XXXX年稅會差異出清表模板

XXXX年稅會差異（常見）序號類別項目會計口徑稅法口徑調整表單調整類別已確認已調整涉及后期1暫壞賬準備存貨跌價準備理賠費用準備金等計提準備不允許扣除A105000資產類2暫利息租金特許權使用費收入權責發(fā)生制合同約定應付日期A105020A105000收入類3暫分期收款（金融屬性）一次性按公允價值確認合同約定的收款日期確認A105020A105000收入類4永持續(xù)時間超過12個月的建造合同收入建造合同的結果不能可靠估計的：應當分別下列情況處理：1.合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為合同費用。2.合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入A105020A105000收入類5暫不屬于不征稅收入的政府補助在會計上遞延確認的在稅法上一次性確認的A105020A105000收入類6永屬于不征稅收入的政府補助在會計上確認損益的在稅法上不確認損益，予以剔除A105040A105000收入類7暫交易性金融資產公允價值歷史成本A105000收入類8暫可供出售金融資產公允價值歷史成本A105000收入類9永銷售折讓會計處理（與稅法標準不同）稅法標準A105000收入類10永銷售折扣會計處理（與稅法標準不同）稅法標準A105000收入類11永銷售退回會計處理（與稅法標準不同）稅法標準A105000收入類12永視同銷售收入無需要確認收入A105010A105000收入類13永視同銷售成本無需要確認成本A105010A105000成本類14永工資薪金支出職工薪酬稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：（1）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（2）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（3）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；（4）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；（5）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。A105050A105000成本類15永職工福利費支出職工薪酬企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分準予扣除，超過部分不得扣除。成本類16暫職工教育經費支出職工薪酬一般企業(yè)（8%）：發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8％的部分準予扣除，超過部分結轉以后納稅年度扣除。特定主體或項目（100%）：（1）集成電路設計企業(yè)和軟件生產企業(yè)（2）核電廠操縱人員培訓費（培養(yǎng)費）（3）航空企業(yè)空勤訓練費成本類17永工會經費支出職工薪酬企業(yè)撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2％的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業(yè)所得稅稅前扣除。成本類18永各類基本社會保障性繳款職工薪酬納稅人依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費。成本類19永住房公積金職工薪酬納稅人依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的住房公積金。成本類20永補充養(yǎng)老保險職工薪酬為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費，在不超過職工工資、薪金總額5％標準內的，準予扣除；超過部分，不得扣除。成本類21永補充醫(yī)療保險職工薪酬為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充醫(yī)療保險費，在不超過職工工資、薪金總額5％標準內的，準予扣除；超過部分，不得扣除。成本類22永商業(yè)財產險對應成本類科目或損益類科目為本企業(yè)支付的財產保險準予扣除，如：雇主責任險、公眾責任險等。成本類23永商業(yè)人身險職工薪酬等（1）為本企業(yè)特種職工支付的人身安全險及相關保險準予扣除；（2）職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出準予扣除；（3）除上述情況外，為個人支付的商業(yè)保險不得扣除.成本類24永業(yè)務招待費支出管理費用標準1：＝發(fā)生額的60％標準2：≤當年銷售（營業(yè)）收入的5‰銷售（營業(yè)）收入＝主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入＋視同銷售收入A105000成本類25暫廣告費和業(yè)務宣傳費支出（一般企業(yè)）銷售費用≤當年銷售（營業(yè)）收入×15％的部分準予扣除，超過部分在以后年度結轉扣除A105060A105000成本類26暫廣告費和業(yè)務宣傳費支出（特定企業(yè)）銷售費用化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）：≤當年銷售（營業(yè)）收入×30％的部分準予扣除，超過部分在以后年度結轉扣除A105060A105000成本類27暫廣告費和業(yè)務宣傳費支出（涉及分攤）銷售費用（1）企業(yè)可以按分攤協議將未超限額的部分或全部歸集到另一方扣除。（2）另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。A105060A105000成本類28暫廣告費和業(yè)務宣傳費支出（煙草企業(yè)）銷售費用不得扣除A105060A105000成本類29暫或永公益性捐贈支出營業(yè)外支出不超過年度會計利潤總額12％的部分，準予扣除;超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。A105070A105000成本類30暫或永非公益性捐贈支出營業(yè)外支出不得扣除。A105070A105000成本類31永利息支出（向非金融企業(yè)支付）財務費用不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不允許扣除。A105000成本類32永利息支出（向關聯關系主體支付同時不滿足非獨立交易原則）財務費用同時符合以下兩個扣除標準：（1）企業(yè)支付給關聯方的利息，不超過債權性投資與權益性投資規(guī)定比例計算的部分，準予扣除，超過部分不得扣除。上述比例：金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1（2）利息支出不超過按前述向非金融企業(yè)支付的規(guī)定限額。A105000成本類33永利息支出（存在投資資金未到位時的情況）財務費用A105000成本類34永罰金、罰款和被沒收財物的損失營業(yè)外支出不得扣除。A105000成本類35永稅收滯納金、加收利息營業(yè)外支出不得扣除。A105000成本類36永贊助支出銷售費用不得扣除。A105000成本類37永傭金和手續(xù)費支出（保險公司）銷售費用按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18％計算限額；超過限額部分，可以結轉以后年度扣除。A105070A105000成本類38永傭金和手續(xù)費支出（電信公司）銷售費用按不超過企業(yè)當年收入總額5％的部分計算限額。A105000成本類39永傭金和手續(xù)費支出（房產開發(fā)公司）銷售費用針對委托境外銷售，不超過委托銷售收入10％的部分計算限額。A105000成本