本科畢業(yè)設(shè)計(jì)-上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的問(wèn)題與對(duì)策探討-會(huì)計(jì)

PAGE5上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的問(wèn)題與對(duì)策探討摘要：目前，我國(guó)的資本市場(chǎng)正處于快速發(fā)展的階段，隨著經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)采取上市的方式在資本市場(chǎng)中籌集資金，以穩(wěn)定在資本市場(chǎng)上的地位。然而，伴隨著上市公司數(shù)量逐漸增長(zhǎng)，對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管也引發(fā)了人們的關(guān)注，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求。近年來(lái)，上市公司的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管雖然有了明顯的進(jìn)步，但還是存在一些不足，一些企業(yè)和上市公司利用了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革中的漏洞大做文章徇私舞弊，這些舞弊現(xiàn)象在上市公司中表現(xiàn)尤為突出、會(huì)計(jì)信息不規(guī)范、信息失真的等,嚴(yán)重影響到我國(guó)資本市場(chǎng)的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，如何解決企業(yè)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在的不足，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，成為當(dāng)前最值得探討的一個(gè)問(wèn)題。關(guān)鍵詞：上市公司；會(huì)計(jì)信息監(jiān)管；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

Abstract：Atpresent,China'scapitalmarketisinastageofrapiddevelopment,withtheprosperityanddevelopmentofeconomy,moreandmoreenterprisesthroughthewayoftakingthelistedinthecapitalmarketstoraisemoney,onthecapitalmarketinastableposition.However,withtheincreasingnumberoflistedcompanies,totheregulationofaccountinginformationoflistedcompaniesalsocausedtheattentionofpeople,improvethequalityofaccountinginformationrequirements.Inrecentyears,althoughtheregulationofaccountinginformationoflistedcompanieshasmadeobviousprogress,buttherearestillsomedeficiencies,someenterprisesandlistedcompaniestookadvantageoftheloopholesinChina'smarketeconomicsystemreformsnowlesspracticefavoritism,thecorruptphenomenoninthelistedcompanyperformance,especiallytheaccountinginformation,informationdistortion,etc.Theseproblemsseriouslyaffectthelong-termdevelopmentofthecapitalmarketinChina.Therefore,howtosolvetheshortageofenterpriseaccountinginformationregulationtoimprovethequalityofaccountinginformation,becomethemostaproblemworthytobediscussed.KeyWords：Thelistedcompany;regulationofaccountinginformation;thequalityofaccountinginformation目錄TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 IIAbstract III一、引言 1二、文章研究意義 1（一）理論意義 1（二）現(xiàn)實(shí)意義 1三、會(huì)計(jì)監(jiān)管的相關(guān)理論綜述 1四、上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的目標(biāo)與研究成果 2（一）會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的目標(biāo) 2（二）會(huì)計(jì)信息監(jiān)管國(guó)內(nèi)研究成果 3（三）會(huì)計(jì)信息監(jiān)管國(guó)外研究成果 3五、我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在的問(wèn)題及原因 4（一）會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范 4（二）公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管薄弱 4（三）會(huì)計(jì)信息監(jiān)管外部存在的問(wèn)題 5（四）會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在問(wèn)題的原因分析 5六、完善上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在的對(duì)策 7（一）提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量 71.完善上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度 7七、結(jié)論 8參考文獻(xiàn) 8附錄 10致謝 11引言（一）研究背景目前，我國(guó)的資本市場(chǎng)正處于快速發(fā)展的階段，隨著經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)采取上市的方式在資本市場(chǎng)中籌集資金，以穩(wěn)定在資本市場(chǎng)上的地位。然而，伴隨著上市公司數(shù)量逐漸增長(zhǎng)，對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管也引發(fā)了人們的關(guān)注，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求。近年來(lái)，上市公司的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管雖然有了明顯的進(jìn)步，但還是存在一些不足，一些企業(yè)和上市公司利用了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革中的漏洞大做文章徇私舞弊，這些舞弊現(xiàn)象在上市公司中表現(xiàn)尤為突出、會(huì)計(jì)信息不規(guī)范、信息失真的等。這些問(wèn)題嚴(yán)重影響到我國(guó)資本市場(chǎng)的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，如何解決企業(yè)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在的不足，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，成為當(dāng)前最值得探討的一個(gè)問(wèn)題。（二）研究目的與意義上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的主要目標(biāo)是服從和服務(wù)我國(guó)資本市場(chǎng)。監(jiān)管部門(mén)對(duì)資本市場(chǎng)的監(jiān)管是為了保證市場(chǎng)公平，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、保護(hù)投資者利益、有效的提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量三大目標(biāo)。1.保證市場(chǎng)公平，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序上市公司式證券市場(chǎng)的主要組成部分，而其發(fā)行的股票在證券市場(chǎng)中流動(dòng)。，所以上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管工作的好壞將直接影響證券市場(chǎng)的質(zhì)量。證券市場(chǎng)是解決資本供求矛盾和流動(dòng)性的場(chǎng)所，不僅反映和調(diào)節(jié)貨幣資金運(yùn)動(dòng)，而且對(duì)整個(gè)資本市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有重大影響，證券市場(chǎng)的質(zhì)量好壞會(huì)影響資本市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量與速度。因此，加強(qiáng)上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管有利于保證市場(chǎng)公平，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。2.保護(hù)投資者利益我國(guó)的證券市場(chǎng)是一個(gè)以中小投資者為主的新興市場(chǎng)，投資者是證券市場(chǎng)的基本參與者，沒(méi)有投資者就沒(méi)有證券市場(chǎng)。歷史表明，中小投資者在證券市場(chǎng)上往往處于劣勢(shì)地位，其利益極容易受到侵害。投資者幾乎不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不了解企業(yè)真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。而企業(yè)經(jīng)營(yíng)者掌握著企業(yè)的會(huì)計(jì)信息并參與到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。為了公司的利益，經(jīng)營(yíng)者可能會(huì)做出違反法律法規(guī)和社會(huì)道德的行為，如：改變企業(yè)內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)信息作假、會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱等。沒(méi)有投資者的監(jiān)督，就不能形成公平健康的市場(chǎng)。為了保護(hù)投資者的利益，上市公司必須做好會(huì)計(jì)信息監(jiān)管工作，監(jiān)管部門(mén)應(yīng)公開(kāi)披露相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，保證信息真實(shí)性，消除信息不對(duì)稱現(xiàn)象，讓投資者充分了解企業(yè)相關(guān)情況。嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)不充分、不及時(shí)或錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行處罰以保護(hù)投資者的利益。3.有效提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本特征有可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。①可靠性包括真實(shí)性和客觀性，要求會(huì)計(jì)信息披露依據(jù)客觀事實(shí)，內(nèi)容完整，能準(zhǔn)確反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況；②相關(guān)性指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)；③可理解性指會(huì)計(jì)信息應(yīng)清晰明了，便于報(bào)表使用者理解；④可比性指會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比；⑤實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)不僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)還應(yīng)對(duì)其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告；=6\*GB3⑥重要性對(duì)會(huì)計(jì)信息反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易與事項(xiàng)重點(diǎn)說(shuō)明或單獨(dú)反映；=7\*GB3⑦謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度，對(duì)可能發(fā)生的負(fù)債或損失予以充分估計(jì)；=8\*GB3⑧及時(shí)性要求會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。上市公司應(yīng)完善會(huì)計(jì)信息監(jiān)管體制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。本文的研究意義主要有幾下幾點(diǎn)：①理論意義：任何事物的研究都要以理論研究為基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)信息是指會(huì)計(jì)單位通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告或附注等形式向投資者、債權(quán)人或其他信息使用者揭示單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息。會(huì)計(jì)信息能幫助投資者和貸款人進(jìn)行合理決策、能評(píng)估和預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流動(dòng)、有利于加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理、有助于政府進(jìn)行宏觀調(diào)控。所以，完善對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管有利于其財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)和公司內(nèi)部控制。②現(xiàn)實(shí)意義：目前，我國(guó)的資本市場(chǎng)的運(yùn)作效率還有待提高。上市公司會(huì)計(jì)信息在投資者中的分布尚不均勻，公司于投資者之間存在信息不對(duì)稱問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息監(jiān)管對(duì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有實(shí)踐性的參考意義。通過(guò)這個(gè)課題的研究，找出關(guān)于會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的不足，針對(duì)現(xiàn)實(shí)情況提出更有效的對(duì)策。有利于上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的健全與完善，改善上市公司與其利益相關(guān)者信息不對(duì)稱從而提高資本市場(chǎng)運(yùn)作效率。（三）會(huì)計(jì)監(jiān)管相關(guān)理論綜述1.會(huì)計(jì)監(jiān)管的基本概念早期研究認(rèn)為會(huì)計(jì)具有監(jiān)督、核算職能，到了20實(shí)際80年代初，經(jīng)濟(jì)學(xué)家研究認(rèn)為，會(huì)計(jì)處理監(jiān)督核算功能，還有管理功能，因此，會(huì)計(jì)監(jiān)管的思想逐漸形成。在我國(guó)，會(huì)計(jì)信息監(jiān)管這一概念的提出，直接來(lái)源于人們對(duì)近年來(lái)上市公司一系列造假事件的關(guān)注。目前，對(duì)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的確切含義，有三中看法：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息監(jiān)管不僅是對(duì)會(huì)計(jì)工作的干預(yù)，更是一種對(duì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的保證。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息監(jiān)管主要是為了彌補(bǔ)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的先天缺陷，—個(gè)體利益膨脹導(dǎo)致整體利益無(wú)法達(dá)到最優(yōu)，而建立的一種讓利益各方進(jìn)行有效博弈的制度。第三種觀點(diǎn)認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息監(jiān)管是指政府或會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體對(duì)會(huì)計(jì)工作的干預(yù)，以確保會(huì)計(jì)工作能夠合理有序的進(jìn)行。因此，會(huì)計(jì)信息監(jiān)管可以看作為一個(gè)討價(jià)還價(jià)的博弈過(guò)程。2.國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究目前，關(guān)于上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的問(wèn)題，越來(lái)越引起大家的關(guān)注，國(guó)內(nèi)外關(guān)于上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的文章層出不窮，學(xué)者們也在積極地研究，尋找上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在的問(wèn)題并提出有關(guān)對(duì)策，以此促進(jìn)上市公司的內(nèi)部管理和資本市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展。王妍在（現(xiàn)代會(huì)計(jì)，2014）、[1]王培(現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014)[2]兩位學(xué)者研究指出提高上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管首先要從會(huì)計(jì)信息披露出發(fā)。作者從會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)、不及時(shí)、不充分、不主動(dòng)和不規(guī)范概括了我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題，并分析了會(huì)計(jì)信息失真的原因。從切斷信息提供者利益、健全相關(guān)法律法規(guī)，加大監(jiān)管力度、改變一股獨(dú)大、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督職能四個(gè)方面改善我國(guó)會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)狀的對(duì)策。張秀波在《我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的問(wèn)題域?qū)Σ叻治觥罚萍紕?chuàng)新與應(yīng)用，2014）一文中指出隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷變化與發(fā)展，會(huì)計(jì)信息監(jiān)管在某種程度上存在著很多的問(wèn)題，其中最主要的就是會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)造成極其嚴(yán)重的后果和影響。文章針對(duì)現(xiàn)階段，對(duì)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在的一些問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析與總結(jié)，并提出相應(yīng)的解決措施。[3]王鋒革在《上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在的問(wèn)題及對(duì)策分析》（經(jīng)濟(jì)管理者，2013）就上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在的問(wèn)題：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高、數(shù)據(jù)造假、內(nèi)幕交易等舞弊事件層數(shù)不窮等進(jìn)行了分析；他指出加強(qiáng)公司治理和內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)對(duì)解決這些問(wèn)題尤為重要。[4]張文，張墨（商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011）等學(xué)者研究表明內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部監(jiān)管薄弱；社會(huì)監(jiān)管質(zhì)量不高；政府監(jiān)管分散，協(xié)調(diào)性差等問(wèn)題對(duì)上市公司信息監(jiān)管的影響，認(rèn)為通過(guò)市場(chǎng)約束和鑒證會(huì)加大對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管以解決信息監(jiān)管存在的問(wèn)題。[5]黃春波，劉春（經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2011）兩位學(xué)者對(duì)中國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在的政府監(jiān)管無(wú)效率，會(huì)計(jì)信息監(jiān)管體制汆子缺陷，自律組織監(jiān)管作用沒(méi)有的到充分發(fā)揮等方面的原因進(jìn)行闡述，并提出提高政府對(duì)會(huì)計(jì)信息行政監(jiān)管的效率，健全會(huì)計(jì)信息管理體制，充分發(fā)揮自律組織的監(jiān)管作用等針對(duì)性策略。[6]3.國(guó)外學(xué)者的研究從20世紀(jì)30年代美國(guó)經(jīng)濟(jì)大蕭條開(kāi)始，外國(guó)資本市場(chǎng)上出現(xiàn)了嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息不規(guī)范處理。美國(guó)證券委員會(huì)（USSecuritiesandExchangeCommission，以下簡(jiǎn)稱SEC）從加強(qiáng)對(duì)上市公司的有效監(jiān)管角度出發(fā)，針對(duì)上市公司信息監(jiān)管制度做了一系列的規(guī)定。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FinancialAccountingStandardsBoard,以下簡(jiǎn)稱FASB）從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的角度，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了系統(tǒng)的研究。XiaofengTIAN(InternationalBusinessandManagement,2011)研究發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員有意或無(wú)意的不良會(huì)計(jì)行為將導(dǎo)致上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量差，很大程度上干擾了投資者，造成資本市場(chǎng)的混亂，不利于績(jī)效管理的責(zé)任并且提出建議以維護(hù)利益相關(guān)者的利益，為資本市場(chǎng)提供良好的環(huán)境。ChiaraMio,（AndereaVenturelliSoc.Responsib.Environ.Mgmt.,2013)真實(shí)和正確表示上市公司目前的表現(xiàn)和其未來(lái)前景需要考慮各種各樣的可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題，需要進(jìn)一步研究以滿足社會(huì)和環(huán)境因素的挑戰(zhàn)，公司內(nèi)部會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管制度有待于提高。[21]ZupingHuang在《AstudyonthesupervisionsystemwithvoluntaryinformationdisclosureinChineselistedcompanies》(InternationalJournalofBusinessandManagement,2009)一文中針對(duì)上市公司自愿性信息披露缺乏信息完整性；披露虛假信息；內(nèi)容不規(guī)范等問(wèn)題，結(jié)合上市公司內(nèi)部管理制度完善自愿性信息監(jiān)督體系，加強(qiáng)監(jiān)督管理，維護(hù)市場(chǎng)秩序；規(guī)范自愿披露信息文件。[22]由于各個(gè)國(guó)家上市公司機(jī)構(gòu)和內(nèi)部管理不同，得出的研究結(jié)果不一致。但是，國(guó)外對(duì)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管這一問(wèn)題的研究對(duì)我國(guó)有重大的借鑒意義。（四）研究方法本文綜合運(yùn)用了文獻(xiàn)資料法，比較法和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)相結(jié)合的分析方法，通過(guò)借鑒國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)這一課題已有的研究，廣泛閱讀相關(guān)文獻(xiàn)，同時(shí)對(duì)國(guó)內(nèi)外的文獻(xiàn)進(jìn)行比較，分析出我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在的問(wèn)題及原因，進(jìn)行多角度研究。本文以上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管為主要線索，對(duì)監(jiān)管過(guò)程中出現(xiàn)的主要問(wèn)題及原因進(jìn)行分析，并針對(duì)這些問(wèn)題探討出相應(yīng)的對(duì)策方案，具有一定現(xiàn)實(shí)意義。高效的會(huì)計(jì)監(jiān)管有利于企業(yè)利益相關(guān)方對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，有利于上市公司內(nèi)部管理，也有利于推動(dòng)資本市場(chǎng)的長(zhǎng)期發(fā)展。會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的相關(guān)理論會(huì)計(jì)信息監(jiān)管離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)理論的支持，經(jīng)濟(jì)學(xué)者已研究出多種經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，每一種理論都是從某一方面對(duì)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的描述。目前，在眾多的經(jīng)濟(jì)理論中，較為成熟的有公共利益理論、信息不對(duì)稱理論、有效資本市場(chǎng)假設(shè)理論和委托-代理理論。公共利益理論公共利益理論（PublicInterestTheory）在施蒂格勒1971年提出管制的目的是“為保護(hù)生產(chǎn)者利益”這一論點(diǎn)之前，經(jīng)濟(jì)學(xué)界普遍認(rèn)同的傳統(tǒng)觀點(diǎn)是，政府管制是為了抑制市場(chǎng)的不完全性缺陷，以維護(hù)公眾的利益，即在存在公共物品、外部性、自然壟斷、不完全競(jìng)爭(zhēng)、不確定性、信息不對(duì)稱等市場(chǎng)失靈的行業(yè)中，為了糾正市場(chǎng)失靈的缺陷，保護(hù)社會(huì)公眾利益，由政府對(duì)這些行業(yè)中的微觀經(jīng)濟(jì)主體行為進(jìn)行直接干預(yù)，從而達(dá)到保護(hù)社會(huì)公眾利益的目的。這即是政府管制的“公共利益理論”。公共利益理論表明了會(huì)計(jì)監(jiān)管的出發(fā)點(diǎn)和歸結(jié)點(diǎn)。但此理論過(guò)于理論化和抽象，不能說(shuō)明會(huì)計(jì)監(jiān)管者失去公平合理性的原因；不能說(shuō)明如何從會(huì)計(jì)監(jiān)管需求轉(zhuǎn)化為監(jiān)管實(shí)際的。

（二）信息不對(duì)稱理論根據(jù)研究表明，信息分為完全信息、不完全信息、對(duì)稱信息和不對(duì)稱信息。一般人掌握的都是不完全不對(duì)稱信息。信息不對(duì)稱是指會(huì)計(jì)信息的掌握者未向信息使用者提供真實(shí)有效的信息，或者披露一些有利于企業(yè)甚至是虛假的會(huì)計(jì)信息。信息不對(duì)稱理論指出了信息對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要性。隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，信息在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著不可估量的作用；強(qiáng)調(diào)了政府在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重要意義，呼吁政府加強(qiáng)信息監(jiān)管力度，使信息盡可能對(duì)稱，減少信息不對(duì)稱引起的不良影響。對(duì)于上市公司而言，為了使公司能夠順利上市，上市公司往往會(huì)隱藏一些不利的信息，使投資者等信息使用者不能根據(jù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)了解公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況。因此需要對(duì)會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管以消除信息不對(duì)稱現(xiàn)象。（三）有效資本市場(chǎng)假設(shè)理論有效資本市場(chǎng)假設(shè)理論是美國(guó)Fama提出的，該假設(shè)的前提包括：信息公開(kāi)的有效性；信息從公開(kāi)到接受也是有效的；投資者對(duì)信息做出的判斷是有效的；投資者都能有效的根據(jù)自身的判斷進(jìn)行投資，每個(gè)投資者都能做出及時(shí)準(zhǔn)確的投資行為。他認(rèn)為在不同信息環(huán)境下有三種有效市場(chǎng)形勢(shì)，即弱式有效、半強(qiáng)式有效和強(qiáng)式有效。經(jīng)濟(jì)學(xué)家進(jìn)行了大量實(shí)驗(yàn)，研究表明，半強(qiáng)式有效市場(chǎng)和弱式有效市場(chǎng)存在，而強(qiáng)式有效市場(chǎng)基本不存在，我國(guó)的股票市場(chǎng)還未達(dá)到半強(qiáng)式有效市場(chǎng)。上市公司會(huì)計(jì)信息披露過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)虛假信息或者信息不充分、不對(duì)稱等情況，導(dǎo)致投資者接受不正確的信息做出的決策也不可能是有效的，由此形成了無(wú)效的股票價(jià)格，導(dǎo)致了市場(chǎng)的無(wú)效。為了實(shí)現(xiàn)有效市場(chǎng)，必須加強(qiáng)上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管。（四）委托-代理理論委托代理理論是過(guò)去30多年里契約理論最重要的發(fā)展之一。它是20世紀(jì)60年代末70年代初一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家深入研究企業(yè)內(nèi)部信息不對(duì)稱和激勵(lì)問(wèn)題發(fā)展起來(lái)的。委托代理理論的中心任務(wù)是研究在利益相沖突和信息不對(duì)稱的環(huán)境下，委托人如何設(shè)計(jì)最優(yōu)契約激勵(lì)代理人。委托代理理論的主要觀點(diǎn)認(rèn)為：委托代理關(guān)系是隨著生產(chǎn)力大發(fā)展和規(guī)模化大生產(chǎn)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的。其原因一方面是生產(chǎn)力發(fā)展使得分工進(jìn)一步細(xì)化，權(quán)利的所有者由于知識(shí)、能力和精力的原因不能行使所有的權(quán)利了；另一方面專業(yè)化分工產(chǎn)生了一大批具有專業(yè)知識(shí)的代理人，他們有精力、有能力代理行使好被委托的權(quán)利。但在委托代理的關(guān)系當(dāng)中，由于委托人與代理人的效用函數(shù)不一樣，委托人追求的是自己的財(cái)富更大，而代理人追求自己的工資津貼收入、奢侈消費(fèi)和閑暇時(shí)間最大化，這必然導(dǎo)致兩者的利益沖突。在沒(méi)有有效的制度安排下代理人的行為很可能最終損害委托人的利益。而世界——不管是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域還是社會(huì)領(lǐng)域——都普遍存在委托代理關(guān)系。委托-代理理論在實(shí)際運(yùn)用中存在四個(gè)非均衡：①利益沖突性；②信息不對(duì)稱性；③風(fēng)險(xiǎn)偏愛(ài)不一致性；④契約不完全性。為了減輕者四個(gè)非均衡給委托人帶來(lái)的影響，應(yīng)健全完善委托代理經(jīng)濟(jì)的管理體制。會(huì)計(jì)監(jiān)管實(shí)際上是委托代理關(guān)系中激勵(lì)與監(jiān)管的博弈過(guò)程，經(jīng)過(guò)多次博弈逐步完善會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，維護(hù)委托人和代理人雙方利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。四、上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的目標(biāo)與研究成果五、我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在的問(wèn)題及原因會(huì)計(jì)信息是反應(yīng)企業(yè)過(guò)去發(fā)生的財(cái)務(wù)狀況，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表等，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的產(chǎn)物。會(huì)計(jì)信息一方面有助于有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果等，并以此做出合理的經(jīng)濟(jì)決策。另一方面，會(huì)計(jì)信息有助于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理，加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，同時(shí)，也有助于政府部門(mén)進(jìn)行宏觀調(diào)控。我國(guó)上市公司目前主要從內(nèi)部監(jiān)管，政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管三種方式進(jìn)行會(huì)計(jì)信息監(jiān)管。內(nèi)部監(jiān)管是由會(huì)計(jì)人員在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)下，通過(guò)審查原始記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)報(bào)表等是否提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、合法合理的會(huì)計(jì)信息；審核會(huì)計(jì)信息披露是否完善；保證經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)活動(dòng)都能在法定范圍內(nèi)。政府監(jiān)管指政府各部門(mén)、機(jī)關(guān)單位，如：財(cái)務(wù)、稅務(wù)等對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)管。社會(huì)監(jiān)管包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師和社會(huì)公眾監(jiān)管，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)管。（一）會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露是指企業(yè)公開(kāi)報(bào)告影響到信息使用者進(jìn)行重要決策的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)完整性、及時(shí)性、充分性將決定會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量。上市公司在經(jīng)營(yíng)管理中，為了企業(yè)盈利，提高股票價(jià)格等目的，經(jīng)常通過(guò)提供虛假數(shù)據(jù)、調(diào)節(jié)和粉飾報(bào)表等方式提高利潤(rùn)，造成披露的會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)完整，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息使用者無(wú)法正確了解公司的經(jīng)營(yíng)成果，做出錯(cuò)誤決策。信息具有時(shí)間價(jià)值，越及時(shí)的信息價(jià)值越高，過(guò)時(shí)的信息只能作為歷史資料，對(duì)投資者決策毫無(wú)意義。所以，我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表披露有嚴(yán)格的時(shí)間要求。會(huì)計(jì)信息分為財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，我國(guó)上市公司對(duì)會(huì)計(jì)信息的披露往往采用擇優(yōu)性披露，披露對(duì)公司發(fā)展有利的信息，隱瞞或者不充分披露不利的信息，以至于不能系統(tǒng)的揭示公司財(cái)務(wù)狀況，信息使用者不能完全理解和決策。（二）公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管薄弱加強(qiáng)公司內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)是完善會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的核心，我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息內(nèi)部監(jiān)管主要由董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)組織實(shí)施，但這些部門(mén)并沒(méi)有有效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管，監(jiān)管機(jī)制不夠完善。一是董事會(huì)缺乏獨(dú)立性，由于大股東持有公司大量股票，具有較大的股權(quán)優(yōu)勢(shì)，有些董事會(huì)成員同時(shí)又是公司的經(jīng)營(yíng)者，因而容易操縱董事會(huì)，使董事會(huì)的決策缺乏公平公正性和獨(dú)立性，很大程度上削弱了董事會(huì)的監(jiān)管作用。二是審計(jì)工作人員存在專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德水平不高的現(xiàn)象，使得審計(jì)委員會(huì)監(jiān)管缺乏權(quán)威性。另外，審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)管職責(zé)還取決董事會(huì)，而我國(guó)上市公司董事會(huì)獨(dú)立性的缺失使下屬審計(jì)委員會(huì)難以發(fā)揮真正監(jiān)督作用。三是監(jiān)事會(huì)存在工作不到位、獨(dú)立性差、知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理等現(xiàn)象，對(duì)財(cái)務(wù)信息監(jiān)管不力，導(dǎo)致公司董事、經(jīng)營(yíng)者肆意更改會(huì)計(jì)信息，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，使監(jiān)事會(huì)無(wú)法有效行使監(jiān)管職能。（三）會(huì)計(jì)信息監(jiān)管外部存在的問(wèn)題1.政府監(jiān)管效率不高，協(xié)調(diào)性差政府監(jiān)管是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府為實(shí)現(xiàn)某些公共政策目標(biāo)，對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行的規(guī)范和制約。政府監(jiān)管是最高層次的監(jiān)督，具有權(quán)威性，強(qiáng)制性和公平性。但是我國(guó)政府監(jiān)管現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。政府監(jiān)管的主體有財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)，證監(jiān)會(huì)等，眾多部門(mén)同時(shí)擁有會(huì)計(jì)監(jiān)管職能且各部門(mén)之間協(xié)調(diào)性差，分工不明確，造成了政府監(jiān)管分散的局面。同時(shí)，多頭監(jiān)管容易出現(xiàn)信息屏蔽，各部門(mén)之間信息不能共享、互相推卸責(zé)任、監(jiān)管效率不高的狀況。加之公司內(nèi)部和外部治理結(jié)構(gòu)都不健全，法律制度也不完善，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者缺乏了外部約束力量，因此導(dǎo)致了上市公司會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象得不到及時(shí)控制，政府監(jiān)管失靈。2.社會(huì)監(jiān)管乏力上市公司的社會(huì)監(jiān)管主要由會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，堅(jiān)持誠(chéng)信公開(kāi)的原則，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)及職業(yè)道德，對(duì)被審計(jì)單位所披露的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，保證其信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。然而在實(shí)際情況中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所很難真正獨(dú)立于被審計(jì)單位，原因如下：=1\*GB3①被審計(jì)單位管理者為了得到想要的審計(jì)結(jié)果，通常采取賄賂注冊(cè)會(huì)計(jì)師的手段；=2\*GB3②被審計(jì)單位有權(quán)自主選擇所聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；=3\*GB3③注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的結(jié)果是否滿足被審計(jì)單位的需要，這對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)人員的生存與發(fā)展起至關(guān)重要的作用。=4\*GB3④由于被審計(jì)單位的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，市場(chǎng)需求大于供給，所以一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能在同一時(shí)間內(nèi)接受多個(gè)企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)，為了追求速度使得審計(jì)質(zhì)量得不到保障。這些因素的存在，加之部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師趨于利益誘惑，違反審計(jì)準(zhǔn)則及職業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)被審計(jì)單位的資料沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，導(dǎo)致社會(huì)監(jiān)管效力沒(méi)有得到充分發(fā)揮。（四）會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在問(wèn)題的原因分析1.會(huì)計(jì)監(jiān)管法律制度不健全我國(guó)對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管主要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《證券法》等法律文件，與相關(guān)行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件相結(jié)合形成會(huì)計(jì)監(jiān)管法律體系，該體系規(guī)定了對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的操作規(guī)范。但從我國(guó)頻頻發(fā)生的會(huì)計(jì)舞弊事件中可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的監(jiān)管體系中任存在著漏洞，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)層有機(jī)可乘。主要有以下四點(diǎn)：第一，隨著資本市場(chǎng)的快速增長(zhǎng)，現(xiàn)有的法律法規(guī)更新速度不夠，形成了一定的滯后性，勢(shì)必大大降低了監(jiān)管的效力。第二，各個(gè)法規(guī)制定的要求不一致，有關(guān)措施存在相互重復(fù)、抵觸和遺漏現(xiàn)象，各部門(mén)職責(zé)劃分不清，缺乏權(quán)威性，造成監(jiān)管工作執(zhí)行中的混款現(xiàn)象。第三，我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管法律體制不健全、不配套，增大了監(jiān)督部門(mén)、經(jīng)營(yíng)者和會(huì)計(jì)工作人員之間的“博弈空間”。第四，對(duì)披露錯(cuò)誤會(huì)計(jì)信息等違反法律法規(guī)行為的處罰力度不夠，致使違反者任意妄為。2.公司內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)不合理股東大會(huì)股東大會(huì)審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)獨(dú)立董事獨(dú)立董事經(jīng)營(yíng)管理層經(jīng)營(yíng)管理層圖1上市公司內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)系圖上圖顯示了我國(guó)上市公司內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系，股東大會(huì)是最高權(quán)利機(jī)關(guān)，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理有廣泛的決定權(quán)；董事會(huì)由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，負(fù)責(zé)重大決策的制定和實(shí)施；經(jīng)營(yíng)管理層層是公司的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，由董事會(huì)選出；監(jiān)事會(huì)是公司內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，檢查公司財(cái)產(chǎn)及董事會(huì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，檢查公司財(cái)務(wù)，揭發(fā)和糾正損害公司利益的事件。董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)。很多上市公司存在“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象；董事會(huì)被大股東控制，中小股東沒(méi)有決定權(quán)；監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，沒(méi)有起到監(jiān)督管理的職責(zé)；獨(dú)立董事與審計(jì)委員會(huì)缺乏獨(dú)立性。上市公司會(huì)計(jì)信息失真、造假等問(wèn)題的出現(xiàn)與公司內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)不合理設(shè)置密不可分。3.受利益驅(qū)動(dòng)近年來(lái)，越來(lái)越多的上市公司在巨大的利益誘惑下鋌而走險(xiǎn)，進(jìn)行會(huì)計(jì)信息造假，財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊等行為，證券市場(chǎng)賴以生存和發(fā)展的信用基礎(chǔ)：“公平”、“公正”、“公開(kāi)”原則受到極大挑戰(zhàn)，嚴(yán)重影響到廣大利益相關(guān)者的利益。（1）公司內(nèi)部的利益驅(qū)動(dòng)不管企業(yè)以何種方式經(jīng)營(yíng)，其最終目的都是為了盈利。任何企業(yè)都想實(shí)現(xiàn)低成本高收益，上市公司通過(guò)提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)騙取債權(quán)人、投資者、政府等利益相關(guān)者的信任，從中獲取利益。（2）中介機(jī)構(gòu)的利益驅(qū)動(dòng)上市公司自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所并決定支付的審計(jì)費(fèi)用，使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在利益關(guān)系，加上我國(guó)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)多，競(jìng)爭(zhēng)壓力強(qiáng)大。為了公司的生存和發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范操作，予以滿足上市公司需要的審計(jì)意見(jiàn)。（3）政府的利益驅(qū)動(dòng)為了拿到更多的股票發(fā)行額度和稅收，有些地方政府也會(huì)參與上市公司會(huì)計(jì)信息舞弊事件，從而失去政府監(jiān)管的公正性。六、完善上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在的對(duì)策（一）提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量1.完善上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度我國(guó)會(huì)計(jì)信息披露存在不真實(shí)、不及時(shí)、不充分等問(wèn)題，會(huì)計(jì)信息披露不成熟，信息披露制度尚不健全。因此需進(jìn)一步完善信息披露制度，健全的會(huì)計(jì)信息披露制度是有利于投資者等利益相關(guān)者全面正確的了解公司財(cái)務(wù)狀況；有利于證券市場(chǎng)的健康穩(wěn)定發(fā)展；有利于會(huì)計(jì)信息披露真實(shí)完整，及時(shí)充分，是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提。2.推行會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)電算化是指利用計(jì)算機(jī)設(shè)備代替手工會(huì)計(jì)工作。推行會(huì)計(jì)電算化不但可以提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，規(guī)避了手工操作中易出錯(cuò)，不規(guī)范的缺點(diǎn)，提高會(huì)計(jì)工作的水平，減輕會(huì)計(jì)人員工作力度。而且還可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，減少企業(yè)高層對(duì)會(huì)計(jì)信息的人為控制，有效治理了會(huì)計(jì)信息披露的一系列問(wèn)題。（二）加強(qiáng)上市公司內(nèi)部監(jiān)管管理1.加強(qiáng)獨(dú)立董事、董事會(huì)的監(jiān)督職能獨(dú)立董事是指不在公司單位除董事職位外的職務(wù)，與受聘的公司和主要股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨(dú)立客觀判斷的董事。獨(dú)立董事關(guān)鍵要與受聘公司保持相對(duì)獨(dú)立的關(guān)系。而在我國(guó)，上市公司雖然在管理上借鑒西方優(yōu)秀管理制度，設(shè)立了獨(dú)立董事機(jī)構(gòu)，但由于利益關(guān)系等原因，是大多數(shù)上市公司獨(dú)立董事形同虛設(shè)，并未發(fā)揮監(jiān)管作用。因此，在完善上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的過(guò)程中，加強(qiáng)獨(dú)立董事的監(jiān)督作用很有必要，使上市公司的會(huì)計(jì)信息更加客觀公正的披露。同時(shí)，應(yīng)該明確董事會(huì)各成員的職責(zé)，確保董事會(huì)的獨(dú)立性，規(guī)范董事會(huì)的執(zhí)行程序，加大獨(dú)立董事的比重。通過(guò)加大董事會(huì)內(nèi)部的權(quán)利提高公司整體的監(jiān)管效率。2.充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用監(jiān)事會(huì)在上市公司內(nèi)部監(jiān)管起著關(guān)鍵作用。而我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)事會(huì)大多受董事會(huì)和經(jīng)理層的約束，監(jiān)督職能受到限制，監(jiān)督效果微乎其微。要充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的職能，首先要保證監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，只有當(dāng)監(jiān)事會(huì)獨(dú)立于被監(jiān)督對(duì)象時(shí)，才能實(shí)現(xiàn)客觀公正的監(jiān)督效果。其實(shí)，要規(guī)范監(jiān)事會(huì)的設(shè)置和其操作準(zhǔn)則以加強(qiáng)其權(quán)威性。最后，要改善監(jiān)事會(huì)內(nèi)部工作人員的專業(yè)知識(shí)水平，提高對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督質(zhì)量。3.改變“一股獨(dú)大”的局面目前，我國(guó)上市公司大多存在“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，部分股東有較大股權(quán)優(yōu)勢(shì)，容易操縱公司重大決策。在提高上市公司內(nèi)部監(jiān)管質(zhì)量的過(guò)程中，應(yīng)降低大股東的股權(quán)，所有股東股權(quán)分配均衡，改善原有的股權(quán)結(jié)構(gòu)，降低信息舞弊的可能性。同時(shí)，應(yīng)避免股東擔(dān)任職務(wù)交叉導(dǎo)致的集多權(quán)于一身的情況。（三）強(qiáng)化外部監(jiān)管效率1.健全會(huì)計(jì)監(jiān)管法律制度、加大違法處罰力度政府應(yīng)進(jìn)一步健全會(huì)計(jì)監(jiān)管法律制度，及時(shí)更新相關(guān)法律法規(guī)，制定與《會(huì)計(jì)法》等法律相配套的法規(guī)，使會(huì)計(jì)監(jiān)管做到真正的有法可依。同時(shí)，要加大會(huì)計(jì)監(jiān)管中的違法處罰力度，建立健全獎(jiǎng)懲制度，為會(huì)計(jì)人員日常工作提供法律保障。對(duì)會(huì)計(jì)信息披露過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，應(yīng)予以上市公司和相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)厲處罰，借助媒體曝光其不法行為。情節(jié)嚴(yán)重者還應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任，全力遏制違法違規(guī)現(xiàn)象。2.加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)管效率，增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)力度完善上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管除了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管和政府監(jiān)管，還應(yīng)注重加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)管效率，增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)力度。首先提高審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，制定收費(fèi)規(guī)范，這樣使會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必在低收費(fèi)的壓力下，為了降低成本而簡(jiǎn)化審計(jì)過(guò)程，以至于審計(jì)質(zhì)量下降。此外，還可以減少審計(jì)行業(yè)內(nèi)的惡心競(jìng)爭(zhēng)。其次，針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中的違規(guī)現(xiàn)象，完善具體的賠償責(zé)任和審計(jì)報(bào)告質(zhì)量認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。這樣才能保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性從而保證其審計(jì)的會(huì)計(jì)信息能取信于眾，有助于我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展。3.提升會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露出現(xiàn)問(wèn)題的很大一個(gè)原因是會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不夠，專業(yè)知識(shí)水平不高。提升會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)迫在眉睫，主要有以下幾種途徑：一是培養(yǎng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員技能，加強(qiáng)考證制度。設(shè)立專門(mén)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。二是強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員樹(shù)立公正廉潔、敬崗愛(ài)業(yè)等職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)將直接影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。三是強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)或?qū)嶓w課培訓(xùn)，在工作的同時(shí)不忘學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員水平。七、結(jié)論綜上所述，完善上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管并不是單一方向的，而是由多方合作、協(xié)調(diào)完成。它涉及的內(nèi)容廣泛，包括：修改健全一些法律法規(guī)、完善上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師作用等。并且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)監(jiān)管體系也會(huì)不斷變化。會(huì)計(jì)監(jiān)管分為內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管。外部監(jiān)管是對(duì)企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的監(jiān)管，無(wú)論是政府監(jiān)管還是社會(huì)監(jiān)管，其監(jiān)管對(duì)象就是會(huì)計(jì)信息?？傮w來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)監(jiān)管的目的是會(huì)計(jì)信息真實(shí)的披露，準(zhǔn)確反映上市公司的財(cái)務(wù)狀況，為投資者等信息使用者提供有價(jià)值的參考意見(jiàn)，作出合理決策。所以，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管，就大大減少了會(huì)計(jì)信息失真、舞弊案件的發(fā)生。對(duì)我國(guó)上市公司監(jiān)管體系的研究已將近十年，在各方面已經(jīng)做了改善并取得了較大的進(jìn)步，但隨著新問(wèn)題的出現(xiàn)，上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管體系還需進(jìn)一步改進(jìn)和完善，根據(jù)我國(guó)國(guó)情，同時(shí)借鑒國(guó)外優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，互利互進(jìn)。參考文獻(xiàn)[1]王妍.上市公司會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題探討[J].現(xiàn)代會(huì)計(jì).2014（01）.[2]王培.對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)