻煩。6.3%的消費者其公司不認可電子發(fā)票。18.8%的消費者需要自助開具，要經(jīng)歷眾多繁瑣的過程。消費者目前對于電子發(fā)票的流轉(zhuǎn)與報銷仍有著不好的體驗，使得消費者對電子發(fā)票無動于衷。這歸咎于電商經(jīng)營者為了賺取更多的利潤，對電子發(fā)票產(chǎn)生了惻隱之心，使得電子發(fā)票的普及與推廣存在阻力。而我國的稅收征管以納稅登記為前提，紙質(zhì)票據(jù)作為征收的媒介，成為稅務(wù)主體則需要通過工商登記，這為逃稅有可乘之機，經(jīng)營者只需裝無知，單純的在電商平臺注冊而不知道要去工商登記等理由即可逃避納稅。這導致了工商部門無從獲悉真正的納稅主體，輕而易舉的逃避了稅收監(jiān)管，稅務(wù)機關(guān)也不知所從。（二）我國電子商務(wù)對稅收征管模式的沖擊我國現(xiàn)行的征管模式實施至今，稅收征管狀況產(chǎn)生了較大的改觀。征管效率大大提升的同時，征管質(zhì)量也不斷的精練。但電子商務(wù)近幾年來的迅猛發(fā)展，使得征管模式暴露出了它的局限性。結(jié)合筆者上述介紹的電子商務(wù)稅收和現(xiàn)今的稅收我們將從納稅主體、征稅對象、交易方式和途徑和稅務(wù)稽查進行解析：第一，納稅主體不明確。在一筆電子商務(wù)交易中，納稅主體具有虛擬化，交易雙方只需要一個平臺網(wǎng)址和對應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器和一個網(wǎng)上賬號即可成為電商交易的一份子。而電商商家只需在電商平臺交商家登記費即可從事電商交易。從事電商交易過程中，商家可以隱匿商家信息等方式進行身份的隱匿，使得辨別出真正的納稅主體變得十分困難，在征收上處于一個真空地帶，這對稅務(wù)稽查和納稅申報工作形成一個挑戰(zhàn)。第二，納稅對象無法區(qū)分。納稅對象通常可以分為有形商品、勞務(wù)和特許權(quán)三類，分別有各自的征稅標準。電商改變了線下傳統(tǒng)的交易以及交易的類型，如實體商品轉(zhuǎn)變成數(shù)字化商品，打破了電商環(huán)境下商品、勞務(wù)和特許權(quán)對各自征稅對象中的判定，加大稅務(wù)稽查的難度。第三，交易方式和歸屬不清晰。稅務(wù)機關(guān)在電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管已是一個難題，其中一個原因是銷售方和購買方可以直接進行商品交易，商業(yè)中介逐漸趨于無效化。另外，電商交易只需通過電子支付，基于電子支付平臺執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)在稅收征管上難以找出大方向進行監(jiān)管。第四，稅務(wù)稽查困難。稅務(wù)稽查的方向是利用現(xiàn)金流進行監(jiān)測排查，即通過票據(jù)、銀行賬戶等。但隨著電子發(fā)票的推出，消費者面對電商交易唯一的可靠就是電子發(fā)票，而電子發(fā)票由于體驗不佳，商家極容易以被刪除、沒有登記、遺失為由，稅務(wù)機關(guān)則對電子發(fā)票的取得十分困難，進而在稅務(wù)稽查過程中無從獲得充分有效的資金流信息?？偟膩碚f，在電商交易過程中，因商品無形化、交易方式電子化，稅務(wù)機關(guān)無法按照傳統(tǒng)的辦法對營業(yè)者進行稅務(wù)稽查。（三）跨境電子商務(wù)對我國稅收征管的沖擊近年來，跨境電商零售業(yè)務(wù)作為一種新型商業(yè)行為快速發(fā)展，由于電子商務(wù)直接的交易、商品促銷大等優(yōu)勢不斷受到了我國消費者的選擇，同時也帶動了我國實行“一帶一路”國家策略，正式拓展進出口貿(mào)易。跨境電商的發(fā)展帶動了國內(nèi)消費需求、促進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，得到了政府的大力支持，因此“一帶一路”國家策略下的跨境電商應(yīng)運而生。然而電商交易的虛擬性等特征，使得納稅主體無法確定，造成偷稅漏稅行為。國內(nèi)電子交易所產(chǎn)生的虛擬化、無紙化的特點也讓跨境電商無法執(zhí)行稅收征管程序。對應(yīng)的法律法規(guī)也伴隨著國內(nèi)電商法規(guī)設(shè)立不健全沒有正式的一紙之文，流失了大量稅收，讓原本國內(nèi)稅收的不平衡再次雪上加霜。接下來，我們放寬視角，在跨境電商中會對我國稅收征管帶來什么沖擊。1.我國跨境電商的稅收征管現(xiàn)狀在國內(nèi)電子商務(wù)騰飛以及“一帶一路”大框架下，跨境電商成為了促進國家之間友好交流共同富裕的一個手段。目前跨境電商主要有兩種方式交易模式：第一種是，即企業(yè)先調(diào)查用戶熱門商品，將熱門商品利用海運或空運批量運送至海關(guān)關(guān)境，存入國內(nèi)具有不受的保稅倉，在商品被下訂準備出倉時申報繳納關(guān)稅和；另一種是直郵模式，顧名思義就是通過國際快遞從商品當?shù)刂苯影l(fā)貨，商品以名義入境并繳納海關(guān)稅。2019年中旬，社會智庫電商研究中心發(fā)布了《201》數(shù)據(jù)顯示（見表2），2018年中國進口跨境電商交易規(guī)模高達19000億元，同去年相比比增長26.7%。在的普及與的興起的趨勢下，用戶保證獲得心儀商品的同時更想追求高效優(yōu)質(zhì)的電商服務(wù)。但跨境市場實際產(chǎn)生的稅收不到234億元，預(yù)計產(chǎn)生的稅收流失高達1200億元，預(yù)計之后一年的稅收流失將高達1800億元。這體現(xiàn)了在“一帶一路”的國家策略下稅收征管的政策已經(jīng)明顯落后，急需建立相應(yīng)法規(guī)減少稅收流失。2.跨境電子商務(wù)對我國稅收征管的沖擊第一，沒有準確的稅率準則。我國為了減輕海關(guān)人員的負擔，通關(guān)程序相對簡單，因此對于進出口商品的征稅稅率制定也相對簡單，只有特殊產(chǎn)品要收取相關(guān)的消費稅，其余大部分是從價從量進行征稅。因此，關(guān)稅就是基于進出口貨物成交價格，即“完稅價格”。該征收準則會根據(jù)商品種類的不同所承擔的稅收各有著十分明顯的差異，納稅人的稅負分擔出現(xiàn)了很大的不平衡，收入分配也會不公平。第二，稅收效率低下。在“一帶一路”國家策略的深入拓展，我們會有更多的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品流入他國，而我們也能享受到外國帶來的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。我國的消費者現(xiàn)在可以通過各大平臺的“海外購”，把自己心儀的商品送到面前，但是數(shù)量過多的海外商品導致了海關(guān)稅收征管效率不能滿足跨境電商的迅猛發(fā)展,使得海關(guān)征稅的人力物力成本不斷增加。另外上面提及的沒有準確的稅率準則，缺乏了系統(tǒng)性的操作流程，加重海關(guān)稅務(wù)人員的工作負擔‘’；。第三，跨境電商稅收立法不俱全。我國應(yīng)該制定基于法制和公平原則上的進出口商品稅收制度。不俱全的法例將會導致海關(guān)執(zhí)法不全面，增添海關(guān)納稅的難度。因此，制定全面的稅收法律十分重要，這是為了彰顯我國跟世界各國真誠友好的態(tài)度，同時貫徹我們“一帶一路”國家策略的精神。而建立一本全面的稅收法律應(yīng)從稅收分配模式出發(fā)，以公平征稅準則作為前提，嚴加管理稅務(wù)機關(guān)以及稅務(wù)人員，平等對待所有納稅主體，依法征稅。不斷接近稅法中所主旨的公平。我國跨境電商的稅收立法就應(yīng)該從上述方向出發(fā)，在關(guān)稅環(huán)節(jié)上，必須明確商品的征收，避免存在大量的消費稅以及增值稅的多重征收。如果立法不健全，直接導致我們國家和一些貿(mào)易比較緊密的國家，尤其是加入一帶一路戰(zhàn)略由此受惠的國家，打擊他們對產(chǎn)品交流與輸出的積極性，從而增加我國在跨境電商領(lǐng)域的成本，對我國的信賴程度將會下降，這不符合跨境電子商務(wù)的發(fā)展趨勢。所以相關(guān)的稅收政策適應(yīng)跨境電商的發(fā)展，對于跨境電子產(chǎn)品要合理分析。四、我國電子商務(wù)稅收征管的啟示（一）對電子商務(wù)實行稅收征管的必要性據(jù)《》顯示,統(tǒng)計至2019年6月，數(shù)量高達8.54億，網(wǎng)絡(luò)普及率高達了61.2%，超過3.1%，超過7.6%，同比提升了2.9%。全年共計新增網(wǎng)民2598萬人，?；ヂ?lián)網(wǎng)的迅速普及使得中國網(wǎng)民規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)對借助互聯(lián)網(wǎng)進行辦公的比例逐年增加，這些都進一步證明了電子商務(wù)在中國的迅猛發(fā)展。據(jù)各大電商平臺報告，2018年天貓的累計交易額為21410億元。2018年京東的累計交易額近17000億元。電子商務(wù)拉動了內(nèi)需，增加了國民的消費欲望，激活了市場活力，電子商務(wù)所帶來的經(jīng)濟效益被不斷的放大，在經(jīng)濟新常態(tài)下，電子商務(wù)可以帶動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，改善供給側(cè)結(jié)構(gòu)，煥發(fā)新一波經(jīng)濟增長，改善就業(yè)方面起到了重要作用。不僅如此，統(tǒng)計至2018年，到達2300億元大關(guān)，同去年相比增長33.8%。到2019年，635.2億件，同去年相比增長25.3%；達4801萬人，同去年相比增長8.3%。但因我國沒有完整的電子商務(wù)稅收征管政策法規(guī)，無法適應(yīng)電商的發(fā)展速度，目前僅有B2B企業(yè)納入了稅收范圍,給其他模式的電商其余有空洞可鉆，造成了大量的稅收流失。電子商務(wù)領(lǐng)域所積聚而成的龐大的稅收“漏洞”,會隨著電子商務(wù)在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中所占比重的提升,不斷影響我國的財政穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展。因此,對于我國電商發(fā)展現(xiàn)狀而言加強電商領(lǐng)域的稅收征管，維護我國必要的稅收收入乃重中之重。（二）對電子商務(wù)實行稅收征管的意義在《稅法》中，稅收特征之一的強制性要求我們個人還是經(jīng)濟主體，只要負有納稅義務(wù)，那么都必須遵守國家強制性的稅收法令就要承擔相應(yīng)的義務(wù)。但電子商務(wù)的本質(zhì)是普通商品服務(wù)的貿(mào)易，所以從事電子商務(wù)人員，也應(yīng)具備納稅的義務(wù)，是納稅人。對電子商務(wù)納入稅收征管的范圍可以在一定程度上堵住流失的稅收收入，維護我國在國際上稅收權(quán)利，促進公民分配的公平發(fā)展，意義重大，主要體現(xiàn)在幾點。第一，維護稅收公平。政府依照稅法有權(quán)力對納稅人進行強制的無償?shù)亩惪钫魇?，維護公民再分配的平衡，這是稅收的強制性和無償性要求的。但電子商務(wù)的本質(zhì)是傳統(tǒng)貿(mào)易，這本應(yīng)該計入國家稅收的管理范圍之中，電子商務(wù)失去了稅收征管，將會誘導大量的傳統(tǒng)貿(mào)易商將會扎堆進電商平臺，使電商平臺成為避稅的無法之所，不斷的對現(xiàn)行稅收制度、稅收管理模式施加更嚴峻的壓力，不僅會影響電子商務(wù)的健康發(fā)展，也破壞社會經(jīng)濟的正常秩序。第二，增加財政收入。一位來自中央財經(jīng)大學的學者名叫蔡昌針對電商稅收流失作出了深入探討，他運用估算出2017年淘寶與天貓的增值稅流失情況。其中，淘寶確定流失稅收為739422.50元，潛在總流失為1161982.16元，占實體總稅額的比重為82.27%；天貓確定流失稅收為806135.63元，潛在總流失為834291.197元，占實體總稅額的比重為0.08%。從天貓來看，由于入駐皆為品牌企業(yè)，他們對稅收的自覺性十分的強，但對淘寶而言，目前如果還不完善對電商的稅收征管，那稅款流失的數(shù)字將會是天文數(shù)字，所以作為國家稅收的重要來源，同時電子商務(wù)作為未來發(fā)展的主要趨勢，在未來的稅收理應(yīng)占有舉足輕重的地位，因而必須進行稅收征管。第三，保護我國的稅收權(quán)益。國內(nèi)電商發(fā)展雖十分迅速，但論跨境電子商務(wù)，因虛擬化的特點使得稅收管轄權(quán)原則與傳統(tǒng)貿(mào)易相區(qū)別，電子商務(wù)全球化貿(mào)易日益頻繁，稅收管轄權(quán)的合理行使十分重要，這是彰顯國家主權(quán)的一部分。因此各個國家都會針對自己的國家利益，不斷與其他國家的稅收管轄權(quán)進行碰撞。導致了部分企業(yè)以及個人借助碰撞所產(chǎn)生的稅收管轄權(quán)漏洞進行避稅，無形中傷害的是產(chǎn)生碰撞的幾個國家。完善稅收征管問題能夠使中國在電子商務(wù)的國際大趨勢下，在稅收管轄權(quán)的這一個問題中獲得主動權(quán),這有利于維護中國在國際貿(mào)易中的稅收權(quán)益，也彰顯出我國的大國風范。第四，保障我國電子商務(wù)生態(tài)健康發(fā)展。政府可以通過稅收征管獲取從業(yè)者信息進而實施外部監(jiān)督，從而建立一個公平有序的電商運營生態(tài)。據(jù)，2018年全年受理的電商糾紛案件同比增長38.36%，其中最主要的原因是存在貨不對板問題。在“618”“雙11”“雙12”的電商年度大活動中，大量的山寨產(chǎn)品流入消費者市場，嚴重侵犯了，打破了市場經(jīng)濟秩序，不利于電商生態(tài)長穩(wěn)的健康發(fā)展。因此，對電商領(lǐng)域?qū)嵭卸愂照鞴?，可以讓稅?wù)機關(guān)依照法律充分地獲取從業(yè)者的信息，從而可以對從業(yè)者其商鋪實行外部監(jiān)督，規(guī)范商家產(chǎn)品質(zhì)量，也使電商優(yōu)惠政策的出臺更有針對性，如一些惠民便利服務(wù)項目的電商在一定時間內(nèi)進行稅收減免等。這樣可以避免線下企業(yè)利用電商逃稅，從而資源配置得到有效利用，同時規(guī)范交易主體，促進電商生態(tài)健康發(fā)展。以上四方面，分別從宏觀和微觀角度闡述了電子商務(wù)這個蛋糕越來越大，對其進行合法監(jiān)管已經(jīng)是大勢所趨，合理的分配好這個蛋糕，才能讓電子商務(wù)這個領(lǐng)域的蛋糕越做越大，同時從業(yè)者、消費者大至國家都有各自的獲益，具有重大的意義。五、完善我國電子商務(wù)稅收征管的對策1.創(chuàng)造出符合我國特色化的電子商務(wù)稅收征管原則我國稅收原則中，指的是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的實行，應(yīng)根據(jù)當前法律法規(guī)作為依據(jù)。目前我國有且只有一項法律法規(guī)，即《電商法》有落實此原則，但下臺落實才第一年，因此稅務(wù)機關(guān)依法進行稅收征管會產(chǎn)生一定阻力。我國要進行電子商務(wù)稅收征管，明確電子商務(wù)稅收征管原則則是開頭的第一步，也是為電子商務(wù)交易環(huán)境劃出一條底線。我國應(yīng)結(jié)合我國特色國情，基于傳統(tǒng)稅收稅收原則，同時加強與電商經(jīng)營者的聯(lián)系，創(chuàng)新出有中國特色的電子商務(wù)稅收征管原則。2.加強稅務(wù)機關(guān)與電商平臺的合作，深化簡政放權(quán)電子商務(wù)環(huán)境的建立少不了各大電商平臺助力，營造出多對一甚至是一對一的交易對等條件。而稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)了解企業(yè)運營狀況和稅款繳納的重要措施，也是企業(yè)申請營業(yè)執(zhí)照的唯一路徑。這種措施在一定程度上維護了國家稅收的穩(wěn)定。因此，B2B，B2C模式的企業(yè)會依法按照規(guī)定進行納稅登記。但是對于個人電商商家，他們并不需要這一步驟。因此，為了保證電商交易與傳統(tǒng)貿(mào)易的稅收處于相對平衡的狀態(tài)，同時阻止經(jīng)營者利用電子商務(wù)進行偷稅漏稅，我國應(yīng)結(jié)合深化改革大背景下，稅務(wù)機關(guān)簡政放權(quán)與電商平臺多加合作。電商平臺針對新立各大營業(yè)商戶以及個人商戶，收集完整個人信息以及電子稅務(wù)登記信息，并移交給稅務(wù)機關(guān)下的電子稅務(wù)系統(tǒng)。稅務(wù)人員進行審核成功后，結(jié)合工商局向電商平臺下發(fā)對應(yīng)的電子營業(yè)執(zhí)照并轉(zhuǎn)交給新商戶。新商戶一旦出現(xiàn)偷稅漏稅，商戶信息將作為很好的稽查手段，可以將營業(yè)人列入失信人名單內(nèi)。這樣的合作能夠完善登記制度，規(guī)范了電商的辦理登記。3.“以票控稅”要深深扎入電子商務(wù)環(huán)境中國家稅務(wù)總局在《中華人民共和國》中要求從事電商交易的企業(yè)和個人必須使用進行開戶登記、網(wǎng)上領(lǐng)取發(fā)票手續(xù)、在線開具發(fā)票、傳輸發(fā)票、查驗發(fā)票和繳銷發(fā)票等事項，該方法實現(xiàn)了電商憑證管理的網(wǎng)絡(luò)化和系統(tǒng)化。但對于較大規(guī)模的商家有很好的管制作用，而部分中小型商家和個人賣家仍是對電子發(fā)票十分隨便，愛給不給的態(tài)度以及隨便扔一張圖自行打印的惡劣行為都讓現(xiàn)今電子發(fā)票體驗不佳，從而增加了納稅的阻力。因此我國應(yīng)該對電子發(fā)票做出明確規(guī)范，聯(lián)合電商平臺將電子發(fā)票融入整個交易過程中。如交易訂單可以顯示訂單號和發(fā)票號，而稅務(wù)機關(guān)可通過發(fā)票號在電子稅務(wù)系統(tǒng)追蹤至賣方店鋪以及對應(yīng)真實信息。這樣買家就可以充分利用電子發(fā)票作為監(jiān)督電子商務(wù)的交易行為，“以票控稅”將會因這種改善強化了其監(jiān)督效力。4.提升公民對電子商務(wù)交易的認知2019年1月1日，《》正式頒布出臺。這是我國第一部針對電商方面的法律。該法律明確了絕大多數(shù)的電商市場的主體，將要開始受到了法律的監(jiān)管?！峨娚谭ā穼蔀閷﹄娚填I(lǐng)域深入探索的一盞明燈，不斷開辟出一個更加規(guī)范有序的新道路。但實質(zhì)上，《電商法》的內(nèi)容絕大多數(shù)依靠工商稅務(wù)相關(guān)法律適應(yīng)于電商領(lǐng)域里頭作一個補充整理，以及對電商行業(yè)的特殊條件做出單獨規(guī)范，并沒有從筆者上述提及到的種種問題作出明確規(guī)范。這說到底，還是公民對電子商務(wù)仍舊掉以輕心，以為這個法律就可以保障自己在電子商務(wù)交易中的權(quán)益。因此，要完善電商領(lǐng)域的法律法規(guī)，必須要提升公民對電子商務(wù)交易的認知，才能更好的維護自身合法的權(quán)益，享受健康便利的電子商務(wù)交易環(huán)境。5.加強國際化合作，謹記“人類命運共同體”“一帶一路”的國家策略推動，沿線的64個國家都能在經(jīng)濟貿(mào)易上受益。但我國并不可以就此停步，保證沿線64個國家深度合作交流，商討出交易過程中就稅收管轄權(quán)問題作出一些協(xié)商，同時加強與歐美各國的商業(yè)合作，就電子商務(wù)一事進行深度的交流探討，如一些跨境電子商務(wù)高峰首腦會議，我們不僅可以從其他國家中攝取在電子商務(wù)中的稅務(wù)管理經(jīng)驗，給電子商務(wù)稅收法律作出一點借鑒和參考，還能借此做出一些外交上的交流，通過電子商務(wù)平臺的架設(shè)簽下有利于國家利益的大訂單，國民可以從中互相從各國獲得一些優(yōu)質(zhì)的商品，兩國國民可以從中受益，拉動內(nèi)需，互相對經(jīng)濟作出貢獻，此乃彰顯雙方大國本色，同時也為全球跨境電子商務(wù)邁出歷史性的一步，豈不美哉？六、結(jié)論互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，使我們只需要手機一點，消費一些金錢便可讓自己稱心如意，獲得了心中渴望的商品。這就是電子商務(wù)的快捷便利所帶來的的魅力。但對于電商從業(yè)者而言，其虛擬化、模糊化同時成本低的特點，使得黑心從業(yè)者眼里看來電商領(lǐng)域就是滋養(yǎng)他們的“大乳酪”，而我國對于這方面仍舊以傳統(tǒng)的稅收法律定義看電子商務(wù)，《電子商務(wù)法》的設(shè)立并無法改變電商領(lǐng)域這份“大蛋糕”，持續(xù)著讓該領(lǐng)域成為了無法之地，沖擊著稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)模式，流失了大量稅收。在此，本文基于傳統(tǒng)稅收的相關(guān)理論以及電子商務(wù)的大體模式，探討出電子商務(wù)對我國稅收的問題，進而啟示出建立完善的電子商務(wù)稅收法規(guī)的對策以及對應(yīng)步驟，為我國對于《電子商務(wù)法》的進一步完善和新電商稅收法規(guī)的草案起撰提供了參考和借鑒作用。參考文獻[1]陳曉勇.創(chuàng)新型跨境電商企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新動力機制研究[J].北方經(jīng)貿(mào),2019(04):138-139.[2]嚴忠.電子商務(wù)發(fā)展與稅收問題研究[J].商場現(xiàn)代化,2018(21):30-31.[3]徐特.基于電子商務(wù)的稅征管理研究[D].浙江大學,2018.[4]呂秉梅.電商稅收征管的難點與突破[J].人民論壇,2019(20):80-81.[5]張博.基于電子商務(wù)的稅收籌劃問題研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2017(10):195-196[6]黃娉婷.電商模式稅收征管問題研究[J].商業(yè)會計,2019(15):111-113[7]靳葵.中國電子商務(wù)稅收征管問題研究[D].河南財經(jīng)政法大學,2017.[8]昝鑫,伍玉君,呂曉雨.“一帶一路”背景下跨境電子商務(wù)公司的稅收政策分析——以四川自由貿(mào)易試驗區(qū)為例[J].納稅,2019,13(26):18+21[9]劉志安,陳灝.近期主要國家（地區(qū)）跨境電商進口稅收政策調(diào)整及其影響[J].商業(yè)經(jīng)濟研究,2019(15):140-142.[10]稅收的特征,百度百科,2019.02.08[11]第44次《中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展狀況統(tǒng)計報告》,中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心,2019.08.30[12]稅收的特征,百度百科,2019.02.08[13]蔡昌.電商稅收流失測算與治理研究[J].會計之友,2017(08):2-13.[14]Liu,Wang,Shao,Li.ThecurrentsituationanddevelopmenttrendofChina’stourisme-commerce[J].InternationalJournalofTourismSciences,2018,18(4).

致謝伴隨著論文終稿的完成，四年的大學生活乃也即將圓滿結(jié)束。本文是由李克茹老師的精心指導下完成的。論文從開題報告到選題的整個過程中，得到了李克茹老師用嚴謹?shù)膶W術(shù)態(tài)度、獨到的學術(shù)眼光、精益求精的精神，給我留下了深刻印象；對我的論文撰寫產(chǎn)生了極大的促進作用；讓我在大學的最后一年享受到最充實的求學過程。在此，我要特別感謝我的導師，老師的諄諄教導我都聆聽于心，我不僅學到了財稅領(lǐng)域的專業(yè)知識，更學會了為人處事的道理，這些都讓我受益匪淺。最后再次真誠地感謝老師的無私付出。從2016年9月到2020年6月，我很慶幸自己在廣州工商學院度過了四年美好的求學之旅，同時感謝與我同我一起的求學舍友，是他們的陪伴，讓我的大學生活充滿了溫暖。最后，本文在寫作過程中參考了大量的文獻資料，文獻資料已在參考文獻中開列，在此向所有的作者表示深深的感謝！你們的看法和觀點對我的論文方向有清晰的指導作用。再次感謝所有的作者！

附錄資料：不需要的可以自行刪除HYPERLINK不用鼠標怎么用鍵盤操作電腦.有哪些快捷鍵?快捷鍵大全F1顯示當前程序或者windows的幫助內(nèi)容。F2當你選中一個文件的話，這意味著“重命名”F3當你在桌面上的時候是打開“查找：所有文件”對話框F10或ALT激活當前程序的菜單欄windows鍵或CTRL+ESC打開開始菜單CTRL+ALT+DELETE在win9x中打開關(guān)閉程序?qū)υ捒駾ELETE刪除被選擇的選擇項目，如果是文件，將被放入回收站SHIFT+DELETE刪除被選擇的選擇項目，如果是文件，將被直接刪除而不是放入回收站CTRL+N新建一個新的文件CTRL+O打開“打開文件”對話框CTRL+P打開“打印”對話框CTRL+S保存當前*(糙)*作的文件CTRL+X剪切被選擇的項目到剪貼板CTRL+INSERT或CTRL+C復制被選擇的項目到剪貼板SHIFT+INSERT或CTRL+V粘貼剪貼板中的內(nèi)容到當前位置ALT+BACKSPACE或CTRL+Z撤銷上一步的*(糙)*作ALT+SHIFT+BACKSPACE重做上一步被撤銷的*(糙)*作Windows鍵+M最小化所有被打開的窗口。Windows鍵+CTRL+M重新將恢復上一項*(糙)*作前窗口的大小和位置Windows鍵+E打開資源管理器Windows鍵+F打開“查找：所有文件”對話框Windows鍵+R打開“運行”對話框Windows鍵+BREAK打開“系統(tǒng)屬性”對話框Windows鍵+CTRL+F打開“查找：計算機”對話框SHIFT+F10或鼠標右擊打開當前活動項目的快捷菜單SHIFT在放入CD的時候按下不放，可以跳過自動播放CD。在打開word的時候按下不放，可以跳過自啟動的宏ALT+F4關(guān)閉當前應(yīng)用程序ALT+SPACEBAR打開程序最左上角的菜單ALT+TAB切換當前程序ALT+ESC切換當前程序ALT+ENTER將windows下運行的MSDOS窗口在窗口和全屏幕狀態(tài)間切換PRINTSCREEN將當前屏幕以圖象方式拷貝到剪貼板ALT+PRINTSCREEN將當前活動程序窗口以圖象方式拷貝到剪貼板CTRL+F4關(guān)閉當前應(yīng)用程序中的當前文本（如word中）CTRL+F6切換到當前應(yīng)用程序中的下一個文本（加shift可以跳到前一個窗口）在IE中：ALT+RIGHTARROW顯示前一頁（前進鍵）ALT+LEFTARROW顯示后一頁（后退鍵）CTRL+TAB在頁面上的各框架中切換（加shift反向）F5刷新CTRL+F5強行刷新激活程序中的菜單欄F10執(zhí)行菜單上相應(yīng)的命令A(yù)LT+菜單上帶下劃線的字母關(guān)閉多文檔界面程序中的當前窗口CTRL+F4關(guān)閉當前窗口或退出程序ALT+F4復制CTRL+C剪切CTRL+X刪除DELETE顯示所選對話框項目的幫助F1顯示當前窗口的系統(tǒng)菜單ALT+空格鍵顯示所選項目的快捷菜單SHIFT+F10顯示“開始”菜單CTRL+ESC顯示多文檔界面程序的系統(tǒng)菜單ALT+連字號(-)粘貼CTRL+V切換到上次使用的窗口或者按住ALT然后重復按TAB，切換到另一個窗口ALT+TAB撤消CTRL+Z使用“Windows資源管理器”的快捷鍵如果當前選擇展開了,要折疊或者選擇父文件夾左箭頭折疊所選的文件夾NUMLOCK+負號(-)如果當前選擇折疊了，要展開或者選擇第一個子文件夾右箭頭展開當前選擇下的所有文件夾NUMLOCK+*展開所選的文件夾NUMLOCK+加號(+)在左右窗格間切換F6可以使用Microsoft自然鍵盤或含有Windows徽標鍵的其他任何兼容鍵盤的以下快捷鍵。在任務(wù)欄上的按鈕間循環(huán)WINDOWS+TAB顯示“查找：所有文件”WINDOWS+F顯示“查找：計算機”CTRL+WINDOWS+F顯示“幫助”WINDOWS+F1顯示“運行”命令WINDOWS+R顯示“開始”菜單WINDOWS顯示“系統(tǒng)屬性”對話框WINDOWS+BREAK顯示“Windows資源管理器”WINDOWS+E最小化或還原所有窗口WINDOWS+D撤消最小化所有窗口SHIFT+WINDOWS+M關(guān)閉所選文件夾及其所有父文件夾按住SHIFT鍵再單擊“關(guān)閉按鈕（僅適用于“我的電腦”）向后移動到上一個視圖ALT+左箭頭向前移動到上一個視圖ALT+右箭頭查看上一級文件夾BACKSPACE五、使用對話框中的快捷鍵目的快捷鍵取消當前任務(wù)ESC如果當前控件是個按鈕，要單擊該按鈕或者如果當前控件是個復選框，要選擇或清除該復選框或者如果當前控件是個選項按鈕，要單擊該選項空格鍵單擊相應(yīng)的命令A(yù)LT+帶下劃線的字母單擊所選按鈕ENTER在選項上向后移動SHIFT+TAB在選項卡上向后移動CTRL+SHIFT+TAB在選項上向前移動TAB在選項卡上向前移動CTRL+TAB如果在“另存為”或“打開”對話框中選擇了某文件夾，要打開上一級文件夾BACKSPACE在“另存為”或“打開”對話框中打開“保存到”或“查閱”F4刷新“另存為”或“打開”對話框F5選擇項目時，可以使用以下快捷鍵。目的快捷鍵插入光盤時不用“自動播放”功能按住SHIFT插入CD-ROM復制文件按住CTRL拖動文件創(chuàng)建快捷方式按住CTRL+SHIFT拖動文件立即刪除某項目而不將其放入SHIFT+DELETE“回收站”顯示“查找：所有文件”F3顯示項目的快捷菜單APPLICATION鍵刷新窗口的內(nèi)容F5重命名項目F2選擇所有項目CTRL+A查看項目的屬性ALT+ENTER或ALT+雙擊可將APPLICATION鍵用于Microsoft自然鍵盤或含有APPLICATION鍵的其他兼容鍵七、Microsoft放大程序的快捷鍵這里運用Windows徽標鍵和其他鍵的組合。Windows徽標+PRINTSCREEN將屏幕復制到剪貼板（包括鼠標光標）Windows徽標+SCROLLLOCK將屏幕復制到剪貼板（不包括鼠標光標）Windows徽標+PAGEUP切換反色。Windows徽標+PAGEDOWN切換跟隨鼠標光標Windows徽標+向上箭頭增加放大率Windows徽標+向下箭頭減小放大率八、使用輔助選項快捷鍵目的快捷鍵切換篩選鍵開關(guān)右SHIFT八秒切換高對比度開關(guān)左ALT+左SHIFT+PRINTSCREEN切換鼠標鍵開關(guān)左ALT+左SHIFT+NUMLOCK切換粘滯鍵開關(guān)SHIFT鍵五次切換切換鍵開關(guān)NUMLOCK五秒用AIT+TAB還有微軟微標的個鍵，方向鍵。最多的是用到AITF1顯示當前程序或者windows的幫助內(nèi)容。F2當你選中一個文件的話，這意味著“重命名”F3當你在桌面上的時候是打開“查找：所有文件”對話框F10或ALT激活當前程序的菜單欄windows鍵或CTRL+ESC打開開始菜單CTRL+ALT+DELETE在win9x中打開關(guān)閉程序?qū)υ捒駾ELETE刪除被選擇的選擇項目，如果是文件，將被放入回收站SHIFT+DELETE刪除被選擇的選擇項目，如果是文件，將被直接刪除而不是放入回收站CTRL+N新建一個新的文件CTRL+O打開“打開文件”對話框CTRL+P打開“打印”對話框CTRL+S保存當前*(糙)*作的文件CTRL+X剪切被選擇的項目到剪貼板CTRL+INSERT或CTRL+C復制被選擇的項目到剪貼板SHIFT+INSERT或CTRL+V粘貼剪貼板中的內(nèi)容到當前位置ALT+BACKSPACE或CTRL+Z撤銷上一步的*(糙)*作ALT+SHIFT+BACKSPACE重做上一步被撤銷的*(糙)*作Windows鍵+M最小化所有被打開的窗口。Windows鍵+CTRL+M重新將恢復上一項*(糙)*作前窗口的大小和位置Windows鍵+E打開資源管理器Windows鍵+F打開“查找：所有文件”對話框Windows鍵+R打開“運行”對話框Windows鍵+BREAK打開“系統(tǒng)屬性”對話框Windows鍵+CTRL+F打開“查找：計算機”對話框SHIFT+F10或鼠標右擊打開當前活動項目的快捷菜單SHIFT在放入CD的時候按下不放，可以跳過自動播放CD。在打開word的時候按下不放，可以跳過自啟動的宏ALT+F4關(guān)閉當前應(yīng)用程序ALT+SPACEBAR打開程序最左上角的菜單ALT+TAB切換當前程序ALT+ESC切換當前程序ALT+ENTER將windows下運行的MSDOS窗口在窗口和全屏幕狀態(tài)間切換PRINTSCREEN將當前屏幕以圖象方式拷貝到剪貼板ALT+PRINTSCREEN將當前活動程序窗口以圖象方式拷貝到剪貼板CTRL+F4關(guān)閉當前應(yīng)用程序中的當前文本（如word中）CTRL+F6切換到當前應(yīng)用程