基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第5版)課件 知識(shí)點(diǎn)23：對(duì)賬與錯(cuò)賬更正

知識(shí)點(diǎn)：對(duì)賬與錯(cuò)賬更正賬實(shí)核對(duì)賬證核對(duì)賬賬核對(duì)核對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的時(shí)間、憑證編號(hào)、內(nèi)容、記賬方向、金額是否一致總分類(lèi)賬與總分類(lèi)賬的核對(duì)②總分類(lèi)賬與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬的核對(duì)③總分類(lèi)賬與日記賬的核對(duì)④會(huì)計(jì)賬與保管賬、使用賬的核對(duì)①現(xiàn)金日記賬余額同庫(kù)存現(xiàn)金每日核對(duì)②銀行存款日記賬余額同銀行對(duì)賬單核對(duì)③各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額，與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位或個(gè)人核對(duì)④各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬余額與各種財(cái)產(chǎn)物資清查盤(pán)點(diǎn)實(shí)存數(shù)核對(duì)一、對(duì)賬3操作適用于將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷(xiāo)，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方或其他正確的位置，用藍(lán)字填寫(xiě)正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)字對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分結(jié)賬前，記賬憑證正確，只是過(guò)賬時(shí)發(fā)生文字、數(shù)字的筆誤或記錯(cuò)科目、方向賬簿中結(jié)計(jì)發(fā)生額或余額有誤二、錯(cuò)賬更正——?jiǎng)澗€更正法4【做中學(xué)4.9】記賬員記賬時(shí)，將“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方發(fā)生額3458元誤記為3485元2017年憑證摘

要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)3略略略略

10轉(zhuǎn)12欠采購(gòu)甲材料款

3458

3485

應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬

賬戶名稱(chēng)：宏業(yè)公司第頁(yè)特別提醒：采用劃線更正法時(shí)，必須將整個(gè)數(shù)字注銷(xiāo)，不得只更正個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)字二、錯(cuò)賬更正——?jiǎng)澗€更正法5【做中學(xué)】記賬員記賬時(shí)將應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”賬戶貸方的3458元誤記為該賬戶的借方2017年憑證摘

要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)3略略略略

10轉(zhuǎn)12欠采購(gòu)甲材料款3458

3458

應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬

賬戶名稱(chēng)：宏業(yè)公司第頁(yè)特別提醒：采用劃線更正法時(shí)，必須將整個(gè)數(shù)字注銷(xiāo)，不得只更正個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)字二、錯(cuò)賬更正——?jiǎng)澗€更正法6【做中學(xué)】記賬員記賬時(shí)將應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”賬戶借方的2300元誤記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方2017年憑證摘

要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)3略略略略

15轉(zhuǎn)17應(yīng)收銷(xiāo)貨款2300

應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬

賬戶名稱(chēng)：宏業(yè)公司第頁(yè)2017年憑證摘

要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)3略略略略

15轉(zhuǎn)17應(yīng)收銷(xiāo)貨款2300

應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬

賬戶名稱(chēng)：華豐公司第頁(yè)二、錯(cuò)賬更正——?jiǎng)澗€更正法7操作適用于先用紅字（僅指記賬憑證中的金額）填寫(xiě)一張與錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤記錄；再用藍(lán)字重新編制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬情形一：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤導(dǎo)致的登賬錯(cuò)誤二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法8二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.10】1月9日，鑫熠公司向北京環(huán)球陽(yáng)光影視文化傳媒有限公司支付廣告費(fèi)1500元，取得增值稅普通發(fā)票注明金額1415.09元、稅額84.91元，原始憑證及會(huì)計(jì)編制記賬憑證（記字025號(hào)）如下：9二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.10】原始憑證及原記賬憑證10二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.10】原始憑證及原記賬憑證11二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.10】原始憑證及原記賬憑證12二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.10】紅字更正法更正步驟（1）用紅字金額填制一張錯(cuò)誤憑證內(nèi)容相同的憑證，并據(jù)此登記相關(guān)明細(xì)賬以注銷(xiāo)原錯(cuò)誤。假設(shè)記賬憑證編號(hào)為記字050號(hào)，這里要特別注意記賬憑證摘要應(yīng)為“紅字沖銷(xiāo)記字025號(hào)憑證”。13二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.10】紅字更正法更正步驟（2）用藍(lán)字填制一張正確記賬憑證，并據(jù)此登記相關(guān)明細(xì)賬，以調(diào)整錯(cuò)誤。假設(shè)記賬憑證編號(hào)為記字051號(hào)，這里要特別注意記賬憑證摘要應(yīng)為“調(diào)整記字025號(hào)憑證”14二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.10】紅字更正法關(guān)系圖15操作適用于按多記金額用紅字編制一張與錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷(xiāo)多記金額情形二：記賬后發(fā)現(xiàn)所依據(jù)的記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法16二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.11】12月31日，鑫熠公司會(huì)計(jì)編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，并編制記賬憑證（記字047號(hào)）如下：17二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.11】紅字更正法更正步驟12月31日，鑫熠公司將賬簿記錄與記賬憑證進(jìn)行核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中金額多記了45900元，借貸方的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，因此應(yīng)采用紅字更正法更正該錯(cuò)誤，調(diào)整記字047號(hào)憑證。即用紅字將多記金額填制一張記賬憑證（記字064）。18二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.11】紅字更正法更正關(guān)系圖19操作適用于按少記金額用藍(lán)字編制一張與錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬，以補(bǔ)充少記金額。記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)賬簿錯(cuò)誤源自記賬憑證的錯(cuò)誤，但記賬憑證所用會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和記賬方向并無(wú)錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額二、錯(cuò)賬更正——補(bǔ)充登記法20二、錯(cuò)賬更正——補(bǔ)充登記法【做中學(xué)4.12】12月16日，鑫熠公司收到北京信拓商貿(mào)有限公司前欠貨款6800元，編制記賬憑證（記字027號(hào)）如下：21二、錯(cuò)賬更正——補(bǔ)充登記法【做中學(xué)4.12】補(bǔ)充登記法更正步驟12月31日，鑫熠公司將賬簿記錄與記賬憑證進(jìn)行核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中金額少記了1800元，借貸方使用的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法更正該錯(cuò)誤，調(diào)整記字027號(hào)憑證。即用藍(lán)字將少記金額填制一張記賬憑證（記字036）22二、錯(cuò)賬更正——補(bǔ)