印花稅基礎知識培訓

REPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARYRESUME印花稅基礎知識培訓演講人：日期：目錄CONTENTSREPORT印花稅概述印花稅征收范圍及對象印花稅計算方法與稅率印花稅申報與繳納流程印花稅票使用與管理規(guī)定印花稅改革動態(tài)及影響分析01印花稅概述REPORT印花稅是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為征收的一種稅。印花稅定義印花稅具有征收面廣、稅負輕、由納稅人自行購買并粘貼印花稅票完成納稅義務等特點。印花稅特點印花稅定義與特點印花稅發(fā)展自引入以來，印花稅在我國經(jīng)歷了多次改革和調(diào)整，不斷完善征收制度和管理方式。印花稅起源印花稅起源于荷蘭，在清朝光緒年間引入我國。印花稅法頒布2021年6月10日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議通過《中華人民共和國印花稅法》，自2022年7月1日起施行。印花稅歷史沿革增加財政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟行為維護市場秩序保護投資者利益印花稅征收目的與意義印花稅作為國家稅收的一種，其征收有助于增加國家財政收入，支持國家建設和發(fā)展。印花稅征收有助于規(guī)范經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中的憑證行為，維護市場秩序和公平競爭。通過對特定經(jīng)濟行為的征稅，印花稅可以發(fā)揮一定的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用，引導資金流向和資源配置。在證券市場中，證券交易印花稅的征收可以降低交易成本，保護投資者利益，促進證券市場健康發(fā)展。02印花稅征收范圍及對象REPORT經(jīng)濟合同01包括購銷、加工承攬、建設工程勘察設計、建筑安裝工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證等。產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)02包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉(zhuǎn)移書據(jù)。營業(yè)賬簿03包括生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊，記載資金的賬簿。征收范圍概述合同類應稅憑證包括書面合同以及具有合同性質(zhì)的憑證，如訂單、要貨單等。對于未列明金額的合同，應按照實際結算金額計稅貼花。產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)移書據(jù)和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權轉(zhuǎn)移書據(jù)等。對于土地使用權出讓合同、土地使用權轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等，應按照產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。營業(yè)賬簿包括記載資金的賬簿和其他賬簿。記載資金的賬簿以實收資本和資本公積的合計金額為計稅依據(jù)，其他賬簿按件貼花。各類應稅憑證詳解VS已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)等免征印花稅。減免稅規(guī)定自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅；對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅；自2019年1月1日至2021年12月31日，對省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）；自2023年8月28日起，證券交易印花稅實施減半征收。免稅規(guī)定免稅及減免稅規(guī)定03印花稅計算方法與稅率REPORT計稅依據(jù)印花稅的計稅依據(jù)是合同上所載的金額、收入或費用等。對于營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據(jù)。計稅方式印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式。從價計稅情況下計稅依據(jù)的確定與從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定有所不同。計稅依據(jù)及方式稅率表印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。比例稅率根據(jù)應稅憑證的性質(zhì)不同，分別采用0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、2‰的稅率；而定額稅率則適用于其他營業(yè)賬簿和權利、許可證照等，單位稅額均為每件5元。適用情況購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同等適用不同的比例稅率；營業(yè)賬簿中的其他賬簿以及權利、許可證照等則適用定額稅率。稅率表及適用情況某企業(yè)簽訂一份購銷合同，合同金額為100萬元。根據(jù)印花稅稅率表，購銷合同適用0.3‰的稅率。因此，該企業(yè)應繳納的印花稅稅額為：100萬元×0.3‰=300元。實例一某公司新設立時，實收資本為500萬元。根據(jù)印花稅稅率表，營業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿適用0.5‰的稅率。因此，該公司在設立時應繳納的印花稅稅額為：500萬元×0.5‰=2500元。若該公司以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分還應按規(guī)定貼花。實例二稅額計算實例演示04印花稅申報與繳納流程REPORT印花稅申報時間一般為合同簽訂或者憑證領受后的次月15日內(nèi)，具體以當?shù)囟悇諜C關規(guī)定為準。申報時間納稅人應向當?shù)囟悇諜C關進行印花稅申報，也可通過網(wǎng)上辦稅平臺進行在線申報。申報地點印花稅申報方式包括手工申報、電子申報等。手工申報需要填寫紙質(zhì)申報表并加蓋公章，電子申報則需要通過網(wǎng)上辦稅平臺進行在線填報。申報方式申報時間、地點和方式印花稅可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納、網(wǎng)上繳納等方式進行。具體繳納方式以當?shù)囟悇諜C關規(guī)定為準。納稅人在繳納印花稅時，應注意核對稅款金額、繳納期限等信息，確保稅款及時、足額繳納。同時，應妥善保管完稅憑證，以備查驗。繳納方式及注意事項注意事項繳納方式未按規(guī)定申報、繳納印花稅或提供虛假資料等行為均屬于違章行為。違章行為對于違章行為，稅務機關將依法進行處理，包括罰款、滯納金等。情節(jié)嚴重的，還可能面臨稅務行政處罰或刑事責任追究。因此，納稅人應嚴格遵守印花稅相關法規(guī)，確保合規(guī)申報、繳納稅款。處罰措施違章處理與處罰措施05印花稅票使用與管理規(guī)定REPORT印花稅票種類與特點種類印花稅票按照面額分為不同種類，如1元、5元、10元、50元、100元等。特點印花稅票具有有價證券和稅收完稅憑證雙重性質(zhì)，采用雕刻、印刷等工藝制作，具有獨特的防偽功能。領購納稅人需持稅務登記證副本和印花稅票領購簿到指定稅務機關領購印花稅票。保管納稅人應建立印花稅票保管制度，設置印花稅票登記簿，記錄印花稅票的領購、使用、結存等情況。注銷已使用的印花稅票應在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關辦理注銷手續(xù)，未使用的印花稅票也應在規(guī)定期限內(nèi)辦理退庫手續(xù)。印花稅票領購、保管和注銷制度未按規(guī)定貼花或少貼花納稅人未按規(guī)定貼花或少貼花的，稅務機關除責令其限期補貼印花稅票外，可處以應補貼印花稅票金額3～5倍的罰款。納稅人違章使用印花稅票的，稅務機關可處以違章使用印花稅票金額5～10倍的罰款；情節(jié)嚴重的，可撤銷其印花稅票使用資格。納稅人偽造、變造印花稅票的，稅務機關除收繳其偽造、變造的印花稅票外，可處以偽造、變造印花稅票金額10倍以上的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。違章使用印花稅票偽造、變造印花稅票違章使用印花稅票處罰措施06印花稅改革動態(tài)及影響分析REPORT2022年7月1日起，《中華人民共和國印花稅法》正式實施，簡化了印花稅稅目、降低了部分稅率，并取消了部分應稅憑證的印花稅征收。2023年8月28日起，證券交易印花稅實施減半征收，進一步減輕了證券市場的稅收負擔，促進了資本市場的健康發(fā)展。稅務部門持續(xù)優(yōu)化印花稅征收管理和服務，提高了辦稅效率和納稅人滿意度。近年印花稅改革回顧印花稅改革降低了部分行業(yè)和企業(yè)的稅收負擔，提高了其盈利能力和市場競爭力。簡化了印花稅稅目和征收范圍，減少了納稅人的申報和繳納難度，降低了稅收遵從成本。證券交易印花稅減半征收有利于增加投資者收益，提高市場活躍度，促進了資本市場的長期穩(wěn)定發(fā)展。改革對納稅人影響分析進一步優(yōu)化印花稅稅目和稅率結構，更好地適應經(jīng)濟社會發(fā)展